Impôts en Corée du Sud

La Corée du Sud dispose d'un système fiscal robuste qui englobe à la fois les taxes nationales et locales, affectant tant les particuliers que les entreprises. Pour les employeurs, comprendre et respecter les obligations en matière d'impôt sur la paie et de retenue à la source de l'impôt sur le revenu est fondamental pour opérer légalement dans le pays. De même, les employés bénéficient de diverses déductions et allocations qui peuvent influencer de manière significative leur responsabilité fiscale finale.

Naviguer dans ces réglementations requiert une attention particulière aux détails, depuis le calcul précis des contributions à la sécurité sociale et la retenue de l'impôt sur le revenu à chaque période de paie jusqu'à la réalisation du processus annuel de règlement fiscal. Le système est conçu pour garantir la contribution aux programmes de bien-être national et la collecte progressive de l'impôt sur le revenu en fonction des gains, avec des règles et des échéances spécifiques auxquelles il faut se conformer tout au long de l'année.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et d'impôts sur la paie

Les employeurs en Corée du Sud sont responsables de la contribution à plusieurs programmes obligatoires d'assurance sociale au nom de leurs employés. Ces contributions sont généralement partagées entre l'employeur et l'employé, calculées sur la base du salaire ou revenu standard mensuel de l'employé, souvent avec des plafonds. Les principaux programmes d'assurance sociale sont :

• Retraite nationale (NP) : Fournit des prestations de retraite, d'invalidité et de survivant.
• Assurance maladie nationale (NHI) : Couvre les frais médicaux. Inclut l'assurance soins de longue durée.
• Assurance chômage (EI) : Fournit des allocations de chômage et un soutien à la stabilité/vocational training.
• Assurance indemnitaire pour accidents du travail (IACI) : Couvre les blessures ou maladies professionnelles. Cela est généralement à la charge exclusive de l'employeur.

Les taux de contribution pour 2025 devraient être structurés comme suit, bien que des ajustements mineurs puissent intervenir :

Programme	Taux total (Prévu pour 2025)	Part de l'employeur (Prévue pour 2025)	Part de l'employé (Prévue pour 2025)	Base de calcul
Retraite nationale	9,0%	4,5%	4,5%	Revenu mensuel standard
Assurance maladie nationale	~7,09%	~3,545%	~3,545%	Salaire mensuel
Assurance soins de longue durée (NHI)	~12,95% de la contribution NHI	~6,475% de la contribution NHI	~6,475% de la contribution NHI	Contribution NHI
Assurance chômage (EI)	1,6% - 2,0% (variable)	0,8% - 1,1% (variable)	0,8%	Salaire mensuel
Assurance indemnitaire pour accident du travail	0,7% - 18,6% (variable)	0,7% - 18,6%	0%	Masse salariale brute totale (varie selon le risque industriel)

Remarque : Les taux sont sujets à changement et peuvent comporter des plafonds sur la base de calcul.

Les employeurs doivent s’enregistrer auprès des autorités compétentes pour chaque programme d’assurance et déclarer avec précision les informations des employés. Les contributions sont généralement calculées et versées mensuellement.

Exigences de retenue à la source de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont légalement tenus de retenir l’impôt sur le revenu national et local sur les salaires mensuels et les bonus de leurs employés. Le montant à retenir est basé sur un système progressif d'imposition appliqué au revenu imposable de l’employé. Bien que la responsabilité finale de l’impôt soit déterminée annuellement, les employeurs utilisent des tables de retenue à la source fournies par le Service national des impôts (NTS) pour les calculs mensuels. Ces tables prennent en compte le revenu mensuel de l’employé et le nombre de personnes à charge pour fournir un montant de retenue simplifié.

Les taux d’impôt sur le revenu national pour 2025 devraient suivre une structure progressive :

Revenu imposable (KRW)	Taux d'imposition
Jusqu’à 14 000 000	6%
14 000 001 - 50 000 000	15%
50 000 001 - 88 000 000	24%
88 000 001 - 150 000 000	35%
150 000 001 - 300 000 000	38%
300 000 001 - 500 000 000	40%
500 000 001 - 1 000 000 000	42%
Plus de 1 000 000 000	45%

L'impôt local sur le revenu est prélevé à un taux de 10 % de la responsabilité de l'impôt sur le revenu national. Les employeurs retiennent généralement à la fois l’impôt national et l’impôt local en même temps. Les montants retenus doivent être versés aux autorités fiscales d’ici le 10 du mois suivant.

Deductions et allocations fiscales pour employés

Les employés en Corée du Sud peuvent réduire leur revenu imposable en revendiquant diverses déductions et allocations lors du processus annuel de règlement fiscal (Yeonmaljeongsan). Ces déductions visent à réduire la charge fiscale en fonction des circonstances personnelles et des dépenses spécifiques. Parmi les déductions et allocations courantes figurent :

• Allocation personnelle de base : Un montant fixe pour le contribuable et les personnes à charge éligibles.
• Allocation pour personnes à charge : Montants additionnels pour personnes à charge âgées, personnes à charge avec handicap, etc.
• Déductions spéciales :
  • Primes d'assurance (santé, emploi, etc.)
  • Frais médicaux (dépassement d’un seuil de revenus total)
  • Frais d’éducation (pour soi-même et les personnes à charge)
  • Dépenses liées au logement (loyer, intérêts hypothécaires)
  • Dons à des organismes éligibles
• Autres déductions :
  • Usage de cartes de crédit et de reçus en espèces (dépassant un seuil défini)
  • Cotisations à une pension de retraite
  • Déduction pour investissement dans PME (petites et moyennes entreprises)

Les employés doivent soumettre les documents justifiant leurs revendications à leur employeur lors de la période de règlement annuel, généralement en janvier. L’employeur calcule alors la responsabilité fiscale finale, ajuste les montants retenus mensuellement, et rembourse le trop-perçu ou collecte l’impôt insuffisant auprès de l'employé.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs ont plusieurs échéances clés tout au long de l’année pour la conformité fiscale :

• Paiement mensuel de l'impôt retenu à la source : Les impôts sur le revenu national et local retenus sur les salaires doivent être versés au bureau des impôts avant le 10 du mois suivant le paiement des salaires.
• Contributions sociales mensuelles : Les contributions pour la Retraite nationale, l’Assurance maladie nationale et l’Assurance chômage sont généralement dues avant le 10 du mois suivant. Les paiements pour l’IACI ont des calendriers différents selon le secteur.
• Règlement annuel de la taxe de fin d’année (Yeonmaljeongsan) : Les employeurs doivent finaliser la déclaration de la taxe de fin d’année pour tous les employés d’ici la fin février, basée sur les revenus perçus l’année civile précédente. Cela implique de calculer la responsabilité fiscale finale, d’appliquer les déductions et crédits, et de régler toute différence entre l’impôt dû et celui retenu.
• Dépôt des registres de paiement : Les employeurs doivent déposer les enregistrements de paiement (tels que les déclarations de revenus) auprès des autorités fiscales d’ici le 10 mars suivant l’année fiscale.

Une tenue de livres précise et des dépôts en temps voulu sont essentielles pour éviter pénalités et intérêts.

Considérations fiscales spécifiques pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les travailleurs et entreprises étrangers en Corée du Sud sont soumis à des règles fiscales particulières en fonction de leur statut de résidence et de la nature de leurs revenus ou activités commerciales.

• Résidence : Un individu est généralement considéré comme résident fiscal s’il a sa résidence ou son domicile en Corée du Sud pendant 183 jours ou plus dans une année fiscale. Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur leurs revenus provenant de Corée.
• Conventions fiscales : La Corée du Sud a conclu des conventions fiscales avec de nombreux pays. Ces conventions peuvent prévoir une exonération ou des allégements de la double imposition, et peuvent influencer les taux ou exemptions d'impôt pour certains types de revenus pour les résidents des pays contractants. Les employeurs de travailleurs étrangers doivent examiner les dispositions applicables.
• Option à un taux forfaitaire : Certains employés étrangers peuvent choisir un taux d’imposition forfaitaire de 19 % (plus 1,9 % d’impôt local sur le revenu, totalisant 20,9 %) sur leur revenu brut pour une période déterminée, au lieu des taux progressifs et déductions habituels. Cette option peut être avantageuse pour les revenus élevés avec peu de déductions.
• Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères opérant en Corée du Sud peuvent être soumises à l’impôt sur les sociétés sur leur revenu de source coréenne, éventuellement via une branche ou une installation permanente. Des règles spécifiques s’appliquent concernant la retenue à la source sur les paiements effectués à des entités étrangères.

La compréhension de ces considérations particulières est essentielle pour les individus et entreprises étrangers afin d’assurer leur conformité avec la législation fiscale sud-coréenne. Collaborer avec des spécialistes fiscaux locaux ou un service de Employer of Record peut aider à naviguer ces complexités.