Corée du Sud

En Corée du Sud, les employeurs font face à diverses obligations fiscales, y compris la retenue d'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et l'impôt local sur le revenu.

Impôt sur le Revenu

• Retenue: Les employeurs retiennent mensuellement l'impôt sur le revenu des salaires des employés. Le taux d'imposition est progressif, allant de 6 % à 45 %, hors l'impôt local sur le revenu de 10 %. Un taux forfaitaire de 19 % (hors impôt local) s'applique aux employés étrangers ayant moins de cinq ans de résidence, à condition qu'ils aient commencé à travailler avant la fin de 2026. La responsabilité fiscale finale est finalisée en février de l'année suivante et déposée avant le 10 mars.
• Impôt Local sur le Revenu: Cette surtaxe est prélevée à 10 % du montant de l'impôt sur le revenu, portant la responsabilité fiscale totale de 6.6 % à 49.5 %.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Pension Nationale (NP): Les employeurs et les employés contribuent chacun à hauteur de 4,5 % du salaire de l'employé, jusqu'à un plafond salarial mensuel de 6 170 000 KRW. La contribution mensuelle maximale est de 277 650 KRW de juillet 2024 à juin 2025.
• Assurance Santé Nationale (NHI): Les employeurs et les employés cotisent à la NHI. Les taux spécifiques dépendent de divers facteurs et nécessitent une enquête plus approfondie pour obtenir des chiffres précis.
• Assurance Emploi (EI): Les employeurs et les employés cotisent à l'EI. Les taux de cotisation et les détails nécessitent des recherches supplémentaires.
• Assurance des Accidents du Travail (WCI): Les employeurs contribuent à la WCI, mais pas les employés. Le taux de contribution varie selon l'industrie et l'évaluation des risques. Les détails spécifiques nécessitent une enquête plus approfondie.

Impôt sur les Sociétés (CIT)

• Taux : Le CIT est prélevé sur le revenu mondial des sociétés résidentes et sur le revenu de source coréenne des sociétés non résidentes. Le taux d'imposition est progressif :
  • Jusqu'à 200 millions KRW : 9 %
  • De 200 millions à 20 milliards KRW : 19 %
  • De 20 milliards à 300 milliards KRW : 21 %
  • Plus de 300 milliards KRW : 24 %
  • Ces taux excluent l'impôt local sur le revenu de 10 %.
• Taxe Supplémentaire : Une taxe supplémentaire de 20 % s'applique aux excédents de réserves de revenus de certaines entreprises jusqu'au 31 décembre 2025. Cela s'applique aux entreprises au sein des groupes de conglomérats soumis à des restrictions de participation croisée.
• Taxe Spéciale pour le Développement Rural : Une surtaxe de 20 % peut être prélevée sur la réduction de la responsabilité du CIT lorsque certains crédits d'impôt ou exonérations sont réclamés.
• Dépôt : Les déclarations annuelles de CIT sont dues avant le 1er avril de l'année suivante, accompagnées des paiements d'impôts nécessaires. Les déclarations d'impôt local sur le revenu sont dues avant le 30 avril.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Taux Standard : Le taux standard de TVA est de 10 %.
• Dépôt : Les déclarations de TVA sont déposées trimestriellement pour des rapports préliminaires. Les périodes imposables vont du 1er janvier au 30 juin et du 1er juillet au 31 décembre.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et sont susceptibles de changer. Il est important de consulter des sources officielles ou des professionnels fiscaux pour obtenir les informations les plus récentes et spécifiques pertinentes à votre situation.

En Corée du Sud, les employés sont soumis à diverses déductions fiscales, impactant leur revenu net. Ces déductions financent les programmes de sécurité sociale et d'autres initiatives gouvernementales.

Impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu est progressif, ce qui signifie que les personnes à haut revenu paient un pourcentage plus élevé de leur revenu en impôts. Les travailleurs étrangers ont la possibilité d'opter pour un taux d'imposition forfaitaire de 19% pendant jusqu'à 20 ans, renonçant à d'autres déductions. À partir de 2025, les employés généraux et les travailleurs journaliers suivent des directives de déduction distinctes. Ceux dont le revenu est en dessous d'un certain seuil sont exemptés de déposer une déclaration de revenus. Les taux progressifs et les seuils spécifiques sont ajustés annuellement, il est donc conseillé de consulter les dernières directives du Service National des Impôts pour des chiffres précis.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Pension Nationale (NP) : Les employés contribuent à hauteur de 4,5% de leur salaire, correspondus par leur employeur pour un total de 9%. La contribution mensuelle est plafonnée à 277 650 KRW (de juillet 2024 à juin 2025), basée sur un plafond salarial mensuel de 6 170 000 KRW.
• Assurance Santé Nationale (NHI) : Les employés et les employeurs contribuent tous deux à l'NHI. Les taux de contribution spécifiques varient selon le revenu et sont sujets à des révisions annuelles.
• Assurance Emploi (EI) : Les employés et les employeurs contribuent à l'EI, offrant des prestations en cas de chômage. Les taux sont sujets à modification.
• Assurance Accidents du Travail (WCI) : Les employeurs sont seuls responsables des contributions à la WCI, couvrant les blessures ou maladies liées au travail. Les taux varient selon les facteurs de risque de l'industrie.

Autres Déductions

• Régularisation fiscale de fin d'année : Tous les employés étrangers (à l'exception des travailleurs journaliers) doivent compléter leur régularisation fiscale de fin d'année avant la fin de février. Ce processus ajuste les impôts retenus au cours de l'année avec la responsabilité fiscale finale, menant soit à un remboursement soit à un paiement supplémentaire.
• Déductions et Allocations : Diverses déductions, allocations et crédits sont permis, incluant une déduction pour revenu gagné, des crédits pour les dépenses médicales admissibles, certaines dépenses éducatives et certains dons caritatifs. Les détails spécifiques sur les dépenses admissibles et les limites de déduction sont susceptibles de changer et doivent être vérifiés.
• Déductions Spéciales pour les Étrangers : Les ingénieurs et chercheurs étrangers peuvent bénéficier d'une réduction de 50% de l'impôt sur le revenu pendant dix ans. Certains enseignants et professeurs étrangers peuvent également être exemptés de certains impôts. Les critères d'éligibilité pour ces déductions doivent être confirmés avec les autorités compétentes.

Remarque : Ces informations sont actuelles au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est toujours recommandé de se référer aux publications et directives officielles du Service National des Impôts (NTS) pour obtenir les informations les plus à jour et précises.

En Corée du Sud, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe de consommation de 10% sur la plupart des biens et services.

Enregistrement à la TVA

Les entreprises nationales et étrangères fournissant des biens ou services taxables en Corée du Sud doivent s'enregistrer pour la TVA, quel que soit leur chiffre d'affaires. Les entreprises étrangères fournissant des services numériques doivent également s'enregistrer, même sans présence physique en Corée du Sud. Bien que nommer un représentant fiscal ne soit pas obligatoire pour les entreprises étrangères, cela peut simplifier les interactions avec les autorités fiscales. Le représentant fiscal partagerait alors la responsabilité de la déclaration et du paiement de la TVA.

Taux de TVA et Exemptions

Le taux standard de la TVA est de 10%. Cependant, certains biens et services sont exonérés, y compris :

• Certains services financiers (par exemple, l'assurance)
• Services médicaux
• Produits agricoles
• Livres

Déclaration de TVA et Dates Limites

Les entreprises doivent déposer leur déclaration de TVA trimestriellement, avant le 25 du mois suivant la fin du trimestre concerné. Une pénalité de dépôt tardif de 3% du montant de la TVA impayée s'applique, plus 1,2% supplémentaire pour chaque mois de non-paiement. À partir de 2025, des amendements à la loi sur la TVA entrent en vigueur. Les principales mises à jour comprennent :

• Prolongation de la période de déduction de la TVA pour les factures électroniques jusqu'au 31 décembre 2027, pour les petits entrepreneurs (revenus annuels inférieurs à 300 millions de KRW).

• Augmentation des surtaxes pour les entreprises opérant sous de faux prétextes (2 % pour les contribuables généraux et 1 % pour les contribuables individuels).

• Imposition de la TVA sur les articles facturés non réellement fournis, comblant une lacune fiscale.

Il est important de noter que ces réglementations sont basées sur les informations disponibles à ce jour, 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement. Il est toujours recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils spécifiques et à jour.

La Corée du Sud offre diverses incitations fiscales pour stimuler l'activité économique et attirer les investissements étrangers.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Crédit d'impôt pour la R&D : Un crédit d'impôt général est disponible pour les dépenses de R&D. Des crédits supplémentaires existent pour les investissements dans l'équipement de R&D. Ces incitations sont encore renforcées pour les entreprises opérant dans des secteurs technologiques stratégiques nationaux désignés, qui incluent la bio-pharmacie, les semi-conducteurs et les batteries secondaires. Les incitations seront disponibles jusqu'au 31 décembre 2027. Le taux supplémentaire pour les crédits d'impôt pour investissements dans les installations de technologies stratégiques nationales serait de 10%.
• Crédit d'impôt pour investissement global : Ce crédit est disponible pour les investissements dans des secteurs spécifiques, y compris les technologies stratégiques nationales et les nouvelles technologies originales. Il est disponible jusqu'au 31 décembre 2027. Le taux supplémentaire pour les investissements autres que les installations pour les technologies stratégiques nationales serait également de 10%, si le montant de l'investissement pour l'année fiscale en cours dépasse la moyenne d'investissement ou de montant d'acquisition des trois années précédentes.
• Crédits d'impôt pour les investissements dans le développement des ressources naturelles à l'étranger : Réintroduits dans les révisions fiscales de 2024, ces crédits visent à encourager l'investissement dans les ressources naturelles à l'étranger.
• Incentives fiscales pour l'investissement étranger : Ces incitations comprennent des exemptions de droits de douane, de taxe sur la consommation individuelle et de TVA sur les biens d'équipement importés. La période d'exemption est étendue à sept ans. Des avantages supplémentaires, tels que des exemptions de l'impôt sur les sociétés, de la taxe d'acquisition, et de la taxe foncière, sont disponibles pour les entreprises étrangères investissant dans les "zones de développement d'opportunités" désignées.
• Incentives fiscales pour les PME : Plusieurs incitations fiscales sont disponibles spécifiquement pour les petites et moyennes entreprises (PME). Cela peut inclure des déductions fiscales et des crédits d'impôt spécifiques pour la R&D. Les critères pour se qualifier en tant qu'entreprise de taille moyenne ont été ajustés dans le projet de révision fiscale de 2024, et les entreprises de location immobilière sont désormais exclues.
• Crédit d'impôt pour les entreprises au titre des retours accrus aux actionnaires : Les sociétés cotées sur le KOSPI et le KOSDAQ qui augmentent les retours aux actionnaires (dividendes et rachats d'actions) dépassant 5 % de la moyenne des trois années précédentes peuvent bénéficier d'un crédit d'impôt pour les sociétés.
• Crédit d'impôt pour les coûts de production de contenus vidéo : Le taux de déduction de base pour les coûts de production de contenus vidéo est augmenté. Un crédit supplémentaire (10% à 15%) est disponible pour les dépenses répondant à des critères spécifiques. Les PME et les entreprises de taille intermédiaire investissant dans le cinéma, les séries télévisées et le contenu OTT à travers des entreprises spécialisées dans l'industrie du contenu culturel sont également éligibles pour des crédits d'impôt.

Incitations fiscales pour les particuliers

• Crédit d'impôt pour les salariés de la classe B : Les individus catégorisés comme salariés de la classe B qui déclarent et paient mensuellement leurs impôts sur le revenu par l'intermédiaire d'associations de contribuables agréées peuvent réclamer un crédit d'impôt de 5% de l'impôt sur le revenu, jusqu'à 1 million KRW annuellement.
• Crédit d'impôt pour enfants : Un crédit d'impôt est disponible pour les enfants âgés de 8 ans ou plus. Cela s'applique également aux petits-enfants, à partir du 1er janvier 2024. Les montants sont de 150 000 KRW pour un enfant, 350 000 KRW pour deux enfants, et 300 000 KRW par enfant pour trois ou plus.
• Crédit d'impôt pour les contributions caritatives : Un crédit d'impôt est disponible pour les contributions caritatives.

Informations fiscales générales

• Année fiscale : L'année fiscale des sociétés est généralement leur exercice fiscal, qui est généralement une période de 12 mois. L'année fiscale pour les particuliers est l'année civile.
• Statut de déclaration : Les couples mariés ne peuvent pas présenter de déclarations fiscales conjointes.
• Statut de résidence : Les individus résidant en Corée du Sud pendant 183 jours ou plus au cours d'une année fiscale sont considérés comme résidents à des fins fiscales. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur le revenu de source sud-coréenne.
• Allègement fiscal étranger : Les résidents coréens soumis à la fois aux impôts nationaux et étrangers peuvent réclamer un crédit d'impôt étranger pour les taxes payées sur le revenu étranger, jusqu'à la limite de la responsabilité fiscale coréenne sur ce revenu.
• Procédures de demande : Le processus de demande pour les incitations fiscales varie en fonction de l'incitation spécifique. Les demandes sont généralement faites aux autorités fiscales coréennes, nécessitant souvent une documentation détaillée.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et pourraient changer en raison de futures législations ou ajustements. Il est conseillé de consulter des professionnels de la fiscalité ou de se référer à des sources gouvernementales officielles pour obtenir les informations les plus récentes et les plus détaillées concernant les incitations fiscales en Corée du Sud.