Contribuciones fiscales del empleador

Tipo de impuesto	Tasa	Base
Impuesto sobre la renta (PAYE)	Progresivo (0% - 35%)	Renta gravable del empleado
Contribuciones a la Seguridad Social (SSC) - Empleador	10%	Salario semanal básico del empleado, limitado
Contribuciones a la Seguridad Social (SSC) - Empleado	10%	Salario semanal básico del empleado, limitado (retenido por el empleador)

Presentación y cumplimiento

• Enviar el formulario FS5 mensualmente: Fecha límite el último día del mes siguiente al mes de la nómina.
• Enviar los formularios FS7 y FS3 anualmente: Fecha límite el 15 de febrero del año siguiente.
• Los empleadores deben solicitar un número PE y presentar un formulario FS4 para nuevas contrataciones o cambios en el estado fiscal.

En Malta, las deducciones de impuestos de los empleados se determinan por tramos del impuesto sobre la renta, contribuciones a la seguridad social y deducciones específicas permitidas.

Impuesto sobre la Renta

• Tramos Impositivos: Para 2026, los primeros €12,000 de ingreso anual están exentos de impuestos para una persona soltera. Luego, el impuesto sobre la renta se calcula sobre el resto de los ingresos según tramos impositivos progresivos. Estos tramos están sujetos a cambios anuales, por lo que es esencial consultar las tasas oficiales más recientes.
• Tarifas: Las tasas generales del impuesto sobre la renta van del 15% al 35%. Una tasa reducida del 7.5% se aplica a jugadores profesionales de fútbol o waterpolo registrados, atletas o entrenadores licenciados. Ciertos individuos que cumplen condiciones laborales específicas pueden calificar para una tasa del 15%. Estas condiciones incluyen tener un contrato de trabajo sometido a la ley maltés para un trabajo genuino y efectivo en Malta, poseer cualificaciones profesionales y tener al menos cinco años de experiencia profesional.
• Impuesto Final: Algunas fuentes de ingreso, como dividendos, pueden estar sujetas a una retención de impuesto final, opción que puede escoger el contribuyente. Esto significa que no se debe pagar más impuesto sobre ese ingreso específico.
• Declaración y Pago: El impuesto sobre los ingresos laborales se retiene directamente de los salarios bajo el Sistema de Liquidación Final (FSS). El empleador remite estas retenciones a las autoridades fiscales.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Aportación del Empleado: Tanto empleadores como empleados contribuyen a la seguridad social. Para 2026, la aportación del empleado generalmente es del 10% de su salario. Para quienes nacieron el 1 de enero de 1962 o después y ganan más de €29,084 anuales, la aportación es una tarifa fija de €55.93 por semana.
• Aportación del Empleador: Los empleadores también contribuyen con un 10% del salario del empleado, limitado a los mismos niveles que la aportación del empleado.
• Trabajadores Autónomos: Los autónomos contribuyen con el 15% de su ingreso neto anual del año anterior, hasta un máximo de €83.89 por semana para quienes nacieron el 1 de enero de 1962 o después.
• Deducción: Las contribuciones a la seguridad social se deducen directamente del salario del empleado, similar al impuesto sobre la renta.

Gastos Deducibles y Asignaciones

• Deducibilidad Limitada: Aunque ciertos gastos comerciales son deducibles para trabajadores autónomos y propietarios de negocios, las deducciones de gastos de empleados están limitadas a los costos "total, exclusivamente y necesariamente" incurridos en la realización de tareas laborables. Esto significa que el gasto debe estar directamente relacionado con el trabajo, no también para uso personal, y ser esencial para realizar el trabajo. Los gastos reembolsados generalmente no son gravables, a menos que resulten en una ganancia para el empleado.
• Deducciones Específicas: Algunas deducciones específicas están disponibles para individuos, incluyendo:
  • Honorarios por escuelas privadas independientes, cuidado infantil y educación terciaria
  • Honorarios por servicios de facilitadores
  • Honorarios por actividades deportivas aprobadas
  • Honorarios por residencias privadas para ancianos o discapacitados
  • Honorarios por cursos creativos o culturales aprobados
  • Tarifas por transporte escolar
• Exención de Ingresos por Pensión: Para 2026, todos los ingresos por pensiones de jubilación están completamente exentos de impuestos para personas de 61 años o más.
• Pagos de pensión alimenticia: La pensión alimenticia pagada a un cónyuge separado es deducible para el pagador y gravable para el receptor.

Información General

• Año Fiscal y Evaluación: El año fiscal en Malta es el año calendario. Los ingresos obtenidos en un año determinado se evalúan y gravan en el año siguiente. Por ejemplo, los ingresos de 2026 se evalúan en 2027.
• Registro: Los empleados deben registrarse en el Departamento de Rentas Internas y obtener un número fiscal para que su empleador pueda procesar la nómina correctamente.

Esta visión general ofrece un resumen general de las deducciones de impuestos para empleados en Malta. Las leyes fiscales son complejas y pueden cambiar, por lo que siempre es recomendable consultar con un profesional fiscal para asesoramiento personalizado.