MaltaDetalles de Obligaciones Fiscales

En Malta, los empleadores tienen diversas obligaciones fiscales, incluyendo contribuciones a la seguridad social, retención del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado (IVA).

Contribuciones a la Seguridad Social

Tanto los empleadores como los empleados contribuyen a la seguridad social. A partir de 2025, cada uno contribuye con el 10% del salario del empleado. Para los empleados nacidos a partir del 1 de enero de 1962, cuyo salario anual exceda los €28,303, también se aplica una contribución fija semanal de €54.43. Los trabajadores autónomos contribuyen con el 15% de su ingreso neto del año anterior, con un tope de €81.64 por semana para aquellos nacidos a partir del 1 de enero de 1962. Estas tasas están sujetas a revisiones anuales, generalmente al alza.

Retención del Impuesto sobre la Renta (PAYE)

Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados bajo el sistema "Pay As You Earn" (PAYE). La cantidad retenida se remite al Departamento de Hacienda trimestralmente, dentro de los primeros 15 días del mes siguiente al final del trimestre. El sistema de impuesto sobre la renta en Malta es progresivo, con tasas que varían del 0% al 35% para 2025. La tasa del 35% se aplica a los ingresos imponibles que excedan los €60,000.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Las empresas registradas para el IVA deben cobrar el 18% en la mayoría de los bienes y servicios. Ciertos bienes y servicios califican para tasas reducidas. Las pequeñas empresas cuya actividad principal involucra el suministro de servicios, con un volumen de negocios anual que no exceda los €35,000, pueden no estar obligadas a cobrar IVA, aunque pueden tener obligaciones de registro a menos que los servicios estén completamente exentos. Las declaraciones de IVA, junto con los pagos, se deben presentar trimestralmente. Para el trimestre que finaliza en diciembre de 2024, el plazo es el 15 de febrero de 2025.

Otras Obligaciones del Empleador

Los empleadores también son responsables de presentar varios formularios a las autoridades, incluyendo FS3 y FS7 antes del 15 de febrero y FS5 antes de fin de mes siguiente, junto con los pagos correspondientes.

Salario Mínimo y Ajuste por Costo de Vida

A partir del 1 de enero de 2025, el salario mínimo es de €221.78 por semana para aquellos de 18 años o más, €215.00 para los de 17 años, y €212.16 para los menores de 17 años. El ajuste por costo de vida (COLA) es de €5.24 por semana para empleados a tiempo completo y €0.13 por hora para empleados a tiempo parcial.

Tributación del Trabajo a Tiempo Parcial y Horas Extras

Los ingresos por trabajo a tiempo parcial se gravan a una tasa fija del 10% hasta €10,000 anuales. Los ingresos que superen este umbral están sujetos a las tasas estándar del impuesto sobre la renta. Los empleados a tiempo completo no gerenciales que ganen un salario básico semanal de €375 o menos están gravados al 15% sobre los primeros €10,000 de pago por horas extras al año. Cualquier cantidad por horas extras más allá de esa suma se grava a las tasas estándar.

Otros Impuestos

Aunque no hay impuesto sobre la nómina, impuesto de capital, impuesto sobre bienes inmuebles o impuesto de transferencia en Malta, los empleadores deben tener en cuenta otros impuestos aplicables, como el impuesto de timbre sobre documentos y transferencias específicas, y los impuestos especiales sobre ciertos bienes.

Esta información es válida a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios.

En Malta, las deducciones fiscales para los empleados se determinan por los tramos del impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y las deducciones permitidas específicas.

Impuesto sobre la Renta

• Tramos Impositivos: Para 2025, los primeros €12,000 de ingresos anuales están exentos de impuestos. El impuesto sobre la renta se calcula sobre los ingresos restantes basado en tramos impositivos progresivos. Estos tramos pueden cambiar cada año, por lo que es esencial consultar las tasas oficiales más recientes.
• Tasas: Las tasas generales del impuesto sobre la renta varían del 15% al 35%. Se aplica una tasa reducida del 7.5% a jugadores de fútbol profesional o waterpolo registrados, atletas o entrenadores licenciados. Ciertas personas que cumplen con condiciones específicas de empleo pueden calificar para una tasa del 15%. Estas condiciones incluyen tener un contrato de trabajo sujeto a la legislación maltesa para un trabajo genuino y efectivo en Malta, poseer cualificaciones profesionales y tener al menos cinco años de experiencia profesional.
• Impuesto Final: Algunas fuentes de ingresos, como los dividendos, pueden estar sujetas a un impuesto de retención final, que el contribuyente puede optar por elegir. Esto significa que no se debe ningún impuesto adicional sobre ese ingreso específico.
• Declaración y Pago: El impuesto sobre los ingresos de empleo se deduce directamente de los salarios bajo el Sistema de Liquidación Final (FSS). El empleador remite estas deducciones a las autoridades fiscales.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribución del Empleado: Tanto los empleadores como los empleados contribuyen a la seguridad social. Para 2025, la contribución del empleado es generalmente del 10% de su salario. Para los nacidos el 1 de enero de 1962 o después y que ganan más de €28,303 anualmente, la contribución es una tasa fija de €54.43 por semana.
• Contribución del Empleador: Los empleadores también contribuyen con el 10% del salario del empleado, con un límite al mismo nivel que la contribución del empleado.
• Autoempleados: Las personas autoempleadas contribuyen con el 15% de su ingreso neto anual del año anterior, hasta un máximo de €81.64 por semana para los nacidos el 1 de enero de 1962 o después.
• Deducción: Las contribuciones a la seguridad social se deducen directamente del salario del empleado, similar al impuesto sobre la renta.

Gastos Deducibles y Bonificaciones

• Deducibilidad Limitada: Aunque ciertos gastos empresariales son deducibles para individuos autoempleados y propietarios de negocios, las deducciones de gastos para empleados están limitadas a costos "totalmente, exclusivamente y necesariamente" incurridos en el desempeño de sus tareas laborales. Esto significa que el gasto debe estar directamente relacionado con el trabajo, no para uso personal, y ser esencial para realizar el trabajo. Generalmente, los gastos reembolsados no son imponibles a menos que resulten en una ganancia para el empleado.
• Deducciones Específicas: Hay algunas deducciones específicas disponibles para individuos, que incluyen:
  • Cuotas para escuelas independientes privadas, cuidado infantil y educación terciaria
  • Cuotas de servicios de facilitadores
  • Cuotas para actividades deportivas aprobadas
  • Cuotas para hogares privados para ancianos o personas con discapacidad
  • Cuotas para cursos creativos o culturales aprobados
  • Cuotas de transporte escolar
• Exención sobre Ingresos de Pensión: Para 2025, el 80% de los ingresos por pensión, hasta €13,309, está exento de impuestos para pensionados que continúan trabajando.
• Pagos de Pensión Alimenticia: La pensión alimenticia pagada a un cónyuge separado es deducible para quien paga y está sujeta a impuestos para quien la recibe.

Información General

• Año Fiscal y Evaluación: El año fiscal en Malta es el año calendario. Los ingresos obtenidos en un año determinado se evalúan y se gravan al año siguiente. Por ejemplo, los ingresos de 2025 se evalúan en 2026.
• Registro: Los empleados deben registrarse en el Departamento de Ingresos Internos y obtener un número fiscal para que su empleador procese correctamente la nómina.

Este resumen ofrece una visión general sobre las deducciones fiscales para empleados en Malta. Las leyes fiscales son complejas y pueden cambiar, por lo que siempre es recomendable consultar con un profesional fiscal para obtener asesoramiento personalizado.

En Malta, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), conocido como It-taxxa fuq il-valur mizjud, se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 18% (aplicable a la mayoría de los bienes y servicios)
• Tasas Reducidas:
  • 12% (ciertos servicios de salud, alquiler de embarcaciones de recreo, gestión de créditos)
  • 7% (alojamiento en hoteles con licencia, eventos deportivos y servicios relacionados)
  • 5% (electricidad doméstica, suministros médicos, suministros que requieren mano de obra intensiva como reparaciones y limpieza doméstica, obras de arte, publicaciones impresas y electrónicas, ciertos productos de confitería)
• Tasa Cero (0%): Productos alimentarios (con algunas excepciones), medicamentos recetados, suministros intracomunitarios, exportaciones y transporte internacional de pasajeros.
• Exenciones
  • Actividades de aprendizaje electrónico: Los suministros educativos están exentos.
  • Actividades de juego: Los servicios de los operadores de juego están exentos.
  • Otros: Actividades de radio y televisión pública (no comercial).

Registro de IVA

• Umbrales:
  • €35,000 para bienes (empresas locales)
  • €30,000 para servicios (empresas locales)
  • €10,000 para servicios y bienes digitales transfronterizos de la UE
  • Sin umbral para empresas no residentes que suministren bienes/servicios sujetos a impuestos en Malta.
• Pequeñas Empresas: Las empresas con una facturación anual en la UE de hasta €100,000 pueden optar por la exención de IVA a partir del 1 de enero de 2025.

Presentación del IVA y Declaraciones

• Frecuencia: Generalmente trimestral (mensual a solicitud).
• Plazo: El día 22 del segundo mes posterior al período de informe. Se aplica una prórroga de 7 días para la presentación y pago electrónico desde el 1 de enero de 2011.
• Penalización por Presentación Tardía: El mayor de €20 o el 1% del IVA adeudado mensualmente.

Bienes y Servicios Exentos

• Bienes raíces (se aplican excepciones, p. ej., alojamiento turístico con licencia)
• Servicios de seguros y financieros
• Instalaciones culturales y religiosas
• Loterías y juegos de azar
• Servicios postales
• Servicios educativos
• Instalaciones sanitarias (se aplican algunas excepciones, ver tasa reducida del 12%)
• Suministro de agua por las autoridades

Información Adicional

• Mecanismo de Inversión del Sujeto Pasivo: Se aplica a los suministros intracomunitarios de proveedores no residentes, no registrados.
• Facturación Electrónica: Permitida con firmas adecuadas y acuerdo del destinatario.
• Facturas Simplificadas: Permitidas para montos de hasta €100.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios. Consulte siempre a un profesional tributario para obtener asesoramiento personalizado.

Malta ofrece una variedad de incentivos fiscales tanto para empresas como para individuos. Estos incentivos están diseñados para atraer inversión, promover el crecimiento económico y apoyar sectores específicos. A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, los siguientes incentivos son aplicables, teniendo en cuenta que estos detalles pueden cambiar en el futuro.

Incentivos para Empresas

• Business Development Scheme: Proporciona ayuda en forma de créditos fiscales y/o subvenciones de hasta 300.000 €, cubriendo hasta el 75% de los costos elegibles para proyectos de valor añadido, como la creación, expansión o modernización de instalaciones.

• Smart and Sustainable Investment Grant Scheme: Ofrece beneficios fiscales a empresas elegibles que operan en industrias específicas.

• Start-Up Finance Scheme: Apoya a nuevas empresas con posibles beneficios fiscales.

• Green Mobility Scheme: Proporciona beneficios fiscales para empresas elegibles que operan en el sector de movilidad verde.

• Devolución de Impuestos sobre Dividendos: Las empresas maltesas que distribuyen dividendos a sus accionistas pueden recibir una devolución de los impuestos pagados sobre las ganancias de las cuales se derivan los dividendos.

• Exención de Participación: Exención de impuestos sobre las ganancias derivadas de participaciones o ganancias por la venta de acciones.

• Alivio Unilateral: Proporciona alivio para los impuestos extranjeros pagados por empresas e individuos malteses que obtienen ingresos fuera de Malta. Este alivio también está disponible para empresas domiciliadas pero no registradas en Malta.

• Crédito Fiscal por Impuesto Extranjero a Tipo Fijo: Disponible para empresas incorporadas en Malta que reciben tipos específicos de ingresos (inversiones extranjeras, regalías, intereses, ingresos por alquileres, dividendos) que caen bajo la Cuenta de Ingresos Extranjeros para las regulaciones de Contabilidad Fiscal de Malta.

• Reducción de Derechos de Timbre para Empresas Familiares: Se aplica una tasa reducida de 1,5% en el derecho de timbre para transferencias inter-familiares de acciones o negocios familiares calificados.

Incentivos para Individuos

• Ajustes en el Impuesto sobre la Renta Personal: Las ampliaciones en los tramos de impuestos sobre la renta ofrecen posibles ahorros anuales entre 345 € y 675 € para los contribuyentes.

• Alivio Fiscal para Pensionistas: Los pensionistas que continúan trabajando pueden excluir el 80% de sus ingresos por pensión de la imposición fiscal.

• Deducciones Aumentadas para Educación Privada: Los padres de niños en educación privada pueden beneficiarse de deducciones fiscales aumentadas.

• Programas de Residencia: Varios programas de residencia ofrecen una tasa impositiva fija del 15% sobre ingresos de fuente extranjera remitidos y una obligación tributaria anual mínima. Estos programas incluyen:

  • The Residence Programme
  • The Global Residence Programme
  • The Malta Retirement Programme

• Empleo Calificado en Innovación y Creatividad: Reduce los gastos fiscales para no residentes empleados en roles que no son fácilmente cubiertos por el mercado laboral local. Contacta Business 1st al 144 para más información.

• Normas para la Repatriación de Personas Establecidas en un Campo de Excelencia: Proporciona un marco para individuos que buscan elegibilidad bajo estas normas.

• Empleo Calificado en Aviación: Ofrece una tasa impositiva del 15% sobre los ingresos laborales para individuos elegibles que trabajan en el sector de aviación, sujeto a ciertas condiciones, incluido un ingreso anual mínimo de 45.000 €.

• Crédito Fiscal para el Plan de Jubilación Privado (PRS): Los individuos que contribuyen a un PRS pueden recibir un crédito fiscal anual del 25% de las contribuciones calificadas totales, hasta un máximo de 750 €.

• Exenciones para Expatriados de Servicios de Inversión y Seguros: Se aplican exenciones específicas, sujetas a ciertas condiciones.

Incentivos para Transferencias de Propiedad

• Exención para Compradores por Primera Vez: Exención del impuesto sobre la transferencia de propiedad para compradores por primera vez, aplicable para transferencias realizadas hasta el 31 de diciembre de 2025, con documentación debida para el 28 de febrero de 2026.

• Reembolso para Compradores por Segunda Vez: Reembolso del impuesto sobre los primeros 86.000 € para compradores por segunda vez que usen la propiedad como su única residencia, aplicable para adquisiciones hasta el 31 de diciembre de 2025, con documentación debida para el 28 de febrero de 2026.

• Exención para Propiedades Vacantes o en Áreas de Conservación Urbana: Exención sobre los primeros 750.000 € del valor de transferencia para propiedades vacantes o ubicadas en áreas de conservación urbana, válido hasta el 31 de diciembre de 2025. Cabe señalar que las propiedades de almacenamiento están excluidas de este alivio a partir del 1 de enero de 2025.

• Alivio para Garajes: Hay alivio disponible para garajes transferidos con una propiedad residencial bajo condiciones específicas.

• Alivio Fiscal para Propiedades con Características Tradicionales Maltesas: Alivio disponible para propiedades destinadas al desarrollo con características tradicionales maltesas, válido hasta el 31 de diciembre de 2025, con documentación debida para el 31 de enero de 2026.

Incentivos para Vehículos Eléctricos

• Subvenciones para Vehículos Eléctricos: Disponibilidad de subvenciones de hasta 8.000 € para coches y furgonetas eléctricas y 2.000 € para motocicletas eléctricas.

• Exenciones de Impuestos para Vehículos Eléctricos/Híbridos: Los vehículos eléctricos e híbridos enchufables con un alcance eléctrico de más de 50 km están exentos del impuesto de matriculación y del impuesto de circulación anual durante cinco años desde el año de matriculación.

• Plan de Desguace de Coches: Recibe 1.000 € por desguazar coches y furgonetas viejas (incrementado en 1.000 € para vehículos antiguos registrados en Gozo).

Para obtener información detallada y criterios específicos de elegibilidad, se recomienda consultar fuentes oficiales del gobierno o buscar asesoramiento fiscal profesional.