Impuestos en Malta

Malta opera un sistema fiscal progresivo para individuos, incluidos los empleados, siendo los impuestos sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social los principales componentes de la tributación relacionada con el empleo. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema al retener el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social directamente de los salarios de los empleados y remitir estos montos a las autoridades fiscales. Comprender estas obligaciones es esencial para una operación conforme en Malta.

El año fiscal en Malta coincide con el año calendario, desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. Tanto los empleadores como los empleados tienen responsabilidades específicas respecto al cálculo, pago y reporte de impuestos y contribuciones al Inland Revenue Department y al Social Security Department.

Obligaciones del Employer of Record en Seguridad Social e Impuestos sobre Nómina

Los empleadores en Malta están obligados a pagar Contribuciones a la Seguridad Social (SSC) por sus empleados. Estas contribuciones son obligatorias y se calculan en función del salario semanal básico del empleado. La clase más común para las personas empleadas es la Clase 1.

Para 2026, las tasas estándar de SSC para la Clase 1 son:

• Contribución del Employer of Record: 10% del salario semanal básico.
• Contribución del empleado: 10% del salario semanal básico (retener por el empleador).

Existen umbrales mínimo y máximo para el salario básico semanal usado en el cálculo de SSC. Para 2026, estos umbrales son:

• Salario mínimo semanal: €219,08 (basado en el salario mínimo nacional)
• Salario máximo semanal: €534,67

Esto significa que la contribución máxima semanal de SSC tanto para el empleador como para el empleado es el 10% de €534,67, que equivale a €53,47 cada uno. Las contribuciones están limitadas a este máximo, independientemente de ingresos superiores.

Los empleadores deben calcular tanto su contribución como la del empleado, deducir la parte del empleado de su salario y pagar el monto total (contribuciones del empleador + del empleado) al Social Security Department mensualmente.

Aparte del SSC, generalmente no existen "impuestos sobre nómina" separados en Malta; las principales obligaciones del Employer of Record están relacionadas con SSC y la retención del impuesto sobre la renta bajo el sistema PAYE.

Requisitos de Retención de Impuesto sobre la Renta

Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto a retener depende de los ingresos gravables del empleado y de su estado fiscal (soltero, casado o padre). Los empleados proporcionan su estado fiscal al empleador, generalmente mediante un formulario de declaración.

El sistema de impuestos sobre la renta en Malta es progresivo, lo que significa que ingresos mayores se gravan a tasas más altas. Las tasas de impuesto y las bandas de ingresos para 2026, según los diferentes estados fiscales, son las siguientes:

Tasas para Solteros (Aplicables a individuos solteros, separados o divorciados)

Ingreso Gravable (€)	Tasa de Impuesto (%)	Monto Deducible (€)
0 - 9,100	0	0
9,101 - 14,500	15	1,365
14,501 - 60,000	25	2,815
Sobre 60,000	35	8,815

Tasas para Casados (Aplicables a individuos casados)

Ingreso Gravable (€)	Tasa de Impuesto (%)	Monto Deducible (€)
0 - 12,700	0	0
12,701 - 21,200	15	1,905
21,201 - 60,000	25	4,025
Sobre 60,000	35	10,025

Tasas para Padres (Aplicables a individuos con hijos dependientes)

Ingreso Gravable (€)	Tasa de Impuesto (%)	Monto Deducible (€)
0 - 10,500	0	0
10,501 - 15,800	15	1,575
15,801 - 60,000	25	3,155
Sobre 60,000	35	9,155

Los empleadores utilizan estas tablas para calcular la deducción mensual de impuestos en base al sueldo mensual del empleado y su estado fiscal elegido. El cálculo implica anualizar el sueldo mensual, aplicar la banda fiscal correspondiente y el monto deducible, y luego dividir el impuesto anual resultante entre 12 para obtener la cantidad mensual de PAYE.

Deducciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados

Los empleados en Malta pueden ser elegibles para varias deducciones y asignaciones fiscales que pueden reducir sus ingresos gravables, reduciendo así su obligación fiscal. Aunque el sistema PAYE maneja implícitamente las asignaciones personales estándar mediante las bandas fiscales (como se muestra por los montos deducibles), los empleados pueden solicitar deducciones adicionales al presentar su declaración anual de impuestos.

Las deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Asignaciones Personales: Estas se consideran en las tasas y bandas fiscales según el estado fiscal del empleado (soltero, casado, padre).
• Asignación de Parent: La tabla de Parent ofrece un cálculo fiscal más favorable para individuos con hijos dependientes.
• Deducciones por Gastos Específicos: Los empleados pueden solicitar deducciones por gastos específicos, como:
  • Cuotas escolares para hijos dependientes.
  • Gastos de cuidado infantil.
  • Primas de seguro de salud (bajo ciertas condiciones).
  • Ciertas contribuciones a fondos de pensiones.
  • Donaciones a ONG aprobadas.

Normalmente, los empleados reclaman estas deducciones adicionales al presentar su declaración de impuestos personal después del fin del año fiscal. El rol del empleador es principalmente aplicar el estado fiscal correcto y retener el impuesto basado en el salario bruto, sin considerar estas deducciones específicas a menos que las autoridades fiscales o el empleado presenten documentación que permita ajustar mediante PAYE.

Plazos de Cumplimiento y Reporte Impositivo

Los empleadores tienen obligaciones rígidas de cumplimiento y reporte en Malta. Cumplir con los plazos es crucial para evitar sanciones.

• Reporte Mensual (FS5): Los empleadores deben presentar mensualmente un formulario FS5, detallando los salarios brutos pagados, contribuciones SSC (empleador y empleado) y el impuesto PAYE retenido para todos los empleados del mes anterior. El pago del total de SSC y PAYE vence el último día del mes siguiente al mes de nómina. Por ejemplo, la nómina de enero, el FS5 y el pago deben hacerse para finales de febrero.
• Reporte Anual (FS7 y FS3):
  • Antes del 15 de febrero del año siguiente al fin del año fiscal (por ejemplo, 15 de febrero de 2027 para el año fiscal 2026), los empleadores deben presentar el formulario FS7. El FS7 es una declaración de conciliación anual que resume los salarios totales pagados, SSC y PAYE de todos los empleados durante el año.
  • Al mismo tiempo, antes del 15 de febrero, los empleadores deben proporcionar a cada empleado un formulario FS3. El FS3 es un certificado que detalla los ingresos brutos totales del empleado, las contribuciones SSC y el impuesto PAYE retenido durante el año. Los empleados utilizan este formulario para presentar su declaración de impuestos personal.

Todas las presentaciones y pagos generalmente se realizan electrónicamente a través de los portales en línea de las autoridades fiscales maltés.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores Extranjeros y Empresas

La contratación de trabajadores extranjeros o la operación como empresa extranjera en Malta incorpora consideraciones fiscales adicionales.

• Residencia: Las obligaciones fiscales de un individuo en Malta dependen de su estado de residencia fiscal. Los residentes generalmente tributan sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo sobre ingresos provenientes de Malta. Los empleadores deben determinar el tratamiento fiscal correcto para los empleados extranjeros, basado en su residencia, lo cual puede ser complejo y depende de factores como presencia física y intención.
• Acuerdos de Doble Imposición (DTAs): Malta tiene una extensa red de DTAs con muchos países. Estos acuerdos evitan que las personas sean gravadas doblemente sobre la misma renta en Malta y en su país de origen. Los DTAs pueden afectar dónde se grava el ingreso por empleo y pueden requerir procedimientos específicos para los empleadores respecto a la retención de impuestos.
• Esquemas Fiscales Especiales: Malta ofrece varios esquemas fiscales especiales diseñados para atraer talento e inversión extranjera. Estos incluyen:
  • Reglas para Personas Altamente Cualificadas: Ofrecen una tasa fija reducida del 15% sobre los ingresos laborales para individuos en sectores específicos (ej., servicios financieros, juego, aviación) bajo ciertas condiciones y con un umbral mínimo elevado.
  • Programa de Retiro de Malta: Proporciona un estatus fiscal especial para jubilados, aunque es menos relevante para ingresos por empleo activo.
  • Programa de Residencia Global: Ofrece un estatus fiscal especial para individuos no ocupados en Malta, también menos relevante para ingresos por empleo.

Los empleadores que contratan bajo estos esquemas deben asegurar la correcta aplicación de las reglas fiscales específicas y las tasas de retención correspondientes.

• Empresas Extranjeras: Una empresa extranjera que emplea personas en Malta puede activar la creación de un establecimiento permanente (PE) en Malta, lo que podría sujetar a la empresa a obligaciones fiscales corporativas en Malta. Utilizar un servicio de Employer of Record (EOR) puede facilitar que empresas extranjeras empleen legalmente en Malta sin establecer una entidad local ni crear un PE, ya que el EOR actúa como empleador legal, gestionando toda la nómina, impuestos y cumplimiento local.