MadagascarDetalles de Obligaciones Fiscales

En Madagascar, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales, incluyendo impuestos sobre la nómina, contribuciones a la seguridad social y el IVA.

Contribuciones de Nómina del Empleador

• IRSA (Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés): Retenido mensualmente por el empleador a tasas progresivas de hasta el 20% de la remuneración total gravable del empleado. Los tramos impositivos son:

  • 0% hasta MGA 350,000
  • 5% de MGA 350,001 a MGA 400,000
  • 10% de MGA 400,001 a MGA 500,000
  • 15% de MGA 500,001 a MGA 600,000
  • 20% por encima de MGA 600,000

• CNaPS (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale): 13% de la remuneración en efectivo del empleado hasta un máximo mensual del 13% de ocho veces el salario mínimo legal.

• Seguro de Salud: 5% de la remuneración del empleado hasta un máximo mensual del 5% de ocho veces el salario mínimo legal.

• FNFP (Fonds National sur la Formation Professionnelle): 1% de la remuneración gravable del empleado hasta un techo calculado sobre ocho veces el salario mínimo legal.

Impuesto sobre la Renta Corporativa (IS)

• Tasa Estándar: 20% para empresas con una facturación de MGA 200 millones (aproximadamente USD 50,000) o más.

• Tasa Reducida: 5% para empresas con una facturación inferior a MGA 200 millones (Impuesto Sintético).

• Sectores Específicos: Se aplica un impuesto mínimo de MGA 100,000 más 0.5% de la facturación anual a agricultura, artesanía, minería, industria, turismo y transporte. Para otras actividades comerciales, el impuesto mínimo es de MGA 1,000,000 más 0.5% de la facturación. Los minoristas de combustible tienen un impuesto mínimo de 1‰ del volumen de negocios antes de impuestos.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

• Tasa Estándar: 20% en la mayoría de bienes y servicios.

• Tasa Reducida: 5% para el gas butano producido localmente.

• Exención: 0% para exportaciones.

Otros Impuestos y Obligaciones

• Impuesto sobre Bienes Inmuebles: Impuesto anual a propietarios de edificios con tasas que oscilan entre el 5% y el 10%.

• Tasas de Registro: Aplicables a las transferencias de propiedad y otras transacciones, con tasas que varían del 0.5% al 5%.

• Plazos Fiscales: Varían según el tipo de impuesto y el cierre fiscal de la empresa. Las declaraciones de impuesto sobre la renta corporativa generalmente deben presentarse antes del 15 de mayo para empresas con cierre de año calendario y el 15 de noviembre para empresas con cierre el 30 de junio. Las empresas con otros cierres deben presentar dentro de los cuatro meses posteriores al cierre del año. Los impuestos de nómina mensuales (IRSA) vencen el día 15 del mes siguiente, y las contribuciones a la seguridad social generalmente se pagan trimestralmente.

• Conservación de Registros: Los registros fiscales y contables, incluidos los recibos de sueldo y documentos fiscales, deben conservarse por 10 años. Los contratos laborales deben guardarse durante cinco años después de la terminación del empleado.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios en regulaciones o interpretaciones. Se recomienda consultar con un asesor fiscal local para situaciones específicas.

En Madagascar, las deducciones fiscales de los empleados abarcan varias áreas, incluyendo contribuciones a la seguridad social, seguro de salud, formación profesional e impuesto sobre la renta.

Impuesto sobre la Renta (IRSA)

El Impuesto sobre la Renta (Impôt sur le Revenu des Salaires et Assimilés - IRSA) es un impuesto progresivo deducido directamente de los salarios de los empleados. La estructura general es la siguiente:

• Hasta 350,000 MGA: 3,000 MGA
• 350,001 MGA - 400,000 MGA: 5%
• 400,001 MGA - 500,000 MGA: 10%
• 500,001 MGA - 600,000 MGA: 15%
• Más de 600,000 MGA: 20%

Contribuciones a la Seguridad Social (CNaPS)

Los empleados contribuyen un total del 2% de su salario al Fondo Nacional de Previsión Social (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale - CNaPS), que cubre:

• Pensión (Jubilación): 1% (contribución del empleado)
• Enfermedad y Maternidad: 1% (contribución del empleado)
• Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales: Cubierto por la contribución del empleador.
• Prestaciones familiares: Cubierto por la contribución del empleador.

El empleador contribuye con un 18% dividido en las categorías anteriores, con un 13% asignado al plan de jubilación. Las contribuciones se calculan sobre los ingresos de hasta ocho veces el salario mínimo mensual.

Seguro de Salud

Los empleados contribuyen un 1% de su salario mensual a una organización sanitaria legal. Los empleadores también deben contribuir con un 5% del total de la nómina para la cobertura de atención médica de los empleados.

Fondos para la Formación Profesional

Los empleados están sujetos a una contribución del 1% de su salario mensual hacia los fondos de formación profesional.

Otras Deducciones

• Contribuciones a la Jubilación: Los empleados pueden hacer contribuciones voluntarias adicionales a sus ahorros para la jubilación, hasta el 10% de su salario imponible.

Es importante señalar que la información proporcionada aquí refleja la situación al 5 de febrero de 2025, y podría estar sujeta a cambios debido a actualizaciones legales y regulatorias en Madagascar. Se recomienda siempre consultar con profesionales locales de impuestos y legales para obtener los detalles más actualizados y precisos. Se puede encontrar más información detallada sobre las tasas impositivas y regulaciones a través de la Dirección General de Impuestos (DGI) en Madagascar, responsable de la administración tributaria en el país.

En Madagascar, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), conocido localmente como Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), es un impuesto al consumo que se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 20% Esta se aplica a la mayoría de los bienes y servicios, a menos que exista una excepción específica.
• Tasa Reducida: 5% Esta se aplica al gas butano producido localmente y sus contenedores.
• Tasa Cero: 0% Esta se aplica a las exportaciones de bienes y servicios.

Registro del IVA

No hay umbral de registro para el IVA en Madagascar. Todas las empresas que realizan ventas en el país, incluyendo empresas extranjeras que venden servicios digitales, deben registrarse para el IVA, independientemente de su facturación. Las empresas extranjeras sin presencia física en Madagascar deben nombrar un representante fiscal para manejar el registro, la recaudación y la remesa del IVA. El receptor de los servicios es responsable del IVA si no se designa un representante fiscal.

Declaración y Pago del IVA

Las empresas deben presentar declaraciones mensuales de IVA dentro de los 15 días posteriores al final del mes siguiente. Por ejemplo, la declaración de IVA de enero vence el 15 de febrero. Los pagos también vencen en la misma fecha.

Facturas de IVA

Las facturas de IVA deben incluir:

• Nombre del proveedor, dirección y número de registro de IVA
• Fecha de la factura y número secuencial
• Nombre del comprador, dirección y número de registro de IVA (si corresponde)
• Monto y tasa de IVA aplicada a cada artículo
• Monto final después de impuestos
• Moneda utilizada

Bienes y Servicios Exentos

Algunos bienes y servicios están exentos de IVA. Estos incluyen ciertos productos alimenticios básicos, costos de educación y formación, transacciones financieras, algunos servicios de salud y medicamentos, periódicos y lentes correctivos.

Servicios Digitales e IVA

Madagascar aplica IVA a los servicios digitales vendidos por empresas extranjeras a consumidores en el país. Estos incluyen:

• Medios descargables o en streaming (libros electrónicos, música, películas)
• Software (SaaS, PaaS, IaaS)
• Alojamiento de sitios web y servicios de internet
• Publicidad en línea y marketing de afiliados

Mantenimiento de Registros

Las empresas deben conservar las facturas de IVA y registros fiscales relacionados durante cinco años. Se planea la implementación potencial de un sistema centralizado de facturación electrónica en 2025. Este sistema tiene como objetivo mejorar la verificación de ingresos fiscales, prevenir el fraude y reducir los costos de cumplimiento.

Información Adicional

Las empresas con una facturación anual superior a MGA 400 millones también están sujetas al Impuesto sobre la Renta Corporativa (IR) a una tasa del 20%. También hay un régimen fiscal sintético (IS) para las pequeñas empresas con facturación por debajo de este umbral. Este impuesto se calcula al 5% de la facturación. Es importante mantenerse informado sobre posibles cambios en las regulaciones del IVA y consultar con profesionales fiscales para obtener orientación específica.

Madagascar ofrece varios incentivos fiscales principalmente enfocados en promover la inversión y las exportaciones. Los incentivos clave incluyen aquellos relacionados con las Zonas de Procesamiento para la Exportación (EPZs), las empresas de zonas francas y sectores específicos como la energía renovable.

Zonas de Procesamiento para la Exportación (EPZs) y Empresas de Zonas Francas

• Ventajas Fiscales: Las empresas que operan dentro de las EPZs y zonas francas designadas se benefician de varias ventajas fiscales, incluidas exenciones del impuesto sobre la renta por un período especificado (por ejemplo, los primeros cinco años para las empresas de zonas francas), exención del IVA y derechos de aduana sobre materias primas importadas, y tasas reducidas del impuesto sobre la renta sobre las ganancias después del período inicial de exención. Las empresas de zonas francas también están exentas de los impuestos de registro y del impuesto aduanero sobre bienes exportados. El impuesto sobre la renta de las ganancias repatriadas no excede el 30% de la base imponible para las empresas EPZ.
• Elegibilidad: Estos incentivos se dirigen principalmente a empresas orientadas a la exportación, especialmente en la manufactura, el desarrollo y la gestión de zonas industriales francas, y servicios proporcionados a empresas EPZ. Un requisito clave es que el 95% de la producción de una empresa de zona franca debe ser exportada.
• Beneficios Adicionales: Las empresas EPZ y de zonas francas también obtienen acceso a un mecanismo seguro de adquisición de terrenos y otras facilidades.

Incentivos Fiscales Generales

• Incentivos a la Inversión: El Código Fiscal General Malgache ofrece incentivos destinados a atraer tanto inversión nacional como extranjera. Estos incentivos incluyen una gama de medidas, como créditos fiscales, deducciones y exenciones. Detalles más específicos sobre estos incentivos requerirían consultar el propio código tributario.
• Incentivos Sectoriales: Madagascar está promoviendo activamente la energía renovable. Los incentivos fiscales en este sector incluyen exenciones para empresas que invierten en proyectos de energía renovable. Pueden existir más detalles específicos por sector que se encuentran en el Código Fiscal General.
• Acuerdos de Doble Imposición: Madagascar tiene tratados de doble imposición con varios países, incluidos Francia y Mauricio, y acuerdos en progreso con Canadá y Marruecos. Estos tratados están diseñados para evitar o mitigar la doble imposición para individuos y empresas que residen en estos países y generan ingresos en Madagascar o viceversa. Estos tienen como objetivo fomentar la inversión y el comercio transfronterizo.
• Exenciones Fiscales sobre la Asistencia Oficial para el Desarrollo (ODA): Existen políticas que abordan la tributación de la ODA, que pueden incluir exenciones de ciertos impuestos como el impuesto a los intereses y el impuesto sobre los ingresos de capital mobiliario. Estas disposiciones típicamente tienen como objetivo facilitar la entrada de ayuda y asistencia para el desarrollo.

Administración Fiscal y Otra Información Relevante

• Consejo de Desarrollo Económico de Madagascar (EDBM): El EDBM tiene un rol en simplificar los procedimientos administrativos para la creación de empresas y facilitar los procedimientos de inversión.

Por favor, tenga en cuenta: Los detalles sobre los criterios de elegibilidad, los procesos de aplicación y la naturaleza precisa de los incentivos fiscales disponibles pueden ser complejos y estar sujetos a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal o las autoridades malgaches pertinentes para obtener orientación detallada y actualizada. La información anterior es vigente al 5 de febrero de 2025, y se aconseja verificar las regulaciones actuales para cualquier decisión de inversión.

Impuesto sobre la Renta Corporativa

• La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa en Madagascar es del 20%.
• Impuesto Mínimo: Un impuesto mínimo se aplica a las corporaciones basado en su facturación, con tasas diferentes para diversas actividades.
• Pérdidas Fiscales: Las pérdidas fiscales pueden ser trasladadas hasta cinco ejercicios fiscales, pero el traslado hacia atrás no está permitido.

Impuesto sobre la Renta Individual

• Los residentes tributan sobre los ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo tributan sobre ingresos generados en Madagascar.
• Varios descuentos están disponibles para los contribuyentes individuales, incluidas las contribuciones a la seguridad social, contribuciones de jubilación y ciertos otros gastos.
• Está disponible una reducción de impuestos por dependientes, sujeta a criterios específicos.

Otros Impuestos

• Impuesto al Valor Agregado (IVA): La tasa estándar del IVA es generalmente alrededor del 20%. La inscripción en el IVA es obligatoria para las empresas con una facturación anual que excede un cierto umbral. La inscripción también puede ser opcional para otras empresas.
• Retención de Impuestos: Se aplican impuestos de retención a ciertos pagos como intereses y regalías.
• Impuesto sobre el Capital: Un aumento en el capital social está sujeto a un impuesto.
• Impuesto de Registro: Esto se aplica a las transferencias de activos.

Recursos adicionales para obtener información fiscal completa sobre Madagascar se pueden encontrar en los sitios web de organizaciones como el International Bureau of Fiscal Documentation (IBFD), PwC y KPMG, así como en fuentes gubernamentales oficiales.