Impuestos en Madagascar

Madagascar opera un sistema fiscal estructurado que incluye obligaciones tanto para empleadores como para empleados con respecto a impuestos sobre la renta y contribuciones sociales. Los empleadores desempeñan un papel crucial en la recaudación y remisión de impuestos en nombre de sus empleados, así como en realizar sus propias contribuciones a la seguridad social y otros fondos. Entender estos requisitos es esencial para operaciones conformes dentro del país.

Los principales impuestos y contribuciones relacionados con el empleo en Madagascar incluyen el Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés (IRSA), que se retiene de los salarios de los empleados, y varias contribuciones del empleador a la seguridad social, pensiones y otros programas sociales. La conformidad implica cálculos precisos, retenciones oportunas, y reportes y pagos regulares a las autoridades correspondientes.

Obligaciones del Employer of Record y de los impuestos sobre la seguridad social y nómina

Los empleadores en Madagascar son responsables de contribuir a varios fondos sociales y de bienestar en función de los salarios de los empleados. Estas contribuciones son obligatorias y representan una parte significativa del costo de empleo. Las principales contribuciones incluyen las a la Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNaPS) para la seguridad social y pensiones, y contribuciones para servicios de salud ocupacional.

Las tasas principales de contribución esperadas para 2025 son:

• CNaPS (Seguridad Social y Pensión): Los empleadores contribuyen con un porcentaje del salario bruto del empleado. La tasa suele ser del 13% del salario bruto, hasta un cierto límite.
• Servicios de Salud Ocupacional (OSTIE u otro similar): Los empleadores deben suscribirse a un servicio médico interempresa aprobado. La tasa de contribución varía según el proveedor de servicios, pero generalmente ronda el 1% del salario bruto, también sujeto a un límite.
• Fonds Malgache de Formation Professionnelle (FMFP): Los empleadores contribuyen a este fondo para formación profesional. La tasa suele ser del 1% del salario bruto.

Estas contribuciones se calculan mensualmente en función del total de salarios brutos pagados a los empleados, hasta los límites aplicables a cada fondo.

Requisitos de retención del Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés (IRSA)

Los empleadores están legalmente obligados a retener el Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés (IRSA) de los salarios brutos pagados a sus empleados cada mes. La cantidad de IRSA a retener se obtiene aplicando una escala progresiva a la renta gravable del empleado.

La renta gravable generalmente es el salario bruto menos las contribuciones obligatorias del empleado (como la parte del empleado en las contribuciones a la CNaPS). Las tasas progresivas de IRSA previstas para 2025 son generalmente las siguientes:

Ingreso mensual gravable (MGA)	Tasa de impuesto
Hasta 350,000	0%
350,001 a 400,000	5%
400,001 a 500,000	10%
500,001 a 600,000	15%
600,001 a 800,000	20%
800,001 a 1,000,000	25%
Más de 1,000,000	30%

También existe un monto mínimo mensual de IRSA a pagar si el impuesto calculado está por debajo de este umbral, actualmente establecido en MGA 2,000 por empleado. Los empleadores deben calcular la cantidad correcta de IRSA para cada empleado en función de su ingreso gravable mensual y remitir el monto total retenido a las autoridades fiscales.

Deducciones fiscales y asignaciones para empleados

Los empleados en Madagascar pueden beneficiarse de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable a efectos del IRSA. La deducción más significativa es la contribución obligatoria del empleado a la CNaPS.

• Contribuciones a la CNaPS: Los empleados aportan un porcentaje de su salario bruto a la CNaPS. La tasa prevista para 2025 es del 1% del salario bruto, hasta el mismo límite que la contribución del empleador. Este 1% es deducible del salario bruto antes de calcular el IRSA.
• Otras posibles deducciones: Aunque menos comunes o específicas, ciertas otras contribuciones obligatorias o asignaciones específicas estipuladas por ley o convenios colectivos podrían ser deducibles. Sin embargo, la deducción principal y más común es la contribución del empleado a la CNaPS.

Es importante que los empleadores calculen correctamente la base gravable restando estas deducciones autorizadas antes de aplicar la escala del IRSA.

Cumplimiento fiscal y plazos de reporte

Los empleadores en Madagascar deben cumplir con plazos estrictos para reportar y pagar los impuestos retenidos y las contribuciones del empleador.

• Declaraciones y pagos mensuales: Los empleadores deben presentar una declaración mensual (Déclaration des Salaires - DS) detallando los salarios pagados, IRSA retenido, y contribuciones sociales adeudadas. Los pagos correspondientes de IRSA, CNaPS, OSTIE y FMFP suelen vencer el 15 del mes siguiente.
• Declaraciones anuales: También se requiere una declaración anual que resuma todos los salarios pagados y los impuestos/contribuciones remesados durante el año. La fecha límite para la declaración anual es generalmente el 31 de marzo del año siguiente.

El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones, intereses y posibles auditorías por parte de las autoridades fiscales y de seguridad social.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Madagascar pueden enfrentar consideraciones fiscales específicas.

• Residencia fiscal: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende de su condición de residencia fiscal en Madagascar. Las personas consideradas residentes fiscales generalmente son gravadas sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes suelen estar gravados solo sobre ingresos originados en Madagascar. La residencia generalmente se determina por presencia física (por ejemplo, pasar más de 183 días en un período de 12 meses).
• IRSA para no residentes: Los empleados no residentes que obtengan ingresos por empleo ejercido en Madagascar están sujetos a la retención del IRSA sobre esos ingresos. La misma escala progresiva generalmente se aplica, aunque podrían existir reglas específicas dependiendo de las circunstancias del individuo y de los tratados de doble imposición aplicables.
• Obligaciones del empleador para empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que emplean personal en Madagascar, incluso sin establecimiento permanente, aún pueden estar obligadas a registrarse como empleador para fines fiscales y de seguridad social y cumplir con las mismas obligaciones de retención y contribución que los empleadores locales. Contratar un Employer of Record puede simplificar el cumplimiento para empresas extranjeras.
• Convenios de doble imposición: Madagascar ha suscrito convenios de doble imposición con varios países. Estos convenios pueden proporcionar alivio de la doble imposición y afectar las obligaciones fiscales de trabajadores y empresas extranjeras. Se debe consultar lo dispuesto en el tratado relevante.