Los empleadores en Madagascar tienen una responsabilidad significativa hacia el Fondo Nacional de Seguridad Social (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale o CNaPS). Esto incluye hacer contribuciones para pensiones, seguro de salud y seguro de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.

Contribuciones a la Pensión

Los empleadores contribuyen con el 13% del salario bruto de un empleado (hasta un techo mensual) para las pensiones.

Seguro de Salud

Los empleadores contribuyen con un 5% adicional del salario bruto de un empleado (hasta un techo mensual) para el seguro de salud.

Seguro de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales

La tasa de contribución para este seguro varía y se determina en función del nivel de riesgo ocupacional asociado con las actividades comerciales de la empresa.

Cálculo y Reporte

Las contribuciones del empleador se calculan en base al salario bruto de cada empleado, hasta los techos salariales relevantes. Las contribuciones a la seguridad social por parte de los empleadores generalmente se pagan mensualmente a la CNaPS.

Techo Salarial

Las contribuciones a la seguridad social se calculan en base al salario de un empleado hasta un techo máximo. Este techo es ocho veces el salario mínimo y se ajusta periódicamente.

Otras Consideraciones Importantes

Los empleadores podrían ser responsables de otros impuestos relacionados con el empleo, como el Impuesto para el Desarrollo de la Formación Profesional (Taxe pour le Développement de la Formation Professionnelle), que suele ser alrededor del 1% de la nómina, y de impuestos específicos regionales o municipales. El Código Laboral de Madagascar define las responsabilidades y obligaciones de los empleadores, incluyendo el pago puntual de salarios, contribuciones sociales y beneficios.

En Madagascar, los ingresos de los empleados están sujetos a una estructura de tasas impositivas progresivas, con tasas que generalmente varían del 0% al 20% dependiendo de la cantidad de ingresos imponibles.

Deducciones

Se permiten ciertas deducciones para llegar a los ingresos imponibles a efectos del IRSA:

• Contribuciones a la seguridad social (1% del salario)
• Contribuciones al seguro de salud obligatorio (1% del salario)
• Contribuciones a los fondos de formación profesional obligatoria (1% del salario)
• Contribuciones para la jubilación (hasta el 10% del salario imponible)
• Pagos de pensión alimenticia (bajo ciertas condiciones)

Reducción de Impuestos

Los empleados reciben una reducción de impuestos de MGA 2,000 por dependiente.

Retención y Presentación de Impuestos

Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta (IRSA) y las contribuciones a la seguridad social de los salarios de sus empleados. Los impuestos retenidos deben ser remitidos a las autoridades fiscales correspondientes. Los plazos de presentación y pago pueden variar, por lo que es importante verificar con las autoridades fiscales de Madagascar para obtener el cronograma más preciso.

La tasa estándar de IVA en Madagascar es del 20%, aplicable a la mayoría de bienes y servicios suministrados dentro del país. Sin embargo, una tasa favorable de IVA del 0% se aplica a los servicios exportados, lo que mejora la competitividad de los proveedores de servicios de Madagascar en el mercado internacional.

IVA en Servicios Importados (IVA Intermitente)

Los servicios proporcionados por empresas no residentes (sin establecimiento en Madagascar) están sujetos al IVA Intermitente (IVAI). La acumulación de IVAI puede ocurrir de dos maneras. Si la empresa no residente designa a un representante fiscal local, este representante es responsable de recaudar y pagar el IVA a las autoridades fiscales. Sin un representante fiscal, el receptor local del servicio se convierte en responsable de pagar el IVA bajo un mecanismo de inversión del sujeto pasivo.

Reglas de Lugar de Suministro

Los servicios generalmente se consideran suministrados en Madagascar si se ejecutan en Madagascar, se utilizan o consumen en Madagascar, o se facturan a un residente fiscal de Madagascar.

Registro de IVA

Las empresas que proporcionan servicios sujetos a IVA en Madagascar deben registrarse para el IVA si su facturación anual excede los MGA 400 millones (aproximadamente USD 100,000). Los proveedores de servicios no residentes no tienen un umbral de registro para fines de IVA y deben contabilizar el IVAI independientemente de su facturación.

Deducibilidad del IVA (IVA Soportado)

Las empresas generalmente pueden deducir el IVA pagado en bienes y servicios utilizados para sus actividades sujetas a impuestos (IVA soportado) contra su obligación de IVA repercutido. Esto ayuda a evitar el efecto cascada del IVA.

Cumplimiento del IVA

Las empresas registradas para el IVA deben presentar declaraciones periódicas de IVA y remitir el impuesto debido a las autoridades fiscales. Los plazos y procedimientos deben confirmarse con las autoridades tributarias.

Los incentivos fiscales son una parte crucial de la estrategia empresarial, y varios regímenes ofrecen diferentes beneficios. Aquí hay algunos de los principales regímenes de incentivos fiscales:

Régimen de Zona Franca (FTZ)

Principalmente orientado a negocios enfocados en la exportación en sectores como la manufactura y los servicios, el régimen FTZ ofrece una exención del Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT) por períodos variables (típicamente de 5 a 15 años) seguido de una tasa reducida del 10%. También hay una exención de los derechos de aduana sobre las importaciones relacionadas con actividades de producción y posibles regulaciones laborales relajadas.

Incentivos de la Carta de Promoción de Inversiones

Las empresas que realicen inversiones en sectores prioritarios como energía renovable, turismo, actividades industriales, obras civiles y construcción, y transformación agrícola pueden beneficiarse de una reducción de impuestos basada en un porcentaje del monto de la inversión. También hay exenciones de derechos de aduana e IVA sobre equipos importados bajo condiciones específicas.

Incentivos del Sector Minero

Las empresas involucradas en proyectos mineros a gran escala pueden beneficiarse de una tasa reducida de CIT del 10% (pueden aplicarse restricciones), estabilidad del régimen fiscal durante un período acordado, y impuestos sobre terrenos y edificios sujetos a tasas reducidas. También hay exenciones de derechos de aduana e IVA sobre ciertas importaciones.

Régimen Fiscal para Pequeñas Empresas

Las empresas con una facturación anual por debajo de un cierto umbral (típicamente alrededor de MGA 400 millones) pueden beneficiarse de un régimen fiscal simplificado con tasas impositivas más bajas y posibles deducciones fiscales basadas en compras e inversiones.

Otros Incentivos

Las empresas pueden ser elegibles para incentivos adicionales basados en factores como la creación de empleo, la ubicación en regiones subdesarrolladas y el uso de tecnologías ambientalmente amigables.