Impuestos en Madagascar

Madagascar opera un sistema fiscal estructurado que incluye obligaciones tanto para empleadores como para empleados respecto a impuestos sobre la renta y contribuciones sociales. Los empleadores desempeñan un papel crucial en la recaudación y el pago de impuestos en nombre de sus empleados, así como en realizar sus propias contribuciones a la seguridad social y otros fondos. Comprender estos requisitos es esencial para operaciones conformes dentro del país.

Los principales impuestos y contribuciones relacionados con el empleo en Madagascar incluyen el Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés - IRSA, que se retiene de los salarios de los empleados, y varias contribuciones patronales en materia de seguridad social, pensiones y otros programas sociales. La conformidad implica cálculos precisos, retenciones oportunas y reportes y pagos regulares a las autoridades correspondientes.

Obligaciones del Employer of Record y de la nómina en Seguridad Social y Impuestos

Los empleadores en Madagascar son responsables de contribuir a varios fondos sociales y de bienestar en función de los salarios de los empleados. Estas contribuciones son obligatorias y representan una parte significativa del costo del empleo. Las principales contribuciones incluyen las a la Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNaPS) para seguridad social y pensiones, y contribuciones para servicios de salud laboral.

Las tasas clave de contribución del employer expected for 2025 son:

• CNaPS (Seguridad Social & Pensión): Los empleadores contribuyen un porcentaje del salario bruto del empleado. La tasa suele ser del 13% del salario bruto, hasta un cierto límite.
• Servicios de Salud Laboral (OSTIE u otros similares): Los empleadores deben suscribirse a un servicio médico interempresas aprobado. La tasa de contribución varía dependiendo del proveedor del servicio, pero generalmente ronda el 1% del salario bruto, también sujeto a un límite.
• Fonds Malgache de Formation Professionnelle (FMFP): Los empleadores contribuyen a este fondo para formación profesional. La tasa suele ser del 1% del salario bruto.

Estas contribuciones se calculan mensualmente sobre la base de los salarios brutos totales pagados a los empleados, hasta los límites aplicables para cada fondo.

Requisitos de retención del Impôt sur le Revenu (IRSA)

Los empleadores están legalmente obligados a retener el Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés - IRSA (Impuesto sobre los ingresos salariales y similares) de los salarios brutos pagados a sus empleados cada mes. La cantidad de IRSA a retener se determina aplicando una escala progresiva de impuestos sobre la renta imponible del empleado.

El ingreso imponible generalmente es el salario bruto menos las contribuciones obligatorias del empleado (como la parte del empleado en las contribuciones a la CNaPS). Las tasas progresivas de IRSA para 2025 suelen estructurarse de la siguiente manera:

Ingreso mensual imponible (MGA)	Tasa de impuesto
Hasta 350,000	0%
350,001 a 400,000	5%
400,001 a 500,000	10%
500,001 a 600,000	15%
600,001 a 800,000	20%
800,001 a 1,000,000	25%
Más de 1,000,000	30%

También existe una cantidad mínima mensual de IRSA a pagar si el impuesto calculado está por debajo de este umbral, actualmente fijada en MGA 2,000 por empleado. Los empleadores deben calcular el monto correcto de IRSA para cada empleado según su ingreso imponible mensual y remitir el monto total retenido a las autoridades fiscales.

Deducciones y asignaciones fiscales para empleados

Los empleados en Madagascar pueden beneficiarse de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso imponible para fines de IRSA. La deducción más significativa es la contribución obligatoria del empleado a la CNaPS.

• Contribuciones a la CNaPS: Los empleados contribuyen con un porcentaje de su salario bruto a la CNaPS. La tasa esperada para 2025 es del 1% del salario bruto, hasta el mismo límite que la contribución del empleador. Este 1% se deduce del salario bruto antes de calcular el IRSA.
• Otras deducciones potenciales: Aunque menos comunes o específicas, ciertas otras contribuciones obligatorias o asignaciones específicas estipuladas por ley o convenios colectivos podrían ser deducibles. Sin embargo, la deducción primaria y más común es la contribución del empleado a la CNaPS.

Es importante que los empleadores calculen correctamente la base imponible restando estas deducciones autorizadas antes de aplicar la escala del IRSA.

Plazos para cumplimiento tributario y reportes

Los empleadores en Madagascar deben cumplir con plazos estrictos para reportar y pagar los impuestos retenidos y las contribuciones del empleador.

• Declaraciones mensuales y pagos: Los empleadores deben presentar una declaración mensual (Déclaration des Salaires - DS) detallando los salarios pagados, IRSA retenido y contribuciones sociales debido. Los pagos correspondientes de IRSA, CNaPS, OSTIE y FMFP se deben realizar generalmente antes del 15 de cada mes siguiente.
• Declaraciones anuales: También se requiere una declaración anual que resuma todos los salarios pagados y los impuestos/contribuciones remitidos durante el año. La fecha límite para la declaración anual es generalmente el 31 de marzo del siguiente año.

El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones, intereses y posibles auditorías por parte de las autoridades fiscales y de seguridad social.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Madagascar pueden enfrentar consideraciones fiscales específicas.

• Residencia fiscal: La condición de residencia fiscal de los trabajadores extranjeros depende de su estatus en Madagascar. Las personas consideradas residentes fiscales generalmente tributan por sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes tributan solo por los ingresos generados en Madagascar. La residencia suele determinarse por presencia física (por ejemplo, pasar más de 183 días en un período de 12 meses).
• IRSA para no residentes: Los empleados no residentes que obtienen ingresos por empleo ejercido en Madagascar están sujetos a la retención de IRSA sobre esos ingresos. La misma escala progresiva de impuestos generalmente se aplica, aunque podrían existir reglas específicas dependiendo de las circunstancias del individuo y de cualquier tratado de doble imposición aplicable.
• Obligaciones del employer para empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que emplean personal en Madagascar, incluso sin una presencia (establecimiento permanente), pueden seguir estando obligadas a registrarse como empleador a efectos fiscales y de seguridad social y cumplir con las mismas obligaciones de retención y contribución que los empleadores locales. Contratar un Employer of Record puede facilitar el cumplimiento para las empresas extranjeras.
• Tratados de doble imposición: Madagascar ha firmado tratados de doble imposición con varios países. Estos tratados pueden proporcionar exención de doble imposición y afectar las obligaciones fiscales de trabajadores y empresas extranjeras. Se recomienda consultar las disposiciones del tratado correspondiente.