Impuestos en Irán

Irán opera un sistema tributario complejo que incluye diversas obligaciones tanto para empleadores como para empleados. Entender estos requisitos es crucial para las empresas que operan en el país, ya sean entidades locales o negocios extranjeros que emplean personal. El cumplimiento implica navegar por regulaciones relacionadas con el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y los procedimientos específicos de informes gestionados por organismos gubernamentales relevantes como la Administración Nacional de Impuestos de Irán (INTA) y la Organización de Seguridad Social (SSO).

Los empleadores en Irán son responsables de gestionar varias obligaciones clave en materia de impuestos y seguridad social en nombre de sus empleados. Esto incluye contribuciones a la Organización de Seguridad Social, que proporciona beneficios como pensiones de jubilación, seguro de desempleo y atención médica. Estas contribuciones se calculan como un porcentaje del salario bruto y las prestaciones del empleado, hasta un ciertos límites.

Obligaciones del Employer of Record en Seguridad Social y Impuestos sobre Nómina

Los empleadores en Irán deben contribuir a la Organización de Seguridad Social (SSO) por sus empleados. La tasa total de contribución suele ser del 30% del salario y beneficios bruto del empleado (excluyendo ciertas asignaciones como vivienda y transporte hasta límites específicos). Este 30% se divide entre el empleador y el empleado. La participación del empleador es del 23%, mientras que la del empleado es del 7%. Una contribución adicional del 3% es pagada por el empleador para el seguro de desempleo, llevando la contribución total del empleador a 23% + 3% = 26%. La base para el cálculo es el salario mensual y las prestaciones del empleado, hasta un monto máximo ajustado anualmente.

Tipo de contribución	Tasa	Pagado por
Seguridad Social (Básica)	23%	Employer of Record
Seguridad Social (Básica)	7%	Empleado
Seguro de Desempleo	3%	Employer of Record
Contribución Total	33%

Los empleadores deben registrarse en la SSO y presentar listas y pagos mensuales de contribuciones antes de las fechas límite especificadas.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta (que frecuentemente se denomina impuesto sobre la nómina) de los salarios mensuales de sus empleados y remitirlo a la Administración Nacional de Impuestos de Irán (INTA). El impuesto sobre la renta se calcula en base a un sistema progresivo aplicado a los ingresos gravables del empleado después de las deducciones y asignaciones permitidas. Existe un umbral exento de IRR 2.880.000.000 anualmente, por debajo del cual no se paga impuesto sobre la renta. Los ingresos gravables que exceden este umbral están sujetos a tasas impositivas progresivas en diferentes tramos de ingresos.

Las tasas y tramos impositivos son determinados anualmente por el gobierno. Para fines ilustrativos, basados en estructuras recientes, las tasas podrían ser similares a las siguientes, aunque los umbrales y tasas específicos para el año fiscal actual se anunciarán oficialmente:

Ingreso Gravable Mensual (IRR)	Tasa de Impuesto
Hasta 240.000.000	0%
Sobre 240.000.000 hasta 336.000.000	10%
Sobre 336.000.000 hasta 552.000.000	15%
Sobre 552.000.000 hasta 816.000.000	20%
Más de 816.000.000	30%

Los empleadores deben calcular la cantidad correcta de impuesto para cada empleado según su ingreso gravable mensual y los tramos impositivos aplicables, retener esta cantidad y pagarla mensualmente a la INTA.

Deducciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados

Los empleados en Irán tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable. Estas pueden incluir:

• Exención Fiscal Anual: Una parte significativa de los ingresos está exenta de impuestos cada año.
• Asignaciones Familiares: Podrían aplicarse deducciones por dependientes.
• Primas de Seguro: Las contribuciones obligatorias a la seguridad social (la participación del 7% del empleado) suelen ser deducibles. Las primas pagadas por ciertos seguros complementarios (por ejemplo, seguro de vida, seguro médico) también pueden ser deducibles hasta ciertos límites.
• Gastos Médicos: Los gastos médicos documentados para el empleado y sus dependientes pueden ser deducibles.
• Aportaciones Caritativas: Las donaciones a organizaciones benéficas aprobadas pueden ser deducibles.

Los empleadores deben considerar estas deducciones y asignaciones aplicables al calcular el ingreso gravable mensual del empleado para efectos de retención. Los empleados también pueden necesitar reclamar ciertas deducciones al presentar su declaración anual de impuesto sobre la renta personal, si corresponde.

Plazos de Cumplimiento y Reporte de Impuestos

Los empleadores tienen plazos estrictos para reportar y pagar tanto las contribuciones a la seguridad social como el impuesto sobre la renta retenido.

• Seguridad Social: Las listas y pagos mensuales de contribuciones normalmente deben hacerse antes de que finalice el mes siguiente al mes de la nómina.
• Retención del Impuesto sobre la Renta: El impuesto retenido generalmente debe ser remitido a la INTA mensualmente, a menudo antes de que finalice el mes siguiente a la nómina.
• Declaración Anual de Impuesto sobre Nómina: Los empleadores deben presentar una declaración anual de impuesto sobre la nómina ante la INTA, resumiendo los salarios totales pagados, impuestos retenidos y contribuciones a la seguridad social realizadas durante el año fiscal (que coincide con el año calendario iraní). La fecha límite para esta declaración anual suele ser al final del cuarto mes del siguiente año calendario iraní.

El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones, multas y cargos por intereses.

Consideraciones Especiales de Impuesto para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en Irán y las empresas extranjeras que operan en el país enfrentan consideraciones fiscales específicas.

• Residencia Fiscal: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende de su estado de residencia. Los residentes generalmente pagan impuestos sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes suelen pagar solo sobre los ingresos provenientes de Irán. La residencia generalmente se determina por la duración de la estadía en Irán (por ejemplo, residir más de 183 días en un año fiscal).
• Impuesto sobre la Renta: Las personas no residentes que obtienen ingresos por empleo en Irán están sujetas al impuesto sobre la renta sobre esos ingresos. La tasa para los ingresos laborales de no residentes suele ser fija, aunque esto puede variar y puede estar influenciado por tratados de doble tributación.
• Seguridad Social: Los empleados extranjeros que trabajan en Irán generalmente están sujetos a las regulaciones de seguridad social iraníes, a menos que una exención aplique mediante un acuerdo bilateral de seguridad social entre Irán y el país de origen del empleado.
• Empresas Extranjeras: Las empresas extranjeras con establecimiento permanente en Irán están sujetas a impuesto sobre la renta corporativa sobre sus beneficios de fuente iraní. La definición de establecimiento permanente y las implicaciones fiscales están reguladas por la ley tributaria iraní y los tratados de doble imposición relevantes.
• Tratados de Doble Tributación: Irán ha suscrito tratados de doble imposición con varios países. Estos tratados pueden ofrecer alivio de la doble tributación sobre ingresos generados por residentes de un país en fuentes del otro, pudiendo afectar las obligaciones tributarias de trabajadores y empresas extranjeras. Es crucial comprender las disposiciones de cualquier tratado aplicable.

Navegar por estas reglas específicas requiere atención cuidadosa para asegurar el cumplimiento con las leyes tributarias y de seguridad social iraníes para el personal y las entidades extranjeras.