Impuestos en Irán

Irán opera un sistema fiscal complejo que incluye diversas obligaciones tanto para empleadores como para empleados. Comprender estos requisitos es crucial para las empresas que operan dentro del país, ya sean entidades locales o empresas extranjeras que emplean personal. El cumplimiento implica navegar por regulaciones relacionadas con el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y los procedimientos específicos de reporte gestionados por organismos gubernamentales relevantes como la Administración Tributaria Nacional de Irán (INTA) y la Organización de Seguridad Social (SSO).

Los empleadores en Irán son responsables de gestionar varias obligaciones clave de impuestos y seguridad social en nombre de sus empleados. Esto incluye las contribuciones a la Organización de Seguridad Social, que proporciona beneficios como pensiones de jubilación, seguro de desempleo y atención médica. Estas contribuciones se calculan como un porcentaje del salario y los salarios brutos del empleado, hasta un techo determinado.

Obligaciones del Employer of Record y de impuestos sobre la nómina

Los empleadores en Irán deben contribuir a la Organización de Seguridad Social (SSO) por sus empleados. La tasa total de contribución generalmente es del 30% del salario y beneficios bruto del empleado (excluyendo ciertos subsidios como vivienda y transporte hasta límites específicos). Este 30% se divide entre el empleador y el empleado. La participación del empleador es del 23%, mientras que la del empleado es del 7%. Un 3% adicional es aportado por el empleador para el seguro de desempleo, haciendo que la contribución total del empleador sea del 23% + 3% = 26%. La base de cálculo es el salario mensual y los beneficios del empleado, hasta un monto máximo que se ajusta anualmente.

Tipo de contribución	Tasa	Pagado por
Seguridad Social (Básico)	23%	Employer of Record
Seguridad Social (Básico)	7%	Empleado
Seguro de desempleo	3%	Employer of Record
Contribución Total	33%

Los empleadores deben registrarse en la SSO y presentar listas de contribuciones mensuales y pagos antes de los plazos establecidos.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta (comúnmente llamado impuesto sobre la nómina) de los salarios mensuales de sus empleados y a remitirlo a la Administración Tributaria Nacional de Irán (INTA). El impuesto sobre la renta se calcula en base a un sistema progresivo que se aplica a los ingresos gravables del empleado después de deducciones y subsidios permitidos. Existe un umbral anual de exención que, si se supera, obliga a pagar impuesto sobre la renta. Los ingresos gravables que exceden este umbral están sujetos a tasas impositivas crecientes en diferentes tramos de ingreso.

Las tasas y los tramos impositivos se determinan anualmente por el gobierno. Para fines ilustrativos, basándonos en estructuras recientes, las tasas podrían parecerse a las siguientes, aunque los umbrales específicos y las tasas para 2025 se anunciarán oficialmente más cerca de la temporada fiscal:

Ingreso gravable mensual (IRR)	Tasa de impuesto
Hasta el umbral anual exento	0%
Primer tramo por encima del umbral	10%
Segundo tramo	15%
Tercer tramo	20%
Cuarto tramo	25%

Los empleadores deben calcular la cantidad correcta de impuesto para cada empleado según su ingreso gravable mensual y los tramos aplicables, retener esta cantidad y pagarla a la INTA mensualmente.

Deducciones y subsidios fiscales para empleados

Los empleados en Irán tienen derecho a ciertas deducciones y subsidios que reducen su ingreso gravable. Éstas pueden incluir:

• Exención Fiscal Anual: Una parte importante del ingreso está exenta de impuestos cada año.
• Subsidios Familiares: Podrían estar disponibles deducciones por dependientes.
• Primas de seguros: Las contribuciones obligatorias a la seguridad social (el 7% del empleado) generalmente son deducibles. Las primas pagadas por ciertas pólizas de seguro complementario (por ejemplo, seguro de vida, seguro médico) también pueden ser deducibles hasta ciertos límites.
• Gastos Médicos: Los gastos médicos documentados para el empleado y sus dependientes pueden ser deducibles.
• Contribuciones Caritativas: Las donaciones a organizaciones benéficas aprobadas pueden ser deducibles.

Los empleadores deben tener en cuenta estas deducciones y subsidios aplicables al calcular el ingreso gravable mensual del empleado para fines de retención. Los empleados también pueden necesitar reclamar ciertas deducciones al presentar su declaración anual de impuestos personales, si corresponde.

Plazos de cumplimiento fiscal y de reporte

Los empleadores tienen plazos estrictos para reportar y pagar tanto las contribuciones a la seguridad social como el impuesto sobre la renta retenido.

• Seguridad Social: Las listas de contribución mensuales y los pagos generalmente deben hacerse antes del final del mes siguiente al mes de nómina.
• Retención del Impuesto sobre la Renta: El impuesto retenido generalmente debe ser remitido mensualmente a la INTA, a menudo antes de que termine el mes siguiente a la nómina.
• Declaración anual de impuestos sobre la nómina: Los empleadores deben presentar una declaración anual ante la INTA, resumiendo los salarios totales pagados, los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social realizadas para todos los empleados durante el año fiscal (que coincide con el año calendario iraní). La fecha límite para esta declaración anual suele ser al final del cuarto mes del siguiente año calendario iraní.

El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones, multas y cargos por intereses.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en Irán y las empresas extranjeras que operan en el país enfrentan consideraciones fiscales específicas.

• Residencia fiscal: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende de su estado de residencia. Los residentes generalmente pagan impuestos sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo pagan sobre los ingresos originados en Irán. La residencia suele determinarse por la duración de la estadía en Irán (p. ej., residir por más de 183 días en un año fiscal).
• Impuesto sobre la renta: Las personas no residentes que obtienen ingresos por empleo en Irán están sujetas a impuestos sobre la renta de esos ingresos. La tasa del impuesto para los ingresos laborales de no residentes suele ser una tasa fija, aunque esto puede variar y puede verse influido por tratados de doble imposición.
• Seguridad Social: Los empleados extranjeros que trabajan en Irán generalmente están sujetos a las regulaciones iraníes de seguridad social, a menos que una exención aplique a través de un acuerdo bilateral de seguridad social entre Irán y el país de origen del empleado.
• Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras con establecimiento permanente en Irán están sujetas al impuesto sobre la renta corporativa sobre sus ganancias provenientes de Irán. La definición de establecimiento permanente y las implicaciones fiscales están reguladas por la ley fiscal iraní y los tratados de doble imposición relevantes.
• Tratados de doble imposición: Irán ha suscrito tratados de doble imposición con varios países. Estos tratados pueden proporcionar alivio del doble impuesto sobre los ingresos obtenidos por residentes de un país en fuentes en el otro, lo que puede afectar las obligaciones fiscales de los trabajadores y empresas extranjeras. Comprender las disposiciones de cualquier tratado aplicable es crucial.

Navegar estas reglas específicas requiere atención cuidadosa para garantizar el cumplimiento de las leyes fiscales y de seguridad social iraníes respecto al personal y las entidades extranjeras.