Impuestos en Irán

Iran opera un sistema fiscal complejo que incluye varias obligaciones tanto para los empleadores como para los empleados. Entender estos requisitos es crucial para las empresas que operan dentro del país, ya sean entidades locales o empresas extranjeras que emplean personal. El cumplimiento implica navegar por regulaciones relacionadas con el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y los procedimientos de reporte específicos gestionados por organismos gubernamentales relevantes como la Administración Tributaria Nacional de Irán (INTA) y la Organización de Seguridad Social (SSO).

Los empleadores en Irán son responsables de gestionar varias obligaciones fiscales y de seguridad social clave en nombre de sus empleados. Esto incluye contribuciones a la Organización de Seguridad Social, que ofrece beneficios como pensiones de jubilación, seguro de desempleo y atención médica. Estas contribuciones se calculan como un porcentaje del salario y las remuneraciones brutas del empleado, hasta un determinado techo.

Obligaciones del Employer of Record y del impuesto sobre nóminas

Los empleadores en Irán están obligados a contribuir a la Organización de Seguridad Social (SSO) por sus empleados. La tasa total de contribución es típicamente del 30% del salario y beneficios bruto del empleado (excluyendo ciertos suplementos como vivienda y transporte hasta límites específicos). Este 30% se divide entre el employer y el empleado. La parte del employer es del 23%, mientras que la del empleado es del 7%. Un 3% adicional lo aporta el employer para el seguro de desempleo, llevando la contribución total del employer a 23% + 3% = 26%. La base para el cálculo es el salario y los beneficios mensuales del empleado, hasta un monto máximo que se ajusta anualmente.

Tipo de contribución	Tasa	Pagada por
Seguridad Social (Básica)	23%	Employer
Seguridad Social (Básica)	7%	Empleado
Seguro de desempleo	3%	Employer
Contribución total	33%

Los empleadores deben registrarse en la SSO y presentar listas y pagos de contribuciones mensuales antes de las fechas límite especificadas.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta (a menudo llamado impuesto sobre la nómina) de los salarios mensuales de sus empleados y remitírselo a la Administración Tributaria Nacional de Irán (INTA). El impuesto sobre la renta se calcula en función de un sistema progresivo de tasas aplicadas sobre el ingreso gravable del empleado después de las deducciones y exenciones permitidas. Existe un umbral exento anual de IRR 2.880.000.000, por debajo del cual no se paga impuesto sobre la renta. Los ingresos gravables que superan este umbral están sujetos a tasas impositivas crecientes en diferentes tramos de ingreso.

Las tasas y los tramos impositivos se determinan anualmente por el gobierno. A modo ilustrativo, con base en estructuras recientes, las tasas podrían parecerse a las siguientes, aunque los límites y tasas específicos para el año fiscal actual serán anunciados oficialmente:

Ingreso gravable mensual (IRR)	Tasa de impuesto
Hasta 240.000.000	0%
Más de 240.000.000 a 336.000.000	10%
Más de 336.000.000 a 552.000.000	15%
Más de 552.000.000 a 816.000.000	20%
Más de 816.000.000	30%

Los empleadores deben calcular la cantidad correcta de impuesto para cada empleado en función de su ingreso gravable mensual y los tramos impositivos aplicables, retener esta cantidad y pagarla a la INTA mensualmente.

Deducciones y llamadas a la atención del empleado

Los empleados en Irán tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable. Estas pueden incluir:

• Exención fiscal anual: Una parte significativa de los ingresos está exenta de impuestos cada año.
• Asignaciones familiares: Podrían estar disponibles deducciones por dependientes.
• Primas de seguros: Las contribuciones obligatorias a la seguridad social (el 7% del empleado) suelen ser deducibles. Las primas pagadas por ciertas pólizas de seguro complementario (por ejemplo, seguro de vida, seguro médico) también pueden ser deducibles hasta ciertos límites.
• Gastos médicos: Los gastos médicos documentados para el empleado y los dependientes pueden ser deducibles.
• Contribuciones benéficas: Las donaciones a organizaciones benéficas aprobadas pueden ser deducibles.

Los empleadores deben considerar estas deducciones y asignaciones aplicables al calcular el ingreso mensual gravable del empleado para efectos de retención. Los empleados también pueden necesitar reclamar ciertas deducciones al presentar su declaración anual de impuesto sobre la renta personal, si corresponda.

Plazos de cumplimiento fiscal y de reporte

Los empleadores tienen plazos estrictos para reportar y pagar tanto las contribuciones a la seguridad social como el impuesto sobre la renta retenido.

• Seguridad Social: Las listas y pagos de contribuciones mensuales suelen ser obligaciones antes del final del mes siguiente al mes de la nómina.
• Retención del impuesto sobre la renta: El impuesto retenido generalmente debe remitirse a la INTA mensualmente, a menudo antes del final del mes siguiente a la nómina.
• Declaración anual del impuesto sobre la nómina: Los empleadores deben presentar una declaración anual con la INTA, que resuma el total de salarios pagados, impuestos retenidos y contribuciones a la seguridad social realizadas para todos los empleados durante el año fiscal (que coincide con el año calendario iraní). La fecha límite para esta declaración anual suele ser al final del cuarto mes del siguiente año calendario iraní.

El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones, multas y cargos por intereses.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en Irán y las empresas extranjeras que operan dentro del país enfrentan consideraciones fiscales específicas.

• Residencia fiscal: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende de su condición de residencia. Los residentes generalmente están gravados sobre su ingreso global, mientras que los no residentes suelen estar gravados solo sobre los ingresos de fuente en Irán. La residencia generalmente se determina por la duración de la estancia en Irán (por ejemplo, residir por más de 183 días en un año fiscal).
• Impuesto sobre la renta: Las personas no residentes que obtengan ingresos por empleo en Irán están sujetas a impuesto sobre la renta sobre esos ingresos. La tasa de impuesto para los ingresos laborales de no residentes suele ser una tarifa fija, aunque esto puede variar y puede estar influenciado por tratados de doble imposición.
• Seguridad Social: Los empleados extranjeros que trabajan en Irán suelen estar sujetos a las regulaciones de seguridad social iraníes, a menos que una exención aplique mediante un acuerdo bilateral de seguridad social entre Irán y el país de origen del empleado.
• Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras con un establecimiento permanente en Irán están sujetas al impuesto sobre las ganancias corporativas sobre sus beneficios de origen iraní. La definición de establecimiento permanente y las implicaciones fiscales están reguladas por la legislación tributaria iraní y los acuerdos de doble imposición relevantes.
• Tratados de doble imposición: Irán ha suscrito tratados de doble imposición con varios países. Estos tratados pueden ofrecer alivio para evitar la doble imposición en los ingresos de residentes de un país por fuentes en otro, lo que puede afectar las obligaciones fiscales de los trabajadores y empresas extranjeras. Es fundamental entender las disposiciones de cualquier tratado aplicable.

Disfrutar del cumplimiento de estas reglas específicas requiere atención cuidadosa para garantizar el cumplimiento con las leyes fiscales y de seguridad social iraníes para el personal y las entidades extranjeras.