En China, los empleadores tienen varias responsabilidades fiscales, incluyendo la retención y presentación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y la realización de contribuciones a la seguridad social.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Retención y Presentación

Los empleadores son responsables de retener el IRPF del ingreso de los empleados. Esto incluye salarios, sueldos, bonificaciones, opciones sobre acciones y asignaciones. El IRPF se retiene mensualmente y se presenta a la oficina tributaria local antes del día 15 del mes siguiente. Además, los empleadores deben presentar una declaración provisional del IRPF en nombre del empleado junto con el pago del impuesto. Los empleados residentes están obligados a presentar una declaración individual de impuestos cada año antes del 30 de junio del año siguiente.

Tasas Impositivas

China opera un sistema de IRPF progresivo con tasas que van del 3% al 45%, dependiendo del ingreso imponible del empleado.

Contribuciones a la Seguridad Social

Tipos de Contribuciones

Los empleadores están obligados a contribuir a cinco tipos de seguros sociales para sus empleados. Estos incluyen seguro de pensión, seguro médico, seguro de maternidad, seguro de lesiones laborales y seguro de desempleo. Tanto los empleadores como los empleados también contribuyen a un fondo de vivienda.

Tasas de Contribución

Las tasas de contribución a la seguridad social varían según la región, pero generalmente oscilan entre el 20% y el 30% del salario del empleado.

Registro y Pago

Los empleadores deben registrarse en la oficina local de seguridad social para realizar las contribuciones. Las contribuciones se pagan típicamente de manera mensual.

En China, existen varias deducciones clave que pueden reducir el ingreso imponible de una persona.

Deducción Básica Estándar

Desde el 1 de enero de 2019, todos los individuos, independientemente de su nacionalidad, son elegibles para una deducción básica estándar de CNY 60,000 por año (CNY 5,000 por mes). Esta deducción se aplica directamente al ingreso bruto antes de calcular el impuesto sobre la renta individual (IIT).

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleados contribuyen con el 10.50% de su salario a la seguridad social, que cubre pensiones, seguro de salud, seguro de maternidad, seguro por lesiones laborales y seguro de desempleo. Estas contribuciones son totalmente deducibles del ingreso imponible para efectos del IIT.

Contribuciones al Fondo de Vivienda

Los empleados que contribuyen al Fondo de Vivienda estatutario, un esquema de ahorro para vivienda gestionado por el gobierno, pueden deducir estas contribuciones de su ingreso imponible.

Deducciones Adicionales para Ciertos Individuos

Pueden estar disponibles deducciones adicionales específicas para los residentes que cumplan ciertos criterios. Estas incluyen deducciones por el apoyo a padres ancianos, costos de educación de los hijos, gastos de desarrollo profesional o capacitación, primas pagadas por pólizas de seguro de salud comercial calificadas, contribuciones caritativas calificadas e intereses pagados en hipotecas para la compra de una primera vivienda.

Beneficios Adicionales Exentos de Impuestos para Extranjeros

Los empleados extranjeros pueden deducir ciertos beneficios adicionales de su ingreso imponible. Estos incluyen asignaciones de vivienda, gastos de comidas, gastos de lavandería, gastos de educación para hijos, gastos de formación en idiomas, gastos de reubicación, gastos de viajes de negocios y gastos de visitas a casa.

Variaciones Regionales

Los gobiernos locales pueden ofrecer deducciones adicionales o tratamientos fiscales preferenciales en ciertas áreas o para industrias específicas.

Las empresas que prestan servicios gravables en China continental generalmente están obligadas a registrarse para el IVA en la oficina tributaria local. El umbral de registro del IVA para servicios es de RMB 5 millones en ventas anuales gravables. Las empresas con ventas anuales gravables que superen este umbral deben registrarse como contribuyentes generales del IVA. Las empresas con ventas anuales gravables por debajo de este umbral pueden registrarse como contribuyentes a pequeña escala.

Registro del IVA para Proveedores de Servicios Extranjeros

Los proveedores de servicios extranjeros sin presencia física en China también pueden estar obligados a registrarse para el IVA en ciertas circunstancias, como al proporcionar servicios a clientes chinos electrónicamente.

Tasas del IVA para Servicios

China mantiene un sistema de IVA con múltiples tasas, aplicando diferentes tasas a diferentes tipos de servicios. La tasa estándar del IVA es del 13%. Las tasas reducidas del IVA incluyen el 9% para servicios de transporte, servicios postales, servicios básicos de telecomunicaciones, servicios de construcción y ciertos servicios culturales y deportivos. Los servicios modernos, incluidos I+D, servicios técnicos, servicios de tecnología de la información, servicios culturales y creativos, servicios logísticos y auxiliares, arrendamiento, consultoría, servicios de radio, cine y televisión, etc., tienen una tasa de IVA del 6%. Los servicios prestados por contribuyentes a pequeña escala tienen una tasa de IVA del 3%.

Deducciones del IVA

Los contribuyentes generales del IVA pueden deducir el IVA soportado de su IVA repercutido, reduciendo su obligación total de IVA. Los contribuyentes del IVA a pequeña escala no pueden deducir el IVA soportado.

Exenciones y Tasas Cero del IVA

Ciertos servicios están exentos del IVA, mientras que otros están sujetos a una tasa de IVA del cero por ciento. Los servicios exentos incluyen servicios de bienestar público, servicios financieros, servicios médicos y servicios educativos. Los servicios con tasa cero incluyen servicios de exportación (si se cumplen ciertas condiciones), servicios de transporte internacional y servicios de transporte espacial.

Exención del IVA para Contribuyentes a Pequeña Escala

Desde el 1 de enero de 2023 hasta el 31 de diciembre de 2027, ciertos contribuyentes del IVA a pequeña escala en China con ventas mensuales inferiores a RMB 100,000 están exentos temporalmente del IVA.

Facturación del IVA

Las empresas deben emitir facturas de IVA por la prestación de servicios gravables. Hay dos tipos de facturas de IVA en China: facturas generales de IVA y facturas especiales de IVA. Los contribuyentes generales del IVA pueden emitir tanto facturas generales como especiales de IVA, mientras que los contribuyentes a pequeña escala solo pueden emitir facturas especiales de IVA.

Presentación y Pago del IVA

Los plazos para la presentación y el pago del IVA varían según el estado del contribuyente y la naturaleza de su negocio. Los contribuyentes generales del IVA generalmente presentan declaraciones de IVA mensualmente, mientras que los contribuyentes a pequeña escala pueden presentar trimestralmente.

China ofrece una variedad de incentivos fiscales para atraer inversión extranjera, estimular sectores específicos y ayudar al desarrollo regional.

Incentivos del Impuesto sobre la Renta de las Empresas (CIT)

Las empresas que operan en industrias designadas como alentadas, tales como alta tecnología, nuevas energías y protección ambiental, pueden disfrutar de una tasa de CIT reducida del 15%, en comparación con la tasa estándar del 25%. Las empresas recién establecidas en ciertas industrias o regiones pueden ser elegibles para "vacaciones fiscales", lo que significa una exención completa del CIT por un cierto período, típicamente de 2 a 5 años, seguido de una tasa de CIT reducida por años adicionales. Las pequeñas empresas con ingresos anuales imponibles por debajo de un cierto umbral (actualmente RMB 3 millones) pueden beneficiarse de una tasa de CIT reducida, actualmente del 2.5%.

Incentivos Fiscales Regionales

Las empresas ubicadas en regiones menos desarrolladas del oeste y centro pueden beneficiarse de tasas de CIT más bajas, tan bajas como el 15%, para fomentar la inversión en estas áreas. A menudo se ofrecen incentivos fiscales específicos a las empresas que invierten en zonas económicas especiales (ZEE), zonas de libre comercio (ZLC) y zonas de desarrollo de alta tecnología designadas.

Incentivos Fiscales Específicos por Industria

Las empresas de alta tecnología (HNTEs) son elegibles para una tasa de CIT del 15% y pueden trasladar pérdidas hasta por 10 años. Las empresas que invierten en proyectos de protección ambiental pueden disfrutar de exenciones de CIT por hasta 5 años y una reducción del 50% en el CIT por 3 años adicionales. Las empresas que invierten en I+D pueden obtener deducciones fiscales por gastos de I+D elegibles.

Incentivos Fiscales Adicionales

Las empresas que compran tipos específicos de equipos alentados por el gobierno pueden recibir un crédito fiscal de hasta el 10% de la inversión. Las empresas con inversión extranjera (FIEs) pueden ser elegibles para varios incentivos fiscales, tales como tasas preferenciales de CIT, exenciones de IVA y reducciones de aranceles de importación, dependiendo de su industria, ubicación y escala de inversión.