Impuestos en China

Navigating the complexities of payroll and tax compliance is a critical aspect of employing individuals in China. Both employers and employees have distinct obligations regarding contributions and income tax. Understanding these requirements is essential for smooth operations and adherence to local regulations. The Chinese tax system, particularly concerning individual income tax and social security, involves various components that require careful management by employers.

Employers in China are responsible for contributing to several mandatory social security funds and the housing provident fund on behalf of their employees. These contributions are calculated based on the employee's salary, subject to local minimum and maximum contribution bases which vary significantly by city. The social security system typically includes contributions for pension, medical insurance, unemployment insurance, work-related injury insurance, and maternity insurance (though maternity and medical insurance are being consolidated in some regions). Employer contribution rates differ for each fund and location, often totaling around 25-35% of the employee's contribution base for social security, plus an additional employer contribution for the housing fund, which can range from 5% to 12% or more of the base salary, depending on the city and company policy (within local limits). The specific rates and contribution bases are determined by the local municipal or provincial authorities where the employee is registered.

Requisitos de Retención de Impuestos sobre la Renta

Los empleadores están obligados a retener el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IIT) de los salarios mensuales de sus empleados y remitirlo a las autoridades fiscales. China utiliza un sistema progresivo de tasas impositivas para ingresos globales, que incluye salarios, remuneraciones por servicios laborales, remuneraciones por autoría y regalías. Para la retención mensual del salario, el cálculo se basa en los ingresos acumulados desde el 1 de enero del año fiscal hasta el mes actual, menos las deducciones estándar acumuladas, las deducciones especiales acumuladas, las deducciones adicionales especiales acumuladas y otras deducciones legalmente permitidas. Luego, se calcula el impuesto sobre la base del ingreso acumulado sujeto a impuesto utilizando las tasas progresivas, y se resta el impuesto ya retenido en meses anteriores del año para determinar el impuesto a pagar en el mes en curso.

Las tasas progresivas del IIT para ingresos globales son las siguientes:

Ingreso Imponible Anual (RMB)	Tasa de Impuesto (%)	Deducción Rápida (RMB)
Hasta 36,000	3	0
36,001 a 144,000	10	2,520
144,001 a 300,000	20	16,920
300,001 a 420,000	25	31,920
420,001 a 660,000	30	52,920
660,001 a 960,000	35	85,920
Más de 960,000	45	181,920

Nota: Los ingresos imponibles se calculan después de restar la deducción estándar y otras deducciones permisibles.

Deducciones y Asignaciones de Impuestos para Empleados

Los empleados tienen derecho a varias deducciones que reducen su ingreso gravable. La principal deducción es la deducción estándar anual de RMB 60,000 (equivalente a RMB 5,000 por mes).

Además de la deducción estándar, los empleados pueden reclamar "deducciones adicionales especiales" por gastos específicos. Estas deducciones pueden reducir significativamente la carga del IIT y generalmente se reclaman a través del empleador durante la retención mensual o mediante la declaración de conciliación fiscal anual. Las deducciones adicionales especiales incluyen:

• Educación de los hijos: Una cantidad fija por hijo, por mes, para gastos de educación calificados.
• Educación continua: Una cantidad fija mensual para educación de grado o una cantidad fija para capacitación en calificación profesional.
• Gastos de salud por enfermedades graves: Gastos deducibles por encima de un umbral específico, hasta un límite anual máximo.
• Intereses de préstamos hipotecarios: Una cantidad fija mensual por intereses pagados en una hipoteca de primera vivienda.
• Alquiler de vivienda: Una cantidad fija mensual, que varía según la categoría de la ciudad, para empleados que alquilan alojamiento en una ciudad donde no poseen propiedad.
• Cuidado de ancianos: Una cantidad fija mensual para apoyar a los padres u otros familiares mayores calificados, con la cantidad potencialmente compartida entre hermanos.

Las cantidades específicas para estas deducciones adicionales especiales están sujetas a regulaciones y pueden actualizarse periódicamente.

Cumplimiento del Impuesto y Plazos de Presentación

Los empleadores en China deben cumplir con plazos estrictos mensuales para la presentación y pago del IIT, así como para las contribuciones a fondos sociales y de vivienda. Normalmente, estas declaraciones y pagos se deben realizar antes del día 15 del mes siguiente. Los empleadores están obligados a presentar informes detallados que indiquen los salarios de los empleados, las deducciones y los importes calculados de impuestos y contribuciones.

Además, China requiere una declaración anual de conciliación del IIT para los empleados, generalmente que cubre el período del 1 de marzo al 30 de junio del año siguiente al año fiscal. Durante este período, los empleados deben conciliar sus ingresos globales del año anterior, el impuesto total retenido y reclamar cualquier deducción o crédito fiscal aplicable que no se haya utilizado completamente durante la retención mensual. Los empleadores suelen asistir a los empleados en este proceso de declaración anual, particularmente para los ingresos obtenidos a través del empleador.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Los trabajadores extranjeros en China están sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de sus ingresos de origen chino. Su condición de residencia fiscal determina el alcance de su obligación fiscal. Las personas que residen en China durante 183 días o más en un año fiscal generalmente son consideradas residentes fiscales y tributan sobre sus ingresos mundiales (aunque se aplican reglas específicas para los primeros seis años de residencia). Los no residentes generalmente tributan solo sobre sus ingresos de origen chino.

Históricamente, los trabajadores extranjeros se beneficiaban de ciertas asignaciones exentas de impuestos (por ejemplo, por vivienda, capacitación en idiomas, educación de hijos). Aunque estas asignaciones fueron eliminadas gradualmente para los residentes fiscales a partir de 2022, un período de transición permite que los individuos extranjeros que fueron residentes fiscales antes de 2019 continúen reclamando ya sea estas asignaciones o las deducciones adicionales especiales hasta fin de 2027 (este período de transición se ha extendido). Para 2026, los residentes fiscales extranjeros dependerán principalmente de la deducción estándar y las deducciones adicionales especiales, similares a los nacionales chinos. Los tratados fiscales entre China y otros países pueden ofrecer ciertas exenciones o alivios del doble impuesto.

Las empresas extranjeras que emplean personal en China sin una entidad legal registrada a menudo enfrentan desafíos relacionados con la nómina, la retención de impuestos y las contribuciones a la seguridad social. Contratar un servicio de Employer of Record (EOR) es una solución común, permitiendo que el EOR actúe como empleador legal en China, gestionando toda la nómina, impuestos y obligaciones de cumplimiento en nombre de la empresa extranjera. Esto garantiza el cumplimiento de las leyes laborales y fiscales chinas sin que la empresa extranjera tenga que establecer su propia entidad.