ChinaDetalles de Obligaciones Fiscales

Los empleadores que operan en China tienen diversas obligaciones fiscales, que incluyen el impuesto sobre la renta corporativa, el impuesto sobre la renta individual y las contribuciones a la seguridad social.

Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT)

La tasa estándar de CIT es del 25%. Sin embargo, ciertas industrias, como las de alta tecnología e industrias favorecidas, se benefician de tasas reducidas. Algunas empresas calificadas disfrutan de una tasa del 15%. Las pequeñas y medianas empresas (PYME) que cumplen con criterios específicos (ingresos imponibles inferiores a RMB 3 millones, menos de 300 empleados y activos totales por debajo de RMB 50 millones) pueden calificar para una tasa reducida del 5% entre enero de 2022 y diciembre de 2027.

Impuesto sobre la Renta Individual (IIT)

Los empleadores retienen el IIT de los salarios de los empleados mensualmente. Las tasas son progresivas, oscilando entre el 3% y el 45%, calculadas de manera acumulativa con base en bandas de ingresos anuales. El año fiscal coincide con el año calendario (1 de enero al 31 de diciembre). Las declaraciones y pagos mensuales del IIT deben presentarse antes del día 15 del mes siguiente. Las declaraciones anuales de impuesto sobre la renta individual se deben realizar entre el 1 de marzo y el 30 de junio del año siguiente. Los no residentes pueden ser elegibles para ciertas deducciones y exenciones dependiendo de sus circunstancias. Un individuo no domiciliado podría estar exento del IIT sobre ingresos procedentes del extranjero si se cumplen ciertas condiciones.

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleadores contribuyen a los fondos de seguridad social de los empleados. Las tasas y límites para el seguro de pensión, médico, de desempleo y de lesiones laborales se establecen localmente y pueden variar. A partir del 31 de diciembre de 2024, las contribuciones típicas de los empleados suman un 10.5%, mientras que las contribuciones de los empleadores pueden variar de aproximadamente 21% a 28%, dependiendo de la ciudad y regulaciones específicas. Estas tasas y límites están sujetos a cambios según las regulaciones locales.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

La ley del IVA describe los ingresos y transacciones gravables y no gravables. Los ingresos no gravables incluyen salarios, tasas administrativas, fondos gubernamentales e ingresos por intereses. Las tasas del IVA varían dependiendo de la naturaleza de los bienes o servicios proporcionados y están sujetas a cambios. La actualización más reciente de la Ley del IVA se aprobó a principios de enero de 2025.

Esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Se recomienda referirse a los recursos gubernamentales oficiales y consultar con profesionales del ámbito fiscal para obtener las últimas actualizaciones y detalles específicos.

Las deducciones fiscales de los empleados en China son multifacéticas, abarcando el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IIT), las contribuciones a la seguridad social y asignaciones deducibles específicas.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IIT)

El IIT se calcula en una escala progresiva, que va del 3% al 45%, dependiendo del nivel de ingresos. Se aplica una deducción estándar de 60,000 RMB por año. Los empleadores son responsables de retener el IIT mensualmente y remitirlo a las autoridades fiscales dentro de los primeros 15 días del mes siguiente.

• Ingresos Comprensivos: Para los contribuyentes residentes, varios tipos de ingresos (salarios, servicios independientes, remuneración de autores y regalías) se agrupan como "ingresos comprensivos" para el cálculo anual del IIT.

• Deducciones Especiales Adicionales: Estas deducciones están disponibles para gastos específicos como el cuidado infantil, la educación, la educación continua, enfermedades graves, intereses de préstamos para vivienda, alquiler y cuidado de personas mayores.

Contribuciones a la Seguridad Social

Tanto empleadores como empleados contribuyen a los programas de seguridad social, que cubren pensiones, atención médica, desempleo y lesiones laborales. Las tasas y los límites de contribución varían según la ciudad.

• Ejemplos: A partir del 31 de diciembre de 2024, en Shanghái, los empleados contribuyen con un 10.5% y los empleadores entre un 25.66% y un 27.02%. En Beijing, las contribuciones de los empleados son del 10.5%, y las de los empleadores oscilan entre el 26.5% y el 28.2%. En Guangzhou, los empleados contribuyen con un 10.2%, mientras que los empleadores contribuyen entre un 21.35% y un 22.55%. Estas cifras están sujetas a cambios.

Beneficios Complementarios Exentos de Impuestos para Extranjeros

Ciertos beneficios complementarios pueden deducirse del salario de un empleado extranjero antes de calcular el IIT. Estos comúnmente incluyen vivienda, comidas, lavandería, educación de los hijos, entrenamiento de idiomas, reubicación, viajes de negocios y gastos de visita a casa. Estas deducciones requieren la documentación adecuada (fapiao) para su validación. Este tratamiento preferencial es actualmente válido hasta el final de 2027.

Otros Impuestos y Deducciones

• IVA: El Impuesto sobre el Valor Añadido generalmente se aplica a bienes y servicios. Sin embargo, los salarios, fondos gubernamentales y los ingresos por intereses están específicamente excluidos del IVA.
• Impuesto de Construcción y Mantenimiento Urbano: Este impuesto, gravado a tasas del 1%, 5% o 7% dependiendo de la ubicación, no se aplica al IVA ni al impuesto al consumo pagado sobre bienes importados o servicios proporcionados por individuos en el extranjero.

Es importante tener en cuenta que esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025, y las regulaciones están sujetas a cambios. Se recomienda consultar con un profesional en impuestos o utilizar servicios de nómina para asegurar el cumplimiento preciso y actualizado.

El sistema de Impuesto al Valor Agregado (IVA) de China es un impuesto al consumo gravado sobre la venta de bienes, la prestación de servicios y la importación de bienes.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 13% (la mayoría de bienes y servicios)
• Tasas Reducidas: 9% (ciertos bienes y servicios como transporte, catering, bienes raíces) y 6% (sectores específicos como servicios financieros, TI y tecnología).
• Tasa Cero: 0% (principalmente para exportaciones y servicios transfronterizos).
• Tasa Simplificada: 3% para contribuyentes a pequeña escala. Los contribuyentes a pequeña escala con ventas mensuales inferiores a RMB 100,000 están exentos del IVA hasta el 31 de diciembre de 2027.

Registro

• Umbral: RMB 100,000 de facturación anual de ventas gravables. Las empresas que exceden RMB 5 millones deben registrarse como contribuyentes generales, mientras que las que están por debajo deben registrarse como contribuyentes a pequeña escala.
• Requisito: Las empresas que importan, fabrican o procesan bienes en China, junto con exportadores específicos, generalmente deben registrarse.
• Proceso: Implica presentar una solicitud de registro, licencia comercial y otros documentos necesarios al buró de impuestos local después de obtener un certificado de registro fiscal. Las empresas no residentes pueden requerir un representante legal. El registro exitoso resulta en la emisión de un certificado de IVA.

Declaración y Pago

• Declaraciones: La frecuencia depende del volumen de ventas y puede ser de 1 a 15 días, mensual o trimestral.
• Fecha Límite: Generalmente el día 15 del mes siguiente, con excepciones por días festivos. La Administración Tributaria del Estado (STA, por sus siglas en inglés) publica una circular cada año con fechas límites específicas.
• Método: Presentación electrónica a través del sitio web de la Administración Estatal de Tributación (SAT, por sus siglas en inglés) utilizando software de impuestos autorizado.

Exenciones

• Específicos bienes y servicios están exentos, incluyendo productos agrícolas autogenerados, ciertos servicios médicos y educativos, bienes usados vendidos por individuos y ciertos bienes importados para el bienestar público.

Consideraciones Clave para Empresas No Residentes

• Las empresas no residentes generalmente califican como contribuyentes generales si venden en China. Deben calcular, reportar y pagar el IVA a las autoridades chinas. No pueden registrarse como comerciantes no residentes. Nombrar a un representante local o asignar la responsabilidad a su cliente son prácticas comunes, siendo una opción también la formación de una empresa local para el registro directo del IVA.

Ley de IVA

• La nueva ley de IVA, efectiva a partir del 1 de enero de 2026, consolida y clarifica las regulaciones existentes de IVA, con el objetivo de modernizar el sistema y mejorar los derechos de los contribuyentes. Los cambios clave incluyen definiciones más específicas para transacciones gravables y directrices para empresas no residentes. La estructura principal, incluida la del sistema de tasas, permanece mayormente sin cambios.

Información Adicional

• Información detallada sobre exenciones específicas, bienes con tasa cero y otros tratamientos especializados del IVA se puede encontrar en la Ley de IVA oficial y las regulaciones relacionadas. Es crucial mantenerse actualizado sobre cualquier cambio y aclaración emitidos por las autoridades fiscales chinas. Se recomienda encarecidamente consultar con un profesional tributario para obtener orientación precisa y personalizada.

Esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Por favor, verifique las regulaciones actuales con las fuentes oficiales más recientes.

China ofrece varios incentivos fiscales para atraer inversión y promover industrias específicas.

Incentivos del Impuesto sobre la Renta de Sociedades (CIT)

• Tasa Estándar de CIT: La tasa estándar es del 25%. Sin embargo, varios incentivos pueden reducir significativamente esta tasa.
• Tasas Reducidas de CIT: Las empresas elegibles de software y circuitos integrados (CI) pueden calificar para una tasa de CIT del 10%. Las empresas calificadas de alta y nueva tecnología (HNTEs), aquellas involucradas en el control de la contaminación, y empresas específicas en zonas designadas como Lingang y Qianhai pueden beneficiarse de una tasa del 15%.
• Exención de CIT: Las empresas del sector de tecnología agrícola podrían estar completamente exentas del CIT.
• Incentivos para Pequeñas Empresas: Las empresas pequeñas y de bajos beneficios (con ingresos imponibles anuales de hasta RMB 3 millones y no más de 300 empleados) pueden disfrutar de una tasa efectiva de CIT reducida del 5% sobre una parte de sus ingresos imponibles. Esto se calcula aplicando una tasa del 20% sobre el 25% de los ingresos imponibles. Además, algunos gravámenes pueden reducirse en un 50%.

Incentivos del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Tasa Reducida de IVA: Los contribuyentes a pequeña escala sujetos a una tasa de IVA del 3% pueden beneficiarse de una tasa reducida del 1%.
• Exención de IVA: Los contribuyentes a pequeña escala con ventas mensuales por debajo de RMB 100,000 están exentos de IVA. Para los inversores individuales en el extranjero, los ingresos de inversiones en productos específicos de futuros domésticos de China (como petróleo crudo) también pueden estar exentos.

Incentivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IIT)

• Tasa Reducida de IIT: Algunas regiones ofrecen una tasa efectiva reducida de IIT del 15% para talentos extranjeros calificados. Los criterios específicos y procedimientos de aplicación varían según la región.
• Exenciones de IIT: Ciertas subvenciones proporcionadas a expatriados, incluyendo vivienda, comidas, lavandería, traslados, viajes de negocios, visitas a casa, formación en idiomas y subsidios para la educación de los hijos, pueden estar exentas de IIT con la documentación adecuada. Los salarios de expertos extranjeros que trabajen para organizaciones específicas como el Banco Mundial, la ONU, o bajo ciertos proyectos de ayuda, podrían también estar exentos de impuestos. Los ingresos por intereses sobre bonos del gobierno y obligaciones financieras, así como premios por ciertos logros, también están exentos del IIT. Los individuos extranjeros que permanezcan en China por 90 días o menos dentro de un año fiscal podrían estar exentos del IIT sobre sus ingresos laborales obtenidos en China si son pagados por una entidad no china.
• Ingresos por Dividendos: Si bien generalmente se gravan al 20%, los ingresos por dividendos de acciones negociadas en bolsas de valores designadas pueden calificar para una reducción del impuesto del 50% o 100% dependiendo del periodo de tenencia. Las ganancias de capital por la transferencia de dichas acciones también podrían estar exentas.
• Otras Exenciones: Los intereses de los depósitos bancarios y los ingresos de personal diplomático extranjero generalmente están exentos.

Incentivos Regionales

Muchos incentivos son específicos de la región. Ejemplos incluyen beneficios en el Puerto de Libre Comercio de Hainan, el Área del Gran Bay, y la Zona de Cooperación Profunda Guangdong-Macao en Hengqin. También hay incentivos disponibles para inversiones en industrias fomentadas en el oeste de China.

Es importante mencionar que esta información está basada en los datos disponibles al 5 de febrero de 2025, y podría estar sujeta a cambios. Es esencial verificar las últimas regulaciones y consultar con profesionales fiscales para situaciones específicas. Los criterios de elegibilidad, la documentación requerida y los procedimientos de aplicación varían según el incentivo.