Impuestos en China

Navigating the complexities of payroll and tax compliance is a critical aspect of employing individuals in China. Both employers and employees have distinct obligations regarding contributions and income tax. Understanding these requirements is essential for smooth operations and adherence to local regulations. The Chinese tax system, particularly concerning individual income tax and social security, involves various components that require careful management by employers.

Employers in China are responsible for contributing to several mandatory social security funds and the housing provident fund on behalf of their employees. These contributions are calculated based on the employee's salary, subject to local minimum and maximum contribution bases which vary significantly by city. The social security system typically includes contributions for pension, medical insurance, unemployment insurance, work-related injury insurance, and maternity insurance (though maternity and medical insurance are being consolidated in some regions). Employer contribution rates differ for each fund and location, often totaling around 25-35% of the employee's contribution base for social security, plus an additional employer contribution for the housing fund, which can range from 5% to 12% or more of the base salary, depending on the city and company policy (within local limits). The specific rates and contribution bases are determined by the local municipal or provincial authorities where the employee is registered.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Employers are mandated to withhold Individual Income Tax (IIT) from their employees' monthly salaries and remit it to the tax authorities. China uses a progressive tax rate system for comprehensive income, which includes salaries, wages, remuneration for labor services, author's remuneration, and royalties. For monthly salary income withholding, the calculation is based on the cumulative income earned from January 1st of the tax year up to the current month, minus cumulative standard deductions, cumulative special deductions, cumulative special additional deductions, and other legally permissible deductions. The tax is then calculated on the cumulative taxable income using the progressive tax rates, and the tax already withheld in previous months of the year is subtracted to arrive at the tax payable for the current month.

The progressive IIT rates for comprehensive income are as follows:

Ingreso Imponible Anual (RMB)	Tasa de Impuesto (%)	Deducción Rápida (RMB)
Hasta 36,000	3	0
36,001 a 144,000	10	2,520
144,001 a 300,000	20	16,920
300,001 a 420,000	25	31,920
420,001 a 660,000	30	52,920
660,001 a 960,000	35	85,920
Por encima de 960,000	45	181,920

Nota: La renta imponible se calcula después de restar la deducción estándar y otras deducciones permisibles.

Deducciones y Asignaciones en el Impuesto para Empleados

Los empleados tienen derecho a varias deducciones que reducen su renta gravable. La deducción principal es la deducción estándar anual de RMB 60,000 (equivalente a RMB 5,000 por mes).

Además de la deducción estándar, los empleados pueden solicitar "deducciones adicionales especiales" para gastos específicos. Estas deducciones pueden reducir significativamente la carga del IIT y generalmente se reclaman a través del empleador durante la retención mensual o mediante la declaración de conciliación fiscal anual. Las deducciones adicionales especiales incluyen:

• Educación de los hijos: Un monto fijo por hijo por mes para gastos de educación calificados.
• Educación continua: Un monto fijo por mes para educación universitaria o un monto fijo para capacitación en cualificaciones profesionales.
• Atención médica por enfermedades graves: Gastos deducibles por encima de un umbral determinado, hasta un límite máximo anual.
• Intereses de préstamos hipotecarios: Un monto fijo por mes por intereses pagados en una hipoteca de primera vivienda.
• Alquiler de vivienda: Un monto fijo por mes, variando según el nivel de la ciudad, para empleados que alquilan alojamiento en una ciudad donde no poseen propiedad.
• Cuidado de personas mayores: Un monto fijo por mes para apoyar a padres u otros familiares mayores calificados, con el monto que puede ser compartido entre hermanos.

Los montos específicos de estas deducciones adicionales especiales están sujetos a regulaciones y pueden actualizarse periódicamente.

Plazos de Cumplimiento y Reporte del Impuesto

Los empleadores en China deben adherirse a estrictos plazos mensuales para reportar y pagar tanto la retención del IIT como las contribuciones a la seguridad social y al fondo de vivienda. Por lo general, estos trámites y pagos deben realizarse antes del día 15 del mes siguiente. Los empleadores están obligados a presentar informes detallados que enumeren los salarios de los empleados, las deducciones y los montos calculados de impuestos y contribuciones.

Además, China requiere una conciliación anual del IIT para los empleados, generalmente abarcando del 1 de marzo al 30 de junio del año siguiente al año fiscal. En este período, los empleados deben conciliar su ingreso total, el impuesto total retenido y solicitar cualquier deducción o crédito fiscal aplicable que no haya sido utilizado completamente durante la retención mensual. Los empleadores a menudo ayudan a los empleados en este proceso de declaración anual, especialmente para los ingresos obtenidos a través del empleador.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Los trabajadores extranjeros en China están sujetos al Individual Income Tax sobre sus ingresos originados en China. Su estado de residencia fiscal determina el alcance de su obligación tributaria. Las personas que residan en China por 183 días o más en un año fiscal generalmente se consideran residentes fiscales y tributan sobre sus ingresos en todo el mundo (aunque se aplican reglas específicas para los primeros seis años de residencia). Los no residentes, por lo general, solo tributan sobre sus ingresos originados en China.

Históricamente, los trabajadores extranjeros se beneficiaban de ciertas asignaciones exentas de impuestos (por ejemplo, por alojamiento, capacitación en idiomas, educación de los hijos). Aunque estas asignaciones fueron eliminadas para residentes fiscales a partir de 2022, un período de transición permite que las personas extranjeras que fueron residentes fiscales antes de 2019 continúen reclamando ya sea estas asignaciones o las deducciones adicionales especiales hasta fines de 2023 (este período de transición ha sido extendido). Para 2025, los residentes fiscales extranjeros dependerán principalmente de la deducción estándar y las deducciones adicionales especiales, similares a los ciudadanos chinos. Los tratados fiscales entre China y otros países pueden ofrecer ciertas exenciones o alivios de la doble tributación.

Las empresas extranjeras que emplean personal en China sin una entidad legal registrada a menudo enfrentan desafíos relacionados con la nómina, la retención de impuestos y las contribuciones a la seguridad social. Contratar un servicio de Employer of Record (EOR) es una solución común, permitiendo que el EOR actúe como empleador legal en China, manejando toda la nómina, impuestos y obligaciones de cumplimiento en nombre de la empresa extranjera. Esto asegura el cumplimiento de las leyes laborales y fiscales chinas sin que la empresa extranjera tenga que establecer su propia entidad.