Impuestos en China

Navegando por las complejidades del cumplimiento de nómina y impuestos es un aspecto crítico al emplear individuos en China. Tanto empleadores como empleados tienen obligaciones distintas respecto a las contribuciones y el impuesto sobre la renta. Comprender estos requisitos es esencial para una operación fluida y el cumplimiento de las regulaciones locales. El sistema fiscal chino, particularmente en lo que respecta al impuesto sobre la renta de las personas físicas y la seguridad social, implica varios componentes que requieren una gestión cuidadosa por parte de los empleadores.

Los empleadores en China son responsables de contribuir a varios fondos de seguridad social obligatorios y al fondo de previsión de vivienda en nombre de sus empleados. Estas contribuciones se calculan en base al salario del empleado, sujeto a las bases mínimas y máximas de cotización locales, que varían significativamente según la ciudad. El sistema de seguridad social generalmente incluye contribuciones para pensiones, seguros médicos, seguros por desempleo, seguros de lesiones laborales y seguros de maternidad (aunque la maternidad y el seguro médico están siendo consolidado en algunas regiones). Las tasas de contribución del empleador difieren para cada fondo y ubicación, sumando a menudo aproximadamente entre el 25-35 % de la base de contribución del empleado para la seguridad social, además de una contribución adicional del empleador para el fondo de vivienda, que puede variar del 5 % al 12 % o más del salario base, dependiendo de la ciudad y la política de la empresa (dentro de los límites locales). Las tasas específicas y las bases de contribución son determinadas por las autoridades municipales o provinciales donde el empleado está registrado.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores están obligados a retener el Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas (IIT) de los salarios mensuales de sus empleados y remitirlo a las autoridades fiscales. China utiliza un sistema de tasas progresivas para el ingreso integral, que incluye salarios, remuneraciones por servicios laborales, remuneraciones del autor y regalías. Para la retención mensual del salario, el cálculo se basa en los ingresos acumulados desde el 1 de enero del año fiscal hasta el mes actual, menos las deducciones estándar acumuladas, las deducciones especiales acumuladas, las deducciones adicionales especiales acumuladas y otras deducciones permitidas por ley. El impuesto se calcula entonces sobre los ingresos gravables acumulados utilizando las tasas progresivas, y se resta el impuesto ya retenido en meses anteriores del año para determinar el impuesto a pagar en el mes en curso.

Las tasas progresivas del IIT para ingresos íntegros son las siguientes:

Ingreso gravable anual (RMB)	Tasa de impuesto (%)	Deducción rápida (RMB)
Hasta 36,000	3	0
36,001 a 144,000	10	2,520
144,001 a 300,000	20	16,920
300,001 a 420,000	25	31,920
420,001 a 660,000	30	52,920
660,001 a 960,000	35	85,920
Más de 960,000	45	181,920

Nota: La renta gravable se calcula después de restar la deducción estándar y otras deducciones permitidas.

Deducciones y asignaciones fiscales para empleados

Los empleados tienen derecho a varias deducciones que reducen su renta gravable. La deducción principal es la deducción anual estándar de RMB 60,000 (equivalente a RMB 5,000 mensuales).

Además de la deducción estándar, los empleados pueden reclamar “deducciones adicionales especiales” por gastos específicos. Estas deducciones pueden reducir significativamente la carga fiscal del IIT y generalmente se reclaman a través del empleador durante la retención mensual o mediante la presentación del ajuste fiscal anual. Las deducciones adicionales especiales incluyen:

• Educación de los hijos: Una cantidad fija por hijo por mes para gastos educativos calificados.

• Educación continua: Una cantidad fija por mes para educación universitaria o una cantidad fija para capacitación en calificaciones profesionales.

• Atención médica por enfermedad grave: Gastos deducibles por encima de cierto umbral, hasta un límite anual máximo.

• Intereses de préstamos hipotecarios: Una cantidad fija por mes por intereses pagados en una hipoteca de primera vivienda.

• Alquiler de vivienda: Una cantidad fija por mes, que varía según el nivel de la ciudad, para empleados que alquilan alojamiento en una ciudad donde no poseen propiedad.

• Cuidado de ancianos: Una cantidad fija por mes para apoyar a los padres u otros familiares mayores calificados, que puede compartirse entre hermanos.

• Cuidado infantil (menores de 3 años): Una cantidad mensual fija por hijo menor de 3 años, actualmente RMB 2,000/mes, que puede dividirse entre los padres.

Las cantidades específicas para estas deducciones adicionales especiales están sujetas a regulaciones y pueden actualizarse periódicamente.

Plazos de cumplimiento fiscal y reportes

Los empleadores en China deben cumplir con estrictos plazos mensuales para reportar y pagar tanto la retención del IIT como las contribuciones a la seguridad social y al fondo de vivienda. Típicamente, estas presentaciones y pagos deben realizarse antes del día 15 del mes siguiente. Se requiere que los empleadores presenten informes detallados que indiquen los salarios de los empleados, las deducciones, y los montos calculados de impuestos y contribuciones.

Además, China requiere una declaración anual de ajuste del IIT para los empleados, generalmente abarcando el período del 1 de marzo al 30 de junio del año siguiente a través del cual se realiza el impuesto. Durante este período, los empleados deben conciliar sus ingresos totales del año anterior, el impuesto total retenido y reclamar cualquier deducción o crédito Fiscal aplicable que no se haya utilizado completamente durante la retención mensual. Los empleadores a menudo desempeñan un papel en asistir a los empleados en este proceso de declaración anual, especialmente por ingresos obtenidos a través del empleador.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores extranjeros en China están sujetos al Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas sobre sus ingresos de origen chino. Su condición de residencia fiscal determina el alcance de su responsabilidad tributaria. Las personas que residen en China 183 días o más en un año fiscal generalmente se consideran residentes fiscales y están sujetas a impuestos sobre sus ingresos mundiales (aunque se aplican reglas específicas durante los primeros seis años de residencia). Los no residentes generalmente solo pagan impuestos sobre sus ingresos de fuente china.

Históricamente, los trabajadores extranjeros se beneficiaban de ciertas asignaciones exentas de impuestos (p. ej., para vivienda, capacitación en idiomas, educación de hijos). Esta política de beneficios preferenciales para los residentes fiscales extranjeros no domiciliados no fue eliminada; se ha extendido dos veces, más recientemente hasta el 31 de diciembre de 2027 bajo el Anuncio del MOF/STA [2023] No. 29. Cualquier residente fiscal no domiciliado que califique, independientemente de cuándo haya sido residente, puede seguir optando entre estos beneficios exentos y las deducciones adicionales especiales estándar, según sea más favorable. Los tratados fiscales entre China y otros países pueden ofrecer ciertas exenciones o alivios contra la doble tributación.

Las empresas extranjeras que emplean personal en China sin una entidad legal registrada a menudo enfrentan desafíos respecto a nómina, retención de impuestos y contribuciones a la seguridad social. Contratar un servicio de Employer of Record (EOR) es una solución común, permitiendo que el EOR actúe como empleador legal en China, encargándose de toda la nómina, impuestos y obligaciones de cumplimiento en nombre de la empresa extranjera. Esto garantiza el cumplimiento de las leyes laborales y fiscales chinas sin que sea necesario que la empresa extranjera establezca su propia entidad.