Bangladesh

En Bangladesh, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales relacionadas con el impuesto sobre la renta de los empleados, impuesto corporativo e IVA, pero no tienen contribuciones obligatorias a la seguridad social.

Obligaciones Fiscales del Empleador en Bangladesh para 2025

A partir del 5 de febrero de 2025, las siguientes obligaciones fiscales del empleador están vigentes en Bangladesh. Tenga en cuenta que las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios, y es importante mantenerse actualizado con la información más reciente.

Impuesto sobre la Renta Corporativa

• Tasa Estándar: La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa es del 22.5% para las empresas que cotizan en bolsa. Sin embargo, las empresas que cotizan en bolsa y que emiten acciones por valor superior al 10% del capital pagado a través de una oferta pública inicial son gravadas al 20%.
• Bancos e Instituciones Financieras: Los bancos, compañías de seguros e instituciones financieras (excluyendo bancos de inversión) enfrentan una tasa del 40%. Se aplica una tasa reducida del 37.5% si están cotizadas en bolsa o tienen una aprobación gubernamental específica desde 2013.
• Impuesto Mínimo: Se aplica un impuesto mínimo del 0.6% sobre los ingresos brutos a las empresas con ingresos brutos superiores a BDT 5 millones, independientemente de las ganancias o pérdidas, si el impuesto mínimo supera la responsabilidad fiscal corporativa. Esta tasa se reduce al 0.1% para empresas manufactureras durante sus primeros tres años y se establece en 1% para fabricantes de productos de tabaco y 2% para operadores de telefonía móvil.
• Presentación y Pago: Las declaraciones anuales del impuesto sobre la renta deben presentarse antes del día 15 del séptimo mes siguiente al final del año fiscal, o antes del 15 de septiembre si el día 15 del séptimo mes se da antes de esa fecha. Las empresas con años fiscales que finalicen entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre deben realizar dos pagos antes del 15 de diciembre y el 15 de marzo. A partir del 1 de enero de 2024, algunas empresas deben prepagar el impuesto sobre la renta corporativo mensualmente antes del día 15 de cada mes, equivalente a una doceava parte del impuesto adeudado para el año fiscal anterior. La fecha límite para que las empresas presenten las declaraciones de impuestos se extendió hasta el 16 de marzo de 2025.
• Retención de Impuestos: Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y remitirlo a las autoridades fiscales. Deben presentarse declaraciones de retención de impuestos semestrales y declaraciones mensuales de retención de impuestos, reportando pagos a proveedores y empleados. La información sobre la presentación de declaraciones de impuestos de los empleados debe enviarse a las autoridades fiscales antes del 30 de abril de cada año. No proporcionar esta información puede resultar en la no deducibilidad de los gastos salariales.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Tasa Estándar: La tasa estándar del IVA es del 15%.
• Impuesto sobre el Volumen de Negocios: Las empresas con volúmenes de negocios entre BDT 3 millones y BDT 5 millones deben registrarse para el IVA y pagar un impuesto sobre el volumen de negocios del 4%. El registro es obligatorio para las empresas con volúmenes de negocios superiores a BDT 5 millones.
• Registro y Alistamiento para el IVA: Las empresas con volúmenes de negocios anuales superiores a BDT 5 millones deben registrarse para el IVA. Las empresas con volúmenes de negocios entre BDT 3 millones y BDT 5 millones deben alistarse para el IVA.

Impuesto sobre la Renta de los Empleados (Retenido por el Empleador)

• Tasas Progresivas: Las tasas del impuesto sobre la renta de los empleados son progresivas, y oscilan entre 0% y 25%. Se aplican tasas específicas a diferentes tramos de ingresos:
  • 0% hasta Tk 350,000
  • 5% para Tk 350,001 a Tk 450,000
  • 10% para Tk 450,001 a Tk 750,000
  • 15% para Tk 750,001 a Tk 1,150,000
  • 20% para Tk 1,150,001 a Tk 1,650,000
• Fecha Límite: La fecha límite para la presentación de declaraciones de impuestos individuales es el 30 de septiembre, tras una extensión.

Otros Impuestos y Obligaciones

• Empleo de Individuos No Bangladesíes: Emplear individuos no bangladesíes sin aprobación gubernamental previa resulta en un impuesto adicional del 50% del impuesto adeudado sobre su ingreso anual total o BDT 500,000, lo que sea mayor.
• Fondo de Previsión: Las empresas pueden necesitar establecer un fondo de previsión si al menos el 75% de los empleados lo solicita por escrito. Los empleados contribuyen con un 7% a 8% de su salario, y el empleador realiza una contribución equivalente, depositando ambos en el fondo de previsión del empleado mensualmente.
• Gratificación: La gratificación es pagadera al término del empleo, además de cualquier otra compensación.

Esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Siempre se recomienda consultar con un profesional fiscal para obtener asesoramiento personalizado.

En Bangladesh, los empleadores son responsables de deducir el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y remitirlo a la Junta Nacional de Ingresos (NBR).

Deducciones de Impuestos para Empleados

Una parte de los ingresos por empleo, hasta BDT 450,000 o un tercio del ingreso total por empleo, lo que sea menor, está exenta de impuestos. Los ingresos de los planes de acciones para empleados (el valor de mercado justo en el momento de la recepción menos el costo de adquisición) son imponibles en el año en que se reciben. Los regalos de un cónyuge, padre o hijo están exentos de impuestos si se declaran en las declaraciones de impuestos tanto del donante como del receptor; otros regalos son imponibles.

Tarifas y Tramos de Impuestos (a partir del 1 de enero de 2025)

• Hasta BDT 350,000: 0%
• BDT 350,001 – 450,000: 5%
• BDT 450,001 – 750,000: 10%
• BDT 750,001 – 1,150,000: 15%
• BDT 1,150,001 – 1,650,000: 20%
• BDT 1,650,001 y más: 25%

Límites de Exención Fiscal para Categorías Específicas

• Contribuyentes femeninas: BDT 400,000
• Contribuyentes masculinos mayores (65 años y más): BDT 400,000
• Personas con discapacidades: BDT 475,000
• Combatientes por la libertad en lista oficial: BDT 500,000

Deducción de Impuestos en la Fuente (TDS)

Los empleadores son responsables de deducir el impuesto en la fuente de los salarios de los empleados de acuerdo con los tramos de impuestos aplicables. Esto requiere calcular el ingreso anual imponible estimado, determinar la tasa impositiva promedio aplicable y deducir el importe del impuesto en cada período de pago. El impuesto retenido debe ser depositado en la NBR por el empleador. Existen tasas y limitaciones específicas para otras categorías de TDS, como pagos a contratistas, honorarios para profesionales, regalías y otros.

Deducción por Inversión

Está disponible una deducción por inversión que proporciona una rebaja fiscal igual al 15% del monto de la inversión, limitada a BDT 1,000,000. Las inversiones que califican incluyen primas de seguros de vida (hasta el 10% del valor nominal), contribuciones a fondos de previsión, ciertos debentures o acciones aprobadas, y donaciones a organizaciones específicas.

Asignaciones y Beneficios

Los gastos médicos generalmente están sujetos a impuestos. Se aplica una excepción a los gastos médicos pagados por un empleador (excluyendo directores-accionistas) para cirugía de corazón, riñón, ojo, hígado o cáncer, que están exentos. Varias asignaciones y beneficios pueden ser otorgados por los empleadores y están sujetos a impuestos según su naturaleza y regulaciones específicas.

Presentación y Plazos

Los empleadores deben deducir el TDS y depositarlo con la NBR. También se requieren declaraciones anuales de impuestos sobre la renta para individuos, con plazos y procedimientos establecidos por la NBR. Además, las empresas pueden tener una tasa de impuesto corporativo del 22.5% para las empresas que cotizan en bolsa. Aquellas que se dedican a la generación de energía a base de carbón u otros sectores energéticos tienen exenciones variadas y progresivamente decrecientes.

La información es actual al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios basados en actualizaciones de leyes y regulaciones fiscales por parte de la NBR.

Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios en Bangladés.

Tasas y Umbrales del IVA

• Tasa Estándar de IVA: 15% (aplicable a la mayoría de bienes y servicios).
• Tasas Reducidas de IVA: Aunque la tasa estándar es del 15%, ha habido casos de tasas reducidas (5%, 7.5%, 10%) para bienes y servicios específicos. Es crucial verificar la tasa aplicable actual para artículos específicos. Las tasas reducidas pueden cambiar, por lo que es importante consultar fuentes oficiales regularmente.
• Impuesto sobre el Volumen de Negocios: Aplicable a empresas con un volumen de negocios anual entre 3 millones y 8 millones de BDT (3%).
• Umbral de Registro de IVA: Obligatorio para empresas que superan los 8 millones de BDT en volumen de negocios anual. Las empresas con un volumen de negocios entre 3 millones y 8 millones de BDT deben registrarse para el impuesto sobre el volumen de negocios. Enmiendas recientes podrían haber alterado estos umbrales, por lo tanto, es esencial verificar con publicaciones gubernamentales actualizadas o consultar a un profesional en impuestos.
• Derecho Suplementario (DS): Varía del 0% al 65.5%, aplicado a bienes específicos (listados en el Segundo Anexo de la Ley del IVA) y servicios. El DS generalmente se aplica en la primera etapa de suministro.

Registro y Presentación

• Proceso de Registro: Las empresas pueden registrarse en línea a través del sitio web de NBR (www.nbr.gov.bd). El proceso incluye la creación de un ID de usuario y contraseña, el llenado del formulario VAT-2.1, y su presentación en línea. Se recomienda revisar guías prácticas en el sitio web de NBR para instrucciones detalladas.
• Frecuencia de Presentación y Plazo: Las declaraciones de IVA mensuales (usando el formulario Mushak 9.1) deben presentarse antes del 15 del mes siguiente. Cabe mencionar que cambios recientes han extendido los plazos para casos específicos, por lo que siempre es recomendable verificar actualizaciones. Las declaraciones pueden presentarse de manera manual y en línea.
• Documentación Requerida: Para el registro de IVA, las empresas normalmente necesitan una licencia comercial, certificado de Número de Identificación del Contribuyente (TIN), certificado de registro de importación/exportación (si corresponde), detalles de ubicaciones de ventas, información del producto, muestras de facturas, fotos tamaño pasaporte, certificado de solvencia bancaria, y otros documentos relevantes (como el contrato de acuerdo y el Registro de BIDA). Se recomienda contactar directamente con el NBR para obtener requisitos específicos.

Bienes y Servicios Exentos

• Suministros Exentos: Los bienes y servicios listados en el Primer Anexo de la Ley del IVA están exentos (por ejemplo, alimentos esenciales, medicamentos, servicios educativos y ciertos productos agrícolas). Algunos servicios prestados fuera de Bangladés o relacionados con el transporte internacional también podrían estar exentos o con tasa cero. Siempre consulte la última versión del Primer Anexo para una lista completa.
• Suministros con Tasa Cero: Estos incluyen exportaciones, ciertos servicios internacionales y suministros específicos relacionados con bienes importados temporalmente.

Información Adicional

• Mecanismo de Carga Inversa: Aplica a servicios importados; el destinatario del servicio es responsable de pagar el IVA.
• Penalidades: El registro tardío, presentaciones incorrectas, y pagos atrasados pueden llevar a penalizaciones como multas e intereses.

Mantenerse Actualizado

Las regulaciones de IVA en Bangladés están sujetas a cambios. Siempre consulte fuentes gubernamentales oficiales (Junta Nacional de Ingresos - NBR) o consulte a un asesor fiscal en Bangladés para obtener la información más reciente y asegurar el cumplimiento.

Bangladés ofrece varios incentivos fiscales para promover la inversión y sectores específicos.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Exenciones Fiscales: Las empresas manufactureras de nueva creación en sectores como productos TIC, automóviles, productos agrícolas y lácteos, electrodomésticos e iluminación, hospitales y educación vocacional pueden calificar para una exención total del impuesto sobre la renta corporativa por 10 años. Esto no se aplica a la reinversión ni a las industrias expandidas.
• Servicios de Tecnología de la Información y ITES: Se ofrece una exención total del impuesto sobre la renta corporativa para ingresos provenientes de servicios de TI e ITES, como servicios en la nube, e-learning y desarrollo de aplicaciones móviles.
• Generación de Energía: Existen incentivos fiscales para proyectos de generación de energía, especialmente aquellos que utilizan fuentes de energía renovable. Las empresas que comiencen operaciones entre el 1 de julio de 2025 y el 30 de junio de 2030 son elegibles para una exención de 15 años, con porcentajes variables según los años en operación. Esto requiere un Certificado de No Objeción (NOC) del Departamento de Energía. Las compañías de generación de energía a base de carbón tienen incentivos fiscales específicos y separados.
• Industrias Orientadas a la Exportación: Existen incentivos para industrias orientadas a la exportación y aquellas ubicadas en Zonas de Procesamiento para Exportación (EPZs) y Zonas Económicas.
• Otros Incentivos: También hay incentivos disponibles para proyectos de infraestructura y ciertas inversiones en regiones específicas.

Incentivos Fiscales para la Renta Personal

• Exenciones Básicas: Existen diversas exenciones básicas basadas en la edad, género, discapacidad y estatus de veterano. Los hombres menores de 65 años tienen una exención más baja que las mujeres y los hombres mayores de 65 años.
• Deducción por Inversión: Está disponible una deducción por inversión, limitada a una cantidad específica, para inversiones elegibles.
• Exención Salarial: Existe una exención consolidada para el ingreso salarial, considerando asignaciones médicas, de alquiler de vivienda y de transporte.
• Otras Asignaciones y Deducciones: Existen varias otras asignaciones personales y deducciones disponibles para gastos elegibles.

Procedimientos de Aplicación

Los procedimientos específicos de aplicación varían según el incentivo. Es crucial consultar a las autoridades pertinentes, como la Junta Nacional de Ingresos (NBR) o la Autoridad para el Desarrollo de Inversiones de Bangladés (BIDA), para obtener requisitos detallados.

Información General

A fecha del 5 de febrero de 2025, esta información es precisa, pero podría cambiar debido a revisiones políticas. La doble imposición a menudo puede evitarse gracias a acuerdos bilaterales. Los empleados expatriados en industrias específicas pueden beneficiarse de exenciones fiscales sobre la renta durante hasta tres años. Los inversionistas extranjeros pueden repatriar completamente capital, ganancias y dividendos. La inversión extranjera es posible a través de subsidiarias de propiedad total, empresas conjuntas o comprando acciones en compañías existentes.