Los empleadores tienen varias responsabilidades fiscales, incluyendo la retención del impuesto sobre la renta, las contribuciones al fondo de previsión y otras posibles responsabilidades como el Impuesto para el Desarrollo de Habilidades y la presentación de informes.

Retención del Impuesto sobre la Renta (Pay-As-You-Earn o PAYE)

Los empleadores están obligados a deducir el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados cada mes y remitirlo a la Junta Nacional de Ingresos (NBR). Las tasas impositivas son progresivas, con diferentes tramos fiscales según los ingresos. También se aplican las exenciones fiscales para individuos. Estas deducciones generalmente deben realizarse antes del 15 del mes siguiente.

Contribuciones del Empleador al Fondo de Previsión

En ciertas industrias y para empresas de cierto tamaño, los empleadores pueden estar obligados a contribuir a un Fondo de Previsión para sus empleados. Estos son planes de ahorro para la jubilación. Las tasas de contribución varían dependiendo de la industria y las regulaciones específicas. Estas contribuciones suelen pagarse mensualmente junto con los desembolsos salariales.

Otras Posibles Responsabilidades

Algunos empleadores pueden estar sujetos a un Impuesto para el Desarrollo de Habilidades, que financia programas de capacitación. Además, se espera que los empleadores mantengan registros precisos de la nómina y presenten informes periódicos sobre los detalles de los empleados y las deducciones fiscales a la NBR.

En Bangladesh, los empleadores están obligados a deducir el impuesto sobre la renta en la fuente (TDS) de los salarios de sus empleados. Esto se basa en las tasas de impuesto sobre la renta proporcionadas por la Junta Nacional de Ingresos (NBR). La cantidad de salario sujeta a impuestos después de considerar las deducciones y asignaciones aplicables constituye el ingreso imponible. El impuesto sobre la renta se calcula en función de un sistema de tramos impositivos progresivos delineado por la NBR. Las tasas impositivas aumentan a medida que aumenta el nivel de ingresos imponibles. Los empleados pueden beneficiarse de descuentos fiscales realizando inversiones calificadas, como primas de seguros de vida, contribuciones a fondos de previsión, compra de certificados de ahorro del gobierno, y más. El límite máximo para un descuento fiscal por inversión está estipulado por la NBR.

Cálculo del Ingreso Imponible

Los pasos generales utilizados por los empleadores para calcular las deducciones del impuesto sobre la renta son los siguientes:

1. Determinar el Salario Bruto: Esto incluye el salario básico, asignaciones (alquiler de vivienda, viaje, médico, etc.), bonificaciones y cualquier otro beneficio ofrecido por el empleador.
2. Deducciones Permitidas: Deduzca los gastos elegibles del salario bruto según lo permitido bajo la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta de 1984. Estas deducciones pueden incluir contribuciones a ciertos fondos de pensiones e inversiones.
3. Ingreso Imponible: La cantidad restante después de las deducciones es el ingreso imponible del empleado.
4. Aplicar los Tramos Impositivos: Calcule el impuesto sobre la renta debido en función de los tramos y tasas impositivas aplicables emitidos por la NBR.
5. Descuento Fiscal por Inversión (si aplica): Reduzca la obligación tributaria por cualquier descuento fiscal por inversión elegible.
6. Finalizar el Monto del TDS: La cantidad final es el TDS que el empleador debe deducir del salario del empleado y remitir a la NBR.

Otras Deducciones

Además del impuesto sobre la renta, los empleadores también pueden realizar otras deducciones obligatorias de los salarios de los empleados:

• Fondo de Previsión: Contribuciones al fondo de previsión del empleado según la política de la empresa o las leyes laborales aplicables.
• Fondo de Bienestar de los Trabajadores: Contribuciones, si aplican, según lo estipulado por las regulaciones relacionadas.

Consideraciones Importantes

• Pagos Oportunos: Los empleadores tienen la responsabilidad de deducir la cantidad correcta de TDS y depositarla en la NBR dentro de los plazos estipulados. El incumplimiento puede resultar en sanciones.
• Mantenimiento de Registros: Los empleadores deben mantener registros precisos de los salarios de los empleados, deducciones y cálculos de impuestos para fines de auditoría.

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo en Bangladesh que se aplica al suministro de bienes y servicios. El impuesto está regido por la Ley del Impuesto al Valor Agregado y el Derecho Suplementario de 2012 y es administrado por la Junta Nacional de Ingresos (NBR).

Registro de IVA

Las empresas que proporcionan servicios gravables con una facturación anual que excede un umbral específico (actualmente BDT 30 lakhs) están obligadas por ley a registrarse para el IVA. Sin embargo, las empresas con facturaciones más bajas tienen la opción de registrarse voluntariamente para el IVA.

Tasa Estándar de IVA

La tasa estándar de IVA aplicable a la mayoría de los servicios en Bangladesh es actualmente del 15%.

Servicios Exentos y a Tasa Cero

Ciertas categorías de servicios están exentas del IVA o tienen una tasa cero. Servicios como la atención médica básica, la educación y servicios financieros específicos están exentos del IVA. Los servicios a tasa cero, principalmente los orientados a la exportación, no están sujetos al IVA, pero el proveedor puede reclamar créditos fiscales por insumos. Una lista completa de servicios exentos y a tasa cero se puede encontrar en el Primer Anexo de la Ley del IVA en el sitio web de la NBR.

Cálculo del IVA en Servicios

El punto de imposición para los servicios suele ser el momento del suministro o cuando se emite la factura, lo que ocurra primero. El IVA se calcula multiplicando el valor imponible del servicio por la tasa de IVA aplicable (generalmente 15%).

Crédito Fiscal por Insumos

Las empresas que proporcionan servicios gravables pueden reclamar créditos fiscales por insumos para el IVA pagado en compras relacionadas con el negocio. Esto ayuda a evitar el efecto cascada de los impuestos.

Presentación y Pago del IVA

Las empresas registradas están obligadas a presentar declaraciones de IVA mensualmente, típicamente antes del día 15 del mes siguiente. Los pagos del IVA deben realizarse junto con la presentación de la declaración.

Mantenimiento de Registros

Las empresas registradas para el IVA deben mantener registros precisos de ventas, compras, facturas de IVA y otra documentación relevante para fines de auditoría.

Las empresas recién establecidas en ciertas industrias y ubicaciones pueden ser elegibles para exenciones fiscales, que ofrecen una exención total del impuesto sobre la renta corporativa durante un número especificado de años. Las empresas también pueden reclamar reembolsos fiscales por inversiones elegibles como seguros de vida, contribuciones a fondos de previsión, compra de bonos del gobierno y más. Además, las empresas pueden reclamar deducciones aceleradas por depreciación en maquinaria y equipo, reduciendo el ingreso imponible en los primeros años. Los derechos de importación pueden estar total o parcialmente exentos en maquinaria de capital, materias primas y otros insumos para ciertas industrias elegibles.

Incentivos Específicos de la Industria

Las empresas con ingresos significativos por exportaciones disfrutan de varios incentivos, incluyendo instalaciones de almacenes aduaneros, facilidades de cartas de crédito (L/C) de respaldo y incentivos en efectivo. Para fomentar la inversión en el sector energético, se ofrecen exenciones fiscales (hasta 15 años) para proyectos de generación de energía. Los servicios de TI y los servicios habilitados por TI (ITES) disfrutan de exenciones fiscales y varios otros beneficios para promover el crecimiento del sector. Las empresas que operan en sectores designados como "sectores prioritarios" por el gobierno pueden recibir incentivos fiscales especiales y otros beneficios.

Incentivos Basados en la Ubicación

Las inversiones en zonas económicas específicas o regiones menos desarrolladas de Bangladesh pueden calificar para beneficios fiscales adicionales. Las empresas que operan dentro de Zonas Económicas designadas (EZs) disfrutan de varias exenciones fiscales, exenciones de derechos de importación y otros incentivos fiscales. Las industrias en Zonas de Procesamiento de Exportación (EPZs) reciben exenciones fiscales, importaciones libres de derechos y varios otros incentivos para promover la manufactura orientada a la exportación.

Otros Incentivos

Bangladesh tiene Acuerdos de Evitación de Doble Imposición (DTAs) con varios países, evitando que las empresas sean gravadas dos veces sobre el mismo ingreso. Los inversores extranjeros pueden repatriar libremente ganancias y dividendos después de pagar los impuestos aplicables.