Armenia opera un sistema fiscal unificado que incluye obligaciones tanto para empleadores como para empleados relacionadas con los ingresos por empleo. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema al calcular, retener y remitir correctamente diversos impuestos y contribuciones sociales en nombre de sus empleados. Comprender estas obligaciones es esencial para una operación conforme en el país.
Los impuestos y contribuciones principales relacionados con el empleo en Armenia incluyen el impuesto sobre la renta y los pagos sociales. Los empleadores son responsables de asegurar que estos montos se manejen correctamente para todas las personas que emplean, ya sean residentes locales o nacionales extranjeros que trabajan en Armenia.
Obligaciones fiscales del empleador
Los empleadores en Armenia son responsables de calcular y remitir los pagos sociales en nombre de sus empleados. Estas contribuciones son un porcentaje del salario bruto del empleado.
Las tasas de pago social aplicables a empleadores y empleados son las siguientes:
| Salario bruto mensual (AMD) | Tasa de pago social del empleado | Tasa de pago social del empleador |
|---|---|---|
| Hasta 500,000 | 4.5% | 4.5% |
| Sobre 500,000 | 10% (sobre el monto que excede 500,000) + 22,500 | 10% (sobre el monto que excede 500,000) + 22,500 |
| Contribución máxima | Limitada a 15,000,000 AMD de salario bruto anual (aprox. 1,250,000 AMD mensuales) | Limitada a 15,000,000 AMD de salario bruto anual (aprox. 1,250,000 AMD mensuales) |
El pago social se calcula sobre el salario bruto antes de la deducción del impuesto sobre la renta. La base máxima anual para pagos sociales es de 15,000,000 AMD.
Retención del impuesto sobre la renta
Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta del salario bruto pagado a los empleados y remitirlo al presupuesto estatal. Armenia aplica actualmente una tasa plana de impuesto sobre la renta.
La tasa de impuesto sobre la renta para los ingresos por empleo es:
- 20% sobre el salario bruto.
Esta tasa plana se aplica a todos los niveles de ingresos por empleo para los residentes fiscales. El empleador calcula el impuesto sobre la renta en base al salario bruto del empleado después de deducir la parte de pagos sociales del empleado.
Ejemplo de cálculo: Si el salario mensual bruto de un empleado es 600,000 AMD:
- Calcular pago social del empleado: (500,000 * 4.5%) + (100,000 * 10%) = 22,500 + 10,000 = 32,500 AMD
- Calcular ingresos gravables: 600,000 (Salario Bruto) - 32,500 (Pago social del empleado) = 567,500 AMD
- Calcular impuesto sobre la renta: 567,500 * 20% = 113,500 AMD
- Salario neto: 600,000 - 32,500 - 113,500 = 454,000 AMD
El empleador retiene 32,500 AMD por pago social del empleado y 113,500 AMD por impuesto sobre la renta, remitiendo ambos montos junto con la parte del pago social del empleador (32,500 AMD en este ejemplo) a las autoridades correspondientes.
Deducciones y asignaciones fiscales para empleados
Aunque Armenia tiene una tasa plana de impuesto sobre la renta, existen deducciones limitadas y asignaciones disponibles para los empleados que pueden afectar su ingreso gravable.
Consideraciones clave incluyen:
- Deducciones estándar: En general, no hay deducciones personales generales amplias del ingreso por empleo.
- Asignaciones específicas: Ciertos pagos o beneficios específicos podrían tratarse de manera distinta, pero el cálculo principal se basa en el salario bruto menos los pagos sociales obligatorios del empleado.
- Contribuciones benéficas: Donaciones a ciertas organizaciones benéficas registradas pueden ser deducibles, sujetas a límites y condiciones específicos.
- Deducción por intereses hipotecarios: Los residentes pueden ser elegibles para una deducción en intereses pagados en préstamos hipotecarios para comprar o construir viviendas en Armenia, sujetas a criterios y límites específicos. Normalmente, esto se reclama mediante una declaración fiscal anual, no a través de retención en nómina.
Los empleados deben tener en cuenta que la mayoría de las deducciones requieren documentación específica y pueden necesitar ser reclamadas mediante una declaración fiscal anual en lugar de aplicarse automáticamente a través de la nómina.
Cumplimiento fiscal y reportes
Los empleadores en Armenia tienen plazos específicos para reportar y remitir los impuestos retenidos y los pagos sociales.
- Reportes mensuales: Los empleadores deben presentar informes mensuales detallando el impuesto sobre la renta calculado y los pagos sociales para cada empleado.
- Plazo de pago: Los montos calculados y retenidos tanto para el impuesto sobre la renta como para los pagos sociales deben ser remitidos a las autoridades fiscales antes del 15º día del mes siguiente al mes de reporte.
- Reportes anuales: También se requiere que los empleadores presenten un informe anual que resuma los ingresos totales pagados, los impuestos retenidos y los pagos sociales realizados para cada empleado durante el año calendario anterior. Este informe generalmente debe presentarse antes del 15 de abril del año siguiente.
La presentación y el pago precisos y oportunos son cruciales para evitar sanciones y cargos por intereses.
Consideraciones especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Emplear a trabajadores extranjeros o operar como una empresa extranjera en Armenia implica consideraciones fiscales específicas.
- Residencia fiscal: Las obligaciones fiscales de los trabajadores extranjeros dependen de su condición de residente fiscal en Armenia. Una persona se considera generalmente residente fiscal si está presente en Armenia 183 días o más en cualquier período de 12 meses que finalice en el año fiscal actual. Los residentes pagan impuestos por sus ingresos en todo el mundo, mientras que los no residentes solo están sujetos a impuestos sobre sus ingresos originados en Armenia.
- Impuesto sobre la renta para no residentes: Los empleados no residentes que trabajan en Armenia están sujetos al impuesto sobre la renta sobre sus ingresos laborales de fuente armenia con la misma tasa plana del 20%. Los empleadores deben retener este impuesto.
- Pagos sociales para extranjeros: Los empleados extranjeros que trabajan bajo un contrato de empleo en Armenia están generalmente sujetos a pagos sociales obligatorios bajo las mismas reglas que los ciudadanos armenios. Podrían aplicarse excepciones basadas en acuerdos internacionales de seguridad social entre Armenia y el país de origen del empleado.
- Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que emplean a individuos en Armenia, incluso sin una entidad legal registrada (como una sucursal o subsidiaria), pueden establecer una presencia fiscal (Establecimiento Permanente) dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Si existe un Establecimiento Permanente, la empresa extranjera está sujeta a impuestos corporativos armenios. Independientemente del estado de Establecimiento Permanente, si emplean directamente a individuos en Armenia, generalmente deben registrarse como agentes fiscales para cumplir con las obligaciones de retención y reporte del impuesto sobre la renta y pagos sociales.
Navegar estas obligaciones para trabajadores y entidades extranjeras puede ser complejo, por lo que contar con experiencia local o un Employer of Record resulta valioso.
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