AngolaDetalles de Obligaciones Fiscales

En Angola, los empleadores enfrentan diversas obligaciones fiscales y requisitos legales relacionados con la nómina, la seguridad social y otras contribuciones.

Impuestos y Contribuciones del Empleador

• Seguridad Social: Los empleadores contribuyen con el 8% del salario bruto mensual del empleado al Instituto Nacional de Seguridad Social (INSS).
• Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT): La tasa estándar de CIT es del 25%, también conocida como Impuesto Industrial. Sectores específicos como la agricultura, la minería y las operaciones petroleras pueden estar sujetos a diferentes tasas de CIT.
• Impuesto de Retención: Un impuesto de retención del 6.5% se aplica a los pagos por servicios prestados a entidades residentes y no residentes. Algunos servicios pueden estar exentos.
• Impuesto al Valor Agregado (IVA): La tasa estándar de IVA es del 14%.

Impuestos y Deducciones de Nómina del Empleado

• Impuesto sobre la Renta Personal (PIT): Los empleados están sujetos al PIT a tasas progresivas que van desde 0% hasta 25% de sus ingresos mensuales. Los ingresos hasta Kz 100,000.00 están exentos. El impuesto se retiene en la fuente por el empleador bajo el sistema de "pay-as-you-earn" (PAYE). Los empleados cuyo único ingreso es el salario no están obligados a presentar declaraciones anuales de impuestos.
• Seguridad Social: Los empleados aportan el 3% de su remuneración mensual bruta al INSS.

Ciclo de Nómina y Cumplimiento

• Frecuencia de Nómina: Los salarios generalmente se pagan mensualmente.
• Año Fiscal: El año fiscal se alinea con el año calendario, terminando el 31 de diciembre.
• Fechas Límite para Presentar Declaración: Los empleadores deben remitir el PIT retenido y las contribuciones a la seguridad social antes de final del mes siguiente al pago de los salarios. Las declaraciones anuales de CIT se deben presentar antes del último día hábil de abril para las empresas bajo el régimen simplificado y antes del último día hábil de mayo para las empresas bajo el régimen general.
• Cumplimiento Fiscal: Siempre es la entidad que paga el ingreso (salario, sueldo o tarifa) la que debe ocuparse de la administración fiscal. La entidad pagadora debe retener el impuesto y posteriormente remitirlo a la administración fiscal. El impuesto sobre la renta personal debe ser pagado antes del final del mes siguiente en el que se pagó el ingreso personal.

Consideraciones Adicionales

• Contratos de Trabajo: Los contratos de trabajo escritos son obligatorios, detallando aspectos clave como el nombre y dirección del empleado, salario, fecha de inicio y método de pago.
• Exenciones y Asignaciones Fiscales: Específicas asignaciones, como viajes y alojamiento, prestaciones sociales, maternidad y otros beneficios, pueden estar exentas o parcialmente exentas del PIT, sujetas a ciertos límites.
• Empleados Extranjeros: A menos que estén cubiertos por un régimen de seguridad social extranjero, los empleados extranjeros también deben registrarse en el INSS y realizar contribuciones.

La información es vigente al 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios.

En Angola, las deducciones de impuestos para empleados abarcan varias áreas, incluyendo el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y ciertas exenciones permitidas.

Impuesto sobre la Renta

El impuesto sobre la renta en Angola es progresivo, y varía del 0% al 25% según los ingresos anuales. El impuesto se aplica al ingreso bruto del empleado después de deducir las contribuciones a la seguridad social.

Seguridad Social

Los empleados contribuyen con el 3% de su salario bruto a la seguridad social. La contribución del empleador es del 8% del salario bruto del empleado. Esta contribución del 8% por parte del empleador se considera una deducción antes de impuestos al calcular el impuesto sobre la renta del empleado.

Asignaciones y Exenciones

Ciertas asignaciones y beneficios están exentos del impuesto sobre la renta, total o parcialmente, incluyendo:

• Asignaciones familiares: Hasta el 5% del salario base está exento.
• Asignaciones de comida y transporte: Hasta AOA 30,000 por mes para cada asignación están exentos.
• Gastos de viaje de negocios: Los gastos documentados de viaje de negocios incurridos por el empleado están exentos.
• Asignaciones de vivienda: Hasta el 50% del valor del contrato de alquiler puede estar exento, siempre que el contrato de alquiler se presente a las autoridades fiscales.

Es importante tener en cuenta que estas tasas y regulaciones están sujetas a cambios. Al día de hoy, 5 de febrero de 2025, esta información es vigente, pero es recomendable consultar recursos oficiales del gobierno o profesionales en impuestos para obtener los detalles más actualizados.

En Angola, el sistema de Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), conocido como Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA), se implementó en octubre de 2019, reemplazando el impuesto sobre las ventas anterior.

Tasas de IVA

• Tasa estándar: 14% (aplicable a la mayoría de bienes y servicios, incluidos SaaS y servicios digitales).
• Tasa reducida: 5/7% (aplica a artículos alimenticios específicos, consumibles agrícolas y, bajo ciertas condiciones, alojamientos hoteleros y servicios de restaurantes).
• Tasas de la Zona de Cabinda: 2% (bienes y servicios específicos como servicios portuarios, suministro público de agua) y 1% (productos alimenticios).
• Tasa del Régimen Simplificado: 7% (calculada sobre el volumen de negocios mensual para empresas con una facturación anual entre AOA 10,000,000.00 y 350,000,000.00).

Registro de IVA

• Umbral: Las empresas con una facturación anual o volumen de importación que supere los AOA 350,000,000 generalmente deben registrarse en el régimen estándar de IVA. Aquellas en manufactura deben registrarse si sus operaciones anuales de facturación o importación exceden los AOA 25,000,000.
• Régimen Simplificado: Las empresas con facturación entre AOA 10,000,000.00 y 350,000,000.00 pueden optar por el régimen simplificado.
• No residentes: No existe un umbral; deben registrarse si proporcionan servicios sujetos a impuestos en Angola. Un proceso de registro simplificado está disponible para los comerciantes en línea sin un representante fiscal.
• Registro voluntario: Las empresas con un volumen de negocios anual inferior a AOA 10 millones pero superior a AOA 5 millones pueden registrarse voluntariamente para el IVA, pero deben permanecer registradas durante dos años. Las empresas involucradas en actividades de importación/exportación deben registrarse independientemente de su volumen de negocios anual.

Presentación y Pago del IVA

• Declaraciones: Se requieren declaraciones mensuales de IVA.
• Fecha límite: El pago del IVA vence al final del mes siguiente a las transacciones gravadas.
• Facturación: Las facturas deben emitirse dentro de los cinco días hábiles posteriores al suministro e incluir detalles específicos como información del proveedor y del cliente, monto de IVA, etc. Existen sistemas de facturación electrónica.

Exenciones y Suministros a Tasa Cero

• Exenciones: Productos medicinales, servicios educativos, servicios de salud, ciertos equipos médicos y ayudas para la movilidad de discapacitados, libros (incluidos formatos digitales), alimentos básicos, servicios financieros, bienes raíces (excepto alojamientos hoteleros), juegos de azar, transporte público, gasolina.
• A Tasa Cero: Exportaciones.

Cambios Clave de la Ley Nº 14/23 de 2024:

• Comercio electrónico: Las ventas son gravables en Angola si la sede, residencia o establecimiento permanente del comprador está en Angola o si el pago se realiza dentro de Angola, independientemente del origen del envío. Esto afecta a las transacciones B2B y B2C.
• Deducciones: Las exportaciones y transacciones exentas bajo el régimen general del IVA y el régimen especial aduanero ahora son elegibles para deducciones. Los bienes exentos misceláneos ya no son elegibles. El plazo para reclamar deducciones ahora es de 12 meses desde la fecha de emisión de la factura.
• IVA Cautivo: Las entidades públicas (excluyendo las empresas públicas) ahora pueden aplicar IVA cautivo a las transacciones de importación.

Cambios de la Ley de Presupuesto de 2025:

• Tasa reducida de IVA del 5% en importaciones y transferencias de equipos industriales por parte de fabricantes (sujeto a aprobación por la autoridad fiscal).
• Cambio de régimen requerido al final del mes siguiente al exceder los umbrales de volumen de negocios o importación para la exclusión y los regímenes simplificados.

Esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios a medida que evoluciona la legislación fiscal. Se recomienda consultar con un profesional en impuestos para obtener asesoramiento personalizado.

Angola ofrece una serie de incentivos fiscales para atraer y fomentar la inversión, principalmente regidos por la Ley de Inversión Privada. Estos incentivos varían según el régimen de inversión elegido: Contractual, Especial o Declaración Previa.

Régimen Contractual

Este régimen se aplica a inversiones que superen USD 1 millón. Los inversores pueden negociar incentivos específicos dentro de los límites legales establecidos. Estos pueden incluir:

• Reducciones en el Impuesto sobre la Renta de las Sociedades (CIT), el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IIT) y el Impuesto de Timbre por hasta 15 años.
• Créditos fiscales de hasta el 50% del monto de la inversión por un máximo de 10 años.
• Aumentos en las tasas de depreciación y reintegro (hasta el 80%) para inversiones en zonas designadas (B, C y D) por un máximo de 10 años.
• Aplazamiento de pagos de impuestos.
• Reconocimiento del 80% de los costos de inversión en infraestructura (normalmente responsabilidad del gobierno) como costos del proyecto.

Régimen Especial

Este régimen está dirigido a inversiones inferiores a USD 1 millón en sectores prioritarios específicamente listados. Los beneficios se otorgan automáticamente según la zona de inversión (A, B, C o D). Los beneficios incluyen exenciones de tasas y cargos por servicios públicos (excluyendo servicios públicos esenciales). Los procedimientos expeditos están disponibles a través de la Agencia de Promoción de Inversiones y Exportaciones de Angola (AIPEX). La reinversión de beneficios dentro de un período de tres años en nuevas instalaciones o equipos ofrece deducciones de la renta imponible por cinco años (hasta el 80% dependiendo de la ubicación).

Régimen de Declaración Previa

Este régimen cubre inversiones fuera de los sectores prioritarios listados en el Régimen Especial. Los beneficios se otorgan automáticamente e incluyen una reducción del 50% en el Impuesto sobre la Propiedad para propiedades utilizadas como oficinas o establecimientos. Durante un período de dos años, se aplican beneficios adicionales:

• Reducción del 20% en CIT
• Reducción del 25% en IIT sobre dividendos
• Reducción del 20% en el Impuesto Industrial
• Reducción del 50% en el Impuesto de Timbre
• Reducción del 25% en el Impuesto sobre la Aplicación de Capital

También pueden estar disponibles otras facilidades relativas a permisos, visados, servicios públicos, etc. Existen beneficios fiscales adicionales e incentivos fuera de la Ley de Inversión Privada. Estos incluyen incentivos relacionados con la creación de empleo (deducciones basadas en el salario más bajo del funcionario público), pasantías, formación profesional, iniciativas ambientales (vehículos eléctricos, energía renovable) y sectores específicos como producción incremental de petróleo.

Es crucial tener en cuenta que esta información es actual al 5 de febrero de 2025, y las regulaciones e incentivos específicos pueden cambiar. Se recomienda consultar con un asesor fiscal o directamente con AIPEX para obtener los detalles más actualizados.