Steuern in Zypern

Cyprus verfügt über ein gut definiertes Steuersystem, das Verpflichtungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer beinhaltet. Das Verständnis dieser Anforderungen ist für Unternehmen, die im Land tätig sind, entscheidend, unabhängig davon, ob sie lokale Unternehmen oder ausländische Unternehmen mit Contractors beschäftigen. Die Einhaltung der Lohnsteuer, Sozialabgaben und Quellensteuer ist Pflicht und gewährleistet einen reibungslosen Ablauf sowie die Erfüllung gesetzlicher Verpflichtungen gegenüber Mitarbeitern und dem Staat.

Die Verwaltung der Gehaltsabrechnung und der Steuerkonformität kann komplex sein, da sie verschiedene Berechnungen, Abzüge und Meldepflichten umfasst. Arbeitgeber sind verantwortlich für die korrekte Berechnung und Abführung der Einkommensteuer der Contractors, ihrer Sozialabgaben sowie für die Zahlung ihres eigenen Anteils an den Sozialabgaben. Arbeitnehmer wiederum unterliegen der Einkommensteuer auf ihre Einkünfte und leisten Beiträge zur Sozialversicherung und zur staatlichen Gesundheitsversorgung, wobei bestimmte Abzüge und Freibeträge verfügbar sind, um das zu versteuernde Einkommen zu reduzieren.

Arbeitgeberpflichten zur Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Zypern sind verpflichtet, Beiträge zu mehreren Fonds auf Basis ihrer Contractors Bruttoeinkommen zu leisten. Diese Beiträge sind ein wesentlicher Bestandteil der cost of employment. Zu den wichtigsten Beiträgen zählen Sozialversicherung, Nationales Gesundheitssystem (GESY), Abfindungsfonds, Sozialkoalitionsfonds und Ausbildungsförderungsfonds. Diese Beiträge werden auf das Bruttogehalt bis zu einer maximalen versicherbaren Einkommensgrenze berechnet, die jährlich angepasst wird. Für 2026 wurde die maximale versicherbare Einkommensgrenze auf €1.325 pro Woche, €5.742 pro Monat und €68.904 pro Jahr festgelegt.

Die Standard-Quote für Arbeitgeberbeiträge sind:

Fonds	Arbeitgeberanteil (%)
Sozialversicherung	8,8%
Nationales Gesundheitssystem (GESY)	2,9%
Abfindungsfonds	1,2%
Sozialkoalitionsfonds	2,0%
Ausbildungsförderungsfonds	0,5%
Summe	15,4%

Diese Quoten werden auf das Bruttogehalt des Contractors bis zur maximalen versicherbaren Einkommensgrenze angewandt. Beiträge zum Sozialkoalitionsfonds werden auf das Gesamteinkommen ohne Obergrenze berechnet.

Quellensteuer- und Abzugsbestimmungen

Arbeitgeber sind verantwortlich für die Einbehaltung der Einkommensteuer bei ihren Contractors im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE)-Systems. Der abzuführende Steuerbetrag hängt vom gesamten steuerpflichtigen Einkommen des Contractors ab, wobei die geltenden Steuersätze sowie mögliche Abzüge und Freibeträge berücksichtigt werden. Zypern wendet ein progressives Einkommensteuersystem für natürliche Personen an.

Die Einkommensteuersätze für Recruitment bei Einzelpersonen sind:

Jährliches steuerpflichtiges Einkommen (€)	Steuersatz (%)	Steuerkumulativ (€)
0 - 22.000	0	0
22.001 - 32.000	20	2.000
32.001 - 42.000	25	4.500
42.001 - 72.000	30	13.500
Über 72.000	35

Die Arbeitgeber berechnen die monatliche Quellensteuer basierend auf dem prognostizierten Jahresgehalt des Contractors, unter Berücksichtigung des Steuercodes sowie eingereichter Erklärungen zu Abzügen und Freibeträgen. Die Steuer wird vor der Auszahlung vom Bruttogehalt abgezogen und an die Steuerbehörde abgeführt.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Contractors

Contractors in Zypern haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Freibeträge, die ihr steuerpflichtiges Einkommen mindern. Arbeitgeber berücksichtigen diese in der Regel bei der Berechnung der monatlichen PAYE-Abführung, sofern der Contractor diese ordnungsgemäß erklärt hat. Häufige abzugsfähige Aufwendungen und Freibeträge umfassen:

• Sozialversicherungsbeiträge: Beiträge des Contractors zur Sozialversicherung sind abziehbar. Die Rate beträgt 8,8% des Bruttogehalts bis zur maximalen versicherbaren Einkommensgrenze.
• Beiträge zum Nationalen Gesundheitssystem (GESY): Beiträge sind abziehbar. Die Rate beträgt 2,65% des Bruttogehalts bis zu einer höheren Einkommensgrenze als die Sozialversicherung.
• Beiträge zur Provident- oder Pensionskasse: Beiträge an eine anerkannte Provident- oder Pensionskasse sind abziehbar, jedoch mit bestimmten Limits.
• Lebensversicherungsprämien: Zahlungen für Lebensversicherungen sind abzugsfähig, unter bestimmten Bedingungen und Grenzen (meist ein Prozentsatz des steuerpflichtigen Einkommens).
• Spenden: Spenden an anerkannte Wohltätigkeitsorganisationen sind abzugsfähig, innerhalb bestimmter Grenzen.
• Mieteinnahmen: 20% der Mieteinnahmen können als Abzug geltend gemacht werden.

Die Gesamtsumme bestimmter Abzüge (wie Provident-Fonds, Lebensversicherung und Spenden) ist begrenzt, meist auf einen Prozentsatz des steuerpflichtigen Einkommens vor diesen Abzügen.

Steuerliche Verpflichtungen und Meldefristen

Arbeitgeber müssen strenge Fristen für die Meldung und Abführung der Payroll-Steuern und Sozialabgaben einhalten. Monatliche Abrechnungen und Zahlungen erfolgen in der Regel innerhalb bestimmter Termine im Monat nach Ablauf der Abrechnungsperiode:

• Monatliche PAYE- und Sozialabgaben: Arbeitgeber müssen monatliche Erklärungen (Formular TD63) einreichen und die einbehaltene Einkommensteuer sowie die Beiträge sowohl des Contractors als auch des Arbeitgebers bis zum Ende des Folgemonats zahlen. Zahlungen erfolgen meist elektronisch über das TAXISnet-System.
• Jährliche Arbeitgebererklärung: Arbeitgeber sind verpflichtet, eine jährliche Übersicht (Formular TD7) einzureichen, in der die insgesamt an jeden Contractor gezahlten Bezüge und die einbehaltenen Steuern des vorherigen Steuerjahres aufgeführt sind. Diese Frist ist in der Regel bis Ende Juli nach dem Steuerjahr.
• Erklärung des Contractors: Obwohl die Recruitment durch den Employer of Record erfolgt, müssen Contractors in der Regel ihre eigene jährliche Einkommensteuererklärung (Formular TD1), sofern ihr Bruttogehalt eine bestimmte Grenze (€22.000) übersteigt, einreichen. Die Frist für die elektronische Übermittlung ist in der Regel Ende Juli nach dem Steuerjahr.

Verspätete Einreichung kann zu Strafen und Zinsen führen.

Besondere Steuerregelungen für ausländische Contractors und Unternehmen

Zypern bietet bestimmte Steueranreize, die für ausländische Contractors und internationale Unternehmen besonders relevant sein können:

• Non-Domiciled-Status: Personen, die in Zypern steuerlich ansässig sind, aber als non-domiciled gelten, können von Befreiungen auf passives Einkommen wie Zinsen, Dividenden und Mieteinnahmen profitieren. Dieser Status wird auf Grundlage des Herkunfts- oder Wahl-Domicils festgelegt und kann bis zu 17 Jahre bei residence in Zypern erhalten bleiben.
• Befreiung für neue Contractors (50%); Personen, die vor Beginn ihrer Employment in Zypern mindestens 10 Jahre keinen steuerlichen Wohnsitz in Zypern hatten, können eine 50%-ige Befreiung ihres Einkommens aus Contractors' Employment erhalten, wenn ihr Jahresgehalt €55.000 übersteigt. Diese Befreiung gilt für 17 Jahre ab Beginn der Tätigkeit.
• Befreiung für neue Contractors (20%); Eine ältere Anreizregelung gewährt eine 20%-ige Befreiung auf das Remuneration aus Employment in Zypern, wenn die Person zuvor kein resident in Zypern war. Diese Befreiung ist jährlich begrenzt und gilt für 5 Jahre ab Beginn der Tätigkeit. Sie ist in der Regel weniger vorteilhaft als die 50%-Befreiung, kann aber bei Überschreiten des €55.000-Grenzwerts greifen.
• Permanent Establishment (PE): Auslandsgesellschaften, die Contractors in Zypern beschäftigen, können unbeabsichtigt eine permanent establishment gründen, was steuerliche Verpflichtungen in Zypern nach sich ziehen kann. Die Tätigkeit und Präsenz der Contractors sind hierbei entscheidende Faktoren.
• Remote Work: Die steuerlichen Folgen für ausländische Employer of Record, die Contractors in Zypern remote beschäftigen, hängen von verschiedenen Faktoren ab, insbesondere vom tax residency der Contractors und ob die Tätigkeiten eine PE für das Auslandunternehmen darstellen.

Das Verständnis dieser besonderen Regelungen ist für ausländische Unternehmen und ihre Contractors wesentlich, um die steuerliche Situation zu optimieren und die Einhaltung der zypriotischen Steuergesetze sicherzustellen.