Steuern in Zypern

Cyprus betreibt ein gut definiertes Steuersystem, das Verpflichtungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer beinhaltet. Das Verständnis dieser Anforderungen ist entscheidend für Unternehmen, die im Land tätig sind, egal ob sie lokale Einheiten oder ausländische Unternehmen mit Mitarbeitenden beschäftigen. Die Einhaltung der Lohnsteuer, Sozialabgaben und Einkommensteuerabzüge ist verpflichtend und gewährleistet reibungslose Abläufe sowie die Erfüllung der gesetzlichen Verpflichtungen gegenüber Mitarbeitenden und dem Staat.

Die Verwaltung von Gehaltsabrechnung und Steuerkonformität kann komplex sein, da sie verschiedene Berechnungen, Abzüge und Meldepflichten umfasst. Arbeitgeber sind verantwortlich für die korrekte Berechnung und Abführung der Einkommensteuer und Sozialabgaben der Mitarbeitenden sowie für die Zahlung ihres eigenen Anteils an den Sozialabgaben. Arbeitnehmer sind wiederum der Einkommensteuer auf ihre Einkünfte sowie Beitragszahler zur Sozialversicherung und zum nationalen Gesundheitssystem, wobei bestimmte Abzüge und Freibeträge genutzt werden können, um ihr zu versteuerndes Einkommen zu reduzieren.

Arbeitgeberpflichten zur Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Zypern sind verpflichtet, auf Grundlage ihrer Bruttolöhne Beiträge zu mehreren Fonds zu leisten. Diese Beiträge sind ein wesentlicher Bestandteil der Personalkosten. Zu den wichtigsten Beiträgen zählen Sozialversicherung, Nationalgesundheitssystem (GESY), Abfindungsfonds, Sozialkoalitionsfonds und Ausbildungsförderungsfonds. Diese Beiträge werden auf die Bruttobezüge bis zu einer jährlich angepassten maximal versicherbaren Einkommensgrenze berechnet. Für 2025 wird erwartet, dass die maximale versicherbare Einkommensgrenze aktualisiert wird, basierend auf aktuellen Trends wahrscheinlich mit einer leichten Steigerung im Vergleich zum Vorjahr.

Die üblichen Beitragssätze der Arbeitgeber sind:

Fonds	Arbeitgeberbeitragssatz
Sozialversicherung	8,3%
Nationalgesundheitssystem (GESY)	2,9%
Abfindungsfonds	1,2%
Sozialkoalitionsfonds	2,0%
Ausbildungsförderungsfonds	0,5%
Gesamt	14,9%

Diese Sätze werden auf das Bruttogehalt des Mitarbeiters angewendet, bis zu der maximalen versicherbaren Einkommensgrenze. Einkünfte oberhalb dieser Grenze sind von diesen spezifischen Beiträgen ausgenommen.

Anforderungen an den Einkommenssteuerabzug

Arbeitgeber sind verantwortlich für den Abzug der Einkommensteuer von den Gehältern ihrer Mitarbeitenden nach dem Pay As You Earn (PAYE)-System. Die Höhe der einzubehaltenden Steuer hängt von der gesamten steuerpflichtigen Summe des Mitarbeiters ab, wobei die geltenden Steuersätze sowie etwaige Abzüge und Freibeträge berücksichtigt werden. Zypern verfügt über ein progressives Einkommensteuersystem für Einzelpersonen.

Die Einkommensteuersätze für Einzelpersonen sind:

Yearly taxable income (€)	Steuer-Satz (%)	Steuer kumulativ (€)
0 - 19.500	0	0
19.501 - 28.000	20	1.700
28.001 - 38.000	25	4.200
38.001 - 60.000	30	10.800
Über 60.000	35

Arbeitgeber berechnen die monatliche Steuerabzugsrate anhand des prognostizierten Jahresgehalts des Mitarbeiters, unter Berücksichtigung seines Steuer-Codes sowie eingereichter Erklärungen bezüglich Abzügen und Freibeträgen. Die Steuer wird vor der Auszahlung vom Bruttogehalt abgezogen und an das Finanzamt abgeführt.

Arbeitnehmerabzüge und Freibeträge

Arbeitnehmer in Zypern haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Freibeträge, die ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren. Arbeitgeber berücksichtigen diese bei der Berechnung der monatlichen PAYE-Abzüge, sofern der Mitarbeiter diese ordnungsgemäß erklärt hat. Gängige abzugsfähige Ausgaben und Freibeträge umfassen:

• Sozialversicherungsbeiträge: Beiträge der Arbeitnehmer zum Sozialversicherungsfonds sind abziehbar. Der Beitragssatz beträgt 8,3% des Bruttogehalts, bis zu der maximal versicherten Einkommensgrenze.
• Beiträge zum Nationalgesundheitssystem (GESY): Beiträge zum GESY sind abziehbar. Der Beitragssatz beträgt 2,65% des Bruttogehalts, bis zu einer maximalen Einkommensgrenze (die höher ist als die Sozialversicherungsgrenze).
• Beiträge zur Provident-Fonds: Beiträge des Arbeitnehmers zu einem genehmigten Provident- oder Pensionsfonds sind abziehbar, innerhalb bestimmter Grenzen.
• Lebensversicherungspolicen: Prämien für Lebensversicherungen sind abziehbar, unter bestimmten Bedingungen und Grenzen (typischerweise ein Prozentsatz des steuerpflichtigen Einkommens).
• Spenden: Spenden an genehmigte Wohltätigkeitsorganisationen sind abziehbar, innerhalb bestimmter Grenzen.
• Mieteinkommen: 20% der Mieteinnahmen können abgezogen werden.

Der Gesamtbetrag bestimmter Abzüge (wie Provident-Fonds, Lebensversicherung und Spenden) ist auf einen Prozentsatz des steuerpflichtigen Einkommens des Individuums vor diesen Abzügen begrenzt.

Fristen für Steuervorschriften und Berichtswesen

Arbeitgeber müssen strikte Fristen für die Meldung und Abführung von Lohnsteuern und Sozialabgaben einhalten. Monatliche Gehaltsmeldungen und Zahlungen sind in der Regel bis zu bestimmten Daten im Monat nach dem Abrechnungszeitraum fällig.

• Monatliche PAYE- und Sozialabgaben: Arbeitgeber müssen monatliche Erklärungen (Formular TD63) einreichen und die einbehaltene Einkommensteuer sowie die Beiträge von Arbeitgeber und Arbeitnehmer bis zum Ende des Monats nach der Abrechnungsperiode zahlen. Zahlungen erfolgen meist elektronisch über das TAXISnet-System.
• Jährliche Arbeitgebererklärung: Arbeitgeber sind verpflichtet, eine jährliche Erklärung (Formular TD7) einzureichen, in der die insgesamt an jeden Mitarbeiter gezahlten Bezüge sowie die insgesamt einbehaltene Steuer im vorherigen Steuerjahr angegeben sind. Diese Erklärung ist in der Regel bis Ende Juli nach dem Steuerjahr fällig.
• Einkommensteuererklärung der Arbeitnehmer: Während die Arbeitgeber die Abzüge vornehmen, sind die Arbeitnehmer in der Regel verpflichtet, ihre eigene jährliche Einkommensteuererklärung (Formular TD1) einzureichen, falls ihr Bruttogehalt eine bestimmte Schwelle (€19.500) übersteigt. Die Frist für die elektronische Einreichung ist meist Ende Juli nach dem Steuerjahr.

Versäumt man diese Fristen, können Strafzahlungen und Zinsen anfallen.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitskräfte und Unternehmen

Zypern bietet bestimmte Steueranreize, die insbesondere für ausländische Arbeitskräfte und internationale Unternehmen relevant sind.

• Non-Domiciled-Status: Personen, die in Zypern steuerlich ansässig sind, aber nicht als domiciled für steuerliche Zwecke gelten, können von Befreiungen bei passivem Einkommen wie Zinsen, Dividenden und Mieteinnahmen profitieren. Dieser Status wird anhand des Domicile of origin oder Wahlstatus bestimmt und kann bis zu 17 Jahre des Aufenthalts in Zypern aufrechterhalten werden.
• Befreiung für neue Ansässige (50%-Befreiung): Personen, die vor Beginn der Beschäftigung in Zypern nicht mindestens 10 aufeinanderfolgende Jahre steuerlich ansässig waren, können für 17 Jahre ab Beginn der Beschäftigung eine Befreiung von 50% auf ihr Einkommen erhalten, sofern ihr Jahresgehalt über €55.000 liegt. Diese Befreiung gilt für den Zeitraum von 17 Jahren ab Beginn der Tätigkeit.
• Befreiung für neue Ansässige (20%-Befreiung): Eine ältere Anreizregelung gewährt eine 20%-Befreiung auf das Entgelt aus in Zypern ausgeübter Beschäftigung durch eine Person, die vor Beginn der Tätigkeit kein Einwohner Zyperns war. Diese Befreiung ist jährlich begrenzt und gilt für 5 Jahre ab Beginn der Tätigkeit. Sie ist im Allgemeinen weniger vorteilhaft als die 50%-Befreiung, kann aber greifen, falls die €55.000-Grenze nicht erreicht wird.
• Permanent Establishment (PE): Ausländische Unternehmen, die Mitarbeitende in Zypern beschäftigen, können unbeabsichtigt eine ständige Betriebsstätte (PE) gründen, was zu Unternehmenssteuerpflichten in Zypern führen kann. Die Aktivitäten und Anwesenheit der Mitarbeitenden sind entscheidend, um festzustellen, ob eine PE besteht.
• Telearbeit: Die steuerlichen Auswirkungen für ausländische Unternehmen mit Mitarbeitenden, die aus dem Ausland in Zypern remote arbeiten, hängen von verschiedenen Faktoren ab, insbesondere vom Steuerresidenzstatus des Mitarbeiters und davon, ob die Remote-Arbeit eine PE für das ausländische Unternehmen darstellt.

Das Verständnis dieser besonderen Überlegungen ist entscheidend für ausländische Unternehmen und deren Mitarbeitende, um ihre Steuerposition zu optimieren und die Einhaltung der zyprischen Steuergesetze sicherzustellen.