Ungarn

In Ungarn stehen Arbeitgeber vor verschiedenen Steuerverpflichtungen im Zusammenhang mit Einkommen aus Beschäftigung, Sozialversicherungsbeiträgen und anderen Steuern.

Einkommensteuer

• Einkommensteuer: Ein Pauschalsatz von 15 % wird auf das Einkommen der Arbeitnehmer erhoben. Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, diese Steuer einzubehalten und bis zum 12. des Folgemonats an die Steuerbehörden abzuführen.

Sozialversicherungsbeiträge

• Sozialversicherungsbeitrag: Arbeitgeber zahlen einen Sozialsteuerbeitragssatz von 13 % auf das Bruttoeinkommen der Arbeitnehmer. Arbeitnehmer leisten einen Beitrag von 18,5 % ihres Bruttoeinkommens. Ab dem 1. Januar 2025 beträgt der monatliche Mindestlohn HUF 290.800, und der garantierte Mindestlohn für Facharbeiter beträgt HUF 348.000.
• Gesundheitsbeitrag: Der monatliche Gesundheitsbeitrag beträgt HUF 11.800 bzw. HUF 390 täglich. Die Mindestbeitragsgrenze liegt bei 30 % des Mindestlohns des aktuellen Monats, wobei ein Mindestbeitrag auf Basis von HUF 87.240 ab dem 1. Januar 2025 berechnet wird.

Sonstige Steuern und Berichterstattung

• Lokale Gewerbesteuer: Die Sätze variieren je nach Gemeinde zwischen 0 % und 2 % (z. B. Budapest liegt bei 2 %). Die Frist für die Einreichung und die Steuerabwicklung ist der 31. Mai des Folgejahres, mit Vorauszahlungen am 15. März und am 15. September.
• Jahressteuerbescheinigung: Arbeitgeber sind verpflichtet, die jährliche Steuer neu zu berechnen und den Mitarbeitern bis zum 31. Januar jedes Jahr die Jahressteuerbescheinigung (Formular M30) auszuhändigen.
• Steuererklärungen: Arbeitnehmer reichen ihre persönliche Einkommensteuererklärung bis zum 20. Mai des Folgejahres ein, in bestimmten Fällen ist eine Verlängerung bis zum 20. November möglich.
• Globale Mindeststeuer: Unternehmensgruppen mit einem Jahresumsatz von über 750 Millionen EUR unterliegen der Globalen Mindeststeuer. Berichterstattung und eine zusätzliche Vorauszahlung der Steuer sind bis zum 20. November 2025 erforderlich.

Zusätzliche Überlegungen für 2025

• Langfristige Investitionskonten (TBSZ): Wenn ein TBSZ innerhalb von drei Jahren beendet wird, fällt eine Sozialbeitragssteuer von 13 % auf die Kapitalgewinne an. Bei Beendigung zwischen drei und fünf Jahren beträgt der Satz 8 %.
• Vorteil für Neueinsteiger in den Arbeitsmarkt: Arbeitgeber können die Bemessungsgrundlage der Sozialbeiträge um den Mindestlohn für ein Jahr reduzieren, dann um 50 % des Mindestlohns für die folgenden sechs Monate.
• Zusatzleistungen: Günstige Sozialsteuersätze für Zusatzleistungen bleiben bei 28 %. Der Teil, der die festgelegten Grenzen überschreitet, wird als "bestimmte definierte Leistung" behandelt und unterliegt 33,04 % Arbeitgeberabgaben.
• SZÉP-Karte und "Aktive Ungarn"-Unterkonto: Das Freizeitbudget auf der SZÉP-Karte bleibt jährlich bei HUF 450.000. Beträge, die darüber hinausgehen, werden als "bestimmte definierte Leistung" behandelt. Ein neues "Aktive Ungarn"-Unterkonto, das mit SZÉP-Kartenzahlungen verknüpft ist, steht für aktive Lebensstil-Dienstleistungen mit einem jährlichen Limit von HUF 120.000 zur Verfügung.
• Wohnbeihilfe: Für Mitarbeiter unter 35 Jahren werden von Arbeitgebern bereitgestellte Wohnbeihilfen bis zu HUF 1.800.000 jährlich als Zusatzleistungen besteuert.

Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Es wird empfohlen, offizielle Quellen und Steuerberater für die neuesten Vorschriften zu konsultieren.

In Ungarn sind Arbeitgeber dafür verantwortlich, verschiedene Steuern von den Gehältern der Mitarbeiter abzuziehen, einschließlich der Einkommensteuer und der Sozialversicherungsbeiträge.

Einkommensteuer (PIT)

Der standardmäßige PIT-Satz in Ungarn beträgt 15 % des zu versteuernden Einkommens des Arbeitnehmers. Das zu versteuernde Einkommen wird berechnet, indem bestimmte Abzüge und Freibeträge vom Bruttogehalt abgezogen werden. Steuerliche Vorauszahlungen werden monatlich vom Arbeitgeber abgezogen und bis zum 12. des Folgemonats an die Steuerbehörden gezahlt. Die jährlichen Steuererklärungen müssen bis zum 20. Mai des Folgejahres abgegeben werden, wobei eine mögliche Verlängerung bis zum 20. November möglich ist.

• Steuervergünstigungen für junge Mitarbeiter: Mitarbeiter unter 25 Jahren haben Anspruch auf eine Steuervergünstigung, die einen Teil ihres Einkommens von der PIT befreit. Diese Befreiung beträgt derzeit eine monatliche Steuerersparnis von 98.518 HUF. Bitte beachten Sie jedoch, dass diese Steuervergünstigung ab dem 1. Januar 2025 nicht mehr für Drittstaatsangehörige verfügbar ist, mit Ausnahme von serbischen und ukrainischen Staatsbürgern.

• Steuerfreibetrag für Mütter mit vier oder mehr Kindern: Mütter mit mindestens vier Kindern (oder die 12 Jahre lang Anspruch auf Familienbeihilfe hatten) sind vollständig von der PIT befreit.

• Steuervergünstigung für die erste Ehe: Neu verheiratete Paare, bei denen mindestens ein Ehepartner zum ersten Mal heiratet, erhalten 24 Monate lang einen monatlichen Steuerfreibetrag von 33.335 HUF, was zu einer Steuerersparnis von monatlich 5.000 HUF führt. Bitte beachten Sie, dass diese Vergünstigung seit dem 1. Januar 2025 nicht mehr für Drittstaatsangehörige verfügbar ist. Diese Ausnahme gilt nicht für serbische und ukrainische Staatsbürger.

• Familientaxivergünstigung: Diese Vergünstigung reduziert die Steuerbemessungsgrundlage je nach Anzahl der Kinder. Stand 5. Februar 2025 gelten folgende Beträge:

  • Ein Kind: 66.670 HUF
  • Zwei Kinder: 133.330 HUF pro Kind
  • Drei oder mehr Kinder: 220.000 HUF pro Kind.

  Ab dem 1. Juli 2025 sollen diese Beträge erhöht werden und dann erneut am 1. Januar 2026. Bitte beachten Sie, dass die Familientaxivergünstigung seit dem 1. Januar 2025 nicht für Drittstaatsangehörige gilt (außer für serbische und ukrainische Bürger).

Sozialversicherungsbeiträge

Sowohl Arbeitgeber als auch Mitarbeiter zahlen Sozialversicherungsbeiträge. Der Arbeitgeber zahlt einen Sozialsteuer von 13 % des Bruttogehalts des Mitarbeiters, während der Mitarbeiter 18,5 % beiträgt. Ein Teil des ungenutzten Freibetrags für das Kind (15 %) kann vom Beitrag des Mitarbeiters abgezogen werden.

Andere Steuern und Vergünstigungen

• Mindestlohn: Der Mindestlohn beträgt ab 2025 monatlich 290.800 HUF. Der garantierte Mindestlohn für Personen mit Sekundar- oder Berufsausbildung beträgt monatlich 348.000 HUF.
• SZÉP-Karte „Aktive Ungarn“-Tasche: Eine neue Vergünstigung erlaubt es Arbeitgebern, bis zu 10.000 HUF monatlich (120.000 HUF jährlich) zur SZÉP-Karte eines Mitarbeiters für aktive lifestylebezogene Dienstleistungen beizutragen. Dieser Beitrag gilt als Sachbezug. Beträge über diesem Limit werden als spezifische Zulage betrachtet.
• Kurzfristige Zuweisungen: Für kurzfristige Einsätze ausländischer Führungskräfte können besondere Berücksichtigungen in Bezug auf Steuerresidenz, Einkommensquelle und andere Vorschriften gelten. Es ist wichtig, in solchen Fällen einen Steuerberater zu konsultieren.

Es ist wichtig zu beachten, dass diese Informationen am 5. Februar 2025 aktuell sind und aufgrund von gesetzgeberischen Änderungen oder zukünftigen Anpassungen Änderungen unterliegen können. Es wird dringend empfohlen, sich für die genauesten und aktuellsten Informationen an einen Steuerberater zu wenden.

Im Jahr 2025 umfasst das Mehrwertsteuersystem in Ungarn einen Standardsatz von 27%, ermäßigte Sätze von 5% und 18% sowie einen 0%-Satz für bestimmte Fälle, was Unternehmen und Verbraucher in verschiedenen Branchen betrifft.

Mehrwertsteuersätze

• Standardsatz: 27% (Gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen, die nicht unter andere Sätze fallen)
• Ermäßigte Sätze:
  • 5%: Dieser Satz gilt für essentielle Waren und Dienstleistungen wie bestimmte Lebensmittel (z. B. Frischmilch, Speisefisch, bestimmte Fleischprodukte), Arzneimittel, medizinische Geräte für Behinderte, Bücher, Zeitungen, Zeitschriften, Internetzugang, Hotelunterkünfte, Restaurantdienstleistungen (vor Ort zubereitete Speisen und alkoholfreie Getränke), Fernwärme und Neubauten (bis 31. Dezember 2026, möglicherweise bis 2030 verlängert für laufende Projekte unter bestimmten Bedingungen).
  • 18%: Dieser Satz gilt für bestimmte Lebensmittel (wie einige Milchprodukte und Getreideprodukte) sowie Eintrittskarten für Musik- und Tanzveranstaltungen.
• Nullsatz (0%): Gilt für innergemeinschaftliche Lieferungen, Exporte und bestimmte internationale Transaktionen.

Mehrwertsteuer Registrierung

• Schwelle: Keine Schwelle für ansässige Unternehmen; jedoch können Unternehmen mit Jahresumsätzen unter 12 Millionen HUF eine Befreiung beantragen. Ab dem 1. Januar 2025 können Unternehmen, deren EU-weite Einnahmen unter 100.000 EUR liegen und die landesspezifische Schwellenwerte erfüllen, wie Ungarns Limit von 12 Millionen HUF, grenzüberschreitende Mehrwertsteuerbefreiungen innerhalb der EU in Anspruch nehmen.
• Nichtansässige: Keine Schwelle für nicht-ansässige Unternehmen. Diese müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren.
• Prozess: Beinhaltet die Einreichung des Formulars T201 und die Einrichtung von E-Filing-Konten über das Elektronische Öffentliche Straßenhandelskontrollsystem (EKAER). Unternehmen außerhalb der EU benötigen in der Regel einen Fiskalvertreter.

Mehrwertsteuererklärung und Zahlung

• Erklärungen: Monatliche oder vierteljährliche Erklärungen sind bis zum 20. des Folgemonats fällig. Neu gegründete Unternehmen müssen in den ersten zwei Jahren monatlich abgeben. Eine jährliche Erklärung ist für Unternehmen möglich, die bestimmte Kriterien erfüllen, mit Fälligkeit am 25. Februar. Ab dem 1. Januar 2025 können mehrwertsteuerbefreite ausländische Steuerpflichtige sich für vierteljährliche Mehrwertsteuererklärungen entscheiden.
• Zahlung: Fällig am selben Tag wie die Einreichung der Erklärung. Alle Zahlungen müssen in ungarischen Forint (HUF) erfolgen.
• E-Filing: Verpflichtend für Mehrwertsteuererklärungen über das vorgesehene E-Filing-System.
• E-Quittungen: Ab dem 1. Juli 2025 sind E-Quittungen obligatorisch und elektronisch auszustellen, wobei die Daten automatisch an die Steuerbehörde übermittelt werden.

Mehrwertsteuerbefreiungen

• Bestimmte Waren und Dienstleistungen sind befreit, unter anderem:
  • Medizinische, kulturelle, sportliche und bildungsbezogene Dienstleistungen, die als öffentliche Dienstleistungen erbracht werden.
  • Finanz- und Versicherungsdienstleistungen.
  • Die Lieferung oder Vermietung eines Gebäudes oder eines Teils eines Gebäudes, des Grundstücks, auf dem es steht (obwohl eine Option zur Anwendung der Mehrwertsteuer besteht).
  • Bauplätze (können nicht von der Mehrwertsteuer befreit werden).

Hinweis: Diese Informationen sind aktuell ab dem 5. Februar 2025 und können sich durch zukünftige Änderungen der Vorschriften ändern.

Ungarn bietet im Jahr 2025 eine Reihe von Steueranreizen für Unternehmen und Privatpersonen an. Wichtige Änderungen umfassen Aktualisierungen der Familiensteuervergünstigungen, der Nutzung der SZÉP Karte und der Zulassungskriterien für bestimmte Zulagen.

Einkommensteuer (PIT)

• Familiensteuervergünstigung: Erhöhung in zwei Stufen. Ab dem 1. Juli 2025: 15.000 HUF (1 Unterhaltsberechtiger), 30.000 HUF (2 Unterhaltsberechtigte), 49.500 HUF (3 Unterhaltsberechtigte), zuzüglich 15.000 HUF für Unterhaltsberechtigte mit dauernder Krankheit/Behinderung. Ab dem 1. Januar 2026: 20.000 HUF (1 Unterhaltsberechtiger), 40.000 HUF (2 Unterhaltsberechtigte), 66.000 HUF (3 Unterhaltsberechtigte), zuzüglich 20.000 HUF für Unterhaltsberechtigte mit dauernder Krankheit/Behinderung. Anspruch beschränkt auf Staatsbürger Ungarns, des EWR, der Ukraine und Serbiens ab dem 1. Januar 2025.
• Zulage für Erstverheiratete: Monatliche Reduktion der Steuerbemessungsgrundlage um 33.335 HUF für 24 Monate, verfügbar für Paare, bei denen mindestens ein Ehepartner zum ersten Mal heiratet (einschließlich eingetragener Partnerschaften). Anspruch beschränkt auf Staatsbürger Ungarns, des EWR, der Ukraine und Serbiens ab dem 1. Januar 2025.
• Zulage für unter 25-Jährige: Steuerbefreiung bis zum nationalen Brutto-Durchschnittseinkommen (636.700 HUF ab Juli 2024). Anspruch beschränkt auf Staatsbürger Ungarns, des EWR, der Ukraine und Serbiens ab dem 1. Januar 2025.
• Mütter mit vier oder mehr Kindern (NÉTAK): Volle Einkommensteuerbefreiung für berechtigte Mütter.

Zusatzleistungen

• SZÉP Karte: Neuer „Aktive Ungarn“-Unterkonto für sportbezogene Dienstleistungen (monatliches Limit von 10.000 HUF). Erhöhtes Jahresbudget auf 570.000 HUF. Ausgaben für den Wohnbereich auf 50 % der Gesamtsumme begrenzt.
• Steuerfreie Leistungen: Zoo- und Kultureintrittskarten bis zum jährlichen Mindestlohn; kostenlose Nutzung von Sporteinrichtungen, -ausrüstungen und Tickets für bestimmte Veranstaltungen sind steuerfrei.
• Wohnungszulage: Neue steuerbegünstigte Wohnungszulage vom Arbeitgeber zum gleichen Steuersatz wie die SZÉP Karte.

Unternehmenssteuern

• Investitionssteueranreize: Steuervergünstigungen für Investitionen über 100 Millionen HUF (mittelständische Unternehmen) oder 50 Millionen HUF (kleine Unternehmen). Anreize stehen auch für Projekte zur Schaffung von Arbeitsplätzen zur Verfügung, unabhängig vom Investitionswert.
• F&E Steueranreize: Doppelte Abzugsmöglichkeit für qualifizierte F&E-Kosten, teilbar mit verbundenen ungarischen Körperschaftsteuerzahlern unter bestimmten Bedingungen. Neues erstattungsfähiges Steuerkreditsystem mit potenziellem Barerstattung.
• Investitionen in Startups: Abzug von zu versteuerndem Einkommen für Investitionen in Startups, bis zu 20 Millionen HUF.
• Lizenzgebühren: 50 % Abzug von zu versteuerndem Einkommen für Gewinne aus Lizenzgebühren.
• Holdingstrukturen: Befreiung für Dividenden und Kapitalgewinne auf Anteile, die mindestens ein Jahr gehalten werden (Tochtergesellschaft darf kein Kontrolliertes Ausländisches Unternehmen sein). Erwerb muss innerhalb von 75 Tagen den Steuerbehörden gemeldet werden.
• Geistiges Eigentum: Befreiung für Kapitalgewinne aus qualifiziertem geistigem Eigentum, das mindestens ein Jahr gehalten wird. Erwerb muss innerhalb von 60 Tagen den Steuerbehörden gemeldet werden.
• Sport- und Filmsponsoring: Steuerkredite verfügbar.
• Energieeffizienzinvestitionen: Steuerkredite verfügbar.

Sozialversicherungsbeitrag (SZOCHO)

• Vorteil für Arbeitsmarkteinsteiger: Reduzierte SZOCHO-Bemessungsgrundlage um den Mindestlohn für ein Jahr, dann um 50 % für die folgenden sechs Monate.
• Langfristige Anlagekonten (TBSZ): 13 % SZOCHO auf Kapitalgewinne, wenn innerhalb von drei Jahren abgehoben, 8 % wenn zwischen drei und fünf Jahren abgehoben.

Sonstiges

• Mindestlohnerhöhung: 290.800 HUF (ungelernte Arbeitskräfte), 348.800 HUF (gelernte Arbeitskräfte).

Diese Informationen sind ab dem 5. Februar 2025 aktuell und können Änderungen unterliegen. Es wird empfohlen, einen Steuerberater zur persönlichen Beratung heranzuziehen.