Steuern in Ungarn

Navigation durch die Komplexität der Beschäftigungsbesteuerung ist entscheidend für Unternehmen, die in Ungarn tätig sind. Das ungarische Steuersystem umfasst Verpflichtungen sowohl für den Employer of Record, EOR, Recruitment, Contractors, Freelancers, Contractor of Record, COR, als auch für die Arbeitnehmer und beinhaltet Sozialversicherungsbeiträge, die persönliche Einkommenssteuer und verschiedene Meldepflichten. Das Verständnis dieser Verantwortlichkeiten gewährleistet die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Lohnabrechnungsprozess, egal ob Sie lokale Bewohner oder Ausländer beschäftigen.

Die wichtigsten Steuern im Zusammenhang mit Beschäftigung in Ungarn umfassen die Sozialversicherungsbeitragssteuer, die vom Employer of Record gezahlt wird, und die persönliche Einkommenssteuer, die vom Employer of Record vom Bruttolohn des Mitarbeiters einbehalten wird. Zusätzlich leisten Contractors und Freelancers Sozialversicherungsbeiträge durch Abzüge vom Bruttolohn. Es ist wesentlich, sich über die anwendbaren Sätze, Berechnungsmethoden und Fristen zu informieren, um eine effektive Personalverwaltung sicherzustellen.

Verpflichtungen des Employer of Record hinsichtlich Sozialversicherungs- und Lohnsteuer

Unternehmen in Ungarn sind hauptsächlich für die Social Contribution Tax (SZOCHO) verantwortlich. Diese Steuer wird auf den Bruttolohn des Mitarbeiters berechnet, wobei bestimmte Höchstgrenzen zu beachten sind. Der Standardsteuersatz für die Social Contribution Tax beträgt einen erheblichen Anteil am Bruttolohn.

• Social Contribution Tax (SZOCHO): Der Standardsteuersatz beträgt 13 % des Bruttogehalts des Mitarbeiters. Es gibt eine jährliche Obergrenze für die SZOCHO-Basis, die 24-mal den monatlichen Mindestlohn beträgt. Sobald das kumulierte Bruttogehalt des Mitarbeiters für das Jahr diese Grenze übersteigt, ist der Employer of Record nicht mehr verpflichtet, SZOCHO auf das darüber liegende Einkommen zu zahlen.
• Berechnungsgrundlage: Die Steuer wird auf die gesamte Bruttovergütung des Mitarbeiters berechnet, einschließlich Grundgehalt, Boni und bestimmter Leistungen.

Steuerart	Satz (2026, Standard)	Berechnungsgrundlage	Jährliche Obergrenze (Basis)
Social Contribution Tax (SZOCHO)	13 %	Bruttogehalt des Mitarbeiters	24 x monatlicher Mindestlohn

Hinweis: Die spezifischen Sätze und Grenzen für 2026 sollten näher an der Steuererklärung überprüft werden, aber die Struktur und die Berechnungsgrundlage bleiben konstant.

Der Employer of Record kann zudem Verpflichtungen im Zusammenhang mit Beiträgen zur beruflichen Weiterbildung haben, obwohl dies weniger häufig bei allen Arbeitgebern vorkommt.

Verpflichtungen bei der Quellensteuer auf Einkommen

Arbeitgeber sind gesetzlich verpflichtet, die persönliche Einkommenssteuer (PIT) von den Bruttolöhnen ihrer Mitarbeiter einzubehalten und an die Steuerbehörde abzuführen. Ungarn hat einen Flat Tax-Satz für die persönliche Einkommenssteuer.

• Persönliche Einkommenssteuer (PIT): Der Standardsteuersatz beträgt 15 % des zu versteuernden Einkommens des Mitarbeiters.
• Abzugsprozess: Der Employer of Record berechnet die PIT auf Grundlage des Bruttogehalts des Mitarbeiters abzüglich etwaiger anwendbarer Abzüge oder Freibeträge, für die der Mitarbeiter Anspruch hat und die er erklärt hat. Die berechnete Steuer wird dann vom Nettoeinkommen des Mitarbeiters einbehalten.

Steuerart	Satz (2026, Standard)	Berechnungsgrundlage
Persönliche Einkommenssteuer (PIT)	15 %	Steuerpflichtiges Einkommen des Mitarbeiters (Bruttogehalt minus Abzüge)

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Ungarn können von verschiedenen Abzügen und Freibeträgen profitieren, die ihr zu versteuerndes Einkommen reduzieren und somit ihre PIT-Verpflichtung senken. Employer of Record müssen diese bei der Berechnung der einzubehaltenden PIT berücksichtigen, basierend auf den vom Mitarbeiter erklärten Angaben.

• Familienzulage: Diese bedeutende Zulage steht Personen zu, die Kinder großziehen. Die Höhe der Zulage pro Kind erhöht sich mit der Anzahl der Kinder. Sie kann von einem Elternteil geltend gemacht werden oder zwischen beiden aufgeteilt werden.
• Erste Heiratszulage: Eine Steuergrundlage-Zulage, die für die ersten 24 Monate einer Ehe gilt.
• Persönliche Zulage für schwerbehinderte Personen: Eine Zulage, die Personen mit schweren Behinderungen zusteht.
• Zulage für Personen unter 25 Jahren: Junge Personen können bis zu einer bestimmten Einkommensgrenze von einer Steuerbefreiung profitieren.
• Zulage für Mütter, die 4 oder mehr Kinder großziehen: Mütter, die bestimmte Kriterien erfüllen, können Anspruch auf eine vollständige PIT-Befreiung haben.

Diese Zulagen werden in der Regel vom Bruttoeinkommen abgezogen, bevor die PIT-Basis berechnet wird. Der Employer of Record verlässt sich auf die Angaben des Mitarbeiters, um diese Abzüge während der Lohnabrechnung korrekt anzuwenden.

Steuer-Compliance und Meldefristen

Arbeitgeber in Ungarn haben regelmäßige Meldepflichten gegenüber der Nationalen Steuer- und Zollbehörde (NAV). Diese Berichte enthalten Angaben zu Einkünften der Mitarbeiter, einbehaltenen Steuern und Arbeitgeberbeiträgen.

• Monatliche Meldungen: Employer of Record müssen monatliche Erklärungen (Formular 08) einreichen, die Lohndaten, Sozialversicherungsbeiträge und einbehaltene PIT für jeden Mitarbeiter detailliert darstellen. Diese Erklärung ist in der Regel bis zum 12. Tag des Folgemonats fällig. Die Zahlung der berechneten Steuern und Beiträge ist ebenfalls bis zu diesem Datum zu leisten.
• Jährliche Meldungen: Bis Ende Januar des folgenden Steuerjahres müssen Employer of Record den Mitarbeitern eine Jahresübersicht ihres Einkommens und der einbehaltenen Steuern ausstellen. Zudem besteht eine jährliche Meldepflicht gegenüber NAV, die die Lohndaten des Jahres zusammenfasst.
• Registrierung: Employer of Record müssen ihre Mitarbeiter vor Arbeitsaufnahme bei der Sozialversicherung (Teil von NAV) anmelden.

Das Einhalten dieser Fristen ist entscheidend, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Die Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer oder der Betrieb als ausländisches Unternehmen in Ungarn bringt spezifische steuerliche Überlegungen mit sich.

• Steuerlicher Aufenthalt: Die steuerlichen Verpflichtungen für ausländische Arbeitnehmer hängen von ihrem steuerlichen Aufenthaltsstatus in Ungarn ab. Steuerpflichtige Personen in Ungarn werden im Allgemeinen auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nichtansässige in der Regel nur auf Einkünfte aus ungarischen Quellen besteuert werden. Der Aufenthalt wird anhand von Faktoren wie Domizil, gewöhnlichem Aufenthalt und Mittelpunkt der lebenswichtigen Interessen bestimmt.
• Sozialversicherung: Ausländische Mitarbeiter, die in Ungarn arbeiten, unterliegen in der Regel den ungarischen Sozialversicherungsbeiträgen, es sei denn, es besteht eine internationale Sozialversicherungsvereinbarung oder EU-Verordnung (z.B. A1-Zertifikat für EU/EWR/Schweizer Bürger, die vorübergehend entsandt sind).
• Betriebsstätte: Ausländische Unternehmen, die in Ungarn Personen beschäftigen, können unbeabsichtigt eine Betriebsstätte begründen, was steuerliche Verpflichtungen in Ungarn auslöst. Die durch den Mitarbeiter ausgeübten Tätigkeiten können hierbei entscheidend sein.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Ungarn hat Doppelbesteuerungsabkommen mit zahlreichen Ländern, die die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeitnehmer und Unternehmen beeinflussen können und möglicherweise Entlastung bei der Doppelbesteuerung bieten.

Die Navigierung durch diese besonderen Überlegungen erfordert oft eine sorgfältige Analyse des Aufenthaltstatus der Einzelpersonen, der Präsenz des Arbeitgebers und der anwendbaren internationalen Vereinbarungen.