Beschäftigungssteuern in Ungarn

Navigieren durch die Komplexität der Beschäftigungsbesteuerung ist entscheidend für Unternehmen, die in Ungarn tätig sind. Das ungarische Steuersystem beinhaltet Verpflichtungen sowohl für Employer of Record, EOR als auch für die Beschäftigten, einschließlich Sozialversicherungsbeiträge, persönliche Einkommenssteuer und verschiedene Berichtspflichten. Das Verständnis dieser Verantwortlichkeiten gewährleistet die Compliance und reibungslose Gehaltsabrechnungen, egal ob Sie local residents oder** foreign nationals** beschäftigen.

Die wichtigsten Steuern im Zusammenhang mit Employment in Ungarn umfassen die Sozialversicherungsbeitragsteuer, die vom Employer of Record gezahlt wird, und die persönliche Einkommenssteuer, die vom Employer of Record vom Bruttogehalt des Mitarbeiters einbehalten wird. Zusätzlich leisten die Employees Beiträge zur Sozialversicherung durch Abzüge vom Bruttogehalt. Es ist unerlässlich, sich über die geltenden Tarife, Berechnungsmethoden und Fristen auf dem Laufenden zu halten, um eine effiziente Personalverwaltung zu gewährleisten.

Arbeitgeber Sozialversicherungs- und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Ungarn sind primär verantwortlich für die Sozialversicherungsbeitragsteuer (SZOCHO). Diese Steuer wird auf das Bruttogehalt des Mitarbeiters berechnet, wobei bestimmte maximale Schwellenwerte gelten. Der Standardtarif für die Sozialversicherungsbeitragsteuer ist ein wesentlicher Anteil am Bruttogehalt.

Sozialversicherungsbeitragsteuer (SZOCHO): Der Standardtarif wird üblicherweise auf das Bruttogehalt des Mitarbeiters angewendet. Es gibt eine jährliche Obergrenze für die SZOCHO-Bemessungsgrundlage, die ein Vielfaches des Mindestlohns ist. Überschreitet das kumulierte Bruttogehalt eines Mitarbeiters für das Jahr diese Schwelle, ist der Employer of Record nicht mehr verpflichtet, SZOCHO auf das Einkommen, das diese Grenze übersteigt, zu zahlen.
Berechnungsgrundlage: Die Steuer wird auf die gesamte Bruttovergütung des Mitarbeiters berechnet, einschließlich Grundgehalt, Boni und bestimmter Benefits.

Steuerart	Rate (2025, Standard)	Berechnungsgrundlage	Jährliche Obergrenze (Grundlage)
Sozialversicherungsbeitragsteuer	[Rate angeben]%	Bruttogehalt des Mitarbeiters	[Vielfaches angeben] x Monatsminimumlohn

Hinweis: Die spezifischen Tarife und Schwellenwerte für 2025 sollten näher am Steuerjahr bestätigt werden, aber die Struktur und Berechnungsgrundlage bleiben konstant.

Employer of Record können auch Verpflichtungen im Zusammenhang mit Beiträgen zur Berufsausbildung haben, auch wenn dies für alle Employer of Record weniger üblich ist.

Anforderungen an die Quellensteuer auf Einkommen

Employer of Record sind gesetzlich verpflichtet, die Personal Income Tax (PIT) von den Bruttogehältern ihrer Employees einzubehalten und an die Steuerbehörden abzuführen. Ungarn hat einen Flat Tax-Ansatz für die persönliche Einkommenssteuer.

Persönliche Einkommenssteuer (PIT): Der Standardtarif wird auf das steuerpflichtige Einkommen des Mitarbeiters angewendet.
Einbezahlprozess: Die Employer of Record berechnen die PIT auf Basis des Bruttogehalts des Mitarbeiters abzüglich etwaiger anwendbarer Abzüge oder Freibeträge, für die der Mitarbeiter Anspruch hat und die er erklärt hat. Die berechnete Steuer wird dann vom Netto-Gehalt des Mitarbeiters einbehalten.

Steuerart	Rate (2025, Standard)	Berechnungsgrundlage
Persönliche Einkommenssteuer (PIT)	[Rate angeben]%	Steuerpflichtiges Einkommen des Mitarbeiters (Bruttogehalt minus Abzüge)

Arbeitnehmer Abzüge und Freibeträge

Employees in Ungarn können von verschiedenen Abzügen und Freibeträgen profitieren, die ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren und somit die PIT-Verbindlichkeit verringern. Employers of Record müssen diese bei der Berechnung des einzubehaltenden PIT-Betrags berücksichtigen, basierend auf den vom Mitarbeiter gemachten Erklärungen.

Familienfreibetrag: Dieser bedeutende Freibetrag steht Personen zu, die Kinder großziehen. Die Höhe des Freibetrags pro Kind steigt mit der Anzahl der Kinder. Er kann von einem Elternteil geltend gemacht oder zwischen beiden aufgeteilt werden.
Erster Heiratsfreibetrag: Ein Steuerfreibetrag, der für die ersten 24 Monate einer Ehe gilt.
Persönlicher Freibetrag für schwerbehinderte Personen: Ein Freibetrag, der Personen mit schweren Behinderungen zusteht.
Freibetrag für Personen unter 25: Junge Personen können bis zu einem bestimmten Einkommen steuerfrei gestellt werden.
Freibetrag für Mütter mit 4 oder mehr Kindern: Mütter, die bestimmte Kriterien erfüllen, können für das gesamte PIT befreit sein.

Diese Freibeträge werden typischerweise vor der Berechnung der PIT-Grundlage vom Bruttoeinkommen abgezogen. Der Employer of Record verlässt sich auf die Erklärung des Mitarbeiters, um diese Abzüge beim Gehaltsprozess korrekt anzuwenden.

Steuerliche Einhaltung und Berichtspflichten

Employer of Record in Ungarn haben regelmäßige Berichtspflichten gegenüber der National Tax and Customs Administration (NAV). Diese Berichte umfassen Einkünfte der Employees, einbehaltene Steuern und Arbeitgeberbeiträge.

Monatliche Berichterstattung: Employers of Record müssen monatliche Erklärungen (Formular 08) abgeben, in denen die Gehaltsdaten, Sozialversicherungsbeiträge und einbehaltene PIT für jeden Employee aufgeführt sind. Diese Erklärung ist in der Regel bis zum 12. Tag des folgenden Monats fällig. Die Zahlung der berechneten Steuern und Beiträge ist ebenfalls bis zu diesem Datum fällig.
Jährliche Berichterstattung: Bis Ende Januar nach dem Steuerjahr müssen Employers of Record den Employees eine Zusammenfassung ihres Jahresgehalts und der einbehaltenen Steuern ausstellen. Zudem haben sie eine jährliche Meldepflicht gegenüber NAV, die die Gehaltsdaten des Jahres zusammenfasst.
Registrierung: Employers of Record müssen ihre Employees bei der Sozialversicherungsbehörde (Teil von NAV) registrieren, bevor diese ihre Arbeit aufnehmen.

Die Einhaltung dieser Fristen ist entscheidend, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.

Besondere steuerliche Aspekte für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Die Beschäftigung von ausländischen Arbeitnehmern oder die Tätigkeit als ausländisches Unternehmen in Ungarn bringt spezifische steuerliche Überlegungen mit sich.

Steuerliche Ansässigkeit: Die Steuerpflichten für ausländische Employees hängen von ihrem Steueransässigkeitsstatus in Ungarn ab. Residents werden im Allgemeinen auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Non-Residents in der Regel nur auf ihr ungarisches Einkommen besteuert werden. Die Ansässigkeit wird anhand von Faktoren wie Domizil, gewöhnlichem Aufenthalt und Mittelpunkt der vitalen Interessen bestimmt.
Sozialversicherung: Ausländische Employees, die in Ungarn arbeiten, unterliegen in der Regel den ungarischen Sozialversicherungsbeiträgen, es sei denn, es besteht eine internationale Sozialversicherungsvereinbarung oder eine EU-Verordnung (z.B. A1-Zertifikat für kurzzeitige Entsendungen von EU/EEA/Schweizer Bürgern).
Betriebliches Dauerbetriebsstätten (PE): Ausländische Unternehmen, die in Ungarn Personen beschäftigen, können unbeabsichtigt eine Dauerbetriebsstätte schaffen, was steuerliche Verpflichtungen in Ungarn auslöst. Hierbei kann die Tätigkeit des Mitarbeiters entscheidend sein.
Doppelbesteuerungsabkommen: Ungarn hat Doppelbesteuerungsabkommen mit vielen Ländern, die die steuerliche Behandlung von ausländischen Employees und Unternehmen beeinflussen können und gegebenenfalls eine Doppelbesteuerung vermeiden helfen.

Die Navigation durch diese speziellen Überlegungen erfordert oft eine sorgfältige Analyse des Ansässigkeitsstatus der Person, des Vorhandenseins des Employer of Record und der anwendbaren internationalen Abkommen.