Puerto RicoSteuerpflichten Detailliert

Arbeitgeber in Puerto Rico stehen vor verschiedenen Steuerverpflichtungen auf sowohl Bundes- als auch territorialer Ebene.

Bundessteuern

• Bundeseinkommensteuerabzug: Arbeitgeber müssen die Bundeseinkommensteuer basierend auf dem W-4-Formular des Mitarbeiters von den Löhnen der Mitarbeiter einbehalten. Eine Befreiung besteht für Mitarbeiter im Alter von 16-26 Jahren auf die ersten 40.000 $ der steuerpflichtigen Löhne.
• FICA-Steuern (Sozialversicherung und Medicare):
  • Sozialversicherung: 6,2 % für Arbeitgeber und Arbeitnehmer (insgesamt 12,4 %) auf die ersten 176.100 $ der Löhne für das Jahr 2025.
  • Medicare: 1,45 % für Arbeitgeber und Arbeitnehmer (insgesamt 2,9 %) auf alle Löhne. Eine zusätzliche Medicare-Steuer von 0,9 % wird von den Löhnen der Mitarbeiter abgezogen, die 200.000 $ übersteigen. Kein Arbeitgeberanteil für diese zusätzliche Steuer.
• Federal Unemployment Tax Act (FUTA): 6,0 % auf die ersten 7.000 $ der Löhne jedes Mitarbeiters. Ein Kredit von bis zu 5,4 % ist für gezahlte staatliche Arbeitslosensteuern verfügbar, was zu einem Nettosatz von 0,6 % für die FUTA führt.

Puerto Rico Territorialsteuern

• Puerto Rico Einkommensteuerabzug: Arbeitgeber ziehen die Einkommensteuer basierend auf dem Formular 499R-4 (Withholding Exemption Certificate) des Mitarbeiters ab.
• Puerto Rico Arbeitslosensteuer: Die Sätze liegen je nach Erfahrung des Arbeitgebers zwischen 1,2 % und 5,4 %, erhoben auf die ersten 7.000 $ der Löhne jedes Mitarbeiters. Neue Arbeitgeber zahlen bis zu 4,4 %. Eine spezielle Steuer von 1 % gilt für alle steuerpflichtigen Löhne.
• Invaliditätssteuer: Arbeitgeber zahlen eine Steuer zur Finanzierung von Invaliditätsleistungen.
• Chauffeur- und andere Beschäftigungssteuer: Gilt für Arbeitgeber von Chauffeuren und anderen spezifizierten Mitarbeitern.
• Arbeitsunfallversicherung: Arbeitgeber zahlen Prämien für die Arbeitsunfallversicherung.
• Kommunale Lizenzsteuer: Wird an die Gemeinde gezahlt, in der das Unternehmen tätig ist.

Steueranmeldung und Zahlung

• Bundessteuern werden allgemein vierteljährlich oder halb-wöchentlich gezahlt und gemeldet, abhängig von der einbehaltenen Summe.
• Die Abgabefristen für die territorialen Steuern in Puerto Rico variieren je nach spezifischer Steuer. Konsultieren Sie das Finanzministerium von Puerto Rico für Details.
• Formular 499R-1 wird für monatliche Einzahlungen der einbehaltenen Puerto Rico Einkommensteuer verwendet. Formular 499R-1B ist die vierteljährliche Steuererklärung des Arbeitgebers. Formular 499R-2/W-2PR ist das Äquivalent zum W-2 in Puerto Rico.

Hinweis: Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und können sich ändern. Konsultieren Sie immer offizielle Quellen für die neuesten Vorschriften.

In Puerto Rico bestehen die Steuerabzüge für Arbeitnehmer aus Bundes- und Staatseinkommensteuer, Sozialversicherung und Medicare, neben anderen möglichen Abzügen wie Beiträgen zu Rentenplänen und Gewerkschaftsbeiträgen.

Bundessteuern

• Sozialversicherung: 6,2% des Einkommens bis zu einem Maximum von 160.200 USD für 2025.
• Medicare: 1,45% des gesamten Einkommens. Ein zusätzlicher Medicare-Steuersatz von 0,9% gilt für Einkommen über 200.000 USD für Einzelpersonen, 250.000 USD für Ehepaare, die gemeinsam veranlagen, und 125.000 USD für verheiratete Personen, die separat veranlagen.
• Bundeseinkommensteuer: Der Steuereinbehalt wird durch das W-4-Formular des Arbeitnehmers bestimmt und umfasst Steuerklassen von 0% bis 37%.

Einkommenssteuer in Puerto Rico

• Einbehalt: Basierend auf Formular 499 R-4, entweder mit der Prozent- oder Tabellenmethode.
• Sätze und Klassen: Es gelten progressive Sätze von 0% für Einkommen bis zu 9.000 USD bis zu 33% für Einkommen über 61.500 USD. Es gibt eine Befreiung von der Einkommenssteuer für Arbeitnehmer im Alter von 16 bis 26 Jahren auf die ersten 40.000 USD des zu versteuernden Einkommens.
• Abzüge: Aufgestellte Abzüge sind verfügbar für gemeinnützige Beiträge (bis zu 50% des bereinigten Bruttoeinkommens), Bildungsausgaben (Studentendarlehenszinsen, Bildungs-IRA-Beiträge), medizinische Ausgaben (über 6% des bereinigten Bruttoeinkommens), Hypothekenzinsen (bis zu 35.000 USD oder 30% des AGI, je nachdem, welcher Wert niedriger ist) und Verluste durch Unfälle. Es gibt keinen Pauschalabzug. Persönliche Freibeträge betragen 3.500 USD pro Person, 7.000 USD für verheiratete Paare, die gemeinsam veranlagen, und 2.500 USD für jeden Angehörigen. Ein zusätzlicher Veteranenfreibetrag von 1.500 USD ist ebenfalls verfügbar. Beiträge zu Rentenplänen (puertoricanische IRAs bis zu 5.000 USD) sind ebenfalls absetzbar.

Weitere Abzüge

• Gewerkschaftsbeiträge: Abzugsfähig, wenn im Tarifvertrag festgelegt.
• Non-Profit Medizinische Dienste: Abzüge für Beiträge zu gemeinnützigen medizinisch-hospitalen Vereinigungen sind erlaubt.
• Sparbriefe: Abzüge für den Kauf von US-amerikanischen oder puertoricanischen Sparbriefen sind erlaubt.
• Zahlungen an Kreditgenossenschaften: Abzüge für Zahlungen an Kreditgenossenschaften sind erlaubt.
• Gemeinnützige Beiträge: Bis zu 3% des Jahresgehalts des Arbeitnehmers können für freiwillige gemeinnützige Beiträge abgesetzt werden, unter bestimmten Einschränkungen.
• Rentenpläne: Beiträge zu individuellen Altersvorsorgekonten (IRAs) und dem Pensionsverwaltungssystem ("Sistema de Retiro") sind abzugsfähig.

Fristen und Verfahren

• Formular 499 R-4: Arbeitnehmer füllen dieses Formular aus, um Freibeträge anzugeben und den Einbehalt festzulegen.
• Formular SC 4809: Arbeitgeber registrieren ihre Identifikationsnummer beim Finanzministerium von Puerto Rico mit diesem Formular.
• Abgabetermin der Steuererklärung: Der allgemeine Abgabetermin ist der 15. April, mit einer möglichen Verlängerung bis zum 15. Oktober.
• Steuererleichterungen: Aufgrund schwerer Stürme und Überschwemmungen ab dem 13. August 2024 hat der IRS mehrere Fristen bis zum 3. Februar 2025 verlängert. Dies umfasst vierteljährliche geschätzte Steuerzahlungen und einige Lohn- und Verbrauchssteuerfristen.

Arbeitgebersteuern

Arbeitgeber haben auch Steuerverpflichtungen, einschließlich:

• Federal Unemployment Tax Act (FUTA): 6% der ersten 7.000 USD des Lohns jedes Arbeitnehmers, mit einem möglichen Guthaben von bis zu 5,4% für bezahlte Staatssarbeitslosensteuern.
• State Unemployment Tax Act (SUTA): Es gelten variable Sätze.
• Unfallversicherung für Arbeitnehmer: Arbeitgeber sind für diese Versicherung verantwortlich.
• Einbehalt: Arbeitgeber müssen alle anwendbaren Steuern einbehalten und an die zuständigen Behörden abführen.

Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und können sich in Zukunft aufgrund von Gesetzesänderungen ändern. Sie sollten einen Steuerfachmann für individuelle Beratung konsultieren.

In Puerto Rico ist die Verkaufs- und Nutzungssteuer (SUT) die primäre Verbrauchssteuer mit spezifischen Steuersätzen und Befreiungen.

Verkaufs- und Nutzungssteuer (SUT)

Die SUT wird auf den Verkauf, die Nutzung oder Vermietung von materiellen beweglichen Gütern und bestimmten Dienstleistungen in Puerto Rico erhoben. Sie gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen, es sei denn, sie sind ausdrücklich ausgenommen.

• Standardsteuersatz: 11,5% (bestehend aus 10,5% für den Staat und 1% für Gemeinden). Dieser Satz gilt für alle Verkäufe von Produkten oder Dienstleistungen, es sei denn, es besteht eine spezifische Ausnahme. Er kann auch als 10,5% betrachtet werden, da der 1% separat sein kann.
• Ermäßigter Satz: 4% für bestimmte professionelle Dienstleistungen und Geschäft-zu-Geschäft (B2B) Transaktionen. Der 4% Satz soll die Steuerlast auf wesentliche Geschäftsdienstleistungen mindern.

Schwellenwerte und Registrierung

• Alle Unternehmen, die in Puerto Rico steuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen verkaufen, müssen sich beim Händlerregister des Finanzministeriums von Puerto Rico registrieren. Die Kriterien für eine steuerliche Verbindung (Nexus) in Puerto Rico sind weit gefasst und beinhalten eine physische Präsenz (Büro, Mitarbeiter), den Besitz von Eigentum, das Werben von Geschäften innerhalb des Territoriums oder die direkte Vermarktung an Einwohner von Puerto Rico.
• Kleinhändlerregister: Unternehmen mit einem Bruttojahresumsatz von unter 125.000 USD im vorangegangenen Steuerjahr können sich als Kleinhändler registrieren lassen. Kleinhändler erheben keine Mehrwertsteuer, führen keine monatlichen Mehrwertsteuererklärungen und verfolgen keine Vorsteuerabzüge. Sie sind jedoch verpflichtet, eine jährliche Informationsrückmeldung einzureichen.

Einreichung und Zahlung

• Monatliche SUT-Erklärung: Unternehmen, die SUT erheben, müssen bis zum 20. des Folgemonats eine monatliche Erklärung einreichen. Diese Erklärung enthält Details zu steuerpflichtigen Verkäufen und der erhobenen SUT.
• Nutzungssteuer auf Importe-Erklärung: Unternehmen, die materielle bewegliche Güter nach Puerto Rico importieren, müssen ebenfalls bis zum 20. Tag des Monats nach dem Import eine monatliche Erklärung abgeben.
• Jährliche Kleinhändler-Informationserklärung: Kleinhändler müssen diese Erklärung innerhalb von 60 Tagen nach dem Fälligkeitsdatum ihrer Einkommensteuererklärung einreichen.

Befreiungen

Puerto Rico bietet mehrere Befreiungen von der SUT, einschließlich, aber nicht beschränkt auf:

• Rohstoffe, Maschinen und Ausrüstung, die in der Fertigung verwendet werden
• Bestimmte medizinische und gesundheitsbezogene Artikel (verschreibungspflichtige Medikamente, Prothesen)
• Landwirtschaftliche Produkte (Obst, Gemüse, Vieh)
• Bildungselemente (Lehrbücher, Schulmaterial)
• Bestimmte Dienstleistungen (medizinische, bildende, einige professionelle Dienstleistungen)
• Exporte von materiellen beweglichen Gütern und Exportdienstleistungen.

Ausgenommene Dienstleistungen

Bestimmte Dienstleistungen sind ebenfalls ausdrücklich von der SUT ausgeschlossen:

• Dienstleistungen von Unternehmen mit einem Jahresumsatz von weniger als 300.000 USD
• Dienstleistungen, die von Nichtansässigen für verbundene Parteien in Puerto Rico erbracht werden, die über eine qualifizierende Steuervergünstigung verfügen
• Dienstleistungen zwischen Unternehmen, die Teil einer kontrollierten Gruppe oder Partnerschaft sind

Andere indirekte Steuern

Puerto Rico erhebt auch Verbrauchssteuern auf bestimmte Waren wie Zucker, Zement, Fahrzeuge, Zigaretten, Alkohol und Erdölprodukte.

Es ist wichtig zu beachten, dass diese Informationen mit Stand heute, dem 5. Februar 2025, aktuell sind und aufgrund von legislativen Änderungen oder Überarbeitungen der Steuerregelungen Änderungen unterliegen können. Eine Beratung mit einem Steuerfachmann wird für detaillierte Anleitung empfohlen.

Puerto Rico bietet verschiedene Steueranreize gemäß Gesetz 60 (ehemals Gesetze 20 und 22) für Privatpersonen und Unternehmen, insbesondere für diejenigen, die in Exportdienstleistungen und Investitionen involviert sind.

Individuelle Investoren

Ab dem 31. Dezember 2035 können neue Einwohner, die zwischen dem 17. Januar 2006 und dem 17. Januar 2012 nicht in Puerto Rico ansässig waren, von einer 100%igen Steuerbefreiung auf passive Einkommen aus Dividenden, Zinsen und Kapitalgewinnen profitieren, die nach der Begründung des Wohnsitzes anfallen.

Exportdienstleistungen

Unternehmen, die Dienstleistungen aus Puerto Rico exportieren, können von einem Körperschaftssteuersatz von 4% auf Einkommen aus berechtigten Exportdienstleistungen profitieren. Dividenden, die aus diesem Einkommen ausgeschüttet werden, sind zu 100% von den Steuern in Puerto Rico befreit. Berechtigte Dienstleistungen umfassen:

• Werbung und Öffentlichkeitsarbeit
• Beratung
• Kreativbranchen
• Softwareentwicklung
• Forschung und Entwicklung
• Bildung und Ausbildung
• Finanzdienstleistungen

Stadtentwicklungsprojekte

Unter Gesetz 182 können Entwickler von Wohnprojekten in Stadtzentren Steueranreize für Projekte erhalten, die nach dem 1. Juli 2024 gestartet werden. Anträge für diese Anreize sollten bis zum 31. Dezember 2025 eingereicht werden. Die Anreize umfassen einen reduzierten Einkommensteuersatz von 4%, eine 100%ige Befreiung von Dividendenausschüttungen an Aktionäre/Mitglieder aus befreitem Einkommen sowie Grundsteuerbefreiungen von 75% und kommunale Steuerbefreiungen von 50%. Für Projekte mit 7 oder mehr Wohneinheiten ist eine übertragbare Steuergutschrift von 50% auf berechtigte Investitionen verfügbar, die auf 60% für Projekte innerhalb von Opportunity Zones steigt.

Zusätzliche Anreize

Weitere Anreize gemäß Gesetz 60 umfassen Vorteile für Forscher und Wissenschaftler, schwer vermittelbare Mitarbeiter und internationale Finanzinstitute. Forscher und Wissenschaftler können eine 100%ige Einkommensteuerbefreiung auf Vergütungen bis zu bestimmten Grenzen erhalten. Schwer vermittelbare Mitarbeiter können von einer 100%igen Befreiung auf Einkommen über $100.000 aus Löhnen und Leistungen profitieren. Internationale Finanzinstitute können einen Einkommensteuersatz von 4% sowie Grundsteuer- und kommunale Steuerbefreiungen in Anspruch nehmen.

Es ist wichtig, einen Steuerberater für eine persönliche Beratung zur Berechtigung und zu den Antragsverfahren zu konsultieren, da sich Anforderungen und Anreize ändern können. Ab heute, dem 5. Februar 2025, sind diese Informationen aktuell, können jedoch mit zukünftigen Gesetzesänderungen geändert werden.