Beschäftigungssteuern in Philippinen

Die Bewältigung der Komplexität der Beschäftigungsbesteuerung ist ein entscheidender Aspekt beim Betrieb auf den Philippinen. Das Steuersystem des Landes, das hauptsächlich von der Bureau of Internal Revenue (BIR) überwacht wird, zusammen mit den obligatorischen Sozialbeiträgen, welche von Agenturen wie dem Social Security System (SSS), der Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth) und dem Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG) verwaltet werden, erfordert gewissenhafte Einhaltung durch die Arbeitgeber. Das Verständnis dieser Verpflichtungen, von der Lohnsteuerabzug bis hin zur Abführung der verpflichtenden Beiträge, ist wesentlich, um legale und reibungslose Abläufe zu gewährleisten.

Arbeitgeber auf den Philippinen sind für mehrere obligatorische Beiträge im Namen ihrer Mitarbeiter verantwortlich, zusätzlich zu ihrem eigenen Anteil. Diese umfassen Beiträge zum Social Security System (SSS), dem Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG) und der Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth). Die Beitragssätze und Gehaltsobergrenzen für diese Programme unterliegen periodischen Anpassungen.

Verpflichtungen der Arbeitgeber im Bereich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber müssen für jeden Mitarbeiter Beiträge an das SSS, Pag-IBIG und PhilHealth leisten. Diese Beiträge werden in der Regel zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt, wobei der Arbeitgeber für die Überweisung des Gesamtbetrags verantwortlich ist.

Social Security System (SSS): Bietet Renten, Krankheits-, Invaliditäts-, Mutterschafts- und weitere Leistungen. Die Beiträge basieren auf dem monatlichen Gehaltscredit des Mitarbeiters, bis zu einer maximalen Obergrenze. Der Arbeitgeber zahlt einen größeren Anteil als der Arbeitnehmer.
Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth): Bietet Krankenversicherungsschutz. Die Beiträge sind ein Prozentsatz des monatlichen Grundgehalts des Mitarbeiters, mit einer Einkommensuntergrenze und -obergrenze. Die Kosten werden üblicherweise gleichmäßig zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt.
Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG): Ein nationales Sparprogramm, das Wohneigentum und andere Leistungen bietet. Die Beiträge sind ein Prozentsatz des monatlichen Grundgehalts des Mitarbeiters, bis zu einer maximalen Beitragsbemessungsgrenze. Die Kosten werden gleichermaßen zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer getragen.

Hier sind die erwarteten Beitragssätze und Gehaltsgrundlagen für 2026, basierend auf aktuellen Vorschriften und angekündigten Anpassungen:

Programm	Beitragsgrundlage	Anteil Arbeitnehmer	Anteil Arbeitgeber	Gesamtsatz	Gehaltsobergrenze (PHP)
SSS	Monatlicher Gehaltscredit	5,5%	9,5%	15%	35.000
PhilHealth	Monatliches Grundgehalt	2,5%	2,5%	5%	100.000
Pag-IBIG	Monatliches Grundgehalt	2%	2%	4%	10.000

Hinweis: Der SSS-Beitragssatz umfasst den Beitrag zum Employees' Compensation Program (ECP), der ausschließlich vom Arbeitgeber getragen wird (ein fester Betrag, abhängig von der Risikoklassifizierung der Branche, typischerweise PHP 10 oder PHP 30 pro Mitarbeiter und Monat, nicht im Prozentsatz oben enthalten, aber zum Gesamtbetrag des Arbeitgebers hinzugerechnet).

Einkommenssteuerabzugsverpflichtungen

Arbeitgeber sind gesetzlich verpflichtet, die Einkommenssteuer von den Gehältern ihrer Mitarbeiter bei jeder Abrechnungsperiode einzubehalten. Dies ist bekannt als Withholding Tax on Compensation (WTC). Die einzubehaltende Beträge hängen vom steuerpflichtigen Einkommen des Mitarbeiters und den progressiven Einkommensteuersätzen ab, die von der Bureau of Internal Revenue (BIR) festgelegt werden.

Das philippinische Steuersystem für Einzelpersonen ist progressiv, das heißt, höher Verdienende zahlen einen höheren Steuersatz. Im Rahmen des Tax Reform for Acceleration and Inclusion (TRAIN) Gesetzes wurden die Steuersätze und -klassen aktualisiert, mit weiteren geplanten Anpassungen. Für 2026 gelten folgende Sätze:

Zu versteuerndes Einkommen (PHP)	Steuersatz
Bis 250.000	0%
Über 250.000 bis 400.000	15% des Überschusses über 250.000
Über 400.000 bis 800.000	20% des Überschusses über 400.000
Über 800.000 bis 2.000.000	25% des Überschusses über 800.000
Über 2.000.000 bis 8.000.000	30% des Überschusses über 2.000.000
Über 8.000.000	35% des Überschusses über 8.000.000

Arbeitgeber verwenden entweder die Steuerabzugstabellen oder vereinfachte Berechnungsmethoden, die von der BIR bereitgestellt werden, um den korrekten Steuerbetrag anhand des Gehalts des Mitarbeiters für die jeweilige Abrechnungsperiode (z.B. wöchentlich, halbmonatlich, monatlich) zu bestimmen. Am Ende des Jahres müssen die Arbeitgeber eine Jahresendabrechnung durchführen, um sicherzustellen, dass die korrekte Gesamtsteuer für das gesamte Jahr abgeführt wurde, basierend auf dem gesamten steuerpflichtigen Einkommen des Mitarbeiters.

Steuerliche Abzüge und Zulagen der Mitarbeiter

Gesetzlich wurde im Rahmen des TRAIN-Gesetzes das System der persönlichen Einkommenssteuerabzüge vereinfacht. Das vorherige System der persönlichen und zusätzlichen Freibeträge wurde abgeschafft und durch eine höhere steuerfreie Grenze ersetzt.

Steuerfreie Grenze: Das jährliche steuerpflichtige Einkommen, das 250.000 PHP nicht übersteigt, ist steuerfrei.
Steuerfreie Vorteile: Bestimmte Vorteile sind von Einkommensteuer und damit auch vom Quellensteuerabzug befreit. Der bedeutendste ist das 13. Monatsgehalt und andere Leistungen (wie Weihnachtsgeld, Produktivitätsanreize usw.) bis zu einem kumulativen Betrag von PHP 90.000 pro Jahr. Alle Beträge, die diese Grenze überschreiten, gelten als steuerpflichtiges Einkommen.
De Minimis Benefits: Bestimmte kleine Vorteile, die vom Arbeitgeber gewährt werden, sind ebenfalls einkommenssteuerfrei, vorbehaltlich spezieller Grenzen pro Vorteilart (z.B. Reiszuschuss, medizinischer Barvorschuss, Uniformzuschuss). Diese sind nicht im PHP 90.000-Grenzwert für das 13. Monatsgehalt und andere Leistungen enthalten.

Im Allgemeinen können Mitarbeiter keine persönlichen Ausgaben als Abzüge gegen ihr Erwerbseinkommen geltend machen. Die Steuer wird auf die Bruttolohnsumme abzüglich der obligatorischen Beiträge (SSS, Pag-IBIG, PhilHealth, ggf. Gewerkschaftsbeiträge) und der steuerfreien Vorteile/Grenzwerte berechnet.

Fristen für Steuerkonformität und Berichterstattung

Arbeitgeber haben spezielle Fristen zur Überweisung der einbehaltenen Steuern sowie der obligatorischen Beiträge, ebenso wie für die Einreichung der erforderlichen Berichte bei den zuständigen Regierungsbehörden.

BIR (Bureau of Internal Revenue):
- Monatlicher Quellensteuerabzug: Arbeitgeber müssen die BIR-Formular 1601-C einreichen und die einbehaltene Einkommenssteuer auf das Gehalt üblicherweise bis zum 10. Tag des folgenden Monats (bzw. 15. Tag für Großunternehmen) überweisen.
- Jährliche Informationsmeldung: Arbeitgeber müssen BIR-Formular 1604-C (Jährliche Informationsmeldung der einbehaltenen Einkommenssteuern auf Gehälter) und BIR-Formular 1604-F (Jährliche Informationsmeldung der auf Quellen abziehbaren Einkommenszahlungen) bis zum 31. Januar des Folgejahres einreichen.
- Bescheinigung über die Gehaltszahlung: Arbeitgeber müssen jedem Mitarbeiter bis zum 31. Januar des Folgejahres oder bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses BIR-Formular 2316 (Bescheinigung über die Gehaltszahlung/Steuerabzug) ausstellen.
SSS, Pag-IBIG, PhilHealth:
- Beitragseinzahlungen sind in der Regel monatlich fällig, mit Fristen, die auf die SSS-/Pag-IBIG-/PhilHealth-ID-Nummer oder den Anfangsbuchstaben des Firmennamens des Arbeitgebers abgestimmt sind. Diese Fristen fallen meist in die Mitte oder das Ende des Monats nach der Beitragsperiode.
- Arbeitgeber müssen auch entsprechende elektronische oder manuelle Berichte über die geleisteten Beiträge für jeden Mitarbeiter einreichen.

Die Einhaltung dieser Fristen ist entscheidend, um Strafen, Zuschläge und Zinsen zu vermeiden.

Steuerliche Sonderregelungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Die Steuerpflichten für ausländische Arbeitnehmer auf den Philippinen hängen hauptsächlich von ihrem Aufenthalts- und Einwanderungsstatus ab.

Resident Aliens: Ausländische Personen, die in den Philippinen ansässig sind, werden grundsätzlich auf ihr weltweites Einkommen besteuert, ähnlich wie philippinische Staatsbürger. Ihre Vergütung aus philippinischen Quellen unterliegt den gleichen Quellensteuerregeln und -sätzen wie bei ansässigen Bürgern.
Nicht-Resident Aliens, die im Handel oder Geschäft tätig sind: Ausländische Personen, die sich in einem Kalenderjahr länger als 180 Tage auf den Philippinen aufhalten, gelten als im Handel oder Geschäft tätig und werden nur auf Einkünfte aus Quellen innerhalb der Philippinen nach den gleichen progressiven Sätzen wie ansässige Personen besteuert. Ihre Vergütung von philippinischen Arbeitgebern unterliegt dem WTC.
Nicht-Resident Aliens, die nicht im Handel oder Geschäft tätig sind: Ausländische Personen, die 180 Tage oder weniger bleiben, werden nur auf Einkünfte aus Quellen innerhalb der Philippinen mit einem Pauschalsatz von 25% auf das Bruttoeinkommen, einschließlich Vergütung, besteuert. Arbeitgeber müssen diese Pauschalsteuer abziehen.

Ausländische Unternehmen, die in den Philippinen Mitarbeiter beschäftigen, können eine steuerpflichtige Präsenz (z.B. Zweigniederlassung oder Vertretung) begründen, was zusätzliche Körperschaftssteuerpflichten auslöst. Alternativ können ausländische Unternehmen einen lokalen Employer of Record (EOR) Dienst in Anspruch nehmen. Ein EOR beschäftigt rechtlich die Arbeitnehmer im Namen des ausländischen Unternehmens, übernimmt alle lokalen Gehaltsabrechnungen, Steuerabzüge, Sozialbeiträge und Einhaltungspflichten, sodass das ausländische Unternehmen ohne Gründung einer lokalen Gesellschaft oder direkte komplizierte Beschäftigungs- und Steuerregelungen auf den Philippinen operieren kann.

Alle Mitarbeiter, einschließlich ausländischer Staatsangehöriger, die auf den Philippinen arbeiten, sind verpflichtet, eine Tax Identification Number (TIN) vom BIR zu erhalten. Ausländische Mitarbeiter müssen sich zudem in der Regel bei SSS, Pag-IBIG und PhilHealth registrieren, falls sie lokal eingestellt sind und in einer Arbeitgeber-Arbeitnehmer-Beziehung auf den Philippinen tätig sind, unabhängig von ihrer Nationalität. Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den Philippinen und anderen Ländern können eine Doppelbesteuerung vermeiden oder die Steuerpflichten für in diesen Ländern ansässige Personen, die auf den Philippinen arbeiten, modifizieren.