PanamaSteuerpflichten Detailliert

In Panama stehen Arbeitgeber vor verschiedenen Steuerverpflichtungen und Gehaltsabrechnungsverantwortlichkeiten.

Arbeitgebersteuern

• Sozialversicherung: Arbeitgeber zahlen 12,25 % des Gehalts jedes Mitarbeiters. Es gibt keine Obergrenze für den steuerpflichtigen Betrag.
• Bildungsversicherungssteuer: Arbeitgeber zahlen 1,5 % des Gehalts jedes Mitarbeiters. Es gibt keinen maximal steuerpflichtigen Betrag.
• Arbeitsunfallversicherung: Die Sätze variieren je nach Risikoklasse der Branche und reichen von 1 % bis 7 % des Gehalts des Mitarbeiters. Der Arbeitgeber zahlt den gesamten Betrag.

Abzüge für Mitarbeiter

• Sozialversicherung: 9,75 % des Gehalts des Mitarbeiters werden einbehalten. Es gibt keine Obergrenze für den steuerpflichtigen Betrag.
• Bildungsversicherungssteuer: 1,25 % des Gehalts des Mitarbeiters werden einbehalten. Es gibt keinen maximal steuerpflichtigen Betrag.
• Einkommensteuer: Wird basierend auf einer progressiven Skala von 0 % bis 25 % einbehalten.

Unternehmenssteuern

• Körperschaftsteuer (CIT): Der Standardsatz beträgt 25 % des Nettoeinkommens.
• Vorauszahlungen auf Steuern: Zahlbar in drei Raten — Juni, September und Dezember — mit einer endgültigen Zahlung, die mit der Jahreserklärung fällig ist (innerhalb von 90 Tagen nach Ende des Geschäftsjahres, mit einer möglichen Verlängerung um einen Monat).
• Zweigstellenüberweisungssteuer: 10 %, hinzugefügt zum Standard-CIT-Satz.
• Kapitalertragssteuer: In der Regel 10 %. Es gelten spezielle Regeln für Immobilientransaktionen, einschließlich einer möglichen 2%igen Immobilienübertragungssteuer und einer 3%igen Vorauszahlung der Einkommensteuer.

Steuerverwaltung und Compliance

• Steuerjahr: 1. Januar bis 31. Dezember.
• Gehaltsabrechnungsberichte: Der List of Employees and Wages Earned (Payroll 03)-Bericht ist bis zum 31. Mai des Folgejahres fällig.

Weitere Arbeitgeberverpflichtungen

• Einhalten des Mindestlohns: Die Mindestlohngesetze Panamas einhalten.
• Überstundenvergütung: Die Vorschriften zur Berechnung und Auszahlung von Überstunden beachten.
• Bezahlter Urlaub: Den gesetzlich vorgeschriebenen Urlaubsanspruch, Krankheitsurlaub und Feiertage gewähren.
• 13. Monatsgehalt: Ein zusätzliches Monatsgehalt ist üblich und wird oft gesetzlich oder durch Tarifverträge vorgeschrieben.

Bitte beachten Sie, dass diese Informationen mit heutigem Stand, dem 5. Februar 2025, aktuell sind und sich aufgrund von Gesetzesänderungen oder anderen Faktoren ändern können.

In Panama haben sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer Steuerpflichten, einschließlich Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträge und Bildungsversicherungsteuer.

Einkommensteuer

Die Einkommensteuer in Panama wird sowohl bei Bewohnern als auch Nichtbewohnern erhoben, wobei die Steuersätze von den Einkommenshöhen abhängen. Die ersten 11.000 US$ des Jahreseinkommens sind steuerfrei. Einkünfte zwischen 11.000 US$ und 50.000 US$ werden mit 15% besteuert. Jedes Einkommen, das 50.000 US$ übersteigt, wird mit 25% besteuert. Stand heute, dem 5. Februar 2025, sind diese Zahlen aktuell, können sich jedoch ändern.

• Abzüge: Verheiratete Paare, die gemeinsam veranlagt werden, können 800 US$ abziehen. Zinszahlungen für Hypotheken auf panamaische Immobilien sind bis zu einem Maximum von 15.000 US$ jährlich absetzbar.

Sozialversicherungssteuer

Die Sozialversicherungssteuer ist ein wesentlicher Bestandteil des sozialen Sicherungssystems in Panama, das Wohlfahrt, Gesundheitsversorgung und andere Programme abdeckt. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten Beiträge zu diesem System auf Basis des Gehalts des Arbeitnehmers. Bitte beachten Sie, dass diese Informationen zwar als korrekt gelten, sich Sätze und Vorschriften jedoch ändern können.

• Mitarbeiterbeitrag: Arbeitnehmer zahlen 9,75% ihres Bruttogehalts.
• Arbeitgeberbeitrag: Arbeitgeber zahlen 12,25% des Bruttogehalts des Arbeitnehmers.

Bildungsversicherungsteuer

Diese Steuer unterstützt das öffentliche Bildungssystem in Panama. Arbeitgeber ziehen einen Teil des Gehalts des Arbeitnehmers ein und leisten einen zusätzlichen Prozentsatz.

• Mitarbeiterbeitrag: Arbeitnehmer zahlen 1,25% ihres Gehalts.
• Arbeitgeberbeitrag: Arbeitgeber zahlen zusätzlich 1,5% auf den Beitrag des Arbeitnehmers.

Andere Steuern und Überlegungen

• Mehrwertsteuer (ITBMS): Panama erhebt eine Mehrwertsteuer (ITBMS) von 7%, die sich auf 10% für Alkohol und Hotels sowie 15% für Tabak erhöht.
• Grundsteuer: Immobilienbesitzer in Panama unterliegen einer Grundsteuer, mit Sätzen von 1,75% bis 2,1% des veranlagten Wertes der Immobilie.
• Kapitalertragssteuer: Die Übertragung von Immobilien und Wertpapieren unterliegt der Kapitalertragssteuer. Spezifische Sätze und Vorschriften variieren je nach Art der Transaktion.
• Quellensteuer: Panama wendet ein Quellensteuersystem für bestimmte Zahlungen an, wie Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und technische Dienstleistungen.

Es ist wichtig, dass sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer über die neuesten Steuervorschriften in Panama informiert bleiben. Eine Beratung mit einem Steuerexperten wird für eine persönliche Anleitung empfohlen.

In Panama wird die Mehrwertsteuer (MwSt.), bekannt als ITBMS (Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios), auf den Verkauf von Waren, die Erbringung von Dienstleistungen und Importe erhoben.

Mehrwertsteuersätze

• Standardsatz: 7 % gelten für die meisten Waren und Dienstleistungen.
• Höhere Sätze: 10 % auf alkoholische Getränke und Hotelübernachtungen; 15 % auf Tabakprodukte.
• Nullsatz: 0 % gelten für Exporte, bestimmte Lebensmittel, Medikamente und pharmazeutische Erzeugnisse. Exporteure können das auf Vorleistungen gezahlte ITBMS zurückerhalten.

Registrierung

• Schwellenwert: Unternehmen, deren jährliches Bruttoeinkommen US$36.000 übersteigt, müssen sich für ITBMS registrieren.
• Nichtansässige Unternehmen: Es gibt keinen Schwellenwert; die Registrierung ist obligatorisch, sobald eine steuerpflichtige Lieferung in Panama erfolgt.

Einreichung und Zahlung

• Häufigkeit: Die meisten Unternehmen müssen monatliche Meldungen einreichen. Dienstleister können mit Genehmigung der Steuerbehörde vierteljährliche Meldungen einreichen.
• Frist: ITBMS-Erklärungen und -Zahlungen sind bis zum 15. Tag des Monats nach dem Berichtszeitraum fällig.
• Methode: Die Einreichung und Zahlung erfolgen sowohl papierbasiert als auch online, nachdem man eine NIT-ID für Online-Steuerverfahren erhalten hat.

Steuerfreie Waren und Dienstleistungen

Bestimmte Waren und Dienstleistungen sind vollständig oder teilweise von ITBMS befreit. Teilweise befreite Lieferungen erlauben oft keine Rückerstattung des Vorsteuer-ITBMS.

• Vollständige Befreiungen: Exporte, Grundnahrungsmittel, Medizin, Zeitungen, Brennstoffe (ausgenommen Öle und Schmierstoffe). Bildungsmaterialien wie Bücher, Hefte und Stifte. Transaktionen in Freizonen und einigen Zolllagern.
• Teilweise Befreiungen: Gesundheitswesen, Bildung (außer den gelisteten befreiten Lieferungen), Strom, Versicherungen und Finanzdienstleistungen.

MwSt. Quellensteuer

Panama nutzt ein Quellensteuersystem in bestimmten Situationen. Staatliche Stellen und große Steuerzahler (jährliche steuerpflichtige Einkäufe über US$5 Millionen) fungieren als Quellensteueragenten. Diese Quellensteueragenten sind dafür verantwortlich, einen Prozentsatz des ITBMS auf den Rechnungen ihrer Lieferanten abzuziehen und direkt an die Steuerbehörden abzuführen, konkret 50 % des in Rechnung gestellten ITBMS-Betrags.

Rechnungsstellung

• Anforderungen: Papierbasierte Rechnungen sind verpflichtend und müssen Angaben des Lieferanten und des Kunden, Steuernummern, Lieferdatum, eindeutige Rechnungsnummer, Beschreibung, umgerechnete Beträge (bei Fremdwährung), Mehrwertsteuersatz, berechneter Betrag und Bruttobetrag enthalten.
• Elektronische Rechnungsstellung: E-Rechnungen sind derzeit nicht verpflichtend, werden jedoch als wertvolles Instrument anerkannt und für die Zukunft in Erwägung gezogen.

Zusätzliche Informationen

• Verjährungsfrist für ITBMS: Fünf Jahre ab dem letzten Tag des Monats, in dem die Steuer fällig war.
• Steuerzahler-ID (RUC): Bei der Registrierung erhalten Unternehmen eine eindeutige Steueridentifikationsnummer (RUC - Registro Único de Contribuyentes), die für alle steuerbezogenen Aktivitäten wichtig ist.

Hinweis: Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und könnten Änderungen der panamaischen Steuervorschriften unterliegen. Eine Beratung mit einem Steuerberater wird für spezifische Situationen empfohlen.

Panama bietet eine Reihe von Steueranreizen, die darauf abzielen, Investitionen anzuziehen und das Wirtschaftswachstum zu fördern. Diese Anreize variieren je nach spezifischer Branche, Standort und Aktivität.

Unternehmenssteueranreize

• EMMA-Regime: Unternehmen mit einer EMMA-Lizenz, die in ausgewiesenen speziellen Wirtschaftsgebieten tätig sind, profitieren von einem bevorzugten Körperschaftsteuersatz von 5 % auf relevante Aktivitäten.
• Freizonen-Regime: Unternehmen in ausgewiesenen Freizonen, wie der Colón-Freihandelszone, sind von der Einkommensteuer auf Gewinne aus Verkäufen an fremde Länder befreit.
• Panama Pacifico Special Economic Area: Das Gesetz 41 von 2004 bietet Steuervorteile, einschließlich Befreiungen von indirekten Steuern (Einfuhrzölle, Übertragungen von beweglichen Gütern, Erbringung von Dienstleistungen usw.) und einigen direkten Steuern für spezifische geförderte Aktivitäten. Zu den geförderten Aktivitäten gehören Hauptsitze und Dienstleistungen für multinationale Unternehmen, Back-Office-Betriebe, Callcenter, Datenverarbeitung und digitale Informationsdienste sowie Forschung und Entwicklung.
• Ciudad del Saber (Stadt des Wissens): Unternehmen, die in diesem Gebiet tätig sind, sind von der Einkommensteuer, Einfuhrzöllen und der ITBMS (Mehrwertsteuer) befreit.
• Regime der Multiregionalen Hauptsitze (SEM): Das Gesetz 41 von 2007 gewährt Steuervergünstigungen, einschließlich Befreiungen für sowohl das Unternehmen als auch ausländische Mitarbeiter, die ausschließlich für die SEM-Einheit tätig sind.
• Tourismusanreize (Gesetz 122 von 2019, verlängert bis zum 31. Dezember 2025): Investoren, die Tourismusprodukte entwickeln, haben Anspruch auf Steuergutschriften. Dies umfasst die Förderung des Baus von Marinas, Docks, Flughäfen und Einrichtungen für Medizintourismus und Outdoor-Aktivitäten. Zu den Vorteilen gehören die Befreiung von Einfuhrzöllen für Bauprodukte (bis zu fünf Jahre) und Betriebsprodukte (bis zu zehn Jahre), Steuerbefreiung auf Hotelgebäude (bis zu 15 Jahre), Steuerbefreiung auf Investitionen in Flughäfen und Docks (15 Jahre), Befreiungen von der Mieteinkommensteuer und andere.

Weitere Steueranreize

• Landwirtschaft: Einkünfte aus landwirtschaftlichen Tätigkeiten sind von der Einkommensteuer befreit, wenn das jährliche Bruttoeinkommen weniger als 350.000 USD beträgt.
• Kleine Unternehmen: Kleine Unternehmen (ausgenommen solche, die eine kommerzielle Betriebslizenz benötigen) sind von der Dividenden- und Ergänzungssteuer befreit.

Steuerbefreiungen und reduzierte Sätze für spezifische Aktivitäten

Bestimmte Aktivitäten können sich für Befreiungen von der Einkommensteuer, der Mehrwertsteuer (ITBMS) und anderen Steuern sowie für reduzierte Dividendensteuersätze qualifizieren.

Territorialsteuersystem

Panama betreibt ein Territorialsteuersystem. Einkommen, das außerhalb von Panama erzielt wird, unterliegt im Allgemeinen nicht der panamaischen Einkommensteuer, was es für internationale Investoren und Unternehmen attraktiv macht.

Bitte beachten Sie, dass diese Informationen auf dem Stand vom 5. Februar 2025 sind und Änderungen unterliegen können. Es ist wichtig, sich mit einem Steuerberater in Verbindung zu setzen, um die aktuellsten und spezifischsten Informationen zu den panamaischen Steueranreizen zu erhalten.