Norwegen

Ab dem heutigen Tag, dem 5. Februar 2025, haben Arbeitgeber in Norwegen mehrere steuerliche Verpflichtungen in Bezug auf ihre Arbeitnehmer. Diese betreffen hauptsächlich die Lohnsteuer, Sozialversicherungsbeiträge und Berichtspflichten. Bitte beachten Sie, dass Steuergesetze und -vorschriften Änderungen unterliegen und es wichtig ist, sich stets über die neuesten Informationen von offiziellen Quellen zu informieren.

Lohnsteuer (Vorauszahlung)

• Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, die Vorauszahlung der Steuer direkt aus den Gehältern der Arbeitnehmer basierend auf ihren Steuerkarten abzuziehen. Diese Steuer ist eine Vorauszahlung auf die Einkommenssteuerverpflichtung des Arbeitnehmers und umfasst sowohl kommunale als auch nationale Steuern.
• Der allgemeine Einkommensteuersatz beträgt 22%. Es gelten jedoch zusätzliche progressive Steuersätze auf das persönliche Einkommen, die von 1,7% bis 17,6% reichen, was zu einem maximalen Steuersatz von 39,6% (22% + 17,6%) führt.
• Steuerabzüge müssen der norwegischen Steuerverwaltung alle zwei Monate gemeldet und bezahlt werden. Zahlungsfristen sind der 15. März, Mai, Juli, September, November und Januar. Fällt die Frist auf ein Wochenende oder einen Feiertag, ist die Zahlung am nächsten Werktag fällig.

Sozialversicherungsbeiträge

• Arbeitgeber müssen Beiträge für das Nationale Versicherungssystem im Namen ihrer Arbeitnehmer leisten.
• Der Beitrag des Arbeitnehmers beträgt 7,8% seines Bruttoeinkommens.
• Der Arbeitgeberbeitragssatz ist regional unterschiedlich und reicht von 0% bis 14,1% des Bruttoeinkommens des Arbeitnehmers.
• Ein zusätzlicher Arbeitgeberbeitrag von 5% auf Löhne, die NOK 850.000 übersteigen, wurde zum 1. Januar 2025 abgeschafft.

Berichtspflichten

• Arbeitgeber müssen einen monatlichen Bericht namens "a-melding" an die norwegische Steuerverwaltung und die norwegische Arbeits- und Wohlfahrtsverwaltung (NAV) übermitteln.
• Dieser Bericht enthält Informationen über die Arbeitnehmer, einschließlich Gehalt, Steuerabzüge, Sozialversicherungsbeiträge und ab 2025 die Art des Arbeitsverhältnisses (angestellt, fest oder zeitlich befristet).
• Die für Steuerzahlungen benötigten Informationen werden im Feedback zur a-melding-Einreichung bereitgestellt, einschließlich der Kontonummer und der KID-Nummer für die Zahlung.

Pay As You Earn (PAYE)

• Norwegen bietet ein vereinfachtes Steuersystem namens Pay As You Earn (PAYE) für ausländische Arbeiter unter bestimmten Bedingungen an.
• Im Rahmen des PAYE-Systems wird ein pauschaler Steuersatz von 25% auf Arbeitseinkommen angewendet, einschließlich des 7,8%igen Sozialversicherungsbeitrags. Für Personen, die von den Sozialversicherungsbeiträgen befreit sind, beträgt der Satz 17,3%.
• Die Steuer wird an der Quelle einbehalten, und PAYE-Teilnehmer müssen in der Regel keine jährliche Steuererklärung abgeben.

Zusätzliche Informationen

• Das Steuerjahr in Norwegen ist das Kalenderjahr (1. Januar bis 31. Dezember).
• Weitere Informationen und Richtlinien zu steuerlichen Verpflichtungen finden Sie auf den Webseiten der norwegischen Steuerverwaltung (Skatteetaten) und Altinn, dem Online-Portal für öffentliche Dienstleistungen. Konsultieren Sie stets offizielle Quellen für die aktuellsten Vorschriften und spezifischen Anforderungen.

In Norwegen ziehen Arbeitgeber Steuern von den Gehältern der Arbeitnehmer auf der Grundlage eines progressiven Steuersystems und verschiedener Abzugsregeln ab, ab dem 5. Februar 2025. Diese Informationen sind bis zum heutigen Datum aktuell und können sich ändern.

Überblick über das Steuersystem

Norwegen wendet ein duales Einkommenssteuersystem an, das aus einer allgemeinen Einkommenssteuer und einer Stufensteuer auf persönliches Einkommen besteht. Außerdem ziehen Arbeitgeber Sozialversicherungsbeiträge ab. Ein Pay-As-You-Earn (PAYE)-System existiert für einige nicht ansässige Arbeitnehmer.

Allgemeine Einkommenssteuer

Diese Steuer wendet einen einheitlichen Satz von 22% auf alle Einkommensformen an, einschließlich Einkommen aus Beschäftigung, Geschäftstätigkeit und Kapitalgewinnen. Verschiedene Abzüge können den steuerpflichtigen Betrag des allgemeinen Einkommens reduzieren.

Stufensteuer auf persönliches Einkommen

Persönliches Einkommen wird progressiv in verschiedenen Einkommensstufen besteuert. Ab 2025 sind folgende Sätze vorgeschlagen:

• 1,7%: Einkommen zwischen NOK 208.051 und NOK 292.850
• Bis zu 47,4% (maximal): Für höhere Einkommensstufen, mit spezifischen Sätzen für jede Stufe. Die genauen Sätze für Stufen über NOK 292.850 müssen für 2025 offiziell bestätigt werden.

Sozialversicherungsbeiträge

Ab 2025 beträgt der vorgeschlagene Satz für Sozialversicherungsbeiträge 7,7% des Bruttogehalts. Dieser Satz kann sich ändern. Es gibt einen separaten vorgeschlagenen Satz von 10,9% für andere Geschäftseinkünfte.

Abzüge

Mehrere Abzüge können den steuerpflichtigen Einkommensbetrag reduzieren. Dazu gehören:

• Standardabzug: Ein Prozentsatz des Bruttoeinkommens. Der spezifische Prozentsatz und der maximale Abzugsbetrag können je nach Wohnsitz und Einkommensart variieren (z.B. gelten für ausländische Arbeitnehmer spezifische Regeln). Die genauen Beträge für 2025 müssen bestätigt werden.
• Minimaler Standardabzug: Vorgeschlagene Begrenzungen liegen bei NOK 92.000 für Löhne und Sozialversicherungs-Einkommen und NOK 73.150 für Renten im Jahr 2025. Diese Beträge können sich ändern.
• Persönlicher Freibetrag: Ein vorgeschlagener Betrag von NOK 108.550 für 2025, der das zu versteuernde Einkommen reduziert. Dieser Betrag kann angepasst werden.
• Pendlerpauschale: Ein Abzug pro Kilometer für Arbeitswege. Der vorgeschlagene Satz liegt bei NOK 1,83 pro Kilometer für 2025. Dies kann Änderungen unterliegen.
• Rentenabzug: Ein Abzug für Renteneinkommen. Der maximal vorgeschlagene Abzug beträgt NOK 35.600 für 2025, der Änderungen unterliegen kann.
• Weitere Abzüge könnten für spezifische Umstände existieren (z.B. Fernfahrer).

PAYE (Pay As You Earn)

Dieses Schema gilt für einige nicht ansässige Arbeitnehmer. Es beinhaltet einen festen Steuersatz, der direkt vom Gehalt abgezogen wird und den Steuerprozess vereinfacht. Es gibt Anspruchskriterien (z.B. Einkommensgrenzen, Ausschluss bestimmter Arbeitnehmerkategorien). Der feste Satz für PAYE in den Vorjahren betrug 25% (einschließlich Sozialversicherungsbeiträge). Bestätigungen sind für den Satz 2025 erforderlich. Arbeitnehmer unter PAYE reichen normalerweise keine Steuererklärung ein. Jüngste Änderungen betreffen die Anspruchsberechtigung für PAYE, insbesondere für diejenigen, die nach neuerer Gesetzgebung steuerpflichtig sind.

Steuerkarten

Arbeitgeber verwenden eine digitale Steuerkarte, um den korrekten Steuerabzugsbetrag für jeden Arbeitnehmer zu bestimmen. Arbeitnehmer müssen eine Steuerkarte erhalten. Ohne sie ziehen Arbeitgeber 50% des Gehalts als Steuer ab. Neue Karten werden jährlich ausgegeben.

Steuererklärung und -veranlagung

Arbeitnehmer erhalten typischerweise im Jahr nach dem Einkommensjahr eine Steuererklärung. Diese erklärt das Einkommen und die Abzüge. Nach Prüfung der Steuererklärung stellt die Steuerverwaltung einen Steuerbescheid aus, der etwaige zusätzliche Steuerbeträge oder fällige Rückerstattungen anzeigt.

Fristen und Verfahren

• Steuererklärungen: Sie werden jährlich eingereicht, typischerweise im Frühjahr nach dem Einkommensjahr.
• Steuerjahr: Das norwegische Steuerjahr stimmt mit dem Kalenderjahr überein.

Spezifische Details zu Fristen und Verfahren für 2025 sollten in enger Abstimmung mit der norwegischen Steuerbehörde näher an den relevanten Zeiträumen bestätigt werden.

Mehrwertsteuer (MWSt), bekannt als Merverdiavgift (moms oder MVA) in Norwegen, ist eine Verbrauchssteuer, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben wird.

MWSt-Sätze

• Standardrate: 25% (anwendbar auf die meisten Waren und Dienstleistungen).
• Ermäßigte Sätze: 15% (Lebensmittel, Wasser- und Abwasserdienste), 12% (Personenbeförderung, Unterkünfte, Eintritt zu Sport-/Kulturveranstaltungen und Vergnügungsparks) und 11,11% (Verkauf von maritimen Wildressourcen).
• Nullsatz: Exporte, Schiffe, Flugzeuge, Bücher, Zeitungen.

Registrierung

• Schwelle: NOK 50.000 Jahresumsatz für sowohl ansässige als auch nicht ansässige Unternehmen. Nicht-Ansässige, die Waren oder elektronische Dienstleistungen im B2C anbieten, haben ebenfalls die gleiche Schwelle. Vereinfachte Registrierungen (VOEC und VOES) sind für nicht ansässige E-Commerce-Unternehmen verfügbar.
• Prozess: Unternehmen registrieren sich über das Brønnøysund-Registerzentrum. Unternehmen außerhalb der EU, die die Schwelle überschreiten, benötigen möglicherweise einen steuerlichen Vertreter.

Einreichung und Zahlung

• Erklärungen: Zweimonatliche Einreichung ist Standard. Unternehmen mit einem Jahresumsatz unter NOK 1.000.000 und solche in Primärindustrien (Landwirtschaft, Forstwirtschaft und Fischerei - unter NOK 30.000/Jahr) können jährlich einreichen. Vereinfachte vierteljährliche Erklärungen für VOEC/VOES-registrierte Unternehmen.
• Fristen: Zweimonatliche Erklärungen sind am 10. des zweiten Monats nach der Periode fällig. Die Mai-Juni-Erklärung ist am 31. August fällig. Jährliche Erklärungen sind bis zum 10. März fällig. Vierteljährliche VOEC/VOES-Erklärungen sind am 20. des Folgemonats fällig.
• Methode: Elektronische Einreichung über das Altinn-Portal.

Ausnahmen

• Befreite Waren/Dienstleistungen: Gesundheitswesen, Bildung, soziale Dienste, Finanzdienstleistungen, Immobilien (außer Unterkünfte und Parkflächenvermietungen) und Glücksspiel.
• Nullsatz-Waren/Dienstleistungen: Exporte, Schiffe und Ölplattformen, Flugzeuge, Werkskantinen, internationaler Transport, Bücher, Zeitungen und Werbeveröffentlichungen.

MWSt auf E-Commerce (VOEC)

• Vereinfachte Registrierung: Verfügbar für nicht ansässige Unternehmen, die Waren an norwegische Verbraucher verkaufen, wobei der Wert jedes Artikels unter NOK 3.000 liegt. Ausgenommen sind Lebensmittel und verbrauchsteuerpflichtige Waren.
• Erhebung: Die MWSt wird am Verkaufsort erhoben.
• Erklärungen: Vierteljährliche Einreichung.

MWSt auf elektronische Dienstleistungen (VOES)

• Vereinfachte Registrierung: Für nicht ansässige Unternehmen, die digitale Dienstleistungen an norwegische Verbraucher liefern und die Schwelle von NOK 50.000 überschreiten.
• Erklärungen: Vierteljährliche Einreichung.

Weitere wichtige Informationen

• Korrekturen: MWSt-Korrekturen werden üblicherweise über eine Korrekturerklärung mit Begleitschreiben innerhalb der letzten drei Jahre vorgenommen.
• MWSt-Erstattungen: Vorsteuerüberschüsse werden automatisch innerhalb von drei Wochen nach Einreichung erstattet, oder es werden 8% Zinsen fällig.
• MWSt-Gruppierung: Erlaubt für verwandte Unternehmen, einschließlich nicht ansässiger Mitglieder. Eine einzelne Erklärung wird von einem vertretenden Mitglied abgegeben.

Bitte beachten Sie, dass diese Informationen bis zum 5. Februar 2025 aktuell sind und Änderungen unterliegen können.

Norwegen bietet verschiedene Steueranreize für Unternehmen und Einzelpersonen an. Diese Anreize zielen darauf ab, das Wirtschaftswachstum zu fördern, Forschung und Entwicklung zu unterstützen und umweltfreundliche Praktiken zu fördern.

Unternehmenssteueranreize

• SkatteFUNN F&E Steueranreizprogramm: Dieses Programm bietet eine abzugsfähige Steuergutschrift von 19% auf qualifizierte F&E-Kosten bis zu 25 Millionen NOK jährlich. Unternehmen ohne steuerpflichtiges Einkommen in einem bestimmten Jahr können im folgenden Jahr eine Barauszahlung erhalten. Anspruchsberechtigt sind norwegische Unternehmen und Niederlassungen mit F&E-Projekten.
• Ausländischer Steuergutschrift: Norwegische Unternehmen, die Steuern auf im Ausland erzielte Einkünfte gezahlt haben, können die norwegische Steuer unter bestimmten Bedingungen gegen die im Ausland gezahlte Steuer verrechnen.
• Übertragungsfreibetrag: Dies ermöglicht die Übertragung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten zwischen verbundenen norwegischen Einheiten (z.B. Konzernunternehmen, Partnerschaften), ohne dass sofortige Gewinner- oder Verlustberechnungen ausgelöst werden.

Steueranreize für Einzelpersonen

• Aktieneinlagen in Start-Ups: Einzelne Steuerzahler können einen Steuerfreibetrag von bis zu 500.000 NOK (1 Million NOK unter bestimmten COVID-19-Anreizen) für Aktieneinlagen in Start-up-Unternehmen geltend machen. Die Mindesteinlage für die Abzugsfähigkeit beträgt 30.000 NOK, und jedes Start-up kann jährlich maximal 1,5 Millionen NOK (5 Millionen NOK unter bestimmten COVID-19-Anreizen) an absetzbaren Einlagen erhalten.
• Reduzierte Mehrwertsteuer auf Elektrofahrzeuge: Ein reduzierter Mehrwertsteuersatz gilt für Elektrofahrzeuge bis zu einem bestimmten Preislimit. Dieser Anreiz zielt darauf ab, die Verbreitung von Elektrofahrzeugen zu fördern und die Kohlenstoffemissionen zu senken. Dieses Programm ist bis zum 31. Dezember 2026 bestätigt.

Weitere Steuerüberlegungen

• Standardmäßiger Körperschaftsteuersatz: Der standardmäßige Körperschaftsteuersatz in Norwegen beträgt 22%.
• Einkommensteuer für Einzelpersonen: Bewohner werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nichtansässige auf in Norwegen erzielte Einkünfte besteuert werden. Ein kombinierter kommunaler und nationaler Steuersatz von 22% gilt für das Nettoeinkommen. Kapitalgewinne werden ebenfalls mit 22% besteuert. Verschiedene Abzüge und Freibeträge sind verfügbar.
• Mehrwertsteuer (MWSt): Ein reduzierter Mehrwertsteuersatz von 15% gilt für Wasser- und Abwasserdienste (reduziert von 25% ab dem 1. Mai 2025).

Hinweis: Die hier bereitgestellten Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025. Steuergesetze und -vorschriften können sich ändern. Konsultieren Sie immer einen Steuerexperten für personalisierte Beratung.