Steuern in Norwegen

Ab heute, den 5. Februar 2025, haben Arbeitgeber in Norwegen mehrere steuerliche Verpflichtungen im Zusammenhang mit ihren Mitarbeitern. Diese umfassen vor allem die Lohnsteuerabzug, Sozialversicherungsbeiträge und Meldepflichten. Bitte beachten Sie, dass Steuergesetze und -vorschriften Änderungen unterliegen können, und es ist wichtig, stets die neuesten Informationen von offiziellen Quellen zu beziehen.

Payroll Withholding Tax (Advance Tax)

• Arbeitgeber sind verantwortlich für die direkte Abziehung der Vorauszahlung der Steuer vom Gehalt der Mitarbeiter basierend auf deren Steuerkarten. Diese Steuer ist eine Vorauszahlung auf die Einkommensteuer des Mitarbeiters und umfasst sowohl kommunale als auch nationale Steuern.
• Der allgemeine Einkommensteuersatz beträgt 22%. Allerdings gilt eine zusätzliche Progression bei der persönlichen Einkommensbesteuerung mit marginalen Steuersätzen zwischen 1,7% und 17,6%, was zu einem Spitzenmarginalsteuersatz von 39,6% führt (22% + 17,6%).
• Steuerabzüge müssen alle zwei Monate bei der norwegischen Steuerverwaltung gemeldet und bezahlt werden. Die Zahlungsfristen sind der 15. März, Mai, Juli, September, November und Januar. Falls der Termin auf ein Wochenende oder einen Feiertag fällt, ist die Zahlung am nächsten Werktag fällig.

Social Security Contributions

• Arbeitgeber müssen Beiträge zur National Insurance Scheme im Namen ihrer Mitarbeiter leisten.
• Der Beitrag des Mitarbeiters beträgt 7,8% des Bruttogehalts.
• Der Beitragssatz des Arbeitgebers ist regional unterschiedlich und liegt zwischen 0% und 14,1% des Bruttogehalts des Mitarbeiters.
• Ein zusätzlicher Arbeitgeberbeitrag von 5% auf Löhne über NOK 850.000 wurde zum 1. Januar 2025 abgeschafft.

Reporting Requirements

• Arbeitgeber müssen monatlich einen Bericht namens "a-melding" an die norwegische Steuerverwaltung und die Norwegian Labour and Welfare Administration (NAV) übermitteln.
• Dieser Bericht enthält Informationen über die Mitarbeiter, einschließlich Gehalt, Steuerabzüge, Sozialversicherungsbeiträge und ab 2025 auch die Art der Beschäftigung (angestellt, unbefristet oder befristet).
• Die für Steuerzahlungen erforderlichen Informationen werden im Feedback der a-melding-Einreichung bereitgestellt, das die Kontonummer und KID-Nummer für Zahlungen enthält.

Pay As You Earn (PAYE)

• Norwegen bietet ein vereinfachtes Steuersystem namens Pay As You Earn (PAYE) für ausländische Arbeitnehmer unter bestimmten Bedingungen an.
• Im Rahmen des PAYE-Systems wird ein Pauschalsatz von 25% auf das Beschäftigungseinkommen angewandt, inklusive des 7,8% Sozialversicherungsbeitrags. Für diejenigen, die von Sozialversicherungsbeiträgen befreit sind, beträgt der Satz 17,3%.
• Die Steuer wird an der Quelle einbehalten, und PAYE-Teilnehmer müssen in der Regel keine jährliche Steuererklärung abgeben.

Additional Information

• Das Steuerjahr in Norwegen entspricht dem Kalenderjahr (1. Januar bis 31. Dezember).
• Weitere Informationen und Hinweise zu Steuerpflichten finden sich auf den Websites der norwegischen Steuerverwaltung (Skatteetaten) und von Altinn, dem Online-Portal für öffentliche Dienste. Immer offizielle Quellen konsultieren, um die aktuellsten Vorschriften und spezifischen Anforderungen zu erhalten.

In Norwegen ziehen Arbeitgeber Steuern von den Gehältern der Arbeitnehmer basierend auf einem progressiven Steuersystem und verschiedenen Abzugsregeln ab, Stand 5. Februar 2025. Diese Informationen sind aktuell bis zum heutigen Datum und können Änderungen unterliegen.

Überblick über das Steuersystem

Norwegen verwendet ein duales Einkommenssteuersystem, das aus der allgemeinen Einkommenssteuer und der Bruttasteuer auf persönliches Einkommen besteht. Zusätzlich behalten Arbeitgeber Sozialversicherungsbeiträge ein. Für einige nicht ansässige Arbeiter gibt es ein Pay-As-You-Earn (PAYE)-System.

Allgemeine Einkommenssteuer

Diese Steuer gilt mit einem Pauschalsatz von 22% für alle Einkommensarten, einschließlich Beschäftigung, Gewerbe und Kapitalgewinne. Verschiedene Abzüge können den steuerpflichtigen Gesamtbetrag des Einkommens reduzieren.

Bruttasteuer auf persönliches Einkommen

Persönliches Einkommen wird progressiv über verschiedene Einkommensstufen besteuert. Für 2025 sind folgende vorgeschlagene Sätze vorgesehen:

• 1,7%: Einkommen zwischen NOK 208.051 und NOK 292.850
• Bis zu 47,4% (maximal): Für höhere Einkommensniveaus, mit spezifischen Sätzen für jede Stufe. Die genauen Sätze für Stufen über NOK 292.850 müssen für 2025 offiziell bestätigt werden.

Sozialversicherungsbeiträge

Stand 2025 beträgt der vorgeschlagene Sozialversicherungsbeitragssatz 7,7% des Bruttogehalts. Dieser Satz kann sich ändern. Es gibt einen separaten vorgeschlagenen Satz von 10,9% für andere Geschäftseinkommen.

Abzüge

Mehrere Abzüge können die steuerpflichtige Einkommenshöhe verringern. Dazu gehören:

• Standardabzug: Ein Prozentsatz des Bruttoeinkommens. Der genaue Prozentsatz und Höchstbetrag können je nach Wohnsitz und Einkommensart variieren (z. B. hat der Standardabzug für ausländische Arbeitnehmer spezielle Regeln). Die genauen Zahlen für 2025 müssen bestätigt werden.
• Mindeststandardabzug: Für 2025 sind vorgeschlagene Grenzen von NOK 92.000 für Löhne und Sozialversicherungsbeiträge sowie NOK 73.150 für Renten vorgesehen. Diese Zahlen können sich ändern.
• Persönlicher Freibetrag: Ein vorgeschlagener Betrag von NOK 108.550 für 2025, der das steuerpflichtige Einkommen reduziert. Dieser Wert kann angepasst werden.
• Pendlerabzug: Ein Abzug pro Kilometer für Arbeitswege. Der vorgeschlagene Satz ist NOK 1,83 pro Kilometer für 2025. Dieser kann sich ändern.
• Renteninkommensabzug: Ein Abzug für Renteneinkommen. Der maximale vorgeschlagene Abzug beträgt NOK 35.600 für 2025, was sich ändern kann.
• Weitere Abzüge könnten für bestimmte Umstände bestehen (z. B. Fernfahrer).

PAYE (Pay As You Earn)

Dieses System gilt für einige nicht ansässige Arbeiter. Es beinhaltet einen festen Steuersatz, der direkt vom Gehalt abgezogen wird, um den Steuerprozess zu vereinfachen. Es gibt Zulassungskriterien (z. B. Einkommensgrenzen, Ausschluss bestimmter Arbeitertypen). Der Pauschalsatz für PAYE in den Vorjahren lag bei 25% (einschließlich Sozialversicherungsbeiträge). Für 2025 ist eine Bestätigung erforderlich. Arbeitnehmer unter PAYE reichen in der Regel keine Steuererklärung ein. Kürzliche Änderungen beeinflussen die Zulassung für PAYE, insbesondere für diejenigen, die unter neueren Gesetzen steuerpflichtig sind.

Steuerabzugsbescheinigung

Arbeitgeber verwenden eine digitale Steuerabzugsbescheinigung, um die korrekte Steuerabzugsmenge für jeden Arbeitnehmer zu bestimmen. Arbeitnehmer müssen eine Steuerabzugsbescheinigung erhalten. Ohne diese ziehen Arbeitgeber 50% des Gehalts als Steuer ab. Neue Bescheinigungen werden jährlich ausgestellt.

Steuererklärung und Bescheid

Arbeitnehmer erhalten in der Regel die Steuererklärung im Jahr nach dem Einkommensjahr. Diese Zusammenfassung enthält Einkommen und Abzüge. Nach Prüfung der Steuererklärung stellt die Steuerverwaltung einen Steuerbescheid aus, der etwaige zusätzliche Steuern oder Rückerstattungen angibt.

Fristen und Verfahren

• Steuererklärungen: Jährlich eingereicht, meist im Frühjahr nach dem Einkommensjahr.
• Steuerjahr: Das norwegische Steuerjahr entspricht dem Kalenderjahr.

Spezifische Details zu Fristen und Verfahren für 2025 sollten näher an den relevanten Zeiträumen mit der norwegischen Steuerverwaltung bestätigt werden.

Mehrwertsteuer (MwSt), in Norwegen bekannt als Merverdiavgift (moms oder MVA), ist eine Verbrauchssteuer, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben wird.

MwSt-Sätze

• Standardrate: 25 % (gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen).
• Ermäßigte Sätze: 15 % (Lebensmittel, Wasser und Abwasser), 12 % (Personenbeförderung, Unterkunft, Eintritt zu Sport-/Kulturveranstaltungen und Vergnügungsparks) und 11,11 % (Verkauf von wilden Meeresressourcen).
• Null-Rated: Exporte, Schiffe, Flugzeuge, Bücher, Zeitungen.

Registrierung

• Schwelle: NOK 50.000 Jahresumsatz für sowohl ansässige als auch nicht-ansässige Unternehmen. Nicht-ansässige, die Waren oder elektronische Dienstleistungen B2C anbieten, haben ebenfalls die gleiche Schwelle. Vereinfachte Registrierungen (VOEC und VOES) sind für nicht-ansässige E-Commerce-Unternehmen verfügbar.
• Prozess: Unternehmen registrieren sich beim Brønnøysund Registerzentrum. Nicht-EU-Unternehmen, die die Schwelle überschreiten, benötigen möglicherweise einen steuerlichen Vertreter.

Anmeldung und Zahlung

• Erklärungen: Zweimonatliche Meldungen sind Standard. Unternehmen mit einem Jahresumsatz unter NOK 1.000.000 und solche in den Primärindustrien (Landwirtschaft, Forstwirtschaft und Fischerei – unter NOK 30.000/Jahr) können jährlich melden. Vereinfachte Quartalsmeldungen für bei VOEC/VOES registrierte Unternehmen.
• Fristen: Zweimonatliche Meldungen sind am 10. des zweiten Monats nach dem Zeitraum fällig. Die Meldung für Mai-Juni ist bis zum 31. August fällig. Jahresmeldungen sind bis zum 10. März fällig. Quartalsweise VOEC/VOES-Meldungen sind bis zum 20. des folgenden Monats fällig.
• Methode: Elektronische Meldung über das Altinn-Portal.

Ausnahmen

• Befreite Waren/Dienstleistungen: Gesundheitswesen, Bildung, Sozialdienste, Finanzdienstleistungen, Immobilien (außer Unterkünfte und Parkhausmieten) und Glücksspiel.
• Null-Rated Waren/Dienstleistungen: Exporte, Schiffe und Ölplattformen, Flugzeuge, Mitarbeitermenüs, internationaler Transport, Bücher, Zeitungen und Werbepublikationen.

MwSt auf E-Commerce (VOEC)

• Vereinfachte Registrierung: Für nicht-ansässige Unternehmen, die Waren an norwegische Verbraucher verkaufen, wobei der Wert jedes Artikels unter NOK 3.000 liegt. Ausschluss von Lebensmitteln und excisefreien Waren.
• Einziehung: MwSt wird am Verkaufsort erhoben.
• Meldungen: Quartalsweise.

MwSt auf elektronische Dienstleistungen (VOES)

• Vereinfachte Registrierung: Für nicht-ansässige Unternehmen, die digitale Dienstleistungen an norwegische Verbraucher liefern und die Schwelle von NOK 50.000 überschreiten.
• Meldungen: Quartalsweise.

Weitere wichtige Informationen

• Korrekturen: MwSt-Korrekturen werden in der Regel über eine korrigierende MwSt-Erklärung mit Begleitschreiben innerhalb der letzten drei Jahre vorgenommen.
• MwSt-Rückerstattungen: Vorsteuerüberschüsse werden automatisch innerhalb von drei Wochen nach Einreichung erstattet, oder es fallen 8 % Zinsen an.
• MwSt-Gruppierung: Für verbundene Unternehmen, einschließlich nicht-ansässiger Mitglieder, erlaubt. Eine einzige Erklärung wird von einem Vertreter eingereicht.

Bitte beachten Sie, dass diese Informationen aktuell sind per 5. Februar 2025 und Änderungen vorbehalten sind.

Norwegen bietet verschiedene Steueranreize für Unternehmen und Privatpersonen. Diese Anreize sollen das Wirtschaftswachstum fördern, Forschung und Entwicklung vorantreiben und umweltfreundliche Praktiken unterstützen.

Steuerliche Anreize für Unternehmen

• SkatteFUNN R&D Tax Incentive Scheme: Dieses Programm gewährt einen abzugsfähigen Steuerkredit von 19 % auf qualifizierte F&E-Kosten bis zu NOK 25 Millionen jährlich. Unternehmen ohne steuerpflichtiges Einkommen in einem Jahr können im nächsten Jahr eine Barauszahlung erhalten. Zu den förderfähigen Unternehmen gehören norwegische Unternehmen und Niederlassungen mit F&E-Projekten.
• Foreign Tax Credit: Norwegische Unternehmen, die Steuern auf ausländische Einkünfte gezahlt haben, können die in Norwegen gezahlte Steuer mit der im Ausland gezahlten Steuer verrechnen, unter bestimmten Bedingungen.
• Roll-over Relief: Dies ermöglicht die Übertragung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten zwischen verbundenen norwegischen Einheiten (z.B. Konzernunternehmen, Partnerschaften), ohne dass eine sofortige Gewinn- oder Verlustrechnung ausgelöst wird.

Steuerliche Anreize für Privatpersonen

• Share Deposits in Start-Ups: Einzelne Steuerzahler können einen Steuerfreibetrag von bis zu NOK 500.000 (NOK 1 Million unter bestimmten COVID-19-Anreizen) für Aktieneinlagen in Start-up-Unternehmen geltend machen. Die Mindestanlage für die Abzugsfähigkeit beträgt NOK 30.000, und jedes Start-up kann jährlich maximal NOK 1,5 Millionen (NOK 5 Millionen unter bestimmten COVID-19-Anreizen) an abzugsfähigen Einlagen erhalten.
• Reduzierte Mehrwertsteuer auf Elektrofahrzeuge: Ein ermäßigter Mehrwertsteuersatz gilt für Elektrofahrzeuge bis zu einer bestimmten Preisschwelle. Ziel dieses Anreizes ist es, die Verbreitung von Elektrofahrzeugen zu fördern und die Kohlenstoffemissionen zu reduzieren. Dieses Programm ist bis zum 31. Dezember 2026 bestätigt.

Weitere steuerliche Überlegungen

• Standard-Körperschaftsteuer: Der Standard-Körperschaftsteuersatz in Norwegen beträgt 22 %.
• Einkommensteuer für Privatpersonen: Einwohner werden auf weltweites Einkommen besteuert, während Nicht-Einwohner auf norwegisch-quellendes Einkommen besteuert werden. Ein kombinierter kommunaler und nationaler Steuersatz von 22 % gilt für das Nettoeinkommen. Kapitalgewinne werden ebenfalls mit 22 % besteuert. Verschiedene Abzüge und Freibeträge sind verfügbar.
• Mehrwertsteuer (MwSt): Ein ermäßigter Mehrwertsteuersatz von 15 % gilt für Wasser- und Abwasserdienstleistungen (reduziert von 25 % ab dem 1. Mai 2025).

Hinweis: Die hier bereitgestellten Informationen sind aktuell bis zum 5. Februar 2025. Steuergesetze und -vorschriften können sich ändern. Konsultieren Sie stets einen Steuerfachmann für individuelle Beratung.