Steuern in Nigeria

In Nigeria haben Arbeitgeber verschiedene Steuerpflichten im Zusammenhang mit der Gehaltsabrechnung und dem Einkommen ihrer Mitarbeiter.

Pay-As-You-Earn (PAYE)

PAYE ist ein System, bei dem Arbeitgeber die Einkommensteuer direkt von den Gehältern ihrer Mitarbeiter abziehen und an die zuständige Steuerbehörde abführen.

• Sätze: Der PAYE-Steuersatz ist progressiv und reicht von 7 % bis 24 % des zu versteuernden Einkommens. Die Einkommensbänder sind:
  • ₦0 bis ₦300.000 jährlich (7 %)
  • ₦300.001 bis ₦600.000 jährlich (11 %)
  • ₦600.001 bis ₦1.100.000 jährlich (15 %)
  • ₦1.100.001 bis ₦1.600.000 jährlich (19 %)
  • ₦1.600.001 bis ₦3.200.000 jährlich (21 %)
  • Über ₦3.200.000 jährlich (24 %)
• Mindeststeuer: Eine Mindeststeuer von 1 % des Bruttoeinkommens gilt, wenn eine Person kein zu versteuerndes Einkommen hat oder die PAYE niedriger als die Mindeststeuer ist.
• Fälligkeit: Die PAYE-Steuer muss bis zum 10. Tag des Monats nach der Gehaltszahlung abgeführt werden.

Rentenbeiträge

• Beitrag: Arbeitgeber mit 15 oder mehr Mitarbeitern müssen 10 % des Bruttogehalts eines Mitarbeiters (Grundgehalt + Wohnen + Transport) beitragen. Mitarbeiter leisten ebenfalls 8 %.
• Vollständiger Arbeitgeberbeitrag: Wenn ein Arbeitgeber die gesamte Rentenbeitrag übernimmt, beträgt der Mindestbetrag 20 % des monatlichen Gehalts.

National Housing Fund (NHF)

• Beitrag: Während es für den privaten Sektor freiwillig ist, können Mitarbeiter wählen, 2,5 % ihres Grundgehalts an den NHF zu zahlen. Arbeitgeber überweisen diesen Betrag innerhalb eines Monats nach Abzug an die Federal Mortgage Bank of Nigeria.

Jährliche Meldungen

• Form H1: Bis zum 31. Januar eines jeden Jahres müssen Arbeitgeber die jährliche Steuererklärung (Form H1) einreichen, in der alle Arbeitnehmervergütungen, PAYE-Abzüge und Überweisungen des Vorjahres aufgeführt sind. Es enthält auch prognostizierte Vergütungen für das laufende Jahr.
• Strafe bei Nicht-Einhaltung: Das Versäumnis, Meldungen einzureichen, zieht eine Strafe von ₦50.000 für Einzelpersonen und ₦500.000 für Unternehmen nach sich.

Quellensteuer (WHT)

• WHT gilt für bestimmte Zahlungen an Einwohner und Nicht-Einwohner. Spezifische Sätze und Vorschriften wurden ab dem 1. Januar 2025 aktualisiert. Dazu gehören Ausnahmen für Kleinunternehmen, die bestimmte Kriterien erfüllen, und reduzierte Sätze für Niedrigmargen-Sektoren wie Landwirtschaft und Fertigung.

Weitere relevante Steuern

• Industrial Training Fund (ITF): Unternehmen mit 5 oder mehr Mitarbeitern leisten 1 % ihrer jährlichen Gehaltsabrechnung an den ITF für Schulung und Entwicklung der Mitarbeiter.
• National Health Insurance Scheme (NHIS): Arbeitgeber mit 10 oder mehr Mitarbeitern leisten 10 % ihres Grundgehalts, während Mitarbeiter 5 % beitragen, zur Krankenversicherung.

Diese Informationen sind aktuell bis zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Es wird empfohlen, einen Steuerfachmann für spezifische Situationen und aktuelle Richtlinien zu konsultieren.

In Nigeria ziehen Arbeitgeber verschiedene Steuern von den Gehältern der Mitarbeiter ab, einschließlich Pay-As-You-Earn (PAYE) Einkommensteuer, Beiträge zum National Housing Fund (NHF) und Rentenbeiträge. Diese Abzüge werden an die entsprechenden Regierungsbehörden abgeführt.

PAYE Einkommensteuer

PAYE wird auf einer progressiven Skala berechnet, die von 7 % bis 24 % des steuerpflichtigen Einkommens reicht. Die steuerpflichtigen Einkommensbereiche reichen von ₦300.000 bis über ₦3.200.000 jährlich. Ein Mindeststeuersatz von 1 % des Bruttoeinkommens gilt, wenn kein steuerpflichtiges Einkommen vorhanden ist oder wenn die PAYE niedriger als die Mindeststeuer ist. Arbeitgeber müssen die PAYE-Abzüge innerhalb von 10 Tagen nach dem folgenden Monat abführen.

National Housing Fund (NHF)

Mitarbeiter, die jährlich ₦30.000 oder mehr verdienen, zahlen 2,5 % ihres monatlichen Einkommens in den NHF ein. Arbeitgeber ziehen diesen Betrag ab und führen ihn innerhalb eines Monats an die Federal Mortgage Bank of Nigeria ab.

Rentenbeiträge

Mitarbeiter zahlen 8 % ihres Grundgehalts, Housing Allowance und Transport Allowance in ihre Rentenfonds ein. Arbeitgeber leisten einen zusätzlichen Beitrag von 10 % auf die gleichen Einkünfte.

Weitere Abzüge und Zulagen

• National Health Insurance Scheme (NHIS): Mitarbeiter zahlen 5 % ihres Grundgehalts, während Arbeitgeber 10 % beitragen (für Unternehmen mit 10 oder mehr Mitarbeitern).
• Consolidated Relief Allowance (CRA): Diese Zulage reduziert das steuerpflichtige Einkommen. Sie wird als der höhere Wert von ₦200.000 oder 1 % des Bruttoeinkommens plus 20 % des Bruttoeinkommens berechnet.
• Andere steuerbefreite Abzüge: Beiträge der Mitarbeiter zur Krankenversicherung, Lebensversicherung, Wohltätigkeitsspenden, Gesundheitskosten und Hypothekenzinsen sind steuerfrei.
• Sachleistungen: Einige vom Arbeitgeber bereitgestellte Leistungen, wie Firmenwagen (besteuert mit 5 % der Kosten des Autos) und Unterkunft (besteuert zum jährlichen Ratenwert), gelten als steuerpflichtiges Einkommen. Mahlzeiten in der Kantine sind in der Regel nicht steuerpflichtig.

Fristen und Verfahren

• PAYE: Innerhalb von 10 Tagen nach dem folgenden Monat abzuführen.
• NHF: Innerhalb eines Monats nach Abzug abzuführen.
• Jährliche Erklärungen: Arbeitgeber reichen jährlich Steuererklärungen bis zum 31. Januar jedes Jahres ein. Selbstständige Personen reichen bis zum 31. März ein.

Die Vorschriften zur Quellensteuer (WHT) wurden mit Wirkung zum 1. Januar 2025 überarbeitet, wobei die Grundprinzipien größtenteils unverändert bleiben. Telefon-, Internet- und Flugticketkosten sind jetzt steuerfrei. Zudem wurde eine standardisierte Überweisungsvorlage eingeführt. Außerdem könnten neuere Steuerreformen, die Ende 2024 verabschiedet wurden, zukünftige Steuerpflichten beeinflussen. Es ist entscheidend, über diese sich entwickelnden Vorschriften informiert zu bleiben.

Mehrwertsteuer (MwSt.) in Nigeria ist eine Verbrauchssteuer, die auf Waren und Dienstleistungen erhoben wird, mit einem Standardsatz von 7,5 %.

MwSt.-Registrierung

Unternehmen sind verpflichtet, sich für MwSt. zu registrieren, unabhängig von ihrem Umsatz. Nichtansässige Lieferanten (NRS), die steuerpflichtige Lieferungen nach Nigeria tätigen, müssen sich ebenfalls registrieren, wenn ihre Lieferungen innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums 25.000.000 ₦ (ungefähr USD 32.500 zum heutigen Datum) übersteigen. Die Registrierung umfasst das Ausfüllen des Formulars 001 und die Erlangung einer Tax Identification Number (TIN). Bei Nichtregistrierung können Strafen verhängt werden. Nichtansässige Unternehmen müssen sich auch ohne physische Präsenz registrieren, wenn sie steuerpflichtige Lieferungen erbringen.

Einreichung und Zahlung

MwSt.-Erklärungen (Formular 002) werden monatlich eingereicht, fällig am 21. des Folgemonats. Die Zahlung muss ebenfalls bis zu diesem Termin über eine zugelassene Bank erfolgen. Für Monate ohne Transaktionen sind Null-Erklärungen erforderlich. Bei verspäteter Einreichung können Strafen anfallen. Erklärungen können online oder manuell eingereicht werden und müssen eine Liste aller erbrachten und empfangenen MwSt.-pflichtigen Lieferungen enthalten. Nichtansässige Unternehmen müssen die MwSt. auch monatlich in der Währung der Transaktion abführen, selbst bei null steuerpflichtigen Lieferungen.

MwSt.-Sätze und Befreiungen

Der Standard-MwSt.-Satz beträgt 7,5 %.

• Nullbesteuerte Lieferungen: Dazu gehören Waren und Dienstleistungen, die von Diplomaten gekauft werden, sowie solche für humanitäre Projekte, die durch Geber finanziert werden, und Nicht-Ölexporte. Vorsteuer auf diese kann zurückgefordert werden.

• Befreite Lieferungen: Dazu gehören: Grundnahrungsmittel (Brot, Getreide, Kochöle usw.); medizinische und pharmazeutische Produkte; Bildungsmaterialien; Babyprodukte; Düngemittel, lokal produzierte landwirtschaftliche und veterinärmedizinische Produkte; alle Exporte; Maschinen und Waren für die Nutzung in Freihandelszonen; Maschinen und Geräte für die Gasnutzung in downstream petroleum-Operationen; Ausrüstung und Dienstleistungen für CNG- und LPG-Ausbau; Elektrofahrzeuge und zugehörige Komponenten; Biogas- und Biofuel-Ausrüstung; Traktoren und andere landwirtschaftliche Geräte; Dienstleistungen von Mikrofinanzbanken und Hypothekeninstituten; Aufführungen von Bildungseinrichtungen; Erlöse aus dem Verkauf kurzfristiger Staatsanleihen; Militärhardware und lokal hergestellte Uniformen für Sicherheitsbehörden.

MwSt. auf digitale Dienstleistungen

Digitale Dienstleistungen unterliegen der MwSt., sofern sie nicht ausdrücklich befreit sind. Nichtansässige Anbieter digitaler Dienste müssen sich registrieren, MwSt. erheben und an die Federal Inland Revenue Service (FIRS) abführen. Nigerianische Kunden können verpflichtet sein, die MwSt. selbst zu berechnen, falls der NRS sie nicht erhebt. Banken und digitale Plattformen können potenziell als Inkassobehörden für die FIRS fungieren.

Quellensteuer (WHT)

Neue WHT-Regelungen, die am 1. Januar 2025 in Kraft treten, widerrufen bestehende Regelungen, wobei keine größeren Änderungen erwartet werden. Telefonkosten, Internetdaten und Flugtickets sind von WHT befreit. Es ist ein spezielles Format für Überweisungen und Erklärungen vorgeschrieben.

Es ist wichtig zu beachten, dass sich Steuerregelungen ändern können. Die hier bereitgestellten Informationen basieren auf den neuesten verfügbaren Daten vom 5. Februar 2025. Es wird empfohlen, einen Steuerfachmann für spezifische Beratung zu konsultieren.

Nigeria bietet eine Reihe von Steueranreizen zur Förderung von Investitionen und Wirtschaftswachstum.

Steueranreize für Unternehmen

• Steuerfreie Zeiten: Pionierunternehmen in bestimmten Branchen können eine dreijährige Steuerbefreiung genießen, die um zwei Jahre verlängert werden kann. Kleine und mittelständische Unternehmen, die in der Primärlandwirtschaft tätig sind, haben Anspruch auf eine vierjährige steuerfreie Periode, die potenziell um weitere zwei Jahre verlängert werden kann.
• Exportanreize: Unternehmen, die in Exportverarbeitungszonen (EPZs) und Freihandelszonen (FTZs) tätig sind, sind von Steuern und Devisenbeschränkungen befreit. Exportorientierte Unternehmen außerhalb der EPZs können für eine dreijährige Steuerbefreiung qualifizieren, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind.
• Anreize für ländliche Standorte: Während diese zuvor verfügbar waren, wurden die Anreize für Unternehmen in ländlichen Gebieten seit dem 1. September 2023 eingestellt. Bestehende Ansprüche können jedoch weiterhin bearbeitet werden.
• Gasnutzung, Tourismus und Zinsanreize: Spezifische Anreize sind für Investitionen in diesen Sektoren verfügbar, aber Details erfordern weitere Recherchen.
• Investitionszulagen: Die Details zu diesen Zulagen erfordern zusätzliche Untersuchungen.
• Steuergutschrift für Infrastrukturentwicklung und Sanierungsinvestitionen: Dieses Programm muss noch überprüft werden, um weitere Details zu erhalten.
• Forschung und Entwicklung: Steuerliche Abzüge von bis zu 120 % der Ausgaben können von Unternehmen geltend gemacht werden, die in Nigeria im Bereich Forschung und Entwicklung tätig sind und sich auf ihre Kerngeschäftstätigkeiten beziehen.
• Startups: Qualifizierende Startups können von verschiedenen Steuerbefreiungen und -gutschriften gemäß dem Nigeria Startup Act 2022 profitieren. Dazu gehören eine 4-jährige Steuerbefreiung, zusätzliche Erleichterungen von 5 % des steuerpflichtigen Gewinns für bis zu 5 Jahre (für berechtigte Startups, die Beschäftigungskriterien erfüllen), eine 30% Investitionssteuergutschrift und eine 35% persönliche Einkommenssteuerbefreiung für Mitarbeiter für zwei Jahre.

Steuerreformen und Aktualisierungen (Stand Februar 5, 2025)

• Körperschaftsteuer (CIT): Der CIT-Satz soll 2025 von 30 % auf 27,5 % gesenkt werden und in den Folgejahren auf 25 %. Kleine Unternehmen mit einem Jahresumsatz von ₦50 Millionen oder weniger könnten von der CIT befreit werden. Es könnte auch eine Entwicklungsabgabe von 4 % eingeführt werden, die sich über fünf Jahre schrittweise auf 2 % reduziert.
• Mehrwertsteuer (VAT): Geplante stufenweise Erhöhungen des VAT-Satzes werden erwartet, die 2026 12,5 % und bis 2030 15 % erreichen. VAT-Befreiungen für Grundnahrungsmittel wie Lebensmittel, Bildung, Gesundheitswesen, Miete, öffentlicher Nahverkehr und erneuerbare Energien wurden vorgeschlagen. Unternehmen könnten Steueranreize für die auf Vermögenswerte und Ausgaben gezahlte VAT beanspruchen.
• Persönliche Einkommenssteuer (PIT): Arbeitnehmer, die jährlich ₦800.000 oder weniger verdienen, könnten von der Steuer befreit werden.

Allgemeine Steuererleichterungen und Zulagen

• Abzüge für Beiträge zu genehmigten Pensionskassen, Lebensversicherungsprämien und dem National Housing Fund.
• Steuererleichterungen für Personen mit Behinderungen oder Angehörigen.
• Abzüge für bestimmte Investitionseinkommen oder Geschäftsausgaben.
• Verlust- und Kapitalzulagen für Unternehmen.
• Steuerbefreiung auf Entschädigungen bei Arbeitsplatzverlust (bis zu ₦50.000.000).

Weitere potenzielle Anreize

• Befreiungen von VAT und Zöllen auf importierte Inputs für Waren, die für den Export bestimmt sind.
• Spezifische Anreize für expatriate employees in bestimmten Sektoren.

Hinweis: Diese Informationen sind aktuell bis Februar 5, 2025. Steuergesetze und -vorschriften können komplex sein und Änderungen unterliegen. Es ist ratsam, einen Steuerfachmann für eine individuelle Beratung zu spezifischen Umständen zu konsultieren.