Steuern in Nigeria

Nigeria betreibt ein föderales Steuersystem, bei dem die Verantwortlichkeiten zwischen der Bundes- und den Bundesstaaten aufgeteilt sind. Während die Körperschaftsteuer und die Mehrwertsteuer primär Bundesangelegenheiten sind, werden die persönliche Einkommensteuer, einschließlich des Pay As You Earn (PAYE)-Systems für Arbeitnehmer, von den Steuerbehörden der Bundesstaaten im Bundesstaat, in dem die Person wohnt, verwaltet. Arbeitgeber spielen in diesem System eine entscheidende Rolle, indem sie die Einkommensteuer von den Gehältern der Arbeitnehmer einbehalten und an die zuständige Steuerbehörde des Bundesstaates abführen, sowie verschiedene soziale Sicherheits- und payroll-bezogene Fonds verwalten und beitragen.

Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist wesentlich für regelkonforme Beschäftigungspraktiken in Nigeria. Arbeitgeber müssen die bundesstaatlichen Anforderungen für Beiträge wie Renten und den National Housing Fund sowie die bundesstaatliche Verwaltung der persönlichen Einkommensteuer bei sich vereinbaren. Diese Doppelstruktur erfordert eine sorgfältige Beachtung sowohl der Bundesvorschriften als auch der spezifischen Anforderungen des Bundesstaates, in dem die Arbeitnehmer ansässig sind.

Arbeitgeber Sozialversicherung- und Payroll-Steuerpflichten

Arbeitgeber in Nigeria sind verpflichtet, neben der Einbehaltung der Einkommensteuer auf die Gehälter ihrer Mitarbeiter, an mehrere obligatorische Systeme beizutragen. Diese Beiträge werden in der Regel auf Basis des Bruttogehalts oder des Grundgehalts eines Mitarbeiters berechnet, abhängig vom jeweiligen System.

• Rentenbeiträge: Im Rahmen des Contributory Pension Scheme sind sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer verpflichtet, Beiträge zu leisten. Der Arbeitgeber trägt mindestens 10%, und der Arbeitnehmer mindestens 8% der monatlichen Bezüge des Mitarbeiters (Grundgehalt, Wohnungszulage und Transportzulage) an einen Pensionsfondsverwalter (PFA). Der Gesamteinzahlungsbetrag beträgt mindestens 18% (10% Arbeitgeber, 8% Arbeitnehmer), aber Arbeitgeber können sich auch entscheiden, mehr als ihren Mindestanteil beizutragen.
• National Housing Fund (NHF): Arbeitgeber sind verpflichtet, 2,5% des monatlichen Bruttogehalts eines Mitarbeiters abzuziehen und an die Federal Mortgage Bank of Nigeria abzuführen. Dies gilt für Mitarbeiter, die NGN 3.000 oder mehr pro Jahr verdienen.
• Industrial Training Fund (ITF): Arbeitgeber mit fünf oder mehr Mitarbeitern oder mit weniger als fünf Mitarbeitern, aber einem Jahresumsatz von NGN 50 Millionen oder mehr, müssen 1% ihrer jährlichen Gehaltsabrechnung an den ITF leisten.
• Nigeria Social Insurance Trust Fund (NSITF): Arbeitgeber sind verpflichtet, 1% der monatlichen Gesamteinkünfte eines Mitarbeiters an den NSITF zu zahlen, das das Employee Compensation Scheme (ECS) verwaltet. Dieses Programm bietet eine Entschädigung für Arbeitnehmer bei Verletzungen, Krankheiten oder Tod, die im Rahmen der Beschäftigung auftreten.

Diese Beiträge sind für den Arbeitgeber im Allgemeinen abzugsfähige Aufwendungen für die Besteuerung der Körperschaftsteuer.

Anforderungen an die Einkommenssteuerabzug

Arbeitgeber sind verantwortlich für den Betrieb des Pay As You Earn (PAYE)-Systems, bei dem die Einkommensteuer direkt von den Gehältern der Arbeitnehmer abgezogen und monatlich an die entsprechende Steuerbehörde des Bundesstaates überwiesen wird. Die persönlichen Einkommensteuersätze sind progressiv, das heißt, höher Verdienende zahlen einen höheren Prozentsatz ihres Einkommens an Steuern.

Die Steuer wird auf das steuerpflichtige Einkommen eines Mitarbeiters nach allen Zulagen und Abzügen berechnet. Das verbleibende steuerpflichtige Einkommen unterliegt den folgenden Steuersätzen für 2026:

Steuerpflichtiges Einkommen (NGN)	Satz (%)
Bis 800.000	0
800.001 bis 3.000.000	15
3.000.001 bis 12.000.000	18
12.000.001 bis 25.000.000	21
25.000.001 bis 50.000.000	23
Über 50.000.000	25

Die interne Steuerbehörde jedes Bundesstaates ist für die Erhebung des PAYE-Steuers bei Arbeitgebern in ihrem Zuständigkeitsbereich verantwortlich. Während die Steuersätze und die Berechnungsmethodik bundesweit auf der Grundlage des federal PITA einheitlich sind, können die Verwaltungsverfahren und die spezifischen Meldeplattformen je nach Bundesstaat leicht variieren.

Mitarbeiterabzüge und Zulagen

Arbeitnehmer in Nigeria haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Zulagen, die ihr steuerpflichtiges Einkommen im Rahmen des PAYE-Systems mindern. Der bedeutendste ist die Consolidated Relief Allowance (CRA).

Die CRA wird berechnet als der höhere Wert von NGN 200.000 plus 20 % des Bruttoeinkommens, oder 1 % des Bruttoeinkommens plus NGN 200.000. Das Bruttoeinkommen für die CRA-Berechnung ist definiert als Einkommen aus allen Quellen abzüglich aller steuerfreien Einkünfte und Einkünfte, auf die die Steuer endgültig erhoben wird.

Zusätzlich zur CRA können Arbeitnehmer verpflichtende Beiträge abziehen, wie z.B.:

• Beiträge des Arbeitnehmers zur Contributory Pension Scheme (mindestens 8% des monatlichen Bezüge).
• Beiträge des Arbeitnehmers zum National Housing Fund (2,5% des Grundgehalts).
• Beiträge zum National Health Insurance Scheme (NHIS).
• Prämien für Lebensversicherungen (unter bestimmten Bedingungen).
• Abfindungen oder endgültige Leistungen sind in der Regel steuerfrei bis zu einem bestimmten Limit oder wenn sie im Rahmen eines genehmigten Schemas gezahlt werden.

Diese Abzüge werden vom Bruttoeinkommen des Mitarbeiters abgezogen, bevor die Steuersätze angewendet werden.

Steuerliche Einhaltung und Meldefristen

Arbeitgeber haben spezifische Fristen für die Abführung der einbehaltenen PAYE-Steuer und die Einreichung der Steuererklärungen.

• Monatliche PAYE-Abführung: Die von den Gehältern der Arbeitnehmer einbehaltene PAYE-Steuer muss bis zum 10. Tag des Folgemonats an die zuständige Steuerbehörde des Bundesstaates abgeführt werden. Beispiel: Die im Januar einbehaltene Steuer ist bis zum 10. Februar zu überweisen.
• Jährliche PAYE-Erklärungen: Arbeitgeber sind verpflichtet, eine jährliche Erklärungen (Form H1) einzureichen, die die insgesamt gezahlten Bezüge und die abgeführte Steuer für jeden Arbeitnehmer im Vorjahr zusammenfasst. Diese Erklärung ist in der Regel bis zum 31. Januar des Bewertungsjahrs einzureichen (z.B. bis zum 31. Januar 2027 für das Steuerjahr 2026).
• Sonstige Beiträge: Fristen für die Abführung der Beiträge zum Rentenfonds, NHF, ITF und NSITF variieren, sind aber im Allgemeinen monatlich oder quartalsweise. Arbeitgeber müssen die spezifischen Zeitpläne der verwaltenden Stellen für jeden Fonds einhalten.

Die Nichteinhaltung dieser Fristen kann zu Strafen, Zinsen und möglichen rechtlichen Schritten durch die Steuerbehörden oder Fondsverwaltungsgesellschaften führen.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen, die in Nigeria tätig sind, sehen sich spezifischen steuerlichen Überlegungen gegenüber:

• Residenz: Der Steuerstatus einer Person als ansässig oder nicht ansässig bestimmt die Steuerpflichten in Nigeria. Im Allgemeinen gilt eine Person als steuerlich ansässig, wenn sie sich 183 Tage oder mehr in einem Zeitraum von 12 Monaten in Nigeria aufhält, einschließlich vorübergehender Abwesenheitszeiten. Ansässige Personen werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nichtansässige in der Regel nur auf Einkommen, das in Nigeria erzielt wird.
• Doppelbesteuerungsabkommen (DBA): Nigeria hat Doppelbesteuerungsabkommen mit mehreren Ländern. Diese Abkommen können eine Befreiung von Doppelbesteuerung bieten und die Steuerbarkeit von Einkommen für Einwohner der Vertragsstaaten, die in Nigeria arbeiten, beeinflussen. Bei Feststellung der Steuerpflichten ausländischer Arbeitnehmer sollten die Bestimmungen eines entsprechenden DBA berücksichtigt werden.
• PAYE für ausländische Arbeitnehmer: Wenn ein ausländischer Arbeitnehmer als steuerlich ansässig in Nigeria gilt, ist sein Arbeitgeber verpflichtet, PAYE auf sein in Nigeria erzieltes Einkommen zu erheben, so wie bei inländischen Arbeitnehmern. Für Nichtansässige hängen die Steuerpflichten von der Art und Dauer ihres Aufenthalts und ihrer Arbeit in Nigeria ab.
• Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen, die in Nigeria tätig sind, können der Körperschaftsteuer, Mehrwertsteuer und anderen Steuern unterliegen. Wenn ein ausländisches Unternehmen Mitarbeiter in Nigeria beschäftigt, muss es die gleichen Pflichten eines Arbeitgebers hinsichtlich PAYE, Renten, NHF, ITF und NSITF erfüllen wie lokale Unternehmen, unabhängig davon, ob es eine Betriebsstätte in Nigeria im Hinblick auf die Körperschaftsteuer hat. Die Beauftragung eines Employer of Record ist eine gängige Strategie für ausländische Unternehmen, diese lokalen Beschäftigungssteuer- und Compliance-Anforderungen zu verwalten, ohne eine lokale Gesellschaft zu gründen.