Beschäftigungssteuern in Nigeria

Nigeria betreibt ein föderales Steuersystem, bei dem die Verantwortlichkeiten zwischen der Bundes- und den Bundesstaatregierungen aufgeteilt sind. Während die Körperschaftsteuer und die Mehrwertsteuer hauptsächlich Bundesangelegenheiten sind, wird die Einkommensteuer, einschließlich des Pay As You Earn (PAYE)-Systems für Arbeitnehmer, von den Steuerbehörden der Bundesstaaten in dem Bundesstaat verwaltet, in dem die Person ihren Wohnsitz hat. Arbeitgeber spielen in diesem System eine entscheidende Rolle, indem sie die Einkommensteuer von den Gehältern der Arbeitnehmer einbehalten und an die zuständige Steuerbehörde des Bundesstaates abführen sowie verschiedene sozialversicherungsbezogene und lohnbezogene Fonds verwalten und beitragen.

Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist wesentlich für rechtmäßige Beschäftigungspraktiken in Nigeria. Arbeitgeber müssen sowohl die Bundesanforderungen für Beiträge wie Pensionen und den National Housing Fund als auch die bundesstaatliche Verwaltung der persönlichen Einkommensteuer berücksichtigen. Diese Doppelstruktur erfordert eine sorgfältige Beachtung sowohl der Bundesbestimmungen als auch der spezifischen Anforderungen des Bundesstaates, in dem die Mitarbeiter tätig sind.

Arbeitgeberpflichten im Bereich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Nigeria sind verpflichtet, auf behalf ihrer Mitarbeiter an mehreren obligatorischen Programmen beizutragen, zusätzlich zur Einbehaltung der Einkommensteuer. Diese Beiträge werden in der Regel auf Grundlage des Bruttogehalts oder des Grundgehalts eines Arbeitnehmers berechnet, je nach spezifischem Programm.

Pensionsbeiträge: Unter dem Contributory Pension Scheme sind sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer verpflichtet, mindestens 8% der monatlichen Bezüge des Arbeitnehmers (Grundgehalt, Wohnungszulage und Transportzulage) an eine Pension Fund Administrator (PFA) zu zahlen. Der gesamtminimale Beitrag beträgt 16% (8% Arbeitgeber, 8% Arbeitnehmer), aber Arbeitgeber können sich entscheiden, den vollen Beitrag von 16% selbst zu leisten.
National Housing Fund (NHF): Arbeitgeber sind verpflichtet, 2,5% des monatlichen Grundgehalts eines Mitarbeiters abzuziehen und an die Federal Mortgage Bank of Nigeria abzuführen. Dies gilt für Arbeitnehmer, die NGN 3.000 oder mehr pro Jahr verdienen.
Industrial Training Fund (ITF): Arbeitgeber mit fünf oder mehr Mitarbeitern oder diejenigen mit weniger als fünf Mitarbeitern, aber einem Jahresumsatz von NGN 50 Millionen oder mehr, sind verpflichtet, 1% ihres jährlichen Lohn- und Gehaltsaufwands an den ITF zu zahlen.
Nigeria Social Insurance Trust Fund (NSITF): Arbeitgeber sind verpflichtet, 1% des monatlichen Gesamtlohns eines Mitarbeiters an den NSITF zu zahlen, der das Employee Compensation Scheme (ECS) verwaltet. Dieses Programm bietet Arbeitnehmern Entschädigungen bei Verletzungen, Krankheiten oder Tod, die im Rahmen der Beschäftigung auftreten.

Diese Beiträge sind für den Arbeitgeber im Allgemeinen steuerlich absetzbare Aufwendungen für Zwecke der Körperschaftsteuer.

Anforderungen an die Einkommenssteuerabzug

Arbeitgeber sind für den Betrieb des Pay As You Earn (PAYE)-Systems verantwortlich, was bedeutet, dass sie die Einkommensteuer direkt von den Gehältern der Arbeitnehmer abziehen und sie monatlich an die zuständige Steuerbehörde des Bundesstaates abführen. Die persönlichen Einkommensteuersätze sind progressiv, was bedeutet, dass Topverdiener einen höheren Prozentsatz ihres Einkommens an Steuern zahlen.

Die Steuer wird auf der Basis des consolidierten Relief Allowance (CRA) und anderer zulässiger Abzüge berechnet. Das verbleibende steuerpflichtige Einkommen unterliegt dann den folgenden Steuersätzen für 2025:

Steuerpflichtiges Einkommen (NGN)	Rate (%)
Erster 300.000	7
Nächster 300.000	11
Nächster 500.000	15
Nächster 500.000	19
Nächster 1.600.000	21
Über 3.200.000	24

Es gibt auch eine Mindeststeuerregelung: Wenn die Anwendung der oben genannten Sätze zu einer Steuer führt, die weniger als 1% des Bruttoeinkommens des Arbeitnehmers beträgt, ist der Arbeitnehmer verpflichtet, die Mindeststeuer von 1% des Bruttoeinkommens zu zahlen. Das Bruttoeinkommen für Zwecke der Mindeststeuer schließt Einkünfte aus, die durch das Personal Income Tax Act (PITA) steuerfrei sind.

Jeder Bundesstaat ist für die Einziehung der PAYE-Steuer bei Arbeitgebern innerhalb seines Zuständigkeitsbereichs verantwortlich. Während die Steuersätze und die Berechnungsmethodik einheitlich bundesweit auf der Grundlage des PITA sind, können administrative Verfahren und spezifische Einreichungsplattformen von Bundesstaat zu Bundesstaat leicht variieren.

Steuerliche Abzüge und Zulagen für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Nigeria haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Zulagen, die ihr steuerpflichtiges Einkommen im Rahmen des PAYE-Systems reduzieren. Der bedeutendste ist die Consolidated Relief Allowance (CRA).

Die CRA wird berechnet als der höhere Wert aus NGN 200.000 plus 20% des Bruttoeinkommens oder 1% des Bruttoeinkommens zuzüglich NGN 200.000. Das Bruttoeinkommen für die CRA-Berechnung ist definiert als Einkommen aus allen Quellen abzüglich aller steuerfreien Einkünfte und Einkommen, auf die die Steuer endgültig erhoben wird.

Neben der CRA können Arbeitnehmer verpflichtende Beiträge abziehen, wie z.B.:

Arbeitnehmerbeiträge zum Contributory Pension Scheme (mindestens 8% des monatlichen Emoluments).
Arbeitnehmerbeiträge zum National Housing Fund (2,5% des Grundgehalts).
Beiträge zum National Health Insurance Scheme (NHIS).
Lebensversicherungsprämien (unter bestimmten Bedingungen).
Gratifikationen oder Endleistungen sind in der Regel steuerbefreit bis zu einer bestimmten Grenze oder wenn sie im Rahmen eines genehmigten Schemas gezahlt werden.

Diese Abzüge werden vom Bruttogehalt des Arbeitnehmers vor Anwendung der Steuersätze abgezogen.

Fristen für Steuer-Compliance und Berichterstattung

Arbeitgeber haben bestimmte Fristen, um die einbehaltene PAYE-Steuer zu überweisen und Steuererklärungen einzureichen.

Monatliche PAYE-Abführung: Die vom Gehalt der Arbeitnehmer einbehaltene PAYE-Steuer muss bis zum 10. Tag des folgenden Monats an die zuständige Steuerbehörde des Bundesstaates überwiesen werden. Beispiel: Die im Januar einbehaltene Steuer ist bis zum 10. Februar abzuführen.
Jährliche PAYE-Erklärungen: Arbeitgeber sind verpflichtet, eine jährliche Erklärung (Formular H1) einzureichen, in der die insgesamt gezahlten Bezüge und abgezogene Steuern für jeden Arbeitnehmer im vergangenen Jahr zusammengefasst werden. Diese Erklärung ist in der Regel bis zum 31. Januar des Bewertungsjahres fällig (z.B. 31. Januar 2026 für das Steuerjahr 2025).
Weitere Beiträge: Fristen für die Überweisung von Beiträgen zum Pension Fund, NHF, ITF und NSITF variieren, sind aber meist monatlich oder quartalsweise einzuhalten. Arbeitgeber müssen die spezifischen Zeitpläne der verwaltenden Stellen für jeden Fonds befolgen.

Die Nichteinhaltung dieser Fristen kann zu Strafen, Zinsen und möglichen rechtlichen Schritten durch die Steuerbehörden oder Fondsverwalter führen.

Steuerliche Sonderregelungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen, die in Nigeria tätig sind, haben spezielle steuerliche Überlegungen.

Residenz: Der Status des Steueransässigen einer Person bestimmt ihre Steuerpflichten in Nigeria. Im Allgemeinen gilt eine Person als steuerlich ansässig, wenn sie sich in Nigeria für 183 Tage oder mehr innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten aufhält, einschließlich vorübergehender Abwesenheit. Ansässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nicht ansässige im Allgemeinen nur auf Einkünfte aus Nigeria besteuert werden.
Steuerabkommen: Nigeria hat Doppelbesteuerungsabkommen (DTT) mit mehreren Ländern. Diese Abkommen können Entlastung von Doppelbesteuerung bieten und die Steuerbarkeit von Einkommen für Einwohner der Abkommensländer, die in Nigeria tätig sind, beeinflussen. Bei der Feststellung der Steuerpflichten ausländischer Arbeitnehmer ist die Regelung eines relevanten DTT zu berücksichtigen.
PAYE für ausländische Arbeitnehmer: Falls ein ausländischer Arbeitnehmer als steuerlich ansässig in Nigeria gilt, ist sein Arbeitgeber verpflichtet, PAYE auf sein in Nigeria erzieltes Einkommen zu erheben, wie bei lokalen Arbeitnehmern. Für Nicht-Ansässige hängen die Steuerpflichten von Art und Dauer ihres Aufenthalts sowie Arbeit in Nigeria ab.
Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen, die in Nigeria tätig sind, können der Körperschaftsteuer, Mehrwertsteuer und anderen Steuern unterliegen. Falls ein ausländisches Unternehmen Beschäftigte in Nigeria hat, muss es die gleichen Arbeitgeberpflichten hinsichtlich PAYE, Pension, NHF, ITF und NSITF erfüllen wie lokale Unternehmen, unabhängig davon, ob es eine Betriebsstätte in Nigeria für die Körperschaftsteuer hat. Das Engagement eines Employer of Record ist eine gängige Strategie für ausländische Unternehmen, um diese lokalen Beschäftigungssteuern und -anforderungen zu verwalten, ohne eine lokale Einheit zu gründen.