Nigeria

In Nigeria haben Arbeitgeber verschiedene steuerliche Verpflichtungen im Zusammenhang mit den Löhnen und Einkommen ihrer Mitarbeiter.

Pay-As-You-Earn (PAYE)

PAYE ist ein System, bei dem Arbeitgeber die Einkommensteuer direkt von den Gehältern ihrer Mitarbeiter abziehen und an die zuständige Steuerbehörde überweisen.

• Sätze: Der PAYE-Steuersatz ist progressiv und reicht von 7% bis 24% des zu versteuernden Einkommens. Die steuerpflichtigen Einkommensstufen sind:
  • ₦0 bis ₦300.000 jährlich (7%)
  • ₦300.001 bis ₦600.000 jährlich (11%)
  • ₦600.001 bis ₦1.100.000 jährlich (15%)
  • ₦1.100.001 bis ₦1.600.000 jährlich (19%)
  • ₦1.600.001 bis ₦3.200.000 jährlich (21%)
  • Über ₦3.200.000 jährlich (24%)
• Mindeststeuer: Eine Mindeststeuer von 1% des Bruttoeinkommens gilt, wenn eine Person kein zu versteuerndes Einkommen hat oder wenn der PAYE niedriger ist als die Mindeststeuer.
• Fälligkeitsdatum: Die PAYE-Steuer muss bis zum 10. des Monats nach der Gehaltszahlung überwiesen werden.

Rentenbeiträge

• Beitrag: Arbeitgeber mit 15 oder mehr Mitarbeitern müssen 10% des Bruttogehalts eines Mitarbeiters (Grundgehalt + Wohnen + Transport) beitragen. Mitarbeiter leisten ebenfalls einen Beitrag von 8%.
• Vollständiger Beitrag des Arbeitgebers: Wenn ein Arbeitgeber den gesamten Rentenbeitrag übernimmt, beträgt der Mindestbetrag 20% des Monatsgehalts.

National Housing Fund (NHF)

• Beitrag: Während er für den privaten Sektor freiwillig ist, können Mitarbeiter wählen, 2,5% ihres Grundgehalts an den NHF zu zahlen. Arbeitgeber überweisen diesen Betrag dann innerhalb eines Monats nach dem Abzug an die Federal Mortgage Bank of Nigeria.

Jährliche Steuererklärungen

• Formular H1: Bis zum 31. Januar eines jeden Jahres müssen Arbeitgeber die jährliche Steuererklärung (Formular H1) einreichen, die alle Mitarbeiterbezüge, PAYE-Abzüge und Überweisungen für das vorangegangene Jahr detailliert. Es enthält auch die prognostizierten Bezüge für das laufende Jahr.
• Strafe für Nichteinhaltung: Das Versäumnis, die Erklärungen einzureichen, zieht eine Strafe von ₦50.000 für Einzelpersonen und ₦500.000 für Unternehmen nach sich.

Quellensteuer (WHT)

• Die WHT gilt für bestimmte Zahlungen an Einwohner und Nicht-Einwohner. Bestimmte Sätze und Vorschriften wurden ab dem 1. Januar 2025 aktualisiert. Dazu gehören Ausnahmen für kleine Unternehmen, die bestimmte Kriterien erfüllen, und reduzierte Sätze für Sektoren mit niedriger Gewinnspanne wie Landwirtschaft und Fertigung.

Andere relevante Steuern

• Industrial Training Fund (ITF): Unternehmen mit 5 oder mehr Mitarbeitern tragen 1% ihrer jährlichen Lohnsumme zum ITF für die Ausbildung und Entwicklung von Mitarbeitern bei.
• National Health Insurance Scheme (NHIS): Arbeitgeber mit 10 oder mehr Mitarbeitern tragen 10% der Grundgehälter ihrer Mitarbeiter bei, während Mitarbeiter 5% für die Krankenversicherung beitragen.

Diese Informationen sind aktuell ab dem 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Es wird empfohlen, sich für spezifische Situationen und aktualisierte Hinweise an einen Steuerberater zu wenden.

In Nigeria ziehen Arbeitgeber verschiedene Steuern von den Gehältern der Mitarbeiter ab, darunter die Einkommensteuer nach dem Pay-As-You-Earn (PAYE)-System, Beiträge zum National Housing Fund (NHF) und Pensionsbeiträge. Diese Abzüge werden an die entsprechenden Regierungsbehörden abgeführt.

PAYE Einkommensteuer

PAYE wird auf einer progressiven Skala berechnet, die von 7% bis 24% des zu versteuernden Einkommens reicht. Die Einkommensbänder reichen von ₦300.000 bis über ₦3.200.000 jährlich. Eine Mindeststeuer von 1% des Bruttoeinkommens gilt, falls kein zu versteuerndes Einkommen existiert oder wenn die PAYE unter der Mindeststeuer liegt. Arbeitgeber müssen PAYE-Abzüge innerhalb von 10 Tagen nach dem Folgemonat abführen.

National Housing Fund (NHF)

Mitarbeiter, die jährlich ₦30.000 oder mehr verdienen, tragen 2,5% ihres monatlichen Einkommens zum NHF bei. Arbeitgeber ziehen diesen Betrag ab und führen ihn innerhalb eines Monats an die Federal Mortgage Bank of Nigeria ab.

Pensionsbeiträge

Mitarbeiter zahlen 8% ihres Grundgehalts, ihres Wohnungszuschusses und ihres Transportzuschusses in ihre Pensionsfonds ein. Arbeitgeber zahlen zusätzlich 10% derselben Einkünfte.

Andere Abzüge und Zulagen

• National Health Insurance Scheme (NHIS): Mitarbeiter zahlen 5% ihres Grundgehalts, während Arbeitgeber 10% zahlen (für Unternehmen mit 10 oder mehr Mitarbeitern).
• Consolidated Relief Allowance (CRA): Diese Zulage reduziert das zu versteuernde Einkommen. Sie wird als der höhere Betrag von ₦200.000 oder 1% des Bruttoeinkommens plus 20% des Bruttoeinkommens berechnet.
• Andere steuerfreie Abzüge: Mitarbeiterbeiträge zur Krankenversicherung, Lebensversicherung, wohltätige Spenden, Gesundheitsausgaben und Hypothekenzinsen sind steuerfrei.
• Naturalleistungen: Einige von Arbeitgebern bereitgestellte Leistungen, wie Firmenwagen (besteuert mit 5% des Fahrzeugpreises) und Unterkunft (besteuert mit dem jährlichen Ratwert), werden als zu versteuerndes Einkommen betrachtet. Kantinenmahlzeiten sind jedoch in der Regel nicht steuerpflichtig.

Fristen und Verfahren

• PAYE: Innerhalb von 10 Tagen nach dem Folgemonat abzuführen.
• NHF: Innerhalb eines Monats nach dem Abzug abzuführen.
• Jahresabschlüsse: Arbeitgeber reichen jährliche Steuererklärungen bis zum 31. Januar eines jeden Jahres ein. Selbstständige müssen bis zum 31. März einreichen.

Die Vorschriften zur Quellensteuer (WHT) wurden ab dem 1. Januar 2025 überarbeitet, obwohl die Kernprinzipien weitgehend unverändert bleiben. Telefon-, Internet- und Flugticketausgaben sind jetzt ausgenommen. Eine standardisierte Abführungsvorlage wurde ebenfalls eingeführt. Darüber hinaus könnten ab dem heutigen Datum (5. Februar 2025) in späten 2024 verabschiedete, jüngere Steuerreformen zukünftige Steuerverpflichtungen beeinflussen. Es ist entscheidend, über diese sich entwickelnden Vorschriften informiert zu bleiben.

Mehrwertsteuer (VAT) in Nigeria

Die Mehrwertsteuer (VAT) in Nigeria ist eine Verbrauchssteuer, die auf Waren und Dienstleistungen erhoben wird, mit einem Standardsatz von 7,5%.

VAT-Registrierung

Unternehmen sind unabhängig von ihrem Umsatz verpflichtet, sich für die VAT zu registrieren. Auch nicht ortsansässige Lieferanten (NRS), die steuerpflichtige Lieferungen nach Nigeria erbringen, müssen sich registrieren, wenn ihre Lieferungen innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten ₦25.000.000 (ungefähr USD 32.500 mit heutigem Datum) überschreiten. Die Registrierung umfasst das Ausfüllen des Formulars 001 und die Beantragung einer Steueridentifikationsnummer (TIN). Bei Nichterfüllung der Registrierungspflicht fallen Strafen an. Nicht ortsansässige Unternehmen müssen sich auch ohne physische Präsenz registrieren, wenn sie steuerpflichtige Lieferungen anbieten.

Einreichung und Zahlung

Die VAT-Erklärungen (Formular 002) werden monatlich eingereicht und sind am 21. des Folgemonats fällig. Die Zahlung muss ebenfalls bis zu diesem Stichtag über eine genehmigte Bank erfolgen. Für Monate ohne Transaktionen sind Nullmeldungen erforderlich. Bei verspäteter Einreichung fallen Strafen an. Die Erklärungen können online oder manuell eingereicht werden und müssen eine Liste aller getätigten und empfangenen steuerpflichtigen Lieferungen enthalten. Nicht ortsansässige Unternehmen müssen die VAT monatlich in der Währung der Transaktion abführen, auch bei null steuerpflichtigen Lieferungen.

VAT-Sätze und Ausnahmen

Der Standardsatz der VAT beträgt 7,5%.

• Nullsatz-Lieferungen: Dazu gehören Waren und Dienstleistungen, die von Diplomaten gekauft werden, sowie solche für humanitäre, donor-finanzierte Projekte und Nicht-Ölexporte. Die Eingangs-VAT auf diese kann zurückgefordert werden.

• Steuerfreie Lieferungen: Dazu gehören: Grundnahrungsmittel (Brot, Getreide, Speiseöle usw.); medizinische und pharmazeutische Produkte; Bildungsmaterialien; Babyprodukte; Düngemittel, lokal produzierte landwirtschaftliche und veterinärmedizinische Produkte; alle Exporte; Maschinen und Waren für die Verwendung in Freihandelszonen; Maschinen und Geräte für die Gasnutzung in der nachgelagerten Erdölverarbeitung; Ausrüstung und Dienstleistungen für CNG- und LPG-Erweiterung; Elektrofahrzeuge und zugehörige Komponenten; Biogas- und Biokraftstoffausrüstung; Traktoren und andere landwirtschaftliche Geräte; Dienstleistungen von Mikrofinanzbanken und Hypothekeninstituten; Aufführungen von Bildungseinrichtungen; Erlöse aus dem Verkauf kurzfristiger Staatsanleihen; militärische Ausrüstung und lokal hergestellte Uniformen für Sicherheitsbehörden.

VAT auf digitale Dienstleistungen

Digitale Dienstleistungen unterliegen der VAT, es sei denn, sie sind spezifisch ausgenommen. Nicht ortsansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen müssen sich registrieren, VAT berechnen und an die Federal Inland Revenue Service (FIRS) abführen. Nigerianische Kunden könnten verantwortlich sein, die VAT selbst zu rechnen, falls der NRS sie nicht erhebt. Banken und digitale Plattformen können potenziell als Erhebungsagenten für die FIRS fungieren.

Quellensteuer (WHT)

Neue WHT-Vorschriften, die ab dem 1. Januar 2025 in Kraft treten, heben die bestehenden Vorschriften auf, obwohl keine größeren Änderungen erwartet werden. Telefongebühren, Internetdaten und Flugtickets sind von der WHT ausgenommen. Ein spezifisches Format für die Abführung und Erklärung ist vorgeschrieben.

Es ist wichtig zu beachten, dass sich Steuervorschriften ändern können. Die hier bereitgestellten Informationen basieren auf den neuesten verfügbaren Daten mit Stand vom 5. Februar 2025. Es wird empfohlen, einen Steuerfachmann für spezifische Anweisungen zu konsultieren.

Nigeria bietet eine Reihe von Steueranreizen, um Investitionen und Wirtschaftswachstum zu fördern.

Steueranreize für Unternehmen

• Steuerferien: Pionierunternehmen in spezifischen Branchen können eine dreijährige Steuerpause genießen, die um zwei Jahre verlängert werden kann. Kleine und mittelständische Unternehmen, die sich mit der primären landwirtschaftlichen Produktion befassen, sind für einen vierjährigen steuerfreien Zeitraum berechtigt, der möglicherweise um zwei weitere Jahre verlängert wird.
• Exportanreize: Unternehmen, die in Exportverarbeitungszonen (EPZs) und Freihandelszonen (FTZs) tätig sind, sind von Steuern und Devisenbeschränkungen befreit. Exportorientierte Unternehmen außerhalb der EPZs können, sofern bestimmte Bedingungen erfüllt sind, für eine dreijährige Steuerpause in Frage kommen.
• Anreize für ländliche Standorte: Anreize für Unternehmen in ländlichen Gebieten wurden seit dem 1. September 2023 eingestellt. Bestehende Ansprüche können dennoch bearbeitet werden.
• Anreize für Erdgasnutzung, Tourismus und Zinsen: Spezifische Anreize für Investitionen in diesen Sektoren sind vorhanden, erfordern jedoch weitere Recherche.
• Investitionszulagen: Die Einzelheiten dieser Zulagen benötigen zusätzliche Untersuchung.
• Steuergutschrift-Schema für Investitionen in Straßeninfrastrukturentwicklung und -sanierung: Dieses Schema muss für nähere Details überprüft werden.
• Forschung und Entwicklung: Steuerabzüge von bis zu 120% der Aufwendungen können von Unternehmen, die F&E in Nigeria im Zusammenhang mit ihren Kerngeschäftsaktivitäten betreiben, geltend gemacht werden.
• Startups: Qualifizierte Startups können laut Nigeria Startup Act 2022 von verschiedenen Steuerbefreiungen und -gutschriften profitieren. Dazu gehören eine vierjährige Steuerbefreiung, zusätzliche Erleichterung von 5% der zu versteuernden Gewinne für bis zu fünf Jahre (für berechtigte Startups, die Beschäftigungskriterien erfüllen), eine Investitionssteuergutschrift von 30% und eine persönliche Einkommenssteuerbefreiung von 35% für Mitarbeiter für zwei Jahre.

Steuerreformen und -aktualisierungen (Stand: 5. Februar 2025)

• Körperschaftssteuer (CIT): Der CIT-Satz soll 2025 von 30% auf 27,5% und in den Folgejahren auf 25% gesenkt werden. Kleine Unternehmen mit einem Jahresumsatz von ₦50 Millionen oder weniger können von der CIT befreit sein. Eine Entwicklungsabgabe von 4% könnte ebenfalls eingeführt werden, die schrittweise über fünf Jahre auf 2% reduziert wird.
• Mehrwertsteuer (VAT): Stufenweise Erhöhungen des Mehrwertsteuersatzes sind geplant, die 2026 auf 12,5% und bis 2030 auf 15% ansteigen sollen. Mehrwertsteuerbefreiungen für wesentliche Artikel wie Lebensmittel, Bildung, Gesundheitsversorgung, Miete, öffentliche Verkehrsmittel und erneuerbare Energien wurden vorgeschlagen. Unternehmen könnten Steuergutschriften für die auf Vermögenswerte und Ausgaben gezahlte Mehrwertsteuer beanspruchen.
• Einkommensteuer (PIT): Arbeitnehmer, die jährlich ₦800.000 oder weniger verdienen, könnten von Steuern befreit sein.

Allgemeine Steuererleichterungen und -zulagen

• Abzüge für Beiträge zu genehmigten Pensionsplänen, Lebensversicherungsprämien und dem Nationalen Wohnungsfonds.
• Steuererleichterungen für Personen mit Behinderungen oder Unterhaltsberechtigten.
• Abzüge für bestimmte Kapitaleinkommen oder Betriebsausgaben.
• Verlustausgleich und Abschreibungen für Unternehmen.
• Steuerbefreiung auf Entschädigungen für Arbeitsplatzverlust (bis zu ₦50.000.000).

Weitere mögliche Anreize

• Befreiungen von Mehrwert- und Zollgebühren auf importierte Inputs für Waren, die für den Export bestimmt sind.
• Spezifische Anreize für ausländische Mitarbeiter in bestimmten Sektoren.

Hinweis: Diese Informationen sind aktuell mit Stand 5. Februar 2025. Steuergesetze und -vorschriften können komplex und Änderungen unterworfen sein. Es ist wichtig, sich für personalisierte Anleitung zu spezifischen Umständen mit einem Steuerberater zu beraten.