Litauen

Einkommensteuer

• Standardrate: Der standardmäßige Einkommensteuersatz (PIT) beträgt 20% auf Arbeitseinkommen.
• Höherer Steuersatz: Ein PIT-Satz von 32% gilt für den Teil des jährlichen Arbeitseinkommens, das EUR 126,532.80 (60-maliges durchschnittliches Monatsgehalt) übersteigt. Dieser höhere Satz gilt ab dem 1. Januar 2025.
• Lohnsteuerabzug: Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, die Einkommensteuer von den Gehältern der Mitarbeiter einzubehalten und monatlich an das Staatliche Steuerinspektorat abzuführen.
• Zahlungsfristen: Zahlungen sind bis zum 15. des Monats fällig, wenn das Gehalt zwischen dem 1. und 15. gezahlt wird, oder bis zum Monatsende, wenn es zwischen dem 16. und 31. gezahlt wird.
• Nichtansässige haben unterschiedliche Zahlungstermine.
• Jahresberichterstattung: Ein jährlicher Lohnsteuerbericht (PAŽYMĄ-Formular) muss bis zum 15. Februar des folgenden Jahres eingereicht werden.

Sozialversicherungsbeiträge

• Arbeitgeberbeiträge: Der standardmäßige Beitragssatz für die Sozialversicherung des Arbeitgebers beträgt 1,77%. Dieser Satz ist nicht gedeckelt.
• Arbeitnehmerbeiträge: Der standardmäßige Arbeitnehmerbeitrag beträgt 19,5%, zuzüglich eines zusätzlichen Betrags von 3%, wenn der Arbeitnehmer an einem zweiten Rentenfonds teilnimmt.
• Beitragsbasis: Die Beiträge werden auf Grundlage des Bruttolohns des Arbeitnehmers berechnet.
• Mindestschwelle (Untergrenze): Für Teilzeitbeschäftigte, die weniger als das monatliche Mindestgehalt (MMS) von EUR 1038 verdienen, werden die Beiträge auf Grundlage des MMS berechnet. Bestimmte Ausnahmen gelten, wie z.B. bei mehreren Arbeitgebern oder dem Erhalt einer staatlichen Rente.
• Maximalschwelle (Obergrenze): Sozialversicherungsbeiträge werden im Allgemeinen bis zu einer jährlichen Obergrenze von EUR 126,532.80 berechnet. Der Beitrag zur obligatorischen Krankenversicherung von 6,98% hat jedoch keine Obergrenze. Für Einkommen über der Obergrenze gilt nur der Krankenversicherungsbeitrag von 6,98%. Hat ein Arbeitnehmer mehr als einen Arbeitgeber, kann eine Rückerstattung für überzahlte Sozialversicherungsbeiträge am Jahresende erfolgen.

Andere Steuern und Berichterstattung

• Arbeitgeber tragen auch zum Garantiefonds und zum Langzeitarbeitsfonds bei. Die Sätze für diese Fonds variieren.

Steuerfreies Einkommen und Vorteile

• Steuerfreies Einkommen: Verschiedene steuerfreie Einkommensbeträge bestehen in Abhängigkeit vom Einkommensniveau des Arbeitnehmers. Die Berechnung hängt vom Einkommensniveau ab.
• Steuerfreie Vorteile: Bestimmte Leistungen unterliegen nicht der Besteuerung.

Zusätzliche Informationen

• Gehaltszyklus: Halbmonatlich
• Lohnzettelformat: Papier oder digital
• Steuerjahr: Kalenderjahr
• Währung: Euro (EUR)
• Individuelle Steuererklärungen: Arbeitnehmer sind generell dafür verantwortlich, ihre jährliche Einkommensteuererklärung bis zum 1. Mai des Folgejahres einzureichen. Eine Einreichung ist jedoch nicht erforderlich, wenn der Arbeitnehmer nur Arbeitseinkommen innerhalb Litauens erhalten hat, keine Abzüge geltend macht und sein Einkommen nicht die Schwelle für den höheren PIT-Satz überschritten hat.

Es ist wichtig zu beachten, dass sich diese Informationen auf das Steuerjahr 2025 beziehen und ab dem 5. Februar 2025 aktuell sind. Steuerrecht und Vorschriften können sich ändern. Eine Beratung durch einen Steuerfachmann wird für persönliche Beratung empfohlen.

In Litauen umfassen die Lohnsteuern mehrere Bereiche, darunter Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträge und bestimmte abzugsfähige Ausgaben.

Einkommensteuer

• Progressive Steuersätze: Ein progressives Einkommenssteuersystem gilt für Arbeitseinkommen. Der Standardsatz beträgt 20% für Jahreseinkommen bis zu 126.532,80 €. Einkommen, das diesen Schwellenwert überschreitet, wird mit 32% besteuert. Ein ermäßigter Satz von 15% gilt für Krankengeld.
• Steuerfreibetrag (TEA): Ein monatlicher TEA reduziert die steuerpflichtige Basis für Arbeitseinkommen. Der TEA beträgt 747 € für monatliches Einkommen bis zu 1.038 €. Für Einkommen zwischen 1.038 € und 2.387,29 € wird der TEA berechnet als 747 € - 0,49 * (Einkommen - 1.038 €). Für Einkommen zwischen 2.387,29 € und 2.865 € lautet die TEA-Berechnung 400 € - 0,18 * (Einkommen - 642 €). Der TEA wird proportional reduziert, wenn das Einkommen steigt und entfällt oberhalb eines bestimmten Schwellenwerts.
• Quellensteuer: Arbeitgeber behalten die Einkommensteuer an der Quelle ein und überweisen sie monatlich an die staatliche Steuerinspektion. Zahlungen sind bis zum 15. des folgenden Monats fällig, wenn das Gehalt zwischen dem 1. und 15. gezahlt wurde. Wenn das Gehalt zwischen dem 16. und 31. gezahlt wurde, ist das Fälligkeitsdatum der 31.

Sozialversicherungsbeiträge

• Arbeitnehmerbeiträge: Arbeitnehmer tragen zur Sozialversicherung bei, einschließlich Krankenversicherung und Rente.
• Beitragsobergrenze: Für Arbeitseinkommen von einem einzelnen Arbeitgeber, das jährlich 126.532,80 € übersteigt, gelten Beitragsobergrenzen. Pflichtige Krankenversicherungsbeiträge (6,98%) unterliegen keiner Obergrenze.
• Mehrere Arbeitgeber: Wenn ein Arbeitnehmer für mehrere Arbeitgeber arbeitet und sein gesamtes Einkommen 126.532,80 € übersteigt, hat er Anspruch auf Rückerstattung der Sozialversicherungsbeiträge, die den berechneten Betrag auf seine Gesamteinnahmen übersteigen.

Abzugsfähige Ausgaben

• Begrenzte Abzüge: Bestimmte Ausgaben können vom steuerpflichtigen Einkommen abgezogen werden, darunter Lebensversicherungsprämien, Rentenbeiträge, Zahlungen für berufliche Weiterbildung oder höhere Bildung. Der insgesamt abzugsfähige Betrag ist jedoch begrenzt. Die Gesamtsumme dieser abzugsfähigen Ausgaben ist auf 25% des steuerpflichtigen Einkommens beschränkt, das während des Kalenderjahres den Sätzen von 15%, 20% und 32% PIT unterliegt. Abzugsfähige Lebensversicherungsprämien und Rentenbeiträge zusammen sollten jährlich 1.500 € nicht überschreiten.
• Zusätzliche Abzüge: Steuerpflichtige können Ausgaben für Gebäudereparaturen (ausgenommen Wohnungsrenovierungen), Autoreparaturen und Kinderbetreuung für Kinder unter 18 Jahren bis zu 2.000 € jährlich abziehen, wenn die Dienstleistungen von in Litauen registrierten Steuerzahlern erbracht werden. Diese Erleichterung gilt für 2019, 2020 und 2021.

Berichterstattung und Fristen

• Jahressteuererklärung: Arbeitnehmer mit zusätzlichen Einkommensquellen (außer standardmäßiger Beschäftigung) müssen bis zum 1. Mai des folgenden Jahres eine jährliche Steuererklärung einreichen.
• Lohnsteuerbericht: Arbeitgeber müssen bis zum 15. des folgenden Monats einen monatlichen Lohnsteuerbericht einreichen und bis zum 15. Februar einen Jahresbericht.

Es ist wichtig zu beachten, dass diese Informationen ab dem 5. Februar 2025 aktuell sind und Änderungen unterliegen können. Es wird empfohlen, einen Steuerberater für eine individuelle Beratung zu konsultieren.

In Litauen ist die Mehrwertsteuer (VAT) eine Verbrauchssteuer, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen angewendet wird.

Mehrwertsteuersätze

• Standardsatz: 21% (allgemeine Waren und Dienstleistungen).
• Ermäßigte Sätze:
  • 9%: Gilt für bestimmte Waren und Dienstleistungen, einschließlich bestimmter Lebensmittel (ab dem 1. Juli 2025), Bücher, Zeitungen und Zeitschriften (sowohl physische als auch elektronische Formate), Beherbergungsdienstleistungen, öffentlichen Verkehr, Heizung für Wohngebäude sowie Brennholz für den Haushalt.
  • 5%: Gilt für bestimmte medizinische Produkte (verschreibungspflichtige Medikamente, medizinische Hilfsmittel), technische Hilfsmittel für behinderte Personen und bestimmte Lebensmittel für besondere medizinische Zwecke.
• Nullsatz (0%): Gilt für Exporte außerhalb der EU, innergemeinschaftliche Lieferungen an umsatzsteuerpflichtige Unternehmen in anderen EU-Mitgliedstaaten und bestimmte internationale Transportdienstleistungen. Nachweisdokumentationen sind erforderlich, um den Export aus der EU zu belegen.
• Befreit: Einige Waren und Dienstleistungen sind von der Mehrwertsteuer befreit. Diese Umsätze sind mehrwertsteuerfrei, ohne das „Recht auf Abzug“. Dazu gehören Bildung, Gesundheitswesen, Finanzdienstleistungen, von gemeinnützigen Organisationen erbrachte soziale Dienste sowie von gemeinnützigen Organisationen erbrachte kulturelle und sportliche Dienstleistungen.

Mehrwertsteuerregistrierung

• Schwellenwert: Unternehmen, die in Litauen tätig sind, müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren, wenn ihr jährlicher Umsatz €55,000 überschreitet (ab dem 1. Mai 2025).
• Versandhandel: Der EU-weite Schwellenwert von €10,000 für den Versandhandel gilt in Litauen für grenzüberschreitende B2C-Verkäufe von Waren. Unternehmen, die diese Grenze überschreiten, müssen sich für die litauische Mehrwertsteuer registrieren. Nicht ansässige Unternehmen müssen sich unabhängig vom Umsatz registrieren, wenn sie Waren in Litauen lagern oder dort Fulfillment-Dienstleistungen nutzen.
• Erwerb aus anderen EU-Ländern: Unternehmen müssen sich registrieren, wenn der Wert der aus anderen EU-Mitgliedstaaten erworbenen Waren im laufenden oder vorangegangenen Kalenderjahr €14,000 übersteigt.
• Freiwillige Registrierung: Unternehmen können sich freiwillig registrieren, auch wenn sie unter diesen Schwellenwerten liegen.
• Nicht-EU-Unternehmen: Möglicherweise ist eine steuerliche Vertretung für nicht-EU-Unternehmen erforderlich.

Mehrwertsteuererklärung und -zahlung

• Erklärungen: Im Allgemeinen monatlich einzureichen. Unternehmen mit einem Jahresumsatz von unter €300,000 können vierteljährliche Abgaben wählen, jene unter €60,000 können halbjährlich einreichen, und einige kleine Unternehmen können das EU-Kleinunternehmerregelung (Small Business Scheme, SBS) nutzen.
• Frist: Erklärungen und Zahlungen sind bis zum 25. Tag des folgenden Monats/Quartals (oder Halbjahres) fällig, oder am nächsten Geschäftstag, falls dieser auf ein Wochenende oder einen Feiertag fällt.
• Jahreserklärung: Bis zum 1. Oktober des folgenden Jahres erforderlich.
• Elektronische Einreichung: Alle Erklärungen müssen elektronisch eingereicht werden.

Mehrwertsteuerabzug

Registrierte Unternehmen können in der Regel die Vorsteuer (Mehrwertsteuer auf Einkäufe) von der Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer auf Verkäufe) abziehen. Ausnahmen bestehen für bestimmte Waren und Dienstleistungen wie Personenkraftwagen (mit einigen Ausnahmen), Unterhaltungskosten und Personenbeförderung mit dem Auto. Mehrwertsteuerguthaben können übertragen oder erstattet werden. Erstattungen für Unternehmen außerhalb der EU hängen von Gegenseitigkeitsvereinbarungen ab.

Strafgebühren

Strafgebühren für verspätete Einreichung und fehlerhafte Berichterstattung können zwischen €200 und €390 liegen, zuzüglich eines täglichen Zinssatzes von 0,03% auf unbezahlte Mehrwertsteuer. Die Strafen für fehlerhafte Berichterstattung können zwischen 10% und 50% der nicht bezahlten Mehrwertsteuer betragen. Die Verjährungsfrist beträgt fünf Jahre (acht Jahre im Falle von Betrug).

Verwaltung

Die Mehrwertsteuer in Litauen wird von der Staatlichen Steuerinspektion (STI) unter dem Finanzministerium verwaltet. Zusätzliche Informationen und Ressourcen sind auf ihrer Website verfügbar.

Litauen bietet 2025 verschiedene Steueranreize für Unternehmen und Privatpersonen. Diese Anreize zielen darauf ab, das Wirtschaftswachstum zu stimulieren, Innovationen zu fördern und ausländische Investitionen anzuziehen.

Steueranreize für Unternehmen

• Freie Wirtschaftszonen (FWZ): Unternehmen, die in ausgewiesenen FWZs tätig sind, können von erheblichen Steuererleichterungen profitieren. Qualifizierte Unternehmen sind in den ersten 10 Jahren ihrer Tätigkeit von der Körperschaftssteuer befreit und erhalten in den folgenden 6 Jahren eine 50%ige Reduzierung des regulären Körperschaftssteuersatzes. Zusätzliche Vorteile können Befreiungen von der Grundsteuer und reduzierte Pachtsteuern auf Grundstücke umfassen. Die Berechtigung erfordert eine Mindestinvestition von 1 Million € für die meisten Aktivitäten oder 100.000 € für Dienstleister mit mindestens 20 Mitarbeitern, und mindestens 75% des Unternehmensumsatzes müssen aus Tätigkeiten innerhalb der FWZ stammen.

• Forschung und Entwicklung (FuE): Unternehmen, die in FuE-Aktivitäten engagiert sind, können FuE-Kosten dreifach von ihrem zu versteuernden Einkommen abziehen, was ihre Steuerlast effektiv senkt. Ein reduzierter Körperschaftssteuersatz von 6% gilt für Gewinne, die aus urheberrechtlich geschützter Software oder patentierten Erfindungen resultieren, die aus in Litauen durchgeführter FuE stammen.

• Investitionsanreize: Steueranreize sind für Unternehmen verfügbar, die signifikante Investitionen tätigen, insbesondere in der technologischen Erneuerung. Großinvestitionsprojekte, die bestimmte Anforderungen erfüllen, können sich für eine Befreiung von der Körperschaftssteuer für bis zu 20 Jahre qualifizieren. Diese Projekte beinhalten in der Regel beträchtliche Investitionen und Verpflichtungen zur Schaffung von Arbeitsplätzen.

• Steueranreize für Startups: Kleine Unternehmensgründungen (Mikro-Unternehmen) können sich im ersten Jahr ihrer Tätigkeit für einen Körperschaftssteuerurlaub qualifizieren, gefolgt von einem ermäßigten Satz für mehrere weitere Jahre.

Steueranreize für das persönliche Einkommen

• Investmentkonto (IA): Privatpersonen können die Einkommensteuer auf Anlageeinkünfte aufschieben, indem sie ein IA nutzen. Die Steuer wird nur erhoben, wenn Gelder für nicht-investive Zwecke abgehoben werden. Das IA muss ein persönliches (nicht gemeinsames) Konto in einem EWR- oder OECD-Mitgliedsstaat oder einem Land sein, mit dem Litauen ein Doppelbesteuerungsabkommen hat, und es muss bei der litauischen Steuerbehörde gemeldet werden.

• Beiträge zu Renten- und Lebensversicherungen: Steuervergünstigungen sind für Beiträge bis zu 1.500 € verfügbar, die in fondsgebundene Lebensversicherungsverträge und Pensionsfonds eingezahlt werden.

• Persönliche Abzüge: Bestimmte Ausgaben, wie solche im Zusammenhang mit der Renovierung und Reparatur von Wohnräumen, Autoreparaturen und Kinderbetreuung für Kinder unter 18 Jahren, können bis zu einem bestimmten Limit vom zu versteuernden Einkommen abgezogen werden.

Änderungen der Steuersätze für 2025

• Der reguläre Körperschaftssteuersatz wurde von 15% auf 16% erhöht.

• Der reduzierte Körperschaftssteuersatz für qualifizierte Gewinne aus patentierbaren Erfindungen und Software stieg von 5% auf 6%.

Es ist wichtig, sich mit einem Steuerberater zu beraten, um individuelle Ratschläge zu erhalten und die Einhaltung aller geltenden Vorschriften sicherzustellen. Steuergesetze und Anreize können sich ändern. Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025.