Beschäftigungssteuern in Litauen

Lithuania betreibt ein progressives Steuersystem, das die Einkommensteuer und verpflichtende Sozialversicherungsbeiträge umfasst. Arbeitgeber spielen in dieses System eine entscheidende Rolle, indem sie Steuern und Beiträge von den Gehältern der Mitarbeiter einbehalten und eigene Beiträge an die staatlichen Fonds leisten. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist unerlässlich für einen konformen Betrieb im Land. Das Steuerjahr entspricht dem Kalenderjahr, und sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer haben spezifische Meldepflichten gegenüber den zuständigen Behörden, hauptsächlich der State Tax Inspectorate (VMI) und dem State Social Insurance Fund Board (Sodra).

Arbeitgeberpflichten im Bereich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Lithuania sind verantwortlich für die Zahlung an den State Social Insurance Fund (Sodra) im Namen ihrer Employers of Record. Diese Beiträge decken verschiedene Sozialleistungen ab, einschließlich Renten, Krankengeld, Mutterschaft und Arbeitslosigkeit. Der Beitragssatz des Arbeitgebers wird basierend auf dem Bruttogehalt des Mitarbeiters berechnet.

Für 2025 wird erwartet, dass der Standardbeitragssatz des Arbeitgebers an Sodra etwa 1,77% beträgt. Zusätzlich leisten Arbeitgeber Beiträge zum Garantiefonds und zum Fonds für langfristige Beschäftigungsleistungen, die ebenfalls kleine Prozentsätze basierend auf dem Bruttogehalt sind. Diese Sätze unterliegen einer jährlichen Überprüfung, bleiben jedoch in der Regel stabil oder erfahren geringfügige Anpassungen.

Arbeitgeber sind außerdem verantwortlich für die Berechnung und Einbehaltung des Anteils des Mitarbeiters an den Sozialversicherungsbeiträgen und der Einkommensteuer vom Bruttogehalt, bevor das Netto-Gehalt ausgezahlt wird.

Anforderungen an die Quellensteuerabzug

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Personal Income Tax (PIT) von den Gehältern der Mitarbeiter einzubehalten. Litauen verfügt über ein progressives PIT-System, was bedeutet, dass der Steuersatz mit dem Einkommen steigt. Die Steuerbasis für die PIT ist das Bruttogehalt des Mitarbeiters abzüglich ihrer verpflichtenden Sozialversicherungsbeiträge und etwaigem anwendbarem Non-Taxable Income (NTI).

Für 2025 wird erwartet, dass die PIT-Sätze wie folgt sind:

20% für das jährliche Einkommen bis zu einer gewissen Schwelle.
32% für das jährliche Einkommen, das diese Schwelle übersteigt.

Die Schwelle für die Anwendung des höheren Satzes von 32% ist an den nationalen Durchschnittlohn (VDU) gekoppelt und wird jährlich angepasst. Für die Abzugspflichten berechnen Arbeitgeber die PIT in der Regel auf monatlicher Basis, wobei sie die progressiven Sätze proportional oder nach spezifischen vom Finanzamt bereitgestellten Formeln anwenden, die das erwartete Jahresgehalt und das anwendbare NTI berücksichtigen.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Lithuania können von bestimmten Steuerabzügen und Freibeträgen profitieren, die ihr zu versteuerndes Einkommen für PIT-Zwecke reduzieren. Der bedeutendste ist das Non-Taxable Income (NTI - Neapmokestinamasis pajamų dydis).

Die Höhe des NTI, das ein Arbeitnehmer geltend machen kann, hängt von seinem Einkommensniveau ab und davon, ob er von abhängigen Kindern unterstützt wird.

Grundlegendes NTI: Ein standardmäßiger NTI-Betrag gilt für alle Arbeitnehmer, sinkt jedoch mit steigendem Einkommen. Bei höheren Einkommen kann das Grund-NTI auf null reduziert werden. Die Berechnungsformel für das Grund-NTI ist progressiv und hängt vom monatlichen Bruttogehalt ab.
Zusätzliche NTI für Kinder: Arbeitnehmer mit abhängigen Kindern haben Anspruch auf einen zusätzlichen NTI-Betrag pro Kind. Dieser zusätzliche NTI wird zusätzlich zum Grund-NTI angewendet und wird nicht durch das Einkommen des Arbeitnehmers reduziert.

Arbeitgeber wenden das jeweils anwendbare NTI typischerweise bei der Berechnung der monatlichen PIT-Abzüge an, basierend auf den vom Arbeitnehmer bereitgestellten Informationen. Weitere potenzielle Abzüge können Beiträge zu bestimmten Pensionsfonds oder Lebensversicherungspolicen umfassen, vorbehaltlich spezifischer Bedingungen und Grenzen.

Steuerliche Compliance und Meldefristen

Arbeitgeber in Lithuania haben strenge Melde- und Compliance-Verpflichtungen gegenüber Sodra und der VMI.

Wichtige Meldeanforderungen sind:

Monatliche Sodra-Erklärungen (SAM-Formulare): Arbeitgeber müssen monatliche Berichte einreichen, die Gehälter, Sozialversicherungsbeiträge (Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteile) und andere relevante Informationen enthalten. Diese sind in der Regel bis zum 15. Tag des Folgemonats fällig.
Monatliche PIT-Erklärungen (GPM312-Formular): Arbeitgeber müssen die einbehaltene PIT vom Gehalt der Mitarbeiter und die an den Staatshaushalt gezahlte Summe melden. Diese Erklärung ist ebenfalls in der Regel bis zum 15. Tag des Folgemonats fällig.
Jährliche Einkommensdeklaration der Mitarbeiter (GPM311-Formular): Arbeitgeber müssen eine jährliche Zusammenfassung der im vorherigen Kalenderjahr gezahlten Einkünfte und einbehaltenen Steuern vorlegen. Dieser Bericht ist in der Regel bis zum 15. Februar des folgenden Jahres fällig.
Jährliche Sodra-Berichte: Eine jährliche Zusammenfassungsmeldung ist ebenfalls von Sodra vorgeschrieben.

Das Einhalten dieser Fristen und die genaue Meldung sind essenziell, um Bußgelder und Zinsen zu vermeiden.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Steuerpflichten für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen in Lithuania hängen hauptsächlich vom Status der Tax Residency ab.

Steueransässige Personen: Individuen, die als litauische Steueransässige gelten (in der Regel diejenigen, deren ständiger Wohnsitz in Lithuania liegt oder die innerhalb von 12 Monaten 183 Tage oder mehr im Land verbringen), werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert. Wenn sie bei einer litauischen Entität oder einer ausländischen Entität mit einer ständigen Niederlassung in Lithuania beschäftigt sind, ist ihr Arbeitgeber verantwortlich für das Einbehalten von PIT und Sodra-Beiträgen, wie bei jedem lokalen Arbeitnehmer.
Nicht-Steueransässige Personen: Personen, die keine litauischen Steueransässigen sind, werden in der Regel nur auf ihr in Lithuania bezogenes Einkommen besteuert. Falls ein Nicht-Ansässiger bei einer litauischen Firma beschäftigt ist, muss der Arbeitgeber PIT von seinem in Lithuania bezogenen Gehalt einbehalten. Sodra-Beiträge können ebenfalls je nach Wohnsitzland des Arbeitnehmers und Sozialversicherungsabkommen anfallen.
Ausländische Firmen: Eine ausländische Firma die Personen in Lithuania beschäftigt kann die Verpflichtung auslösen, sich als Employer of Record für Steuer- und Sozialversicherungszwecke zu registrieren, auch wenn sie keine formelle juristische Person oder ständige Niederlassung hat, abhängig von der Art und Dauer der in Lithuania ausgeführten Arbeit. Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Lithuania und anderen Ländern können die Steuerpflichten ausländischer Arbeitnehmer und Unternehmen beeinflussen, möglicherweise eine Entlastung von Doppelbesteuerung gewähren oder bestimmen, welches Land das primäre Besteuerungsrecht für bestimmte Einkünfte hat. Das Verständnis dieser Abkommen ist entscheidend für die Einhaltung.