Steuern in Kroatien

Das Navigieren durch die steuerlichen Verpflichtungen des Arbeitgebers und die steuerlichen Abzüge für Mitarbeiter in Kroatien erfordert ein klares Verständnis des lokalen Steuersystems. Das kroatische Steuersystem, insbesondere im Zusammenhang mit Beschäftigung, umfasst Beiträge zu Sozialversicherungskassen und das Einbehalten der Einkommensteuer von den Gehältern der Mitarbeiter. Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, diese Beträge zu berechnen, zu melden und im Namen ihrer Mitarbeiter an die zuständigen Behörden abzuführen. Die Einhaltung dieser Vorschriften ist für Unternehmen, die in Kroatien tätig sind, sei es als lokale Einheiten oder ausländische Unternehmen, die dort Personal beschäftigen, von entscheidender Bedeutung.

Das Verständnis der spezifischen Sätze, Schwellenwerte und Meldeanforderungen ist für eine korrekte Lohnabrechnung unerlässlich und hilft, Strafen zu vermeiden. Die Regeln für die Einkommensteuer, Sozialabgaben und die verfügbaren Abzüge wirken sich direkt auf die Kosten des Arbeitgebers und das Netto-Gehalt des Mitarbeiters aus. Es ist wichtig, über die neuesten Gesetzesänderungen im Steuerrecht informiert zu sein, um einen reibungslosen Ablauf und die Einhaltung der kroatischen Gesetze sicherzustellen.

Verpflichtungen des Arbeitgebers zur Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Kroatien sind verpflichtet, Sozialversicherungsbeiträge auf Basis der Bruttogehälter ihrer Mitarbeiter zu leisten. Diese Beiträge finanzieren Renten- und Krankenversicherungen. Die Sätze sind in der Regel feste Prozentsätze des Bruttogehalts, ohne Obergrenze für die Beitragsbemessungsgrundlage bei den meisten Arten von Einkünften aus Beschäftigung.

Die wichtigsten vom Arbeitgeber zu tragenden Beiträge umfassen:

• Rentenversicherung (I. Säule): Dies ist der obligatorische Beitrag zur staatlichen Rentenversicherung.
• Rentenvorsorge (II. Säule): Dieser gilt für Mitarbeiter, die Mitglieder von obligatorischen individuellen kapitalbasierten Sparkonten sind.
• Krankenversicherung: Dieser Beitrag finanziert das öffentliche Gesundheitssystem.

Stand 2026 werden voraussichtlich die Standardbeitragssätze des Arbeitgebers auf Basis des Bruttogehalts wie folgt sein:

Beitragstyp	Satz
Rentenversicherung (I. Säule)	15%
Rentenvorsorge (II. Säule)	5%
Krankenversicherung	16,5%
Gesamtkosten des Arbeitgebers	36,5%

Diese Sätze werden auf das Bruttogehalt des Mitarbeiters angewendet. Es gibt spezielle Regeln für bestimmte Einkommensarten oder Beschäftigungsverhältnisse, aber die oben genannten Sätze gelten für reguläre Arbeitsverträge.

Anforderungen an die Lohnsteuerabführung

Arbeitgeber sind verpflichtet, die persönliche Einkommensteuer aus den Nettogehältern ihrer Mitarbeiter (Bruttogehalt minus obligatorische Renten- und Krankenversicherungsbeiträge) zu berechnen und einzubehalten. Die Berechnung der Einkommensteuer in Kroatien ist progressiv und basiert auf Einkommensklassen. Seit 2024 wurde die vorherige Surtaxe, die von Gemeinden und Städten erhoben wurde, abgeschafft. Kommunen und Städte haben jetzt die Befugnis, ihre eigenen Einkommensteuersätze innerhalb vorgegebener Grenzen für die beiden Steuerklassen festzusetzen.

Das steuerpflichtige Einkommen wird berechnet, indem die obligatorischen Sozialabgaben und die anwendbaren persönlichen Freibeträge vom Bruttogehalt abgezogen werden.

Die Steuerklassen und die maximal anwendbaren Sätze sind:

Jährliches steuerpflichtiges Einkommen	Monatliches steuerpflichtiges Einkommen	Maximaler Steuersatz
Bis €60.000	Bis €5.000	23%
Über €60.000	Über €5.000	33%

Der tatsächliche angewendete Steuersatz hängt von der jeweiligen Gemeinde oder Stadt ab, in der der Mitarbeiter seinen Wohnsitz hat. Arbeitgeber müssen den auf den Wohnsitz des Mitarbeiters anwendbaren Satz verwenden.

Abzüge und Freibeträge für Mitarbeiter

Mitarbeiter haben Anspruch auf bestimmte persönliche Freibeträge und Abzüge, die ihr steuerpflichtiges Einkommen vermindern und dadurch ihre persönliche Einkommensteuerlast senken. Der bedeutsamste ist der Grundfreibetrag, der allen Einwohnern zur Verfügung steht. Zusätzliche Freibeträge können für Dependents, wie Kinder und Ehepartner, sowie unter bestimmten weiteren Umständen geltend gemacht werden.

Der grundlegende monatliche persönliche Freibetrag ist ein festgelegter Betrag, der vor Anwendung der Einkommensteuersätze vom Nettogehalt des Mitarbeiters abgezogen wird. Für 2026 werden voraussichtlich der persönliche Grundfreibetrag pro Monat auf €600 festgesetzt.

Freibeträge für Dependents werden anhand von Koeffizienten berechnet, die auf den Grundfreibetrag angewendet werden. Zum Beispiel:

• Für das erste Kind: Koeffizient 0,5 (€300 pro Monat, basierend auf €600)
• Für das zweite Kind: Koeffizient 0,7 (€420 pro Monat)
• Für das dritte Kind: Koeffizient 1,0 (€600 pro Monat)
• Für einen Dependents-Ehegatten oder andere Familienmitglieder: Koeffizient 0,5 (€300 pro Monat)

Diese Freibeträge sind kumulativ. Mitarbeiter müssen ihrem Arbeitgeber die notwendigen Nachweise (z.B. Steuermarke oder äquivalente digitale Informationen) vorlegen, um diese Abzüge korrekt geltend zu machen.

Steuerliche Blackouts und Meldefristen

Arbeitgeber in Kroatien haben spezielle Verpflichtungen bzgl. der Meldung und Zahlung der einbehaltenen Steuern und Sozialabgaben. Das Hauptmeldeinstrument ist das JOPPD-Formular (Meldung über Einkommen, Einkommensteuer und Surtax sowie Beiträge zur obligatorischen Versicherung).

Das JOPPD-Formular ist ein konsolidierter Bericht, der Details zum Bruttogehalt, obligatorischen Beiträgen, persönlichen Freibeträgen, steuerpflichtigem Einkommen, einbehaltener Einkommensteuer und anderen relevanten Daten für jeden Mitarbeiter enthält.

Wichtige Meldepflichten und Fristen sind:

• Monatliche JOPPD-Übermittlung: Das JOPPD-Formular muss elektronisch beim Finanzamt bis zum 15. Tag des Folgemonats eingereicht werden, in dem die Zahlung erfolgt ist (oder fällig war).
• Zahlung der Steuern und Beiträge: Die berechnete Einkommensteuer und Sozialabgaben sind bis zum gleichen Termin wie die JOPPD-Einreichung (15. des Folgemonats) auf die entsprechenden Staatskonten zu überweisen.
• Jährliche Meldung: Während das monatliche JOPPD das Hauptdokument ist, müssen Arbeitgeber möglicherweise auch jährliche Einkommensbescheinigungen für die Steuererklärung der Mitarbeiter bereitstellen, wobei das JOPPD-System diesen Prozess zu vereinfachen sucht.

Eine korrekte und pünktliche Abgabe des JOPPD-Formulars sowie die fristgerechte Zahlung der Abgaben sind entscheidend, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.

Besondere Steueraspekte für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Kroatien arbeiten, und ausländische Unternehmen, die dort Personal beschäftigen, stehen vor speziellen steuerlichen Überlegungen.

• Steuerliche Ansässigkeit: Eine Person gilt grundsätzlich als steuerlich ansässig in Kroatien, wenn sie ihren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Land hat oder sich mehr als 183 Tage innerhalb eines zwölfmonatigen Zeitraums in Kroatien aufhält. Steuerliche Ansässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nicht-Ansässige nur auf in Kroatien erzieltes Einkommen.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Kroatien hat mit zahlreichen Ländern Doppelbesteuerungsabkommen geschlossen. Diese Abkommen zielen darauf ab, Doppelbesteuerung zu vermeiden, und können je nach den spezifischen Bestimmungen des Abkommens und dem Status des Individuums die steuerlichen Verpflichtungen von ausländischen Arbeitnehmern und Unternehmen beeinflussen.
• Betriebliches Wachstum (PE): Ein ausländisches Unternehmen, das in Kroatien Personal beschäftigt, könnte unbeabsichtigt eine Betriebsstätte (PE) im Land schaffen, je nach Art und Dauer der vom Personal ausgeübten Tätigkeiten. Wird eine PE geschaffen, könnte das ausländische Unternehmen körperschaftsteuerpflichtig für die Gewinne aus der PE werden.
• Arbeitgeber-Registrierung: Ausländische Unternehmen ohne in Kroatien registrierte Niederlassung, die Einwohner beschäftigen, können dennoch Verpflichtungen als Arbeitgeber haben, wie das Einbehalten der Einkommensteuer und die Zahlung von Sozialabgaben. Die Beauftragung eines Employer of Record (EOR) ist eine gängige Lösung für ausländische Unternehmen, um diese Verpflichtungen zu verwalten, ohne eine lokale Niederlassung zu gründen.

Das Verständnis dieser speziellen Aspekte ist für ausländische Unternehmen entscheidend, um die Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten und ihre Steuerbelastung bei der Beschäftigung oder dem Betrieb in Kroatien zu steuern.