Steuern in Kolumbien

Das Navigieren durch die Komplexität der Gehaltsabrechnung und Steuerkonformität ist ein entscheidender Aspekt bei der Beschäftigung von Personen in Kolumbien. Das Steuersystem des Landes umfasst Verpflichtungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer, einschließlich Sozialversicherungsbeiträge, Lohnsteuerabzüge und verschiedener Meldepflichten. Das Verständnis dieser Vorschriften ist unerlässlich, um die Einhaltung sicherzustellen und potenzielle Sanktionen zu vermeiden.

Das Steuersystem Kolumbiens wird hauptsächlich von der Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) überwacht. Es basiert auf einer Selbstveranlagung für die Einkommensteuer, wobei die Arbeitgeber eine bedeutende Rolle bei der Steuererhebung durch obligatorische Quellensteuerabzüge spielen. Die Sozialversicherungsbeiträge werden durch ein System verwaltet, das verschiedene Einrichtungen für Gesundheit, Renten und andere Sozialleistungen umfasst. Für 2026 bleibt die grundlegende Struktur weitgehend konsistent, jedoch werden spezifische Schwellenwerte und Werte, insbesondere jene, die mit der Unidad de Valor Tributario (UVT) verbunden sind, gegen Ende des Jahres 2025 von der DIAN aktualisiert. Die hier bereitgestellten Informationen basieren auf dem aktuellen Rechtsrahmen für 2026, wobei die neuesten verfügbaren UVT-Werte bei Bedarf zu Illustrationszwecken verwendet werden.

Verpflichtungen der Arbeitgeber im Bereich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Kolumbien sind dafür verantwortlich, im Namen ihrer Mitarbeitenden zu mehreren Sozialversicherungs- und parafiskalischen Fonds beizutragen. Diese Beiträge werden auf Grundlage des monatlichen Gehalts des Mitarbeiters berechnet, maximal jedoch bis zu einer Obergrenze, die typischerweise bei 25 Mal dem Mindestmonatslohn oder 25 UVT liegt, je nach spezifischem Beitrag.

Die wichtigsten Arbeitgeberbeiträge umfassen:

• Gesundheit (EPS - Entidad Promotora de Salud): Arbeitgeber leisten einen Prozentsatz des Gehalts des Mitarbeiters an das Gesundheitssystem.
• Rente (AFP - Administradora de Fondos de Pensiones): Arbeitgeber leisten einen Prozentsatz des Gehalts des Mitarbeiters an ihre Pensionskasse.
• Familienbeihilfefonds (Caja de Compensación Familiar): Arbeitgeber zahlen einen Prozentsatz in diese Fonds ein, die soziale Leistungen für Mitarbeitende und deren Familien anbieten.
• SENA (Servicio Nacional de Aprendizaje): Beitrag an den nationalen Ausbildungsdienst.
• ICBF (Instituto Colombiano de Bienestar Familiar): Beitrag an das nationale Familienwohlfahrtsinstitut.
• ARL (Administradora de Riesgos Laborales): Beitrag zur Berufsunfallversicherung. Die Rate variiert je nach Risikoebene, die mit der Tätigkeit des Mitarbeiters verbunden ist.

Bestimmte Arbeitgeber können von Beiträgen an SENA und ICBF sowie einem Teil des Gesundheitsbeitrags befreit sein, wenn sie spezifische Kriterien hinsichtlich der Gehaltsniveaus der Mitarbeitenden erfüllen (z.B. Mitarbeitende, die weniger als 10-fachen des Mindestmonatslohns verdienen) und nicht der Einkommensteuer im Rahmen des besonderen Steuergesetzes (Régimen Tributario Especial) unterliegen.

Hier eine allgemeine Übersicht der typischen Arbeitgeberbeitragssätze (basierend auf dem aktuellen Recht für 2026, Änderungen vorbehalten):

Beitragstyp	Arbeitgeberrate	Mitarbeiterrate	Basisgehaltsobergrenze (ca.)
Gesundheit (EPS)	8,5 %	4 %	25 UVT / 25 Mindestlöhne
Rente (AFP)	12 %	4 %	25 UVT / 25 Mindestlöhne
Familienbeihilfefonds	4 %	0 %	25 UVT / 25 Mindestlöhne
SENA	0 % oder 2 %	0 %	N/A
ICBF	0 % oder 3 %	0 %	N/A
ARL (Risiken am Arbeitsplatz)	0,522 % - 8,7 %	0 %	25 UVT / 25 Mindestlöhne
Solidaritätsfonds (FSP)	0 %	1 % - 2 %	> 4 Mindestlöhne

Hinweis: Die SENA- und ICBF-Raten können für Arbeitgeber, die die oben genannten Befreiungskriterien erfüllen, 0 % betragen. Die ARL-Rate hängt vom Risiko-Level (I bis V) ab. Der Solidaritätsfonds für die Rente ist eine Arbeitnehmerbelastung für Gutverdienende.

Diese Beiträge werden üblicherweise monatlich über das Planilla Integrada de Liquidación de Aportes (PILA) System abgeführt.

Anforderungen an die Quellensteuerabzüge (Retención en la Fuente)

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Lohnsteuer (Retención en la Fuente) monatlich von den Gehältern ihrer Mitarbeitenden einzubehalten. Dieser Abzug gilt als Vorauszahlung auf die jährliche Einkommensteuerpflicht der Mitarbeitenden. Die Berechnung basiert auf dem monatlichen steuerpflichtigen Einkommen, das nach angewendet wird ein progressiver Steuertarifsatz.

Das steuerpflichtige Einkommen wird nach Abzug verpflichtender Beiträge (Gesundheit und Rente) sowie bestimmter zulässiger Abzüge und Freibeträge vom Bruttogehalt ermittelt. Übliche Abzüge und Freibeträge umfassen:

• Pflichtbeiträge zu Gesundheit und Rente (Arbeitnehmeranteil).
• Abzugsfähige Dependents (eliminiert auf bestimmte Grenzen).
• Zinsen für Wohnungsbaudarlehen (begrenzt).
• Freiwillige Beiträge zu Pensionsfonds (begrenzt).
• Freiwillige Beiträge zu Gesundheitsersparnissen (AFC-Konten) (begrenzt).
• Allgemeine Steuerbefreiung in Höhe von 25 % des Bruttogehalts (begrenzt).

Der monatliche Quellensteuerabzug wird anhand einer Tabelle auf UVT-Basis berechnet. Der Steuersatz steigt, wenn das steuerpflichtige Einkommen bestimmte UVT-Grenzwerte überschreitet.

Hier ein beispielhafter Aufbau einer monatlichen Einkommensteuerabzugstabelle für 2026 (basierend auf geltendem Recht und UVT-Struktur; spezifische UVT-Werte für 2026 werden noch veröffentlicht):

Einkommensspanne (in UVT)	Grenzsteuersatz	Steuer auf Untergrenze (in UVT)
0 bis 1.090	0 %	0
> 1.090 bis 1.700	19 %	0
> 1.700 bis 4.100	28 %	115,7
> 4.100 bis 8.670	33 %	582,7
> 8.670 bis 18.970	35 %	1.509,7
> 18.970 bis 31.000	37 %	3.535,7
> 31.000	39 %	7.419,7

Hinweis: Der tatsächliche UVT-Wert für 2026 wird von der DIAN veröffentlicht. Die Berechnung erfordert die Umrechnung des monatlichen steuerpflichtigen Einkommens in UVT, Zuordnung zu der jeweiligen Range und Anwendung der Formel: (Steuerpflichtiges Einkommen in UVT – Untergrenze UVT) * Grenzsteuersatz + Steuer auf Untergrenze UVT.

Arbeitgeber müssen diese Berechnung monatlich durchführen und die einbehaltenen Beträge an die DIAN abführen.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Mitarbeitende

Mitarbeitende können von mehreren Abzügen und Freibeträgen profitieren, die ihr steuerpflichtiges Einkommen sowohl für die monatliche Quellensteuer als auch für die jährliche Steuererklärung verringern. Diese sind meist an bestimmte Grenzen gebunden, oft in UVT oder als Prozentsatz des Einkommens ausgedrückt.

Wesentliche Abzüge und Freibeträge der Mitarbeitenden umfassen:

• Pflichtbeiträge zu Gesundheit und Rente: Der eigene Anteil (je 4 %) ist voll abziehbar.
• Dependents: Es besteht ein Abzug für Dependents (Ehepartner, Kinder, Eltern), die bestimmte Kriterien erfüllen, meist begrenzt auf einen bestimmten Prozentsatz des Einkommens oder ein UVT-Limit pro Monat.
• Zinsen für Wohnungsbaudarlehen: Zinsen auf Darlehen für den Wohnungsbau sind abziehbar, begrenzt auf ein jährliches UVT-Limit.
• Freiwillige Beiträge zu Pensionsfonds (APV): Beiträge an freiwillige Pensionsfonds sind abziehbar, unter Berücksichtigung von Grenzen (Prozentsatz des Einkommens und jährliches UVT-Limit).
• Freiwillige Gesundheitsersparnisse (AFC-Konten): Beiträge zu ausgewiesenen Gesundheits-Sparkonten sind abziehbar, mit Grenzen (Prozentsatz des Einkommens und jährliches UVT-Limit).
• Bestimmte Ausgaben: Begrenzte Abzüge für bestimmte Bildungs- oder Gesundheitskosten, wobei die Regeln und Grenzen variieren können.
• 25 % steuerfreies Einkommen: Ein allgemeiner Freibetrag in Höhe von 25 % des Bruttogehalts nach Abzug der Pflichtbeiträge und anderer Abzüge, mit einem jährlichen UVT-Limit.

Es ist wichtig, dass Mitarbeitende dem Arbeitgeber die notwendigen Nachweise vorlegen, um diese Abzüge bei der monatlichen Quellensteuer zu beanspruchen. Für die Steuererklärung im Jahr müssen alle relevanten Bescheinigungen und Belege gesammelt werden.

Fristen für Steuerkonformität und Berichterstattung

Arbeitgeber in Kolumbien haben mehrere laufende Verpflichtungen hinsichtlich Steuerkonformität und Berichterstattung:

• Monatliche Sozialversicherungs- und Parafiskalische Beiträge: Zahlung monatlich über das PILA-System. Fristen variieren je nach NIT des Arbeitgebers.
• Monatliche Quellensteuer auf Einkommen (Retención en la Fuente): Die einbehaltenen Beträge müssen monatlich gemeldet und an die DIAN abgeführt werden. Fristen richten sich nach NIT.
• Jährliche Meldungen (Medios Magnéticos): Arbeitgeber müssen Jahresberichte bei der DIAN einreichen, in denen Zahlungen an Mitarbeitende, Contractors und Lieferanten sowie die einbehaltenen Beträge aufgelistet sind. Diese Berichte sind in der Regel in den ersten Monaten des folgenden Jahres fällig.
• Jährliche Einkommensteuererklärung (für Mitarbeitende): Mitarbeitende, deren Jahreseinkommen oder -vermögen bestimmte Grenzen überschreiten, sind verpflichtet, eine jährliche Einkommensteuererklärung abzugeben. Während dies die Verantwortung der Mitarbeitenden ist, stellen Arbeitgeber die erforderlichen Einkommens- und Quellensteuerbescheinigungen (Certificado de Ingresos y Retenciones) aus. Abgabetermine für Einzelpersonen liegen meist in der zweiten Jahreshälfte, je nach letzten Ziffern der NIT.

Rechtzeitig vorzugehen und diese Fristen einzuhalten, ist entscheidend für die Einhaltung aller Pflichten.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Die Beschäftigung ausländischer Mitarbeitender oder der Betrieb eines ausländischen Unternehmens in Kolumbien bringt spezifische steuerliche Überlegungen mit sich:

• Steuerlicher Wohnsitz: Die steuerliche Behandlung ausländischer Mitarbeitender hängt stark von ihrer Steuerresidenz in Kolumbien ab. Grundsätzlich gilt, dass eine Person steuerlich ansässig ist, wenn sie sich innerhalb von 183 Tagen in einem Zeitraum von 365 Tagen im Land aufhält. Ansässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nicht-Ansässige in der Regel nur auf ihre kolumbianischen Einkünfte.
• Quellensteuer für Nicht-Ansässige: Einkommen, das an nicht-ansässige Mitarbeitende oder Contractors für in Kolumbien erbrachte Leistungen gezahlt wird, unterliegt einer pauschalen Quellensteuer, die in der Regel höher ist als die progressiven Sätze für Ansässige und weniger Abzugsbeträge erlaubt.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Kolumbien hat mit mehreren Ländern Doppelbesteuerungsabkommen geschlossen. Diese können die Steuerpflichten von ausländischen Mitarbeitenden und Unternehmen beeinflussen, indem sie Doppelbesteuerung vermeiden helfen und manchmal die Quellensteuersätze modifizieren. Es ist wichtig, das relevante Abkommen zu konsultieren, falls eines besteht zwischen Kolumbien und dem Herkunftsland des Mitarbeitenden oder Unternehmens.
• Betriebsstätten: Ein ausländisches Unternehmen kann in Kolumbien als Betriebsstätte angesehen werden, wenn es eine Geschäftstätigkeit in dem Land für eine bedeutende Dauer durchführt oder durch einen abhängigen Vertreter handelt. Dies kann steuerliche Verpflichtungen für Unternehmen in Kolumbien auslösen.
• Immigrationsstatus: Der Immigrationstatus des Mitarbeitenden ist mit seiner Fähigkeit verbunden, legal zu arbeiten, und kann Auswirkungen auf steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Verpflichtungen haben.

Ausländische Unternehmen, die in Kolumbien Mitarbeitende beschäftigen, egal ob lokal oder expat, müssen diese Komplexitäten beachten, wobei oft eine sorgfältige Planung bezüglich Steuerresidenz, Vertragsgestaltung und Einhaltung der Steuer- sowie Einwanderungsgesetze erforderlich ist.