In Gambia haben Arbeitgeber mehrere Steuerpflichten. Sie sind verpflichtet, Beiträge zur Social Security and Housing Finance Corporation (SSHFC) zu leisten. Dies umfasst einen Beitrag von 10 % des Grundgehalts eines Arbeitnehmers zum Sozialversicherungssystem der SSHFC, das Rentenleistungen und andere Vorteile umfasst. Zusätzlich leisten Arbeitgeber einen Beitrag von 1 % des Bruttomonatsgehalts eines Arbeitnehmers zum Industrial Injuries Compensation Fund. Dieser Fonds ist dazu bestimmt, Entschädigungen für Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten bereitzustellen.

Beiträge zum Vorsorgefonds

Gambia hat auch ein obligatorisches Vorsorgefonds-System. Arbeitgeber sind verpflichtet, 10 % des Grundgehalts eines Arbeitnehmers zu diesem Fonds beizutragen.

Lohnsteuerpflichten

Während Arbeitgeber in Gambia keine separate Lohnsteuer zahlen, sind sie für die genaue Berechnung, Einbehaltung und Abführung der Einkommensteuer der Arbeitnehmer, auch bekannt als Pay-As-You-Earn (PAYE), über Lohnabzüge verantwortlich.

Weitere mögliche Zahlungen

Arbeitgeber müssen möglicherweise auch zum National Education Levy beitragen, abhängig vom Jahresumsatz des Unternehmens. Dies wird mit einem Satz von 0,75 % des jährlichen Bruttoumsatzes berechnet. Zusätzlich können bestimmte Nebenleistungen, die den Arbeitnehmern vom Arbeitgeber gewährt werden, der Nebenleistungssteuer unterliegen.

Berechnungs- und Zahlungsfristen

Arbeitgeberbeiträge werden als Prozentsatz des Gehalts eines Arbeitnehmers berechnet und monatlich an die SSHFC gezahlt. Arbeitgeber sind auch verpflichtet, PAYE-Erklärungen einzureichen und die einbehaltene Einkommensteuer abzuführen. Für die Zahlung und Einreichung gelten spezifische Fristen.

Bedeutung der Einhaltung

Die Einhaltung aller Vorschriften für Sozialversicherung, Vorsorgefonds und Besteuerung ist für Arbeitgeber in Gambia von entscheidender Bedeutung. Andernfalls können Strafen oder Bußgelder verhängt werden. Die Nutzung eines Lohnabrechnungsdienstes oder eines qualifizierten Steuerberaters in Gambia kann genaue Berechnungen und rechtzeitige Einreichungen sicherstellen.

In Gambia wird das progressive Einkommensteuersystem bekannt als Pay-As-You-Earn (PAYE) verwendet. Die Steuersätze für 2023 sind wie folgt:

• Bis zu GMD 7.500 jährlich (GMD 625 monatlich): Von der Einkommensteuer befreit.
• GMD 7.501 – GMD 17.500 jährlich: 10%
• GMD 17.501 – GMD 27.500 jährlich: 15%
• GMD 27.501 – GMD 37.500 jährlich: 20%
• GMD 37.501 – GMD 47.500 jährlich: 25%
• Über GMD 47.500 jährlich: 30%

Beiträge zur Sozialversicherung und zum Vorsorgefonds

Mitarbeiter in Gambia leisten Pflichtbeiträge zu den folgenden:

• Sozialversicherung: Mitarbeiter zahlen 5% ihres Grundgehalts an die Social Security & Housing Finance Corporation (SSHFC).
• Vorsorgefonds: Mitarbeiter zahlen ebenfalls 5% ihres Grundgehalts in das Vorsorgefonds-System.

Berechnung und Einbehaltung von Abzügen

Die Berechnung der PAYE-Einkommensteuer, der Sozialversicherungsbeiträge und der Vorsorgefonds-Abzüge basiert auf dem Bruttogehalt eines Mitarbeiters. Diese Beträge werden von den Gehaltsschecks der Mitarbeiter einbehalten und monatlich an die zuständigen Behörden abgeführt.

Verständnis Ihrer Gehaltsabrechnung

Es ist wichtig, dass Mitarbeiter ihre Gehaltsabrechnungen sorgfältig überprüfen, um sicherzustellen, dass die Abzüge korrekt sind. Bei Fragen zu den Abzügen sollten Sie sich an Ihren Arbeitgeber oder einen mit dem gambischen System vertrauten Steuerberater wenden.

Die Gambia betreibt ein Mehrwertsteuersystem (MwSt), das auf die Lieferung der meisten Waren und Dienstleistungen im Land angewendet wird. Der Standard-MwSt-Satz in Gambia beträgt 15%. Dieser Satz wird auf den steuerpflichtigen Wert der meisten Dienstleistungen angewendet.

Nullsteuersatz-Dienstleistungen

Bestimmte Dienstleistungen in Gambia haben einen Nullsteuersatz-Status. Dazu gehören Finanzdienstleistungen, exportierte Dienstleistungen, spezifische Bildungsdienstleistungen und spezifische medizinische Dienstleistungen.

Steuerbefreite Dienstleistungen

Einige Dienstleistungen können in Gambia von der MwSt befreit sein. Diese Befreiungen können Grundbedürfnisse und einige wesentliche Dienstleistungen umfassen, sowie bestimmte Dienstleistungen, die von der Regierung und gemeinnützigen Organisationen erbracht werden.

MwSt-Pflicht für Dienstleistungen

Der Ort, an dem eine Dienstleistung als erbracht gilt, ist entscheidend für die Bestimmung der MwSt-Pflicht. Im Allgemeinen gelten Dienstleistungen als dort erbracht, wo der Anbieter ansässig ist. Es gibt jedoch spezifische Ausnahmen, wie z.B. Dienstleistungen im Zusammenhang mit unbeweglichem Eigentum, die dort besteuert werden, wo sich das Eigentum befindet.

Für B2B-Dienstleistungen (Business-to-Business) kann das Reverse-Charge-Verfahren angewendet werden, wenn der Empfänger der Dienstleistung ein MwSt-registriertes Unternehmen ist. Bei B2C-Dienstleistungen (Business-to-Consumer) berechnet das Unternehmen in der Regel die MwSt an den Kunden.

MwSt-Auswirkungen auf grenzüberschreitende Dienstleistungen

Wenn Dienstleistungen von einem Unternehmen außerhalb Gambias an einen Kunden innerhalb Gambias erbracht werden, könnte der Kunde verpflichtet sein, die MwSt im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens zu verrechnen. Dienstleistungen, die aus Gambia exportiert werden, sind in der Regel für MwSt-Zwecke nullbesteuert.

MwSt-Registrierung und -Compliance

Unternehmen, die einen bestimmten jährlichen Umsatzschwellenwert überschreiten, sind verpflichtet, sich für die MwSt in Gambia zu registrieren. Registrierte Unternehmen müssen MwSt erheben, regelmäßige MwSt-Erklärungen abgeben und die erhobene MwSt an die Steuerbehörden abführen.

Die MwSt-Vorschriften für Dienstleistungen können sehr komplex sein, insbesondere bei grenzüberschreitenden Transaktionen. Es wird dringend empfohlen, einen Steuerberater oder MwSt-Spezialisten zu konsultieren, der mit dem System in Gambia vertraut ist, um die Einhaltung der Vorschriften sicherzustellen und Steuerverbindlichkeiten zu vermeiden.

Die Gambia bietet eine Reihe von Steueranreizen, um ausländische Direktinvestitionen (FDI) anzuziehen und das Unternehmenswachstum zu fördern. Diese Anreize werden von der Gambia Investment and Export Promotion Agency (GIEPA) verwaltet. Es gibt zwei Hauptprogramme, die Steuervergünstigungen bieten: Special Investment Certificates (SICs) und Export Processing Zones (EPZs).

Special Investment Certificates (SICs)

Das SIC-Programm gewährt Steuererleichterungen für Unternehmen, die in ausgewiesenen "Prioritätssektoren" oder "Prioritätsregionen" tätig sind. Hier sind einige der wichtigsten Vorteile, die im Rahmen des SIC-Programms verfügbar sind:

• Einkommensteuerbefreiung: Neue Unternehmen können in Prioritätssektoren fünf Jahre und in Prioritätsregionen acht Jahre von der Körperschaftssteuer befreit werden.
• Befreiung von Einfuhrzöllen und Mehrwertsteuer: Unternehmen mit SIC-Status können Kapitalgüter und bestimmte Materialien für einen bestimmten Zeitraum zoll- und mehrwertsteuerfrei einführen.
• Beschleunigte Abschreibung: Unternehmen können eine höhere jährliche Abschreibung für Gebäude geltend machen als der Standardrate.

Berechtigung für SICs

Um sich für ein SIC zu qualifizieren, müssen Unternehmen bestimmte Kriterien erfüllen, darunter:

• Mindestinvestitionsbetrag (in der Regel USD $250.000)
• Tätigkeit in einem ausgewiesenen Prioritätssektor oder einer Prioritätsregion
• Erfüllung bestimmter Anforderungen an die Schaffung von Arbeitsplätzen oder Schulungen

Export Processing Zones (EPZs)

EPZs sind ausgewiesene Gebiete innerhalb Gambias, die ein unternehmensfreundliches Umfeld mit vereinfachten Vorschriften und erheblichen Steuererleichterungen bieten. Unternehmen, die innerhalb einer EPZ tätig sind, können von folgenden Vorteilen profitieren:

• Reduzierte Körperschafts-/Umsatzsteuer: EPZ-Unternehmen können je nach Exportniveau eine Konzession auf die Körperschafts- oder Umsatzsteuer genießen.
• Steuer- und Zollbefreiungen: Unternehmen können Maschinen, Rohstoffe und andere Inputs zoll- und steuerfrei einführen.
• Vereinfachter regulatorischer Rahmen: EPZs haben oft vereinfachte Verfahren für Unternehmensregistrierung, Arbeitserlaubnisse und andere administrative Aufgaben.

Berechtigung für EPZs

Um sich für eine EPZ-Lizenz zu qualifizieren, müssen Unternehmen in der Regel:

• Exportorientierte Aktivitäten ausüben (es gelten Mindestexportanteilsanforderungen)
• Finanzielle Tragfähigkeit und Wertschöpfung nachweisen
• Arbeitsplätze schaffen

Es ist wichtig, sich mit den gambischen Steuerbehörden oder einem professionellen Berater zu beraten, um festzustellen, welches Programm (SIC oder EPZ) am besten zu den spezifischen Geschäftsanforderungen passt und um die Einhaltung aller geltenden Vorschriften sicherzustellen.