Steuern in Gambia

Der Betrieb in Gambia erfordert von Arbeitgebern, eine spezielle Reihe von Steuerpflichten im Zusammenhang mit ihrer Belegschaft zu erfüllen. Das Verständnis dieser Anforderungen ist entscheidend für die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Geschäftsbetrieb. Dazu gehört das Management der Beiträge zu sozialen Sicherungssystemen sowie die korrekte Berechnung und Abführung der Lohnsteuer, die vom Gehalt der Mitarbeitenden einbehalten wird.

Das gambische Steuersystem, überwacht von der Gambia Revenue Authority (GRA), schreibt vor, dass Arbeitgeber als Withholding Agents für die Einkommensteuer der Mitarbeitenden (PAYE - Pay As You Earn) fungieren und auch zu nationalen sozialen Sicherungssystemen beitragen. Die Einhaltung der festgelegten Sätze, Schwellenwerte und Fristen ist unerlässlich, um Strafen zu vermeiden und legale Beschäftigungspraktiken sicherzustellen.

Steuerpflichten des Arbeitgebers

Arbeitgeber in Gambia sind verantwortlich für Beiträge an die National Social Security and Housing Finance Corporation (NSSHF). Dies umfasst verschiedene Leistungen, einschließlich Renten und Wohnungsfinanzierung. Sowohl der Arbeitgeber als auch die Mitarbeitenden leisten einen Prozentsatz des Bruttogehalts der Mitarbeitenden.

Die Standardbeitragssätze für die NSSHF sind:

• Arbeitgeberanteil: 10 % des Bruttogehalts der Mitarbeitenden
• Arbeitnehmeranteil: 10 % des Bruttogehalts der Mitarbeitenden (vom Arbeitgeber einbehalten)

Diese Beiträge werden in der Regel monatlich an die NSSHF abgeführt. Es gibt im Allgemeinen keine separaten Lohnsteuern neben den NSSHF-Beiträgen und der Verpflichtung, PAYE einzubehalten und abzuführen.

Einkommensteuerabzug (PAYE)

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommensteuer von den Gehältern ihrer Mitarbeitenden im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE) Systems zu berechnen, abzuziehen und an die Behörde abzuführen. Die Höhe des einbehaltenen Steuerbetrags hängt vom steuerpflichtigen Einkommen des Mitarbeitenden und den jeweils geltenden Steuersätzen ab. Das steuerpflichtige Einkommen ist im Allgemeinen das Bruttogehalt abzüglich etwaiger genehmigter Abzüge oder Freibeträge.

Die Einkommensteuersätze für Einzelpersonen in Gambia sind progressiv, das heißt, höhere Einkommensniveaus werden mit höheren Sätzen besteuert. In der folgenden Tabelle sind die typischen Steuerklassen und -sätze aufgeführt:

Jährliches steuerpflichtiges Einkommen (GMD)	Steuersatz (%)
Bis 75.000	0
75.001 - 150.000	15
150.001 - 250.000	20
250.001 - 400.000	25
Über 400.000	30

Hinweis: Diese Klassen und Sätze basieren auf der aktuellen Steuergesetzgebung und können durch die Gambia Revenue Authority geändert werden.

Arbeitgeber müssen die monatliche Steuer auf Basis des monatlichen steuerpflichtigen Einkommens der Mitarbeitenden berechnen und die entsprechenden jährlichen Sätze durch 12 teilen.

Steuerabzüge und Freibeträge für Mitarbeitende

Während das Steuersystem relativ einfach ist, können Mitarbeitende für bestimmte Abzüge oder Freibeträge in Frage kommen, die ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren. Diese umfassen in der Regel:

• NSSHF-Beiträge: Der obligatorische Beitrag des Mitarbeitenden in Höhe von 10 % an die NSSHF ist in der Regel steuerlich absetzbar.
• Personal Relief: Ein Grundfreibetrag steht allen ansässigen Steuerpflichtigen grundsätzlich zu, wodurch ihr gesamtes steuerpflichtiges Einkommen reduziert wird. Die konkrete Summe wird durch die Steuergesetzgebung festgelegt.
• Andere mögliche Abzüge: Spezifische Gesetzesregelungen können Abzüge für bestimmte Ausgaben wie medizinische Kosten oder Ausbildungskosten unter definierten Bedingungen zulassen, diese sind jedoch weniger üblich als die standardmäßigen Abzüge, die vom Arbeitgeber angewandt werden.

Arbeitgeber sollten bei der Berechnung des monatlichen steuerpflichtigen Einkommens der Mitarbeitenden für PAYE das standardmäßige persönliche Freibetrag und den NSSHF-Abzug berücksichtigen.

Steuer-Compliance und Meldefristen

Arbeitgeber müssen strikte Fristen einhalten, um die einbehaltenen PAYE- und NSSHF-Beiträge an die zuständigen Behörden zu übermitteln.

• PAYE: Monatliche PAYE-Abzüge sind bis zum 15. Tag des Monats following des Monats, in dem die Gehälter gezahlt wurden, an die Gambia Revenue Authority (GRA) zu überweisen. Arbeitgeber sind außerdem verpflichtet, jährliche PAYE-Erklärungen einzureichen, die die gesamten gezahlten Vergütungen und den einbehaltenen Steuerbetrag zusammenfassen.
• NSSHF: Monatliche NSSHF-Beiträge (sowohl Arbeitgeber- als auch Arbeitnehmeranteile) sind bis zum letzten Tag des Monats following des Monats, in dem die Gehälter gezahlt wurden, an die National Social Security and Housing Finance Corporation (NSSHF) zu überweisen.

Die Nichteinhaltung dieser Fristen kann zu Strafen und Zinszahlungen führen. Genaues Aufzeichnen und rechtzeitige Einreichung der Erklärungen sind entscheidend.

Spezielle Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer, die von einem Unternehmen, das in Gambia tätig ist, beschäftigt werden, unterliegen in der Regel denselben PAYE- und NSSHF-Regeln wie lokale Mitarbeitende, sofern sie für Steuerzwecke als ansässig gelten. Die Ansässigkeit wird typischerweise anhand der in dem Land verbrachten Tage (z.B. mehr als 183 Tage im Steuerjahr) bestimmt. Nicht-ansässige Personen, die Einkommen aus in Gambia ausgeübter Beschäftigung erzielen, sind ebenfalls der gambischen Einkommensteuer unterworfen, oft mit einem Pauschalsatz auf ihr Bruttogehalt, obwohl spezielle Regelungen je nach Steuerabkommen oder Art der Tätigkeit gelten können.

Ausländische Unternehmen, die in Gambia operieren, sei es über eine registrierte Niederlassung oder Tochtergesellschaft, unterliegen der Körperschaftsteuer und sind verpflichtet, für ihre in Gambia ansässigen Mitarbeitenden die Arbeitgeberpflichten (PAYE und NSSHF) zu erfüllen, genau wie inländische Unternehmen. Unternehmen ohne registrierte Niederlassung in Gambia, die dort Mitarbeitende beschäftigen, können Komplikationen bezüglich ihrer Steuerpräsenz und Arbeitgeberpflichten haben; hier ist eine sorgfältige Beurteilung der Contractor of Record (COR) und der lokalen Beschäftigungsgesetze ratsam. Eine Zusammenarbeit mit lokalen Steuerexperten oder einem Employer of Record ist in solchen Fällen empfehlenswert.