Steuern in Bhutan

Bhutan verfügt über ein progressives Steuersystem, das vom Department of Revenue and Customs (DRC) verwaltet wird. Dieses System umfasst verschiedene Steuern im Zusammenhang mit Beschäftigung, wie die Personal Income Tax (PIT) auf Einkommen der Mitarbeiter und Beiträge zu sozialen Sicherungssystemen. Arbeitgeber spielen in diesem System eine entscheidende Rolle, indem sie Steuern und Beiträge korrekt berechnen, einbehalten und im Namen ihrer Mitarbeiter abführen sowie ihre eigenen Verpflichtungen als Arbeitgeber erfüllen.

Das Navigieren durch diese Anforderungen ist entscheidend für die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Ablauf beim Beschäftigen von Personen in Bhutan. Das Verständnis der spezifischen Sätze, Schwellenwerte und prozeduralen Fristen stellt sicher, dass sowohl Arbeitgeber- als auch Arbeitnehmersteuerpflichten korrekt und termingerecht erfüllt werden, um potenzielle Probleme zu minimieren und die Einhaltung der bhutanischen Steuergesetze für das Steuerjahr 2026 zu gewährleisten.

Arbeitgeber der Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Bhutan sind hauptsächlich verantwortlich für die Beitragszahlung zu obligatorischen sozialen Sicherungssystemen im Namen ihrer Mitarbeiter. Das wichtigste System ist der National Pension and Provident Fund (NPPF), der Regierungsangestellte und Mitarbeiter von staatseigenen Unternehmen abdeckt. Für private Sector-Mitarbeiter werden die Beiträge in der Regel an den Provident Fund (PF) geleistet, wie im Labour and Employment Act vorgeschrieben.

Der Standardbeitragssatz für den Provident Fund beträgt insgesamt 20% des Bruttogehalts des Mitarbeiters, gleichmäßig auf Arbeitgeber und Arbeitnehmer verteilt. Beide zahlen jeweils 10%. Der Arbeitgeber ist verantwortlich dafür, den Anteil des Mitarbeiters von 10% vom Gehalt abzuziehen und den eigenen Anteil von 10% hinzuzufügen, bevor die Gesamtsumme von 20% an den entsprechenden Fonds abgeführt wird. Es werden keine separaten Lohnsteuern vom Arbeitgeber basierend auf dem Gesamtlohnwert erhoben, außer diesen Sozialversicherungsbeiträgen.

Anforderungen an die Quellensteuer auf Einkommen

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Personal Income Tax (PIT) monatlich vom Gehalt ihrer Mitarbeiter im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE)-Systems einzubehalten. Die Höhe der einzubehaltenden Steuer hängt vom gesamten steuerpflichtigen Einkommen des Mitarbeiters ab, das nach Abzug aller anrechenbaren Zulagen und Abzüge berechnet wird. Die Steuersätze sind progressiv, das heißt, höhere Einkommensniveaus werden mit höheren Sätzen besteuert.

Die für das Steuerjahr 2026 geltenden Einkommenssteuerklassen sind wie folgt:

Jährliches steuerpflichtiges Einkommen (BTN)	Steuersatz (%)
Bis 300.000	0
300.001 bis 500.000	5
500.001 bis 750.000	10
750.001 bis 1.200.000	15
1.200.001 bis 2.000.000	20
2.000.001 bis 3.500.000	25
Über 3.500.000	30

Arbeitgeber müssen die monatliche Steuerabzugsrate auf Grundlage des annualisierten steuerpflichtigen Einkommens berechnen. Dies beinhaltet die Schätzung des gesamten jährlichen Einkommens des Mitarbeiters, den Abzug aller anrechenbaren Abzüge und Zulagen, die Bestimmung des anwendbaren Steuersatzes anhand der obigen Tabelle und die Division der jährlichen Steuerlast durch 12, um den monatlichen Abzugsbetrag zu ermitteln.

Steuerliche Abzüge und Zulagen für Mitarbeiter

Mitarbeiter in Bhutan können von bestimmten Abzügen und Zulagen profitieren, die ihr steuerpflichtiges Einkommen verringern und somit ihre PIT-Verpflichtung senken. Arbeitgeber müssen diese bei der Berechnung der monatlichen Steuerabzüge berücksichtigen, sofern der Mitarbeiter die erforderlichen Dokumente oder Erklärungen vorlegt.

Häufige Abzüge und Zulagen sind:

• Standardabzug: Ein Pauschalabzug von 15% des gesamten Beschäftigungseinkommens oder Nu 150.000, je nachdem, welcher Wert niedriger ist.
• Beiträge zum Provident Fund: Der obligatorische Beitrag des Mitarbeiters von 10% zum Provident Fund ist für Steuerzwecke vom Bruttogehalt abziehbar.
• Versicherungspolicen: Prämien für Lebensversicherungen und bestimmte andere genehmigte Versicherungen sind in der Regel bis zu einer bestimmten Grenze abziehbar.
• Spenden: Anerkannte Spenden an wohltätige Organisationen können ebenfalls abziehbar sein.
• Medizinische Ausgaben: Bestimmte medizinische Ausgaben könnten unter bestimmten Bedingungen abziehbar sein.

Mitarbeiter sind in der Regel verpflichtet, diese Abzüge und Zulagen ihrem Arbeitgeber zu erklären, oft zu Beginn des Finanzjahres oder bei Änderungen ihrer Umstände, um eine genaue Steuerabführung im Jahresverlauf sicherzustellen.

Fristen für Steuer-Compliance und Berichterstattung

Arbeitgeber in Bhutan haben bestimmte Fristen für die Abführung der einbehaltenen Steuern und Sozialversicherungsbeiträge sowie für die Einreichung der erforderlichen Berichte. Die Einhaltung dieser Fristen ist entscheidend, um Strafgebühren und Zinsen zu vermeiden.

• Monatliche Überweisung: Arbeitgeber müssen die vom Mitarbeiter einbehaltene PIT und die Beiträge zum Provident Fund des Arbeitgebers und der Arbeitnehmer an die jeweiligen Behörden (DRC für PIT, NPPF/geeigneter Fonds für PF) monatlich überweisen. Die Frist für monatliche Überweisungen ist in der Regel der 15. Tag des Folgemonats.
• Jährliche Erklärungen: Arbeitgeber sind verpflichtet, eine jährliche Quellensteuerbescheinigung (Formular 10T) beim DRC einzureichen, in der die gesamte Gehaltszahlung und die einbehaltene Steuer für jeden Mitarbeiter während des Steuerjahres zusammengefasst werden. Das Steuerjahr in Bhutan läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Die Frist für die Einreichung der jährlichen Quellensteuerbescheinigung ist in der Regel der 30. April des folgenden Jahres.
• Steuerliche Freistellung: Arbeitgeber müssen sicherstellen, dass sie über eine gültige Steuerbescheinigung verfügen. Mitarbeiter benötigen ebenfalls eine Steuerbescheinigung für bestimmte Transaktionen, die Arbeitgeber möglicherweise überprüfen müssen.

Die Führung genauer Lohnunterlagen, einschließlich Details zu Gehaltszahlungen, Abzügen, Zulagen und einbehaltener Steuer, ist obligatorisch und wesentlich für die Einhaltung der Vorschriften und die Berichterstattung.

Besondere Steueraspekte für ausländische Arbeiter und Unternehmen

Ausländische Arbeiter, die in Bhutan beschäftigt sind, unterliegen denselben Personal Income Tax-Regeln und -Sätzen wie bhutanische Staatsbürger, sofern sie als ansässig für Steuerzwecke gelten. Die Ansässigkeit wird im Allgemeinen durch den physischen Aufenthalt im Land für einen bestimmten Zeitraum bestimmt (in der Regel 183 Tage oder mehr in einem Kalenderjahr). Nichtansässige Ausländer werden nur auf Einkommen, das in Bhutan bezogen ist, besteuert, normalerweise zu einem Pauschalsatz oder den normalen progressiven Sätzen, abhängig von der Art des Einkommens und den Doppelbesteuerungsabkommen.

Für ausländische Unternehmen, die in Bhutan tätig sind, hängen die Steuerpflichten von ihrer rechtlichen Struktur und ihren Tätigkeiten ab. Wenn ein ausländisches Unternehmen eine permanente Niederlassung (PE) in Bhutan einrichtet, ist es steuerpflichtig für die Körperschaftsteuer auf die den PE zurechenbaren Gewinne. Das Beschäftigen von Personal in Bhutan, auch ohne eine formale PE, aktiviert Verpflichtungen des Arbeitgebers im Zusammenhang mit Lohnabzügen und Sozialversicherungsbeiträgen für diese Mitarbeiter. Ausländische Unternehmen müssen sich bei den relevanten Behörden, einschließlich des DRC und gegebenenfalls des Ministeriums für Arbeit und Humanressourcen, registrieren, um diese Verpflichtungen zu erfüllen. Das Verständnis der Feinheiten der PE-Regeln und der Bestimmungen der Doppelbesteuerungsabkommen (falls zutreffend) ist wichtig für ausländische Entitäten, um die Einhaltung sicherzustellen.