Bahrain

In Bahrain stehen Arbeitgeber vor spezifischen Steuerverpflichtungen in Bezug auf Sozialversicherungsbeiträge und eine neue Domestic Minimum Top-Up Tax (DMTT) für große multinationale Unternehmen (MNEs), die ab 2025 eingeführt wird.

Sozialversicherungsbeiträge

• Bahrainische Staatsangehörige: Arbeitgeber leisten einen Beitrag von 12 % auf das Grundgehalt des Arbeitnehmers und feste wiederkehrende Zulagen bis zu einem monatlichen Maximum von 4.000 BHD. Arbeitnehmer leisten einen Beitrag von 7 % bis zu demselben Limit.
• Expatriate-Mitarbeiter: Arbeitgeber leisten einen Beitrag von 3 % auf das Grundgehalt des Arbeitnehmers und feste wiederkehrende Zulagen bis zu einem monatlichen Maximum von 4.000 BHD. Arbeitnehmer leisten einen Beitrag von 1 % bis zu demselben Limit.

Domestic Minimum Top-Up Tax (DMTT)

• Gilt für MNEs mit einem konsolidierten Jahresumsatz von über 750 Millionen € in mindestens zwei der vorangegangenen vier Geschäftsjahre.
• Der effektive Steuersatz beträgt 15 % des Netto-Rechnungsgewinns, vorbehaltlich bestimmter Anpassungen.
• Tritt in Kraft für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2025 beginnen.

Weitere Steuern

• Es gibt keine Lohnsteuern oder persönlichen Einkommensteuern. Bei der Grundstücksübertragung fällt eine Stempelsteuer von 2 % an, die auf 1,7 % reduziert wird, wenn sie innerhalb von 60 Tagen nach der Transaktion bezahlt wird.

Zusätzliche Arbeitgeberverantwortungen

Arbeitgeber müssen detaillierte Gehaltsabrechnungen ausstellen und den vereinbarten Zahlungsplan einhalten (monatlich, projektbasiert oder stündlich). Obwohl es keine verpflichtenden Abzüge für Expatriate-Gehälter gibt, können Arbeitgeber Sozialversicherungsbeiträge und gerichtlich angeordnete Zahlungen von den Gehältern bahrainischer Mitarbeiter abziehen. Für MNEs, die der DMTT unterliegen, bestehen zusätzliche Berichtspflichten und Compliance-Anforderungen.

In Bahrain beinhalten Mitarbeiterabzüge hauptsächlich Sozialversicherungsbeiträge, da es keine Einkommensteuer auf Gehälter gibt.

Sozialversicherungsbeiträge

• Für bahrainische Staatsangehörige: Der Gesamtbeitrag beträgt 19 % des Bruttogehalts bis zu einem Maximum von BHD 4.000. Dieser wird zwischen dem Arbeitgeber (12 %) und dem Arbeitnehmer (7 %) aufgeteilt.
• Für ausländische Mitarbeiter: Der Gesamtbeitrag beträgt 4 % des Bruttogehalts bis zu einem Maximum von BHD 4.000. Dieser wird zwischen dem Arbeitgeber (3 %) und dem Arbeitnehmer (1 %) aufgeteilt. Oft übernehmen Arbeitgeber die vollen Kosten für ausländische Mitarbeiter.
• Abzugsgrenzen: Der maximal abzugsfähige Betrag vom Gehalt eines Arbeitnehmers für die Sozialversicherung ist auf BHD 4.000 pro Monat begrenzt. Ab 2025 wurde eine nationale Mindestaufstockungssteuer von 15 % eingeführt, die multinationale Unternehmen mit einem konsolidierten Umsatz von über 750 Millionen Euro betrifft.

Andere Abzüge

Obwohl es sich nicht streng genommen um Steuern handelt, können potenzielle Abzüge vom Gehalt eines Arbeitnehmers Folgendes umfassen:

• Gerichtlich angeordnete Zahlungen: Abzüge für gesetzlich vorgeschriebene Zahlungen, wie Unterhalt oder Schuldenrückzahlungen, können vorgenommen werden.
• Ausgleich für Verluste oder Schäden: Arbeitgeber dürfen bis zu fünf Tage Grundgehalt für vom Arbeitnehmer verursachte Schäden oder Verluste abziehen, jedoch nicht mehr als das Gesamtgehalt von zwei Monaten.

Arbeitgeberpflichten

• Registrierung: Alle Mitarbeiter, sowohl lokale als auch ausländische, müssen bei der Social Insurance Organization (SIO) registriert sein.
• Zahlung: Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, die Sozialversicherungsbeiträge zu berechnen, einzubehalten und an die SIO abzuführen. Diese Zahlungen sollten in bahrainischen Dinar (BHD) erfolgen.
• Gehaltsabrechnungen: Arbeitgeber müssen den Mitarbeitern detaillierte Gehaltsabrechnungen zur Verfügung stellen, die alle Einnahmen und Abzüge aufzeigen.
• Compliance: Es ist entscheidend, dass Arbeitgeber sich über die bahrainischen Arbeits- und Sozialversicherungsgesetze und -vorschriften auf dem Laufenden halten, um vollständige Compliance sicherzustellen.

Es ist wichtig zu beachten, dass diese Informationen auf dem zum heutigen Stand, dem 5. Februar 2025, verfügbaren Wissen basieren und aufgrund möglicher zukünftiger gesetzlicher Aktualisierungen Änderungen unterliegen können. Eine Beratung mit einem lokalen Lohn- oder Rechtsexperten wird für die aktuellsten und speziellsten Hinweise empfohlen.

In Bahrain gilt eine Mehrwertsteuer (MwSt) von 10 % für die meisten Waren und Dienstleistungen, mit einigen Ausnahmen.

MwSt-Registrierung

• Obligatorische Registrierungsschwelle: BHD 37,500 jährlicher steuerpflichtiger Umsatz. Unternehmen, die diese Schwelle überschreiten, müssen sich innerhalb von 30 Tagen ab dem Datum registrieren, an dem die Schwelle erreicht wurde oder voraussichtlich erreicht wird. Dies ist eine fortlaufende 12-monatige Bewertung.
• Freiwillige Registrierungsschwelle: BHD 18,750 jährlicher steuerpflichtiger Umsatz.
• Nicht-ansässige Unternehmen: Unternehmen, die Waren oder Dienstleistungen an nicht registrierte MwSt-Kunden in Bahrain liefern, müssen sich innerhalb von 30 Tagen nach ihrer ersten steuerpflichtigen Lieferung registrieren, unabhängig vom Wert.

MwSt-Veranlagung und Zahlung

• Monatliche Veranlagung: Unternehmen mit einem steuerpflichtigen Umsatz von über BHD 3 Millionen.
• Vierteljährliche Veranlagung: Unternehmen mit einem steuerpflichtigen Umsatz unter BHD 3 Millionen.
• Jährliche Veranlagung: Ansässige Unternehmen mit einem steuerpflichtigen Umsatz unter BHD 100,000 können einen Antrag auf jährliche Veranlagung stellen.
• Abgabefrist: Letzter Tag des Monats nach Ende des Steuerzeitraums.
• Einreichung: Online über das Portal des National Bureau for Revenue (NBR).

MwSt-Sätze und Ausnahmen

• Standardsatz: 10 % (erhöht von 5 % am 1. Januar 2022).
• Nullsatz: Bestimmte essentielle Waren und Dienstleistungen wie Grundnahrungsmittel, Transport, Gesundheitswesen, Bildung und spezifische Exporte.
• Befreit: Finanzdienstleistungen (ausgenommen explizite Gebühren, Provisionen, Rabatte), Verkauf/Verpachtung von unbebauten Grundstücken, lokale Lieferungen bestimmter importierter Waren (z. B. nullbesteuert oder befreit, wenn lokal geliefert, Notwendigkeiten mit entsprechender Dokumentation, zollfreie Importe unter spezifischen Kategorien).

Zusätzliche Informationen

• Gesetzgebung: Der MwSt-Rahmen wird durch das Dekret-Gesetz Nr. 48/2018 und seine Durchführungsbestimmungen (Entscheidung Nr. 12/2018) geregelt.
• Verwaltung: Das NBR ist verantwortlich für die Umsetzung und Erhebung der MwSt.
• Erstattungen: Nicht-ansässige Unternehmen können möglicherweise MwSt-Erstattungen erhalten.
• Digitale Dienstleistungen: Anbieter digitaler Dienstleistungen ohne Sitz in Bahrain, die an bahrainische Verbraucher liefern, unterliegen der MwSt, unabhängig von ihrem Umsatz. Beispiele umfassen Software, Telekommunikation, Webhosting, E-Learning und Online-Medien. Marktplätze, die als Vermittler agieren, sind verantwortlich für die Erhebung und Meldung der MwSt.
• Inländische Mindeststeuer (DMTT): Ab dem 1. Januar 2025 wurde eine DMTT von 15 % für multinationale Unternehmen (MNEs) mit globalen Einnahmen von über 750 Millionen EUR eingeführt, die den OECD-Richtlinien entsprechen.

Es ist wichtig, die offiziellen NBR-Ressourcen zu konsultieren und professionelle Steuerberatung für spezifische Umstände in Anspruch zu nehmen. Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen.

Bahrain bietet ein weitgehend steuerfreies Umfeld, das besonders für Unternehmen und Einzelpersonen attraktiv ist. Allerdings bringen jüngste Änderungen Nuancen in diese Landschaft ein.

Körperschaftssteuer

• Standardmäßige Körperschaftssteuer: Im Allgemeinen erhebt Bahrain keine Körperschaftssteuer. Eine bemerkenswerte Ausnahme bildet der Öl- und Gassektor, der einem Steuersatz von 46 % unterliegt.
• Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT): Ab dem 1. Januar 2025 führt Bahrain eine DMTT von 15 % ein, die sich an den OECD-Richtlinien orientiert. Diese gilt für multinationale Unternehmen (MNEs) mit einem konsolidierten Umsatz von über 750 Millionen EUR in mindestens zwei der vier vorangegangenen Geschäftsjahre.

Einkommensteuer

Bahrain erhebt keine Einkommensteuer auf Einwohner oder Expatriates.

Mehrwertsteuer (MwSt)

• Standardsatz: Der Standardsatz der Mehrwertsteuer beträgt 10 % und wurde 2022 von ursprünglich 5 % erhöht. Bestimmte essentielle Sektoren wie Gesundheitswesen und Bildung sind ausgenommen.
• Registrierungsschwellen: Unternehmen mit einem Jahresumsatz unter 37.500 BHD sind von der Mehrwertsteuerregistrierung befreit, während jene zwischen 37.500 BHD und 500.000 BHD freiwillig registrieren können. Unternehmen mit über 500.000 BHD müssen sich registrieren.

Weitere Steuern und Anreize

• Zollbefreiungen: Verfügbar für bestimmte Importe, Re-Exporte und bestimmte strategische Branchen. Freihandelszonen bieten oft vollständige Zollbefreiungen.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Bahrain hat Vereinbarungen mit über 40 Ländern, um die Doppelbesteuerung auf dasselbe Einkommen zu verhindern.
• Freizonenanreize: Unternehmen in ausgewiesenen Freihandelszonen profitieren von 100%igem ausländischen Eigentumserlaubnis, verlängerten Steuerbefreiungen (möglicherweise bis zu 50 Jahre und erneuerbar), Zollbefreiungen und optimierten Geschäftsgründungsprozessen.
• Beiträge zur Sozialversicherung: Gilt sowohl für Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer, mit unterschiedlichen Sätzen für bahrainische Staatsbürger und Expatriates.

Es ist wichtig zu beachten, dass diese Informationen aktuell sind zum heutigen Datum, dem 5. Februar 2025, und sich aufgrund sich ändernder Vorschriften ändern können. Die Konsultation eines Steuerberaters wird für die aktuellsten und individuell zugeschnittenen Ratschläge empfohlen.