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越南的税收体系由总税务局管理，包括对雇主和员工的各种义务。了解这些要求对于在该国运营的公司来说至关重要，以确保合规并避免处罚。该体系涵盖个人所得税、企业所得税、增值税，以及与工资单相关的特定缴款，如社会保险、医疗保险和失业保险。雇主在代扣税款和代缴缴款方面发挥着关键作用，作为税收征收过程中的重要环节。

遵守这些法规需要细心关注细节，特别是在计算基础、税率和申报时间方面。合规不仅确保运营顺利，还有助于在法律框架内维护就业关系的整体稳定。

雇主社会保险和工资税义务

越南的雇主负责为其员工缴纳并代扣多项强制性社会保险计划的缴款。这些包括社会保险（SI）、医疗保险（HI）和失业保险（UI）。缴款率通常根据劳动合同规定的员工工资或薪金计算，并设有一定的上限。

根据现行法规，预计2025年的标准缴款率如下：

缴款类型	雇主比例	员工比例	计算基础
社会保险 (SI)	17%	8%	最高至20倍的基础工资
医疗保险 (HI)	3%	1.5%	最高至20倍的基础工资
失业保险 (UI)	1%	1%	最高至20倍的地区最低工资

社会保险 (SI)： 涵盖疾病、产假、职业病、工伤、退休和死亡福利。计算基础上限为政府设定的20倍基础工资。
医疗保险 (HI)： 提供医疗服务。计算基础也上限为20倍基础工资。
失业保险 (UI)： 为失业工人提供福利。计算基础上限为20倍地区最低工资。越南的四个地区最低工资各不相同。

雇主负责计算自身的缴款部分和员工的缴款部分，从员工工资中代扣，并每月将总额缴纳给相关部门。

所得税代扣要求

雇主必须在支付前从员工的工资中代扣个人所得税（PIT）。所得税的计算取决于员工的税务居民身份。

税务居民： 在12个月内在越南居住183天或以上，或拥有越南永久居留权的个人，均视为税务居民。其就业收入在扣除相关免税额和津贴后，按累进税率征税。
非税务居民： 不符合税务居民条件的个人，其越南来源的就业收入按20%的统一税率征税，不享受免税额或津贴。

对于税务居民，月度就业收入的累进税率如下：

月收入（越南盾）	税率
不超过5,000,000	5%
超过5,000,000至10,000,000	10%
超过10,000,000至18,000,000	15%
超过18,000,000至32,000,000	20%
超过32,000,000至52,000,000	25%
超过52,000,000至80,000,000	30%
超过80,000,000	35%

雇主必须根据员工的总收入减去强制性保险缴款（员工部分）和适用的免税额/津贴，计算每位在职员工的月度PIT责任，然后应用累进税率。计算出的PIT金额由雇主代扣并缴纳给税务机关。

员工税收扣除和免税额

越南的税务居民有资格享受某些扣除和免税额，以减少应税收入。雇主在计算每月PIT代扣时需要考虑这些，前提是员工已正确登记其受抚养人并提供必要的证明文件。

主要扣除和免税额包括：

个人免税额： 针对纳税人本人设定的固定扣除金额。
受抚养人免税额： 为每位登记的受抚养人（如子女、受抚养父母）设定的固定扣除金额。
强制性保险缴款： 员工部分的社会保险、医疗保险和失业保险缴款可作为扣除项。
慈善捐款： 捐赠给认可的慈善机构的款项可作为扣除，但须符合一定条件。
自愿养老金计划缴款： 认可的自愿养老金计划的缴款在一定限额内可作为扣除。
学费： 在越南或海外某些教育项目的实际学费，符合条件的可作为扣除。

个人和受抚养人免税额的具体金额由政府设定，可能会发生变化。雇主必须确保员工提供必要的登记表和支持文件，以申请受抚养人免税额。

税务合规与申报截止日期

雇主有特定的截止日期进行申报和缴纳代扣的PIT及社会保险缴款。这些义务通常按月或季度申报，年度还需进行最终清算。

月度/季度申报： 雇主必须每月申报税务并缴纳代扣的PIT和社会保险缴款。符合一定条件（如小规模纳税人）的公司可以允许季度申报。月度申报截止日期通常为次月20日。季度申报截止日期通常为季度结束后30日内。
年度PIT清算： 雇主代表员工进行年度PIT清算（除非员工有资格自行申报）。这包括根据全年总收入和适用的免税额/津贴，计算每位员工的年度总税负，比较每月已代扣税款，确定是否有欠缴或多缴。年度PIT清算申报必须在下一年度的第三个自然月的最后一天（即次年3月31日）前完成。
年度社会保险申报： 还需提交年度社会保险缴款和使用情况的报告。

准确及时的申报对于避免处罚和利息至关重要。

外籍员工和企业的特殊税务考虑

在越南工作的外籍员工和企业面临一些特殊的税务考虑：

居留身份： 正确判断外籍员工是税务居民还是非居民至关重要，因为这影响PIT的计算方式（累进税率或20%的统一税率）。雇主必须根据在越南的逗留时间或永久居留状态正确评估。
税收协定： 越南已与许多国家签署避免双重征税协定（DTA）。这些协议可能影响外籍员工和企业的税务义务，可能提供某些收入的免税或减税待遇。雇主在管理外籍员工薪酬时应考虑适用的DTA。
外籍员工的强制保险： 在越南与越南雇主签订劳动合同的外籍员工通常须缴纳强制性社会保险和医疗保险，类似于越南员工，但某些福利的具体规定和缴款比例可能不同或逐步实施。失业保险也可能适用，视具体情况和国籍而定。
外商投资企业（FIEs）： FIEs在PIT代扣和强制性保险缴款方面与国内企业具有相同的义务，包括越南和外籍员工。它们还必须遵守与投资许可证相关的特定申报要求。
代表处： 代表处通常不能从事盈利活动，但仍须履行员工的PIT代扣义务和强制性保险缴款。

理解这些细节对于外企及其员工确保完全遵守越南税法和劳动法至关重要。采用Employer of Record（雇主代表）可以帮助有效应对这些复杂情况。