税务 在 越南

越南的税收体系由总税务局管理，涵盖雇主和雇员的各种义务。理解这些要求对于在该国运营的公司至关重要，以确保合规并避免处罚。系统包括个人所得税、企业所得税、增值税，以及特定的工资相关缴款，如社会保险、医疗保险和失业保险。雇主在扣缴税款和代表员工缴纳缴款方面扮演着关键角色，是税收征收过程中的重要环节。

要正确应对这些法规，需细心关注计算基础、税率和申报时间等细节。合规操作确保企业运作顺利，也有助于在法律框架内维护整体的就业关系稳定。

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

越南的雇主负责为其员工缴纳并扣缴几项强制性社会保险计划的缴款。这些包括社会保险（SI）、医疗保险（HI）和失业保险（UI）。缴费率通常基于劳动合同所规定的员工工资或薪资，并设有一定的封顶。

根据目前法规，预计2025年的标准缴费率如下：

费类型	雇主比例	员工比例	计算基础
社会保险（SI）	17%	8%	最高至工资/薪水的20倍
医疗保险（HI）	3%	1.5%	最高至工资/薪水的20倍
失业保险（UI）	1%	1%	最高至地区最低工资的20倍

• **社会保险（SI）：**保障疾病、产假、职业病、工伤、退休和死亡等福利。计算基数上限为由政府设定的20倍基础工资。
• **医疗保险（HI）：**提供医疗服务的保障。基础工资的封顶同样为20倍。
• **失业保险（UI）：**为失业工人提供福利。计算基数封顶为地区最低工资的20倍，越南的四个地区最低工资不同。

雇主负责计算自己应缴的部分和员工应缴的部分，从员工工资中扣除员工比例，并每月将总额缴付给相关当局。

Income Tax Withholding Requirements

雇主须在发放工资前为员工代扣个人所得税（PIT）。个人所得税的计算取决于员工是否为税务居民。

• 税务居民： 指在12个月内在越南居住183天及以上或拥有永久住所者。其就业收入在扣除相关免税额和扣除项后，按累进税率征税。
• 非税务居民： 不符合税务居民条件的个人，其在越南来源的就业收入按20%的固定税率征税，不允许扣除。

对于税务居民，劳动所得的累进税率如下：

每月应税收入（越南盾）	税率
不超过5,000,000	5%
超过5,000,000至10,000,000	10%
超过10,000,000至18,000,000	15%
超过18,000,000至32,000,000	20%
超过32,000,000至52,000,000	25%
超过52,000,000至80,000,000	30%
超过80,000,000	35%

雇主需根据员工的税前总收入减去必要的保险缴款（员工部分）及其他扣除和免税额，计算每位本地员工的每月PIT责任，然后按照累进税率计算应缴税款，并预扣、申报和缴纳给税务部门。

Employee Tax Deductions and Allowances

越南的税务居民符合一定的扣除额和免税额，这些可以减轻应税收入。雇主在计算每月PIT预扣时，必须考虑员工已注册的抚养人信息及提供的相关证明文件。

主要扣除项和免税额包括：

• 个人免税额： 为纳税人本人设定的固定金额。
• 抚养免税额： 为每个已注册的抚养人（如子女、被扶养父母）设定的固定金额。
• 强制性保险缴款： 员工应缴的社会保险、医疗保险和失业保险部分的扣除。
• 慈善捐款： 向批准的慈善组织的捐赠符合条件者可扣除。
• 自愿养老金缴款： 允许少数符合条件的自愿养老金计划缴款在一定额度内扣除。
• 学费： 支付的特定教育课程实际学费，可能在符合条件下进行扣除。

个人免税额和抚养免税额的具体金额由政府设定，可能会有变动。雇主应确保员工提供必要的注册表和证明文件，以申领抚养免税额。

Tax Compliance and Reporting Deadlines

雇主必须按照规定期限申报和缴纳已扣缴的个人所得税和社会保险缴款。这些义务通常按月或季度申报，且年度还需进行最终申报。

• 月度/季度申报： 雇主应每月申报税务并缴纳预扣的个人所得税和社会保险缴款。符合一定条件的企业（如小规模纳税人）可允许按季度申报。月度申报的截止日一般为次月20日；季度申报的截止日一般为季度结束后的30日内。
• 年度个人所得税最终申报： 雇主必须代表员工进行年度个人所得税的最终申报（除非员工符合自行申报条件）。这涉及根据全年收入及所有减免和免税额，计算每位员工的年度总税款，并与每月预扣的税款进行比对，确定是否有补缴或退税。年度申报截止日期为次年3月31日前，即年底后三个自然月的最后一天。
• 年度社会保险申报： 还需提交年度社会保险缴款及使用情况的报告。

准确及时的申报是避免处罚和利息的关键。

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

在越南工作的外籍员工和企业面临一些特殊的税务考量：

• 居留状态： 正确认定外籍员工是否为税务居民或非居民非常重要，因为这影响到PIT的计算方式（累进税率或20%的固定税率）。必须依据其在越南的驻留或永久住所情况进行判断。
• 税收协定： 越南已与许多国家签署避免双重征税协定（DTAs）。这些协议可能影响外籍员工和公司的税务义务，提供某些收入的免税或减税待遇。在处理外籍雇员工资时，雇主应考虑适用的DTAs。
• 外籍员工的强制保险： 与越南员工类似，持劳动合同在越南工作的外籍员工通常需缴纳社会保险和医疗保险，具体规定和缴费比例可能有所不同或逐步实施。失业保险是否覆盖则视具体情况和国籍而定。
• 外商投资企业（FIEs）： FIEs与本地企业在工资税义务方面具有相同的责任，包括扣缴个人所得税和强制保险缴款，无论是越南籍还是外籍员工。同时，必须遵守与投资许可证相关的申报要求。
• 代表处： 代表处通常不从事盈利活动，但仍需履行雇员的个人所得税预扣义务以及缴纳强制保险。

理解这些细节对于外企及其员工确保完全遵守越南税法和劳动法规至关重要。此外，使用Employer of Record可以帮助有效应对这些复杂情况。