Zuid-KoreaGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Zuid-Korea worden werkgevers geconfronteerd met verschillende belastingverplichtingen, waaronder loonbelastinginhouding, sociale zekerheidsbijdragen en lokale inkomstenbelasting.

Inkomstenbelasting

• Inhouding: Werkgevers houden maandelijks loonheffing in op het salaris van werknemers. Het belastingtarief is progressief en varieert van 6% tot 45%, exclusief de 10% lokale inkomstenbelasting. Voor buitenlandse werknemers met minder dan vijf jaar verblijf geldt een vast tarief van 19% (exclusief lokale belasting), mits zij vóór eind 2026 zijn begonnen met werken. De definitieve belastingaanslag wordt afgerond in februari van het daaropvolgende jaar en uiterlijk op 10 maart ingediend.
• Lokale Inkomstenbelasting: Deze toeslag wordt geheven als 10% van het inkomensbelastingbedrag, waardoor de totale belastingaanslag varieert van 6,6% tot 49,5%.

Sociale zekerheidsbijdragen

• Nationaal Pensioen (NP): Werkgevers en werknemers dragen elk 4,5% bij van het salaris van de werknemer, tot een maandelijks salarisplafond van KRW 6.170.000. De maximale maandelijkse bijdrage is KRW 277.650 van juli 2024 tot juni 2025.
• Nationale Ziektekostenverzekering (NHI): Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan NHI. Specifieke tarieven zijn afhankelijk van verschillende factoren en vereisen nader onderzoek voor precieze cijfers.
• Werkloosheidsverzekering (EI): Werkgevers en werknemers dragen bij aan EI. Bijdragepercentages en details vereisen aanvullend onderzoek.
• Arbeidsongevallenverzekering (WCI): Werkgevers dragen bij aan WCI, maar werknemers niet. Het bijdragepercentage varieert op basis van de industrie en risicobeoordeling. Specifieke details vereisen verder onderzoek.

Vennootschapsbelasting (CIT)

• Tarieven: CIT wordt geheven op het wereldwijde inkomen van binnenlandse ondernemingen en het in Korea gegenereerde inkomen van buitenlandse ondernemingen. Het belastingtarief is progressief:
  • Tot KRW 200 miljoen: 9%
  • KRW 200 miljoen tot KRW 20 miljard: 19%
  • KRW 20 miljard tot KRW 300 miljard: 21%
  • Boven KRW 300 miljard: 24%
  • Deze tarieven zijn exclusief de 10% lokale inkomstenbelasting.
• Extra Belasting: Een extra belasting van 20% geldt voor overtollige bedrijfsinkomensreserves voor bepaalde bedrijven tot 31 december 2025. Dit geldt voor bedrijven binnen conglomeraatgroepen die onderworpen zijn aan beperkingen op kruisende aandelenaankoop.
• Speciale Belasting voor Plattelandsontwikkeling: Een toeslag van 20% kan worden geheven op een verminderde CIT-aanslag wanneer bepaalde belastingkortingen of -vrijstellingen worden geclaimd.
• Aangifte: Jaarlijkse CIT-aangiften moeten uiterlijk op 1 april van het volgende jaar worden ingediend, samen met de noodzakelijke belastingbetalingen. Lokale inkomstenbelastingaangiften moeten uiterlijk op 30 april worden ingediend.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW)

• Standaardtarief: Het standaard BTW-tarief is 10%.
• Aangifte: BTW-aangiften worden per kwartaal ingediend vanwege voorlopige rapportage. Belastbare perioden zijn van 1 januari tot 30 juni en van 1 juli tot 31 december.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan veranderen. Het is belangrijk om officiële bronnen of belastingprofessionals te raadplegen voor de meest actuele en specifieke details die relevant zijn voor uw situatie.

In Zuid-Korea zijn werknemers onderworpen aan verschillende belastingaftrekken, wat hun netto-inkomen beïnvloedt. Deze aftrekken financieren sociale zekerheidsprogramma's en andere overheidsinitiatieven.

Inkomstenbelasting

Inkomstenbelasting is een progressieve belasting, wat betekent dat hogere inkomens een groter percentage van hun inkomen aan belasting betalen. Buitenlandse werknemers hebben de mogelijkheid om te kiezen voor een vast tarief van 19% inkomstenbelasting tot maximaal 20 jaar, waarbij ze andere aftrekken laten vallen. Vanaf 2025 volgen algemene werknemers en dagloners aparte aftrekrichtlijnen. Degenen die onder een bepaalde drempel verdienen, zijn vrijgesteld van het indienen van een belastingaangifte. Specifieke progressieve belastingtarieven en drempels worden jaarlijks aangepast, dus het is raadzaam de nieuwste richtlijnen van de National Tax Service te raadplegen voor specifieke cijfers.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Nationaal Pensioen (NP): Werknemers dragen 4,5% van hun salaris bij, wat door hun werkgever wordt gematcht voor een totaal van 9%. De maandelijkse bijdrage is beperkt tot KRW 277.650 (van juli 2024 - juni 2025), gebaseerd op een maandelijks salarisplafond van KRW 6.170.000.
• Nationale Ziektekostenverzekering (NHI): Zowel werknemers als werkgevers dragen bij aan de NHI. Specifieke bijdragetarieven variëren op basis van inkomen en zijn onderhevig aan jaarlijkse herzieningen.
• Werkloosheidsverzekering (EI): Werknemers en werkgevers dragen bij aan de EI, die uitkeringen biedt in geval van werkloosheid. Tarieven kunnen veranderen.
• Verzekering voor Arbeidsongevallen (WCI): Werkgevers zijn als enige verantwoordelijk voor de WCI-bijdragen, die dekking bieden bij werkgerelateerde verwondingen of ziekten. Tarieven variëren op basis van risicofactoren van de industrie.

Andere Aftrekken

• Jaarlijkse Belastingafrekening: Alle buitenlandse werknemers (met uitzondering van dagloners) moeten hun jaarlijkse belastingafrekening uiterlijk eind februari afronden. Dit proces verzoent de belastingen die gedurende het jaar zijn ingehouden met de uiteindelijke belastingverplichting, wat leidt tot een terugbetaling of aanvullende betaling.
• Aftrekken en Toelagen: Diverse aftrekken, toelagen en kredieten zijn toegestaan, waaronder een verdiende inkomensaftrek, kredieten voor kwalificerende medische uitgaven, bepaalde onderwijskosten en bepaalde liefdadigheidsdonaties. Specifieke details over in aanmerking komende uitgaven en aftreklimieten kunnen variëren en moeten worden geverifieerd.
• Speciale Aftrek voor Buitenlanders: Buitenlandse ingenieurs en onderzoekers kunnen in aanmerking komen voor een inkomensbelastingreductie van 50% gedurende tien jaar. Sommige buitenlandse leraren en professoren kunnen ook worden vrijgesteld van bepaalde belastingen. De geschiktheidscriteria voor deze aftrekken moeten worden bevestigd bij de relevante autoriteiten.

Opmerking: Deze informatie is actueel op 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Raadpleeg altijd de officiële publicaties en richtlijnen van de National Tax Service (NTS) voor de meest actuele en nauwkeurige informatie.

In Zuid-Korea is de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) een verbruiksbelasting van 10% op de meeste goederen en diensten.

BTW-registratie

Zowel binnenlandse als buitenlandse bedrijven die belastbare goederen of diensten in Zuid-Korea leveren, moeten zich registreren voor BTW, ongeacht hun omzet. Buitenlandse bedrijven die digitale diensten aanbieden, zijn ook verplicht zich te registreren, zelfs zonder een fysieke aanwezigheid in Zuid-Korea. Hoewel het niet verplicht is voor buitenlandse bedrijven om een fiscale vertegenwoordiger aan te stellen, kan dit het contact met de belastingautoriteiten vereenvoudigen. De fiscale vertegenwoordiger zou dan de verantwoordelijkheid delen voor het rapporteren en betalen van de BTW.

BTW-tarieven en vrijstellingen

Het standaard BTW-tarief is 10%. Echter, sommige goederen en diensten zijn vrijgesteld, waaronder:

• Bepaalde financiële diensten (bijv. verzekeringen)
• Medische diensten
• Agrarische producten
• Boeken

BTW-indiening en deadlines

Bedrijven moeten elk kwartaal hun BTW-aangifte indienen, uiterlijk op de 25e dag van de maand na het einde van het betreffende kwartaal. Een boete voor laattijdige indiening van 3% van het niet-betaalde BTW-bedrag is van toepassing, plus een extra 1,2% voor elke daaropvolgende maand van niet-betaling. Vanaf 2025 treden wijzigingen in de BTW-wet in werking. Belangrijke updates omvatten:

• Verlenging van de BTW-aftrekperiode voor elektronische facturen tot 31 december 2027 voor kleine ondernemers (met een jaarlijkse omzet onder KRW 300 miljoen).

• Verhoging van de toeslagen voor bedrijven die onder valse voorwendselen opereren (2% voor algemene belastingplichtigen en 1% voor individuele belastingplichtigen).

• Het opleggen van BTW op gefactureerde items die niet daadwerkelijk zijn geleverd, waardoor een belastingontduikingsgat wordt gedicht.

Het is belangrijk op te merken dat deze regelgeving gebaseerd is op de informatie die beschikbaar is vandaag, 5 februari 2025, en kan aan verandering onderhevig zijn. Het is altijd aan te raden om een belastingprofessional te raadplegen voor het meest actuele en specifieke advies.

Zuid-Korea biedt verschillende belastingvoordelen om economische activiteit te stimuleren en buitenlandse investeringen aan te trekken.

Belastingvoordelen voor Bedrijven

• R&D-belastingaftrek: Een algemene belastingaftrek is beschikbaar voor R&D-uitgaven. Er bestaan extra aftrekken voor investeringen in R&D-apparatuur. Deze stimulansen worden verder verhoogd voor bedrijven die opereren in aangewezen nationale strategische technologie sectoren, waaronder biofarmacie, halfgeleiders en secundaire batterijen. De voordelen zijn beschikbaar tot 31 december 2027. Het extra tarief voor investeringsbelastingkortingen voor nationale strategische technologie faciliteiten bedraagt 10%.
• Comprehensieve investeringsbelastingaftrek: Deze korting is beschikbaar voor investeringen in specifieke sectoren, waaronder nationale strategische technologieën en nieuwe originele technologieën. Het is beschikbaar tot 31 december 2027. Het extra tarief voor investeringen anders dan faciliteiten voor nationale strategische technologieën bedraagt ook 10%, indien het investeringsbedrag voor het huidige belastingjaar het gemiddelde investerings- of acquisitiebedrag van de voorgaande drie jaar overschrijdt.
• Belastingkortingen voor investeringen in buitenlandse natuurlijke hulpbronnen: Hersteld in de belastingherzieningen van 2024, zijn deze kortingen bedoeld om investeringen in buitenlandse natuurlijke hulpbronnen aan te moedigen.
• Belastingvoordelen voor buitenlandse investeringen: Deze voordelen omvatten vrijstellingen van invoerrechten, individuele verbruiksbelasting en btw op geïmporteerde kapitaalgoederen. De vrijstellingsperiode is verlengd tot zeven jaar. Extra voordelen, zoals vrijstellingen van de vennootschapsbelasting, verwervingsbelasting en onroerendgoedbelasting, zijn beschikbaar voor buitenlandse bedrijven die investeren in aangewezen "ontwikkelingskansen zones."
• Belastingvoordelen voor MKB: Verschillende belastingvoordelen zijn specifiek beschikbaar voor kleine en middelgrote ondernemingen (MKB). Deze kunnen belastingaftrekken en specifieke R&D-belastingaftrekken omvatten. De criteria voor kwalificatie als middelgrote onderneming zijn aangepast in het belastingherzieningsvoorstel van 2024, en vastgoedverhuurbedrijven zijn nu uitgesloten.
• Vennootschapsbelastingkorting voor verhoogde aandeelhoudersuitkeringen: Beursgenoteerde bedrijven op de KOSPI en KOSDAQ die aandeelhoudersuitkeringen (dividenden en inkoop van eigen aandelen) verhogen met meer dan 5% van het gemiddelde van de voorgaande drie jaar, kunnen een vennootschapsbelastingkorting ontvangen.
• Belastingkorting voor videoproductiekosten: Het basisaftrektarief voor videoproductiekosten is verhoogd. Een extra aftrek (10% tot 15%) is beschikbaar voor uitgaven die aan specifieke criteria voldoen. MKB's en middelgrote ondernemingen die investeren in films, tv-series en OTT-content via gespecialiseerde bedrijven in de culturele contentindustrie komen ook in aanmerking voor belastingkortingen.

Belastingvoordelen voor Particulieren

• Belastingkorting voor Klasse B loontrekkenden: Personen die geclassificeerd zijn als Klasse B loontrekkenden en die maandelijks inkomstenbelasting betalen via erkende belastingbetalersverenigingen, kunnen aanspraak maken op een belastingkorting van 5% van de inkomstenbelasting, tot KRW 1 miljoen per jaar.
• Kindbelastingkorting: Een belastingkorting is beschikbaar voor kinderen van 8 jaar of ouder. Dit geldt ook voor kleinkinderen vanaf 1 januari 2024. De bedragen zijn KRW 150.000 voor één kind, KRW 350.000 voor twee kinderen en KRW 300.000 per kind voor drie of meer.
• Belastingkorting voor charitatieve bijdragen: Een belastingkorting is beschikbaar voor charitatieve bijdragen.

Algemene Belastinginformatie

• Belastingjaar: Het belastingjaar voor vennootschappen is doorgaans hun boekjaar, dat meestal een periode van 12 maanden bestrijkt. Het belastingjaar voor individuen is het kalenderjaar.
• Aangiftestatus: Gehuwde stellen kunnen geen gezamenlijke belastingaangiften indienen.
• Woonplaatsstatus: Personen die 183 dagen of meer binnen een belastingjaar in Zuid-Korea verblijven, worden beschouwd als inwoners voor fiscale doeleinden. Inwoners worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-inwoners alleen belast worden op in Zuid-Korea verworven inkomen.
• Buitenlandse belastingvermindering: Koreaanse inwoners die onderhevig zijn aan zowel binnenlandse als buitenlandse belastingen, kunnen een buitenlandse belastingkorting claimen voor belastingen betaald over buitenlands inkomen, tot de limiet van de Koreaanse belastingverplichting op dat inkomen.
• Aanvraagprocedures: Het aanvraagproces voor belastingvoordelen varieert afhankelijk van de specifieke stimulans. Aanvragen worden doorgaans ingediend bij de Koreaanse belastingautoriteiten, vaak met vereiste gedetailleerde documentatie.

Deze informatie is actueel per vandaag, 5 februari 2025, en kan veranderen door toekomstige wetgeving of aanpassingen. Het is raadzaam om te overleggen met belastingprofessionals of officiële overheidsbronnen te raadplegen voor de meest actuele en gedetailleerde informatie over belastingvoordelen in Zuid-Korea.