Arbeidsbelastingen in Zimbabwe

Zimbabwe hanteert een source-based belastingstelsel, wat betekent dat inkomen wordt belast op de plaats waar het vandaan komt. Inkomens uit arbeid die door personen die in Zimbabwe werken worden verdiend, zijn onderworpen aan Pay As You Earn (PAYE) inkomstenbelasting, die werkgevers wettelijk verplicht zijn in te houden op werknemerssalarissen en af te dragen aan de Zimbabwe Revenue Authority (ZIMRA). Naast inkomstenbelasting hebben werkgevers ook verplichtingen met betrekking tot sociale zekerheidsbijdragen en andere mogelijke loonbelastingheffingen.

Het begrijpen van deze verplichtingen is cruciaal voor bedrijven die in Zimbabwe opereren, of het nu lokale entiteiten zijn of buitenlandse bedrijven die personeel in het land in dienst hebben. Naleving zorgt voor een vlot verloop van de bedrijfsvoering en voorkomt boetes. Het belastingjaar in Zimbabwe loopt van 1 januari tot en met 31 december.

Verplichting werkgevers sociale zekerheids- en payrollbelasting

Werkgevers in Zimbabwe zijn voornamelijk verantwoordelijk voor het bijdragen aan de National Social Security Authority (NSSA). NSSA beheert verplichte sociale zekerheidsregelingen, waaronder het Pension and Other Benefits Scheme (POBS) en het Accident Prevention and Workers' Compensation Scheme (APWCS).

NSSA Bijdragen: Zowel werkgevers als werknemers zijn verplicht bij te dragen aan NSSA. Bijdragen worden doorgaans berekend als een percentage van het brutoloon van de werknemer, tot een voorgeschreven maximum verzekerbare verdiensten. De tarieven en limieten kunnen jaarlijks wijzigen. Voor 2025 worden de tarieven verwacht volgens de bestaande structuur, met contributions verdeeld tussen werkgever en werknemer.
- Pension and Other Benefits Scheme (POBS): Dit is het hoofdpensioen en gerelateerde voordelenregeling. Bijdragen bedragen een percentage van de verzekerbare verdiensten van de werknemer, gelijk verdeeld tussen werkgever en werknemer.
- Accident Prevention and Workers' Compensation Scheme (APWCS): Deze regeling dekt arbeidsgerelateerde ongevallen en ziekten. Bijdragen worden doorgaans volledig gedragen door de werkgever en berekend als een percentage van de totale payroll, met tarieven die variëren afhankelijk van het risicoprofiel van de sector.
AIDS-heffing: Hoewel geen aparte payrollbelasting in traditionele zin, wordt de AIDS-heffing geïnd via het inkomensbelastingstelsel. Werkgevers berekenen en houden de AIDS-heffing in op de verschuldigde inkomstenbelasting van de werknemer. Het percentage is doorgaans 3% van het bedrag aan verschuldigde belasting.

Werkgevers moeten zich registreren bij NSSA en ZIMRA en zorgen voor tijdige afdracht van alle ingehouden bijdragen en geheven heffingen.

Inkomstenbelastinginhoudingsverplichtingen (PAYE)

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en afdragen van Pay As You Earn (PAYE) belasting op het salaris van werknemers. Het salaris omvat loon, wedde, bonussen, onkostenvergoedingen en voordelen. Het bedrag aan PAYE dat wordt ingehouden, hangt af van het belastbare inkomen van de werknemer en de geldende belastingtarieven en drempels.

Het inkomensbelastingsysteem in Zimbabwe is progressief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus tegen hogere tarieven worden belast. Belastingtarieven en drempels worden periodiek herzien, meestal jaarlijks in de nationale begroting. Voor 2025 bepalen de jaarlijkse belastingcategorieën en de bijbehorende maandelijkse PAYE-categorieën (afgeleid door de jaarlijkse cijfers door 12 te delen) het bedrag aan belasting dat moet worden ingehouden.

Hieronder een illustratieve structuur van mogelijke jaarlijkse belastingcategorieën voor 2025, die wordt gebruikt om de maandelijkse PAYE-inhouding af te leiden:

Jaarlijks Belastbaar Inkomen (ZWL)	Belastingtarief (%)
0 - [Drempel 1]	0
[Drempel 1] - [Drempel 2]	[Tarief 1]
[Drempel 2] - [Drempel 3]	[Tarief 2]
[Drempel 3] - [Drempel 4]	[Tarief 3]
[Drempel 4] - [Drempel 5]	[Tarief 4]
Boven [Drempel 5]	[Tarief 5]

Opmerking: Specifieke drempels en tarieven voor 2025 worden gebaseerd op officiële begrotingsaankondigingen.

Werkgevers moeten voor elke werknemer het maandelijks belastbaar inkomen berekenen, de relevante maandelijkse belastingcategorie toepassen en het bijbehorende PAYE-bedrag inhouden. De AIDS-heffing (3% van de berekende PAYE) wordt vervolgens op het PAYE-bedrag bijgeteld om het totale belastingbedrag te bepalen.

Belastingaftrekposten en vrijstellingen voor werknemers

Werknemers in Zimbabwe kunnen in aanmerking komen voor bepaalde belastingaftrekkingen en vrijstellingen die hun belastbaar inkomen verlagen, waardoor hun PAYE-verplichting afneemt. De beschikbaarheid en bedragen van deze aftrekken worden gespecificeerd in de Income Tax Act en gerelateerde regelgeving.

Veelvoorkomende overwegingen zijn:

Vrijstellingsdrempel: Een gedeelte van het jaarlijkse inkomen is vrijgesteld van inkomstenbelasting. Deze jaarlijkse drempel wordt door 12 gedeeld om het maandelijkse belastingvrije bedrag voor PAYE-berekeningen te bepalen.
Pensioenbijdragen: Verplichte bijdragen aan goedgekeurde pensioenfondsen (zoals NSSA POBS) zijn meestal fiscaal aftrekbaar voor de werknemer, tot bepaalde limieten.
Andere goedgekeurde aftrekken: Specifieke vergoedingen of kosten kunnen aftrekbaar zijn zoals gedefinieerd door belastingwetgeving. Dit kunnen bijvoorbeeld medische kosten of andere bijdragen zijn, onder voorwaarden en limieten.

Werkgevers moeten deze aftrekken correct verwerken bij het berekenen van het belastbare inkomen van een werknemer voor PAYE-doeleinden.

Belastingnaleving en rapportagedeadlines

Werkgevers in Zimbabwe hebben strikte deadlines voor het afdragen van ingehouden belastingen en bijdragen en voor het indienen van vereiste rapportages bij ZIMRA en NSSA.

PAYE-afdracht: Ingehouden PAYE van werknemerssalarissen moet worden afgezonderd bij ZIMRA vóór de 10e dag van de maand volgend op de maand waarin het salaris werd uitbetaald.
NSSA-bijdragen: NSSA-bijdragen (zowel werkgever- als werknemersdeel) moeten eveneens vóór de 10e dag van de maand volgend op de maand waarin de salarissen werden betaald, worden afgedragen.
Jaarlijkse aangiften (P6-formulier): Werkgevers moeten een jaarlijkse aangifte (Formulier P6) indienen bij ZIMRA vóór 30 januari van het jaar volgend op het belastingjaar. Dit formulier geeft een overzicht van de totale betaald loon en ingehouden PAYE voor elke werknemer tijdens het voorgaande belastingjaar.
NSSA Jaarlijkse aangiften: Jaarlijkse aangiften met details over werknemersverdiensten en bijdragen zijn eveneens vereist door NSSA, meestal vóór 31 januari.

Het niet voldoen aan deze deadlines kan leiden tot boetes, interest en andere handhavingsmaatregelen door ZIMRA en NSSA.

Specifieke belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Zimbabwe opereren, hebben specifieke belastingoverwegingen:

Residentiestatus: De fiscale behandeling van buitenlandse werknemers hangt sterk af van hun residentiestatus voor belastingdoeleinden. Een persoon wordt over het algemeen als resident beschouwd als hij gewoonlijk in Zimbabwe woont of fysiek in het land aanwezig is voor een bepaalde periode (bijvoorbeeld 183 dagen binnen een periode van 12 maanden). Residenten worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residenten doorgaans alleen belasting betalen over in Zimbabwe verdiend inkomen.
PAYE voor niet-residenten: Werkgevers van niet-resident werknemers die inkomen verdienen uit een Zimbabweanse bron, zijn nog steeds verplicht PAYE in te houden, hoewel specifieke tarieven of drempels kunnen gelden afhankelijk van de aard en duur van het dienstverband en eventuele dubbelbelastingverdragen.
Buitenlandse bedrijven: Buitenlandse bedrijven die in Zimbabwe opereren, kunnen onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting, withholding taxes op bepaalde betalingen (zoals management fees, royalty's, of dividenden), en mogelijk btw (Value Added Tax), afhankelijk van hun activiteiten en registratie.
Dubbelbelastingverdragen (DTA's): Zimbabwe heeft afspraken gemaakt met verschillende landen. Deze verdragen kunnen bevrijding bieden van dubbele belasting door de belastingsrechten toe te wijzen tussen de twee landen of belastingkredieten toe te kennen. Werkgevers van buitenlandse werknemers uit DTA-landen moeten rekening houden met de bepalingen van deze verdragen.
Registratie: Buitenlandse bedrijven die personeel in Zimbabwe in dienst nemen, zelfs zonder vaste aanwezigheid, moeten zich mogelijk registreren bij ZIMRA en NSSA als werkgevers.

Het navigeren door deze complexiteiten vereist zorgvuldige aandacht voor Zimbabweaanse belastingwetgeving en mogelijk internationale belastingprincipes.