ZimbabweGedetailleerde Belastingverplichtingen

Vanaf 5 februari 2025 hebben werkgevers in Zimbabwe diverse belastingverplichtingen, waaronder loonheffingen, vennootschapsbelasting en andere heffingen. Deze verplichtingen zijn cruciaal om te voldoen aan de Zimbabwaanse belastingwetten.

Loonbelasting (PAYE)

Het Pay As You Earn (PAYE) systeem vereist dat werkgevers inkomstenbelasting inhouden op salarissen en pensioenen voordat deze worden uitbetaald. Het systeem werkt met een progressief belastingtarief, wat betekent dat hogere inkomens een groter percentage van hun inkomen aan belasting betalen. De belastingvrije drempel is ZWL 2.800,00 of USD 100,00 per maand. Het hoogste belastingtarief is 40% voor zowel ZWL als USD inkomsten. Dit hoogste tarief is van toepassing op jaarlijkse inkomsten boven ZWL 84.000,01 en USD 36.001,00. Naast de standaard PAYE-tarieven wordt een AIDS-heffing van 3% toegevoegd aan de berekende belastingaanslag.

• Indiening en Betaling: PAYE-aangiften en betalingen moeten uiterlijk de 10e van de volgende maand zijn ingediend.
• Uitzonderingen: Bepaalde inkomenssoorten zijn vrijgesteld, zoals specifieke bonussen. Toegestane aftrekken zoals pensioenbijdragen verlagen het belastbare inkomen.

Vennootschapsbelasting (CIT)

Bedrijven die in Zimbabwe opereren zijn onderworpen aan vennootschapsbelasting. Betaling gebeurt in kwartaaltermijnen:

• 1e Kwartaal: 10% verschuldigd vóór 25 maart
• 2e Kwartaal: 25% verschuldigd vóór 25 juni
• 3e Kwartaal: 30% verschuldigd vóór 25 september
• 4e Kwartaal: 35% verschuldigd vóór 20 december

Andere Heffingen en Verplichtingen

Werkgevers dragen ook bij aan het volgende:

• National Social Security Authority (NSSA): Zowel werkgevers als werknemers dragen 3% van het bruto-inkomen af aan NSSA.
• Zimbabwe Development Fund Heffing: Werkgevers betalen 1% van hun totale loonsom.
• Arbeidsongevallenverzekering: Werkgevers moeten zorgen voor ongevallenpreventie en arbeidsongevallenverzekering.

Daarnaast kunnen er specifieke vereisten zijn voor bepaalde industrieën, zoals mijnbouwroyalty's, die contant en in natura verschuldigd zijn, en veronderstelde belastingen voor bepaalde transportbedrijven. Verdere informatie kan worden verkregen bij de Zimbabwe Revenue Authority (ZIMRA).

In Zimbabwe zijn werkgevers wettelijk verplicht om Pay As You Earn (PAYE)-belastingen in te houden op de salarissen van werknemers en deze af te dragen aan de Zimbabwe Revenue Authority (ZIMRA).

PAYE Berekening

Het PAYE-systeem is progressief, wat betekent dat hogere inkomens een groter percentage van hun inkomen aan belasting betalen. De belastingvrije drempel voor 2025 is ZWL 2.800,00 of USD 100,00 per maand. Het hoogste belastingtarief is 40% voor inkomsten boven ZWL 84.000,01 of USD 36.001,00 per jaar. Voor salarissen die in zowel ZWL als USD worden betaald, worden de USD-belastingtabellen gebruikt en wordt de verschuldigde belasting dienovereenkomstig verdeeld. Een AIDS-heffing van 3% wordt toegevoegd aan de belasting na verrekening van kortingen.

Het algemene proces voor het berekenen van PAYE is:

1. Bereken het bruto-inkomen (inclusief voordelen en vergoedingen).
2. Trek vrijgesteld inkomen af (bijv. bepaalde bonussen, terugbetalingen).
3. Trek toegestane aftrekposten af (bijv. pensioenbijdragen).
4. Pas de relevante belastingtarieven toe op het belastbare inkomen.
5. Trek de toepasselijke belastingkortingen af.
6. Tel de 3% AIDS-heffing op.

Aftrekkingen en Vrijstellingen

Verschillende aftrekkingen en vrijstellingen kunnen het belastbare inkomen van een werknemer verminderen. Deze omvatten bijdragen aan goedgekeurde pensioenfondsen (tot ZWL 852.000 of USD 3.000 per jaar), bepaalde bedrijfskosten (reizen, entertainment, motorvoertuig), en liefdadigheidsdonaties. Werkgeversbijdragen aan pensioenfondsen en ziekenfondsen zijn niet belastbaar voor werknemers.

Belastingkortingen

Belastingkortingen verminderen de uiteindelijke belastingverplichting na de belastingberekening. Deze omvatten kortingen voor ouderen, blinden of gehandicapten (USD 900 of ZWL equivalent per jaar), en een medische krediet (USD 1 voor elke USD 2 uitgegeven).

Aanvullende Overwegingen

• Werkgevers moeten zich registreren bij ZIMRA als ze werknemers hebben die meer verdienen dan USD 300 per maand (of equivalent).
• PAYE-aangiften en betalingen zijn verschuldigd aan ZIMRA vóór de 10e van de volgende maand.
• Te late betalingen leiden tot een boete van 100% en 10% jaarlijkse rente.
• Werkgevers moeten gedetailleerde gegevens bijhouden van de compensatie en belastingaftrekken van werknemers.

Algemene Belastinginformatie voor Werknemers in Zimbabwe

Naast de verplichtingen van de werkgever met betrekking tot PAYE, moeten werknemers zich bewust zijn van andere aspecten van het belastingstelsel in Zimbabwe.

• Belastingresidentie: Personen worden als belastingresident beschouwd als ze gewoonlijk inwoner zijn en ten minste 183 dagen per belastingjaar in Zimbabwe verblijven. Residenten worden belast op hun in Zimbabwe verworven inkomen. Niet-residenten worden belast op inkomsten uit diensten die in Zimbabwe zijn verleend, tenzij er een toepasselijk Dubbel Belastingverdrag (DTA) bestaat en het dienstverband minder dan 183 dagen heeft geduurd.

• Vermogenswinstbelasting: Vermogenswinsten worden belast, hoewel er een roulancerelief beschikbaar is voor bepaalde situaties zoals de verkoop van een eerste woning.

• Andere Belastingen: Werknemers dragen ook bij aan de National Social Security Authority (NSSA).

Opmerking: Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan veranderen. Raadpleeg altijd ZIMRA of een belastingprofessional voor de meest recente informatie.

In Zimbabwe is de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) een verbruiksbelasting die wordt geheven op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven en -drempels

• Standaardtarief: 15% (van kracht sinds 1 januari 2023)
• Nultarief: 0% is van toepassing op specifieke goederen en diensten, voornamelijk exportartikelen.
• Registratiedrempel: USD 25.000 of het equivalent in Zimbabwaanse dollar (ZWL) aan belastbare leveringen binnen een periode van 12 maanden (van kracht sinds 1 januari 2024).

Registratie

• Verplichte registratie: Verplicht voor bedrijven die de drempel van USD 25.000 overschrijden.
• Vrijwillige registratie: Mogelijk voor bedrijven onder de drempel, onder voorbehoud van goedkeuring door ZIMRA.
• Vereisten: Inclusief een geldig belastingidentificatienummer (TIN), up-to-date belastingbetalingen, verkooprecords, verkoopprognoses, bankafschriften, huurovereenkomst of eigendomsakte, en een benoemingsbrief van een openbaar functionaris.

Indienen en Betalen

• Aangiften: Maandelijkse BTW-aangiften (BTW7-formulier) moeten worden ingediend vóór de 25e dag van de maand volgend op de verslagperiode.
• Betaling: BTW-betalingen moeten samen met de indiening van de aangifte worden gedaan.
• Valuta: BTW moet worden afgedragen in de valuta van de oorspronkelijke transactie. Transacties in vreemde valuta moeten voor rapportagedoeleinden worden omgerekend naar RTGS-dollars tegen de interbancaire wisselkoers op de transactiedatum.
• Fiscalisering: Elektronische Fiscale Apparaten (EFD's) zijn verplicht voor het registreren en verzenden van belastbare transacties in real-time naar ZIMRA.

Vrijgestelde Goederen en Diensten

Sommige goederen en diensten zijn vrijgesteld van BTW, waaronder:

• Water geleverd voor huishoudelijk gebruik
• Huishoudelijke elektriciteit
• Heffingen door lokale overheden
• Bepaalde landbouw- en tuinbouwapparatuur of -machines
• Brandstof en brandstofproducten
• Wegentol
• Tabak
• Basisvoedingsmiddelen
• Financiële diensten
• Medische diensten
• Onderwijsdiensten (van voorschoolse tot middelbare school)
• Woonaccommodatie
• Gedoneerde goederen/diensten aan non-profitorganisaties
• Openbaar vervoer

BTW op Digitale Diensten

• Zimbabwe heft BTW op digitale en uitzenddiensten geleverd door niet-ingezeten leveranciers aan inwoners sinds 1 januari 2020.
• Niet-ingezeten aanbieders die de BTW-drempel overschrijden, moeten zich registreren bij ZIMRA of een Fiscale Vertegenwoordiger aanstellen.

Informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan worden gewijzigd.

Zimbabwe biedt een scala aan belastingprikkels die zijn ontworpen om investeringen en economische groei in verschillende sectoren te stimuleren. Deze prikkels zijn bedoeld om zowel binnenlandse als buitenlandse investeringen aan te trekken, specifieke industrieën te versterken en duurzame ontwikkeling te bevorderen.

Inkomstenbelasting Prikkels

• Vennootschapsbelastingtarief: Het standaardtarief voor vennootschapsbelasting is 25,75%, inclusief de AIDS-heffing. Echter, specifieke sectoren en activiteiten profiteren van verlaagde tarieven of belastingvakanties.
• Fabrikanten en Exporteurs: Ondernemingen die betrokken zijn bij productie of verwerking en een aanzienlijk deel van hun output exporteren, genieten van verlaagde vennootschapsbelastingtarieven. De specifieke tarieven zijn afhankelijk van de exportdrempels vanaf 2015. Export van meer dan 30% maar minder dan 41% kwalificeert voor een tarief van 20%, terwijl export van meer dan 41% maar minder dan 51% resulteert in een tarief van 17,5%. Recente gegevens (2025) geven aan dat bedrijven die 50% of meer van hun output exporteren, een tarief van 20% hebben.
• Speciale Economische Zones (SEZs): Vanaf 1 januari 2025 is de belastingvakantie voor bedrijven die binnen SEZs opereren verwijderd, en zijn zij nu onderworpen aan een vennootschapsbelastingtarief van 15%. De bronbelasting op SEZ-investeringen is ook verlaagd van 15% naar 10%.
• Mijnbouw: Het belastbare inkomen voor houders van speciale mijnbouwvergunningen is 15%, terwijl bedrijven die zich bezighouden met algemene mijnbouwactiviteiten een tarief van 25% hebben.
• Bouw-Bezit-Exploitatie-Overdracht (BOOT) en Bouw-Exploitatie-Overdracht (BOT) Projecten: Bedrijven die BOOT- of BOT-projecten uitvoeren profiteren van een belastingvakantie voor de eerste vijf jaar van exploitatie, gevolgd door een tarief van 15% voor de daaropvolgende vijf jaar.
• Gelicentieerde Investeerders: Gelicentieerde investeerders die al hun goederen en diensten exporteren, worden belast tegen een tarief van 25% voor de eerste vijf jaar van exploitatie. Vanaf 2025 zijn eventuele bestaande belastingvakanties voor gelicentieerde investeerders verlopen.
• Landbouw: Boeren kunnen speciale aftrekken claimen voor uitgaven met betrekking tot omheiningen, ontginning van land, het boren van boorgaten en lucht- of geofysisch onderzoek.

Belasting Toegevoegde Waarde (BTW) Prikkels

• Toerisme: Aangewezen toeristische faciliteitoperators in goedgekeurde toeristische ontwikkelingszones of zij die jachtsafari's aanbieden rekenen 0% BTW op diensten aan niet-ingezetenen die in vreemde valuta betalen.
• Landbouw: Een scala aan landbouwinputs (dierenvoer, remedies, meststoffen, planten, zaden, pesticiden) en landbouwmachines zijn nultarief voor BTW.
• Kapitaalgoederen: BTW op geïmporteerde kapitaalgoederen gebruikt in mijnbouw, productie, landbouw en luchtvaart kan worden uitgesteld. De uitstelperiode varieert van 90 tot 180 dagen, afhankelijk van de waarde van het apparaat. Vanaf 2015: USD 100.000 tot 1.000.000 kwalificeert voor 90 dagen, USD 1.000.001 tot 10.000.000 voor 120 dagen, en USD 10.000.001 en hoger voor 180 dagen.
• Vloeibaar Petroleumgas (LPG): Vanaf 1 januari 2025 is LPG vrijgesteld van BTW.

Andere Belastingprikkels en Overwegingen

• Speciale Initiële Aftrek (SIA): Een speciale initiële aftrek is beschikbaar op kapitaalapparatuur voor gelicentieerde investeerders tegen een tarief van 50% in het eerste jaar en 25% in de daaropvolgende twee jaar (vanaf 2017).
• Bronbelasting: Dividenden uit beursgenoteerde effecten worden belast tegen 10%, terwijl niet-genoteerde dividenden worden belast tegen 15%. Rente uit Zimbabwaanse banken wordt belast tegen 15%. Royalty's betaald aan niet-ingezetenen zijn onderhevig aan een bronbelasting van 15%, hoewel belastingverdragen dit tarief kunnen verlagen. Bronbelasting op vermogenswinsten voor verhandelbare effecten is 1% vanaf 1 januari 2025. Een speciale vermogenswinstbelasting wordt geheven op de overdracht van mijnbouwtitels na 31 december 2023.
• Belastingvrije Drempel: Vanaf 1 januari 2025 is de belastingvrije drempel voor lokale valuta ZWL 33.600 per jaar.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan veranderen door beleidswijzigingen en updates. Het is raadzaam om contact op te nemen met belastingprofessionals of relevante autoriteiten voor de meest recente informatie.