Turkije

Werkgevers in Turkije hebben verschillende fiscale verplichtingen, waaronder sociale zekerheid bijdragen, loonbelastinginhouding en werkloosheidsverzekering. Deze verplichtingen zijn gebaseerd op het inkomen van de werknemer en zijn onderworpen aan specifieke tarieven en drempels.

Sociale Zekerheid Bijdragen

• Werkgeversbijdrage: 20,75% (kan worden verlaagd tot 16,75% onder bepaalde voorwaarden, of 15,75% voor de productiesector) van het brutoloon van de werknemer.
• Werknemersbijdrage: 14% van het brutoloon van de werknemer.
• Bijdragegrondslag: Minimum TRY 26.005,50 en maximum TRY 195.041,40 per maand (per 1 januari 2025).

Werkloosheidsverzekering

• Werkgeversbijdrage: 2% van het brutoloon van de werknemer, tot TRY 195.041,40 per maand (per 1 januari 2025).
• Werknemersbijdrage: 1% van het brutoloon van de werknemer, tot dezelfde maandelijkse bovengrens.
• Bijdrage van de Staat: 1% van het brutoloon van de werknemer, tot dezelfde maandelijkse bovengrens.

Loonbelastinginhouding

• Progressieve Tarieven: Loonbelasting wordt ingehouden tegen progressieve tarieven variërend van 15% tot 40%, gebaseerd op het cumulatieve jaarlijkse inkomen van de werknemer.

• 2025 Belasting Schijven (Looninkomen):

  • 0 - 158.000,00 TRY: 15%
  • 158.000,01 - 330.000,00 TRY: 20%
  • 330.000,01 - 1.200.000,00 TRY: 27%
  • 1.200.000,01 - 4.300.000,00 TRY: 35%
  • 4.300.000,01 TRY en hoger: 40%

• Vrijstelling Minimumloon: Een vrijstelling voor loonbelasting equivalent aan de belasting berekend over het minimumloon is van toepassing.

Aangifte en Betaling van Ingehouden Belasting

• Maandelijkse Aangifte en Betaling: Verschuldigd op de 26e van de volgende maand.
• Kwartaalaangifte (voor werkgevers met 10 of minder werknemers): Toegestaan met betaling verschuldigd op de 26e van de tweede maand volgend op het kwartaal.

Stempelbelasting

• Van toepassing op diverse documenten: Inclusief loonstrookdocumenten.
• Tarief: Over het algemeen een klein percentage van de waarde van het document.
• Vervaldatum: Over het algemeen op de 26e van de volgende maand.

Aanvullende Overwegingen voor Buitenlandse Werknemers

• Vrijstelling Sociale Zekerheid: Buitenlanders die onder het sociale zekerheidsstelsel van hun thuisland vallen, kunnen tot drie maanden vrijgesteld zijn van Turkse sociale zekerheidsbijdragen (mogelijk langer met een sociale zekerheidsovereenkomst).
• Inkomstenbelasting: Buitenlandse werknemers zijn onderworpen aan Turkse loonbelastinginhouding, ongeacht hun verblijfsstatus als hun economische werkgever in Turkije is gevestigd.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is per 5 februari 2025 en mogelijk aan veranderingen onderhevig is. Raadpleeg altijd een belastingprofessional of juridisch adviseur voor de meest accurate en actuele informatie.

In Turkije omvatten werknemersbelastingaftrekken verschillende gebieden, waaronder inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen, werkloosheidsverzekering en zegelbelasting. Deze aftrekken zijn verplicht en worden berekend op basis van het bruto salaris van de werknemer.

Inkomstenbelasting

• Progressieve Tarieven: Inkomstenbelasting in Turkije werkt met een progressieve schaal, wat betekent dat hogere verdieners een groter percentage van hun inkomen als belasting betalen. De tarieven voor 2025 zijn:
  • 15% voor inkomen tot 158,000 TRY
  • 20% voor inkomen tussen 158,000.01 en 330,000 TRY
  • 27% voor inkomen tussen 330,000.01 en 1,200,000 TRY
  • 35% voor inkomen tussen 1,200,000.01 en 4,300,000 TRY
  • 40% voor inkomen boven 4,300,000.01 TRY
• Cumulatief Systeem: Het belastingsysteem is cumulatief, wat betekent dat het toepasselijke tarief gebaseerd is op inkomsten tot nu toe in het jaar. Naarmate de inkomsten in de loop van het jaar toenemen, kan het belastingtarief naar de volgende schijf stijgen.
• Vrijstellingen: Er geldt een inkomstenbelastingvrijstelling gelijk aan de belasting berekend over het minimumloon. Extra aftrekken zijn beschikbaar voor afhankelijke personen: 9,900 TRY voor de eerste graad, 5,700 TRY voor de tweede graad, en 2,400 TRY voor de derde graad. Aftrekken voor invaliditeit zijn ook van toepassing op basis van het invaliditeitsniveau.
• Belastinggrondslag Berekening: De inkomstenbelastinggrondslag is het bruto salaris minus sociale zekerheid en werkloosheidsverzekering bijdrag.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Bijdragen van Werknemer en Werkgever: Zowel werknemers als werkgevers dragen bij aan de sociale zekerheid. Vanaf 2025 draagt de werknemer 14% van het bruto salaris bij, terwijl de standaard werkgeverbijdrage 20,75% bedraagt. Een korting van 5% op de bijdrage van de werkgever kan onder bepaalde voorwaarden van toepassing zijn, waardoor deze wordt verlaagd tot 17,75%. Indien niet voldaan aan die specifieke vereisten, betaalt de werkgever de volledige 20,75%.
• Werkloosheidsverzekering: Een aparte werkloosheidsverzekering bijdrag van 1% wordt ingehouden op het salaris van de werknemer, waarbij de werkgever 2% bijdraagt. De staat voegt hier nog eens 1% aan toe.
• Bodem en Plafond: Bijdragen worden berekend op inkomsten tussen het minimum sociale zekerheid basisbedrag (26,005.50 TRY vanaf 2025) en het plafond (195,041.40 TRY vanaf 2025).
• Voorbeeld: Met een maandelijks bruto salaris van 100,000 TRY zou de werknemersbijdrage aan de sociale zekerheid 14,000 TRY zijn (100,000 x 0.14), de standaard werkgeverbijdrage zou 20,750 TRY zijn (100,000 x 0.2075) of 17,750 TRY (100,000 x 0.1775) als zij in aanmerking komen voor de korting, en de werkloosheidsverzekeringsbijdrage zou 1,000 TRY zijn (100,000 x 0.01) voor de werknemer en 2,000 TRY (100,000 x 0.02) voor de werkgever.

Zegelbelasting

• Tarief: Zegelbelasting wordt geheven tegen een tarief van 0.759% van het bruto salaris.
• Voorbeeld: Bij een bruto salaris van 100,000 TRY zou de zegelbelasting 759 TRY zijn (100,000 x 0.00759).

Aanvullende Overwegingen

• Werknemersvoordelen: Bepaalde werknemersvoordelen, zoals dagelijkse voedselvergoedingen (205.01 TRY per daadwerkelijke werkdag of een maximum van 240 TRY exclusief btw), kunnen vrijgesteld zijn van sociale zekerheidsbijdragen en inkomstenbelasting.
• Liaisonkantoren: Salarissen van liaisonkantoren in Turkije zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting, maar zijn nog steeds onderworpen aan sociale zekerheidsbijdragen.
• Loonstroken: Werkgevers zijn verplicht loonstroken te verstrekken met daarop alle aftrekkingen.
• Belastingjaar: Het belastingjaar in Turkije volgt het kalenderjaar.

In Turkije wordt de belasting over de toegevoegde waarde (btw), bekend als Katma Değer Vergisi (KDV), geheven op de meeste goederen en diensten.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 20% (van kracht vanaf 10 juli 2023)
• Verlaagde tarieven: 1% en 10%

Het tarief van 1% is van toepassing op basisvoedingsmiddelen, kranten, tijdschriften en bepaalde agrarische producten. Het tarief van 10% geldt voor een reeks goederen en diensten, waaronder voedsel, medische benodigdheden, farmaceutische producten, bioscoop- en theaterkaartjes, en bepaalde bouwmaterialen. Een nultarief (0%) is van toepassing op bepaalde exportproducten, internationaal transport en leveringen voor olieexploratie en de defensie-industrie. Sommige specifieke financiële transacties, zoals het leasen van onroerende goederen en water voor de landbouw, zijn ook vrijgesteld, terwijl diverse andere financiële diensten onderworpen zijn aan de Banken- en Verzekeringsbelasting (BITT).

Registratie

Er is geen registratiegrens voor btw in Turkije. Alle bedrijven die belastbare leveringen verrichten, ongeacht de omzet, moeten zich registreren voor btw. Dit geldt ook voor buitenlandse bedrijven. Niet-ingezeten bedrijven die elektronische diensten aan Turkse inwoners leveren, moeten zich ook registreren, ongeacht de transactiewaarde.

Aangifte en Betaling

Btw-aangiften worden doorgaans maandelijks ingediend. De deadline voor indiening is de 24e van de maand volgend op de rapportageperiode, en de betaling is verschuldigd op de 26e van dezelfde maand. Aangiften moeten zelfs worden ingediend als er tijdens de periode geen belastbare transacties zijn. Online indiening is mogelijk.

Teruggaven

Turkije hanteert een btw-teruggaaf systeem. De teruggavelimiet voor transacties die onderhevig zijn aan verlaagde btw-tarieven is TRY 130.700 voor 2025. Teruggaveverzoeken onder TRY 50.000 vereisen geen belastingcontroleverslag, CPA-rapport of garantie. Voor buitenlandse bedrijven is het terugvorderen van btw over het algemeen beperkt tenzij er een wederzijdse overeenkomst bestaat tussen Turkije en het woonland van het bedrijf.

Specifieke Bepalingen

• Een verleggingsregeling is van toepassing waarbij inwonende entiteiten de btw berekenen en betalen over betalingen aan buitenlandse entiteiten. Deze btw kan worden verrekend als voorbelasting.
• Voor import omvat de btw-grondslag de douanewaarde, invoerrechten en gerelateerde kosten tot aan het documentregistratiepunt. Btw-tarieven op importeren komen overeen met de binnenlandse tarieven (1%, 10% en 20%) en worden bepaald door het type goederen. Een Fonds voor Ondersteuning van Hulpbronnenbenutting (RUSF) is van toepassing op niet-contante invoer.
• Er geldt een tijdelijke btw-vrijstelling tot en met 31 december 2025 voor specifieke bouwmaterialen en diensten geleverd aan niet-ingezeten staatsinstellingen of organisaties in aangewezen rampgebieden.
• Bepaalde diensten verleend op luchthavens en havens voor lucht- en zeetransportvoertuigen, met uitzondering van die voor reizen of entertainment, zijn vrijgesteld van btw.

Deze informatie is actueel op 5 februari 2025 en kan worden gewijzigd door updates in de Turkse belastingregelingen. Het wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen voor specifieke situaties en actuele begeleiding.

Regionale Investeringsstimulansen

• Regionale Stimulansen: Deze stimulansen zijn gecategoriseerd op basis van regio, waarbij Regio's 1-2 (minder ontwikkeld) meer voordelen ontvangen dan Regio's 3-6.
• BTW-vrijstelling: Vrijstelling van de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) op aangekochte machines en uitrusting, en op bouwuitgaven.
• Douanerechtenvrijstelling: Vrijstelling van douanerechten op geïmporteerde machines en uitrusting.
• Vermindering van Vennootschapsbelasting: Een verlaagd tarief van vennootschapsbelasting, waarbij de specifieke verlaging varieert op basis van de regio en het project.
• Ondersteuning Sociale Zekerheid Premie: Overheidsdekking van een deel of het geheel van het werkgevers- en soms het werknemersdeel van de sociale zekerheidsbijdragen.
• Ondersteuning Inhouding Inkomstenbelasting: Vrijstelling of vermindering van inhouding inkomstenbelasting voor werknemers.
• Renteondersteuning: Overheidssubsidies voor een deel van de rentebetalingen op leningen, meestal een hoger percentage voor leningen in Turkse Lira.
• Grondallocatie: Beschikking van grond voor investeringsprojecten, vaak tegen gereduceerde tarieven of gratis.
• Andere Stimulansen: Afhankelijk van het project en de regio kunnen verder stimulansen zoals energiesubsidies, infrastructurele steun en vergemakkelijkte vergunningsprocedures beschikbaar zijn.

Strategische Investeringsstimulansen

• Focus op Strategische Sectoren: Deze stimulansen richten zich op investeringen die als strategisch belangrijk worden beschouwd voor de economische ontwikkeling van Turkije.
• Overeenkomsten met Stimulansen: Stimulansen weerspiegelen vaak die onder het Regionale Investeringsprogramma, inclusief BTW- en douanerechtenvrijstellingen, vermindering van vennootschapsbelasting, ondersteuning van sociale zekerheidspremie en renteondersteuning.
• Op Maat Gemaakte Voordelen: Specifieke voordelen kunnen worden aangepast op basis van de strategische waarde van het investeringsproject.

Technopark en Technologieontwikkelingszone Stimulansen

• Focus op Innovatie: Gericht op bedrijven die opereren binnen aangewezen technoparken en technologieontwikkelingszones.
• Verbeterde Voordelen: Bieden vaak meer uitgebreide fiscale voordelen in vergelijking met andere programma's.
• Belangrijke Stimulansen: BTW- en douanerechtenvrijstellingen, volledige vrijstelling van vennootschapsbelasting, vrijstelling van inhouding op inkomstenbelasting en overheidsdekking van het werkgeversdeel van de sociale zekerheidsbijdragen.

Vrije Zone Stimulansen

• Focus op Exportgerichte Bedrijven: Ontworpen voor bedrijven die opereren binnen aangewezen Vrije Zones.
• Uitgebreide Vrijstellingen: Uitgebreide fiscale voordelen inclusief vrijstelling van BTW, douanerechten, vennootschapsbelasting, bijzondere verbruiksbelasting, onroerendgoedbelasting en zegelrechten.
• Vrijstelling Inhouding Inkomstenbelasting: Inhouding van inkomstenbelasting voor werknemers is ook vrijgesteld.

Andere Stimulansen

• R&D en Ontwerpincentives: Stimuleringsmaatregelen voor onderzoeks- en ontwikkelingsactiviteiten, inclusief belastingaftrekken, vrijstellingen en subsidies.
• Ondersteuning Opleidingen: Potentiële ondersteuning voor opleidingskosten en uitgaven, beheerd door het Turkse Arbeidsbureau.
• Kapitaalbijdrage Stimulans: Een notionele renteaftrek voor kapitaalbijdragen in contanten (exclusief de bancaire, financiële en verzekeringssectoren), momenteel gelijk aan 50% van de berekende notionele rente.
• Hernieuwbare Energie Stimulansen: Specifieke programma's bestaan om investeringen in hernieuwbare energie te stimuleren, zoals kortingen op vennootschapsbelasting, sociale zekerheid premieondersteuning en rentebetalingsondersteuning.

Opmerking: Specifieke toelatingscriteria, stimuleringsbedragen en aanvraagprocedures variëren afhankelijk van het respectieve stimuleringsprogramma. Raadpleeg voor actuele en gedetailleerde informatie de officiële bronnen die door de Turkse overheid zijn verstrekt. Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan wijzigingen onderhevig zijn.