Belastingen in Turkije

Werkgevers in Turkije hebben verschillende belastingverplichtingen, waaronder sociale zekerheidsbijdragen, loonbelastinginhoudingen en werkloosheidsverzekering. Deze verplichtingen zijn gebaseerd op het inkomen van de werknemer en zijn onderworpen aan specifieke tarieven en drempels.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Werkgeversbijdrage: 20,75% (kan onder bepaalde voorwaarden worden verlaagd tot 16,75%, of 15,75% voor de productie-sector) van het bruto salaris van de werknemer.
• Werknemersbijdrage: 14% van het bruto salaris van de werknemer.
• Bijdragebasis: Minimaal TRY 26.005,50 en maximaal TRY 195.041,40 per maand (vanaf 1 januari 2025).

Werkloosheidsverzekering

• Werkgeversbijdrage: 2% van het bruto salaris van de werknemer, tot TRY 195.041,40 per maand (vanaf 1 januari 2025).
• Werknemersbijdrage: 1% van het bruto salaris van de werknemer, tot dezelfde maandelijkse drempel.
• Overheidbijdrage: 1% van het bruto salaris van de werknemer, tot dezelfde maandelijkse drempel.

Inhouding Loonbelasting

• Progressieve tarieven: Loonbelasting wordt ingehouden tegen progressieve tarieven variërend van 15% tot 40%, gebaseerd op het cumulatieve jaarlijkse inkomen van de werknemer.

• Belastingtarieven 2025 (Salarisincome):

  • 0 - 158.000,00 TRY: 15%
  • 158.000,01 - 330.000,00 TRY: 20%
  • 330.000,01 - 1.200.000,00 TRY: 27%
  • 1.200.000,01 - 4.300.000,00 TRY: 35%
  • 4.300.000,01 TRY en hoger: 40%

• Minimumloonvrijstelling: Een belastingvrijstelling ter hoogte van de belasting berekend over het minimumloon is van toepassing.

Inhouding Belastingaangiften en Betalingen

• Maandelijkse aangifte en betaling: Verplicht vóór de 26e van de volgende maand.
• Kwartaal aangifte (voor werkgevers met 10 of minder werknemers): Toegestaan met betaling vóór de 26e van de tweede maand na het kwartaal.

Accijns

• Van toepassing op diverse documenten: Inclusief loonadministratiedocumenten.
• Tarief: Over het algemeen een klein percentage van de waarde van het document.
• Vervaldatum: Over het algemeen vóór de 26e van de volgende maand.

Aanvullende Overwegingen voor Buitenlandse Werknemers

• Socialezekerheidsvrijstelling: Buitenlandse staatsburgers die onder het socialezekerheidsstelsel van hun thuisland vallen, kunnen vrijgesteld zijn van Turkse sociale zekerheidsbijdragen voor maximaal drie maanden (mogelijk langer met een socialezekerheidsovereenkomst).
• Loonbelasting: Buitenlandse werknemers zijn onderworpen aan Turkse loonbelastinginhouding, ongeacht hun verblijfsstatus, als hun economische werkgever in Turkije is.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is per 5 februari 2025 en onderhevig kan zijn aan wijzigingen. Raadpleeg altijd een belastingadviseur of juridisch adviseur voor de meest nauwkeurige en actuele informatie.

In Turkije omvatten werknemersbelastingaftrekposten verschillende gebieden, waaronder inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen, werkloosheidsverzekering en stampbelasting. Deze aftrekposten zijn verplicht en worden berekend op basis van het brutoloon van de werknemer.

Inkomstenbelasting

• Progressieve tarieven: Inkomstenbelasting in Turkije werkt op een progressief schema, wat betekent dat hogere verdieners een groter percentage van hun inkomen aan belasting betalen. De tarieven voor 2025 zijn:
  • 15% voor inkomsten tot 158.000 TRY
  • 20% voor inkomsten tussen 158.000,01 en 330.000 TRY
  • 27% voor inkomsten tussen 330.000,01 en 1.200.000 TRY
  • 35% voor inkomsten tussen 1.200.000,01 en 4.300.000 TRY
  • 40% voor inkomsten boven 4.300.000,01 TRY
• Cumulatief systeem: Het belastingstelsel is cumulatief, wat betekent dat het toepasselijke tarief gebaseerd is op de jaar-tot-datum verdiensten. Naarmate de verdiensten gedurende het jaar toenemen, kan het belastingtarief stijgen naar de volgende schijf.
• Vrijstellingen: Een inkomstenbelastingvrijstelling gelijk aan de belasting berekend over het minimumloon is van toepassing. Extra aftrekposten zijn beschikbaar voor dependents: 9.900 TRY voor de eerste graad, 5.700 TRY voor de tweede graad, en 2.400 TRY voor de derde graad. Invaliditeitsaftrekposten zijn ook van toepassing op basis van de mate van invaliditeit.
• Belastinggrondslag berekening: De inkomstenbelastinggrondslag is het brutoloon minus sociale zekerheids- en werkloosheidsverzekeringbijdragen.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Werknemer- en werkgeverbijdragen: Zowel werknemers als werkgevers dragen bij aan de sociale zekerheid. Per 2025 draagt de werknemer 14% van hun brutoloon bij, terwijl de standaard werkgeverbijdrage 20,75% is. Een korting van 5% op de werkgeverbijdrage kan onder bepaalde voorwaarden van toepassing zijn, waardoor deze wordt verminderd tot 17,75%. Zonder het voldoen aan die specifieke voorwaarden betaalt de werkgever het volledige 20,75%
• Werkloosheidsverzekering: Een aparte werkloosheidsverzekeringsbijdrage van 1% wordt ingehouden op het salaris van de werknemer, terwijl de werkgever 2% bijdraagt. De staat voegt nog eens 1% toe.
• Basis en plafond: Bijdragen worden berekend over verdiensten tussen de minimale sociale zekerheidsbasis (26.005,50 TRY per 2025) en het plafond (195.041,40 TRY per 2025).
• Voorbeeld: Beschouw een maandelijks brutoloon van 100.000 TRY. De sociale zekerheidsbijdrage van de werknemer zou 14.000 TRY zijn (100.000 x 0,14), de standaard bijdrage van de werkgever zou 20.750 TRY zijn (100.000 x 0,2075) of 17.750 TRY (100.000 x 0,1775) als ze in aanmerking komen voor de korting, en de werkloosheidsverzekeringbijdrage zou 1.000 TRY zijn (100.000 x 0,01) voor de werknemer en 2.000 TRY (100.000 x 0,02) voor de werkgever.

Stampbelasting

• Tarief: Stampbelasting wordt geheven tegen een tarief van 0,759% van het brutoloon.
• Voorbeeld: Op een brutoloon van 100.000 TRY zou de stampbelasting 759 TRY bedragen (100.000 x 0,00759).

Aanvullende overwegingen

• Werknemersvoordelen: Bepaalde werknemersvoordelen, zoals dagelijkse voedseltoeslagen (205,01 TRY per werkdag of maximaal 240 TRY exclusief btw), kunnen vrijgesteld zijn van sociale zekerheidspremies en inkomstenbelasting.
• Liaisonkantoren: Salarissen van liaisonkantoren in Turkije zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting, maar onderworpen aan sociale zekerheidsbijdragen.
• Loonstrookjes: Werkgevers zijn verplicht loonstrookjes te verstrekken met alle aftrekposten.
• Belastingjaar: Het belastingjaar in Turkije volgt het kalenderjaar.

In Turkije wordt de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW), bekend als Katma Değer Vergisi (KDV), geheven op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 20% (ingesteld vanaf 10 juli 2023)
• Verlaagde tarieven: 1% en 10%

Het tarief van 1% geldt voor basisvoedingsmiddelen, kranten, tijdschriften en bepaalde landbouwproducten. Het tarief van 10% geldt voor een reeks goederen en diensten, waaronder voedsel, medische hulpmiddelen, farmaceutica, toegang tot bioscopen en theaters, en bepaalde bouwmaterialen. Een nultarief (0%) geldt voor bepaalde exporten, internationaal vervoer en leveringen voor olie- en gasexploratie en de defensie-industrie. Sommige specifieke financiële transacties, zoals leasing van onroerend goed en water voor de landbouw, zijn ook vrijgesteld, terwijl diverse andere financiële diensten onderworpen zijn aan de Banking and Insurance Transaction Tax (BITT).

Registratie

Er is geen registratiegrens voor BTW in Turkije. Alle bedrijven die belastbare leveringen doen, ongeacht de omzet, moeten zich registreren voor BTW. Dit geldt ook voor buitenlandse bedrijven. Niet-ingezeten bedrijven die elektronische diensten leveren aan Turkse inwoners moeten zich ook registreren, ongeacht het transactieb volume.

Aangifte en betaling

BTW-aangiften worden doorgaans maandelijks ingediend. De deadline voor indiening is de 24e van de maand volgend op de rapportageperiode, en de betaling moet uiterlijk op de 26e van dezelfde maand plaatsvinden. Aangiften moeten worden ingediend, zelfs als er geen belastbare transacties hebben plaatsgevonden tijdens de periode. Online indienen is mogelijk.

Teruggaven

Turkije heeft een systeem voor BTW-teruggave. De terugbetalingslimiet voor transacties onderworpen aan verlaagde BTW-tarieven is TRY 130.700 voor 2025. Teruggaveverzoeken onder TRY 50.000 vereisen geen belastingcontroleverslag, CPA-rapport of garantie. Voor buitenlandse bedrijven is het terugvorderen van BTW over het algemeen beperkt, tenzij er een wederkerige overeenkomst bestaat tussen Turkije en het land van verblijf van het bedrijf.

Bepaalde bepalingen

• Een reverse-charge mechanisme is van toepassing waarbij residentiële entiteiten BTW berekenen en betalen over betalingen aan buitenlandse entiteiten. Deze BTW kan worden verrekend als input-BTW.
• Voor invoer omvat de BTW-basis de douanewaarde, invoerrechten en gerelateerde kosten tot documentregistratie. BTW-tarieven op invoer stemmen overeen met de binnenlandse tarieven (1%, 10% en 20%) en worden bepaald door het type goederen. Een Resource Utilisation Support Fund (RUSF) is van toepassing op niet-contante invoer.
• Er bestaat een tijdelijke BTW-vrijstelling tot 31 december 2025 voor specifieke bouwmaterialen en diensten die worden geleverd aan niet-ingezeten overheidsinstanties of organisaties in aangewezen rampgebieden.
• Bepaalde diensten die op luchthavens en havens worden geleverd voor lucht- en zeevervoermiddelen, met uitzondering van diensten voor reizen of entertainment, zijn vrijgesteld van BTW.

Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen door updates in Turkse belastingregels. Het wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen voor specifieke situaties en actuele richtlijnen.

Turkije biedt een reeks belastingvoordelen om investeringen aan te trekken en de economische groei te stimuleren. Deze voordelen variëren op basis van regio, industrie en type investering.

Regionale Investeringsvoordelen

• Regionale Incentives: Deze incentives zijn gecategoriseerd per regio, waarbij Regio's 1-2 (minder ontwikkeld) meer voordelen ontvangen dan Regio's 3-6.
• Vrijstelling van BTW: Vrijstelling van Value Added Tax (VAT) op aangekochte machines en apparatuur, en op bouwkosten.
• Vrijstelling van Douanerechten: Vrijstelling van douanerechten op geïmporteerde machines en apparatuur.
• Vennootschapsbelastingverlaging: Een verlaagd tarief van vennootschapsbelasting, waarbij de specifieke verlaging varieert op basis van de regio en het project.
• Ondersteuning Sociale Zekerheid Premium: Overheidsdekking van een deel of alle bijdragen van de werkgever en soms de werknemer aan sociale zekerheidspremies.
• Ondersteuning Inhouding Inkomstenbelasting: Vrijstelling of vermindering van de inhouding van inkomstenbelasting voor werknemers.
• Rentevoetondersteuning: Overheidsubsidies voor een deel van de rentebetalingen op leningen, meestal een hoger percentage voor leningen in Turkse Lira.
• Grondtoewijzing: Toewijzing van grond voor investeringsprojecten, vaak tegen gereduceerde tarieven of gratis.
• Andere Voordelen: Afhankelijk van het project en de regio kunnen verdere incentives beschikbaar zijn, zoals energieondersteuning, infrastructuurondersteuning en vergemakkelijkte autorisatieprocedures.

Strategische Investeringsvoordelen

• Focus op Strategische Sectoren: Deze incentives richten zich op investeringen die als strategisch belangrijk voor de economische ontwikkeling van Turkije worden beschouwd.
• Gelijkenissen in Incentives: Incentives lijken vaak op die onder het Regional Investment-schema, inclusief vrijstellingen van VAT en douanerechten, vennootschapsbelastingverlagingen, sociale zekerheidspremieondersteuning en rentevoetondersteuning.
• Op Maat Gemaakte Voordelen: Specifieke voordelen kunnen worden aangepast op basis van de strategische waarde van het investeringsproject.

Technopark en Technologieontwikkelingszone Incentives

• Focus op Innovatie: Gericht op bedrijven die actief zijn binnen aangewezen Technoparks en Technologieontwikkelingszones.
• Verbeterde Voordelen: Bieden vaak uitgebreidere belastingvoordelen in vergelijking met andere schema's.
• Belangrijke Incentives: Vrijstellingen van VAT en douanerechten, volledige vennootschapsbelastingvrijstelling, vrijstelling van inkomstenbelastinginhouding en overheidsdekking van het aandeel van de werkgever in sociale zekerheidspremies.

Free Zone Incentives

• Focus op Exportgerichte Bedrijven: Ontworpen voor bedrijven die actief zijn binnen aangewezen Free Zones.
• Brede Vrijstellingen: Uitgebreide belastingvoordelen inclusief vrijstelling van VAT, douanerechten, vennootschapsbelasting, bijzondere verbruiksbelasting, onroerendgoedbelasting en stempelrechten.
• Inhouding Inkomstenbelasting Vrijstelling: Inhouding van inkomstenbelasting voor werknemers is ook vrijgesteld.

Andere Incentives

• R&D en Ontwerp Incentives: Incentives voor onderzoek en ontwikkeling activiteiten, inclusief belastingaftrekken, vrijstellingen en subsidies.
• Opleidingsondersteuning: Potentiële ondersteuning voor opleidingskosten en uitgaven, beheerd door het Turkish Employment Agency.
• Kapitaalbijdrage Incentive: Een fictieve renteaftrek voor kapitaalbijdragen in contanten (exclusief bank-, financiële en verzekeringssectoren), momenteel gelijk aan 50% van de berekende fictieve rente.
• Incentives voor Hernieuwbare Energie: Specifieke programma's om investeringen in hernieuwbare energie te stimuleren, zoals korting op vennootschapsbelasting, sociale zekerheidspremieondersteuning en renteondersteuning.

Opmerking: Specifieke geschiktheidscriteria, incentivebedragen en aanvraagprocedures variëren op basis van het betreffende incentiveprogramma. Voor actuele en gedetailleerde informatie raadpleeg de officiële bronnen van de Turkse overheid. Deze informatie is geldig tot 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen.