Arbeidsbelastingen in Turkije

Navigeren door arbeidsbelasting in Turkije omvat het begrijpen van de verschillende verplichtingen die zowel werkgevers als werknemers opleggen. Het systeem is voornamelijk gebaseerd op bijdragen aan de sociale zekerheid en het inhouden van inkomstenbelasting op werknemerssalarissen, om naleving van nationale regelgeving te waarborgen. Werkgevers spelen een cruciale rol in het berekenen, inhouden en afdragen van deze bedragen aan de relevante autoriteiten namens hun werknemers.

Het Turkse belastingjaar stemt overeen met het kalenderjaar, dat loopt van 1 januari tot en met 31 december. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor de maandelijkse loonadministratie, inclusief het vaststellen van het bruto salaris, toepassing van sociale zekerheidsbijdragen, berekening van inkomstenbelasting en stampbelasting, en uiteindelijke betaling van het nettoloon aan de werknemer. Het begrijpen van de specifieke tarieven, drempels en rapportagevereisten is essentieel voor conforme bedrijfsvoering in Turkije.

Employer of Record Social Security en Loonbelastingverplichtingen

Werkgevers in Turkije zijn verplicht aanzienlijke bijdragen te leveren aan het socialezekerheidsstelsel namens hun werknemers. Deze bijdragen dekken verschillende takken van sociale verzekering, waaronder langetermijnverzekeringen (pensioenen), kortetermijnverzekeringen (ziekte, moederschap, arbeidsongevallen en beroepsziekten), en algemene ziektekostenverzekering. De contributiebasis is doorgaans het bruto salaris van de werknemer, onderhevig aan minimum- en maximumbedragen die periodiek worden bijgewerkt.

De standaard werkgever sociale zekerheidsbijdrage is 20,5% van het bruto salaris van de werknemer. Dit tarief kan worden verlaagd met 5 procentpunten (naar 15,5%) als de werkgever aan bepaalde voorwaarden voldoet met betrekking tot tijdige betaling van bijdragen en rapportage. Daarnaast dragen werkgevers bij aan het Werkloosheidsfonds met een tarief van 2% van het bruto salaris.

Bijdrage Type	Standaard werkgever Tarief	Korting werkgever Tarief (indien van toepassing)
Sociale Zekerheidsbijdragen	20.5%	15.5%
Werkloosheidsverzekering	2.0%	2.0%
Totaal	22.5%	17.5%

Opmerking: Deze tarieven worden toegepast op het bruto salaris van de werknemer, onderhevig aan jaarlijks bepaalde minimum- en maximumbijdragebases.

Werkgevers zijn ook verantwoordelijk voor het berekenen en inhouden van Stampbelasting op het bruto salaris van de werknemer tegen een tarief van 0,00759% (of 7,59 per duizend). Dit ingehouden bedrag wordt vervolgens door de werkgever aan het belastingkantoor betaald.

Inkomstenbelasting Inhoudingsvereisten

Werkgevers zijn wettelijk verplicht om inkomstenbelasting in te houden op de maandelijkse salarissen die zij aan hun werknemers betalen onder het PAYE-systeem (Pay As You Earn). Het ingehouden bedrag aan inkomstenbelasting hangt af van het cumulatieve belastbare inkomen van de werknemer dat in het kalenderjaar is verdiend en de toepasselijke progressieve inkomstenbelastingtarieven.

Het belastbare inkomen wordt berekend door het aandeel van de werknemer in sociale zekerheidsbijdragen en werkloosheidsverzekering af te trekken van het bruto salaris. Het resulterende bedrag is onderworpen aan inkomstenbelasting op basis van de volgende progressieve belastingbare brackets (tarieven en drempels worden jaarlijks aangepast):

Cumulatief belastbaar inkomen (TRY)	Belastingtarief
Tot [Drempel 1]	15%
[Drempel 1] tot [Drempel 2]	20%
[Drempel 2] tot [Drempel 3]	27%
[Drempel 3] tot [Drempel 4]	35%
Boven [Drempel 4]	40%

Opmerking: Specifieke drempelwaarden voor 2025 worden officieel aangekondigd en kunnen jaarlijks wijzigen.

Werkgevers moeten het cumulatieve belastbare inkomen van elke werknemer gedurende het jaar bijhouden om elke maand het juiste belastingtarief toe te passen.

Werknemersbelastingaftrekposten en Toeslagen

Werknemers in Turkije zijn onderhevig aan inhoudingen voor sociale zekerheidsbijdragen, werkloosheidsverzekeringsbijdragen en inkomstenbelasting, die door de werkgever worden ingehouden.

Het aandeel van de werknemer in sociale zekerheidsbijdragen is 14% van het bruto salaris, en hun aandeel in werkloosheidsverzekering is 1% van het bruto salaris. Deze bedragen worden afgetrokken van het bruto salaris voordat het belastbare inkomen voor inkomstenbelastingsdoeleinden wordt berekend.

Bijdrage Type	Werknemer Tarief
Sociale Zekerheidsbijdragen	14.0%
Werkloosheidsverzekering	1.0%
Totaal	15.0%

Opmerking: Deze tarieven worden toegepast op het bruto salaris van de werknemer, onderhevig aan jaarlijks bepaalde minimum- en maximumbijdragebases.

Hoewel de primaire inhoudingen sociale zekerheid en werkloosheidsverzekering betreffen, kunnen bepaalde andere inhoudingen of toeslagen van toepassing zijn, zoals speciale invaliditeitsvergoedingen of bijdragen aan privépensioenschema’s, die de berekening van het belastbare inkomen kunnen beïnvloeden. Het systeem van persoonlijke toeslagen werd grotendeels vervangen door de minimuminlevingsvergoeding (AGI), die werd geïntegreerd in de berekening van het minimumloon, wat de netto minimumloon effectief verhoogt in plaats van een afzonderlijke belastingvrijstelling.

Belastingnaleving en Rapportage Deadlines

Werkgevers in Turkije hebben strikte maandelijkse rapportage- en betalingsverplichtingen.

Maandelijkse Sociale Zekerheidsaangiften: Werkgevers moeten een maandelijkse verklaring indienen (Aylık Prim en Hizmet Belgesi) met details over loon- en socialezekerheidsbijdragen van werknemers. Deze verklaring is doorgaans verschuldigd voor de 23e van de volgende maand.
Maandelijkse Sociale Zekerheidsbetalingen: De berekende socialezekerheidsbijdragen (zowel werkgever- als werknemersaandelen) moeten uiterlijk aan het einde van de volgende maand worden betaald.
Maandelijkse Inkomstenbelastingaangiften: Werkgevers moeten een maandelijkse voorlopige aangifte inkomstenbelasting (Muhtasar Beyanname) indienen waarin de ingehouden inkomstenbelasting en stampbelasting op de salarissen van werknemers worden gerapporteerd. Deze verklaring is meestal verschuldigd voor de 23e van de volgende maand.
Maandelijkse Inhoudingstaksbetalingen: De ingehouden inkomstenbelasting en stampbelasting moeten vóór de 26e van de volgende maand worden betaald.

Voor werkgevers met een klein aantal werknemers (meestal 10 of minder) kan de aangifte en betaling van de inhoudingstaks per kwartaal in plaats van maandelijks plaatsvinden.

Jaarlijkse rapportagevereisten omvatten het indienen van een jaaroverzicht van ingehouden inkomstenbelasting voor elke werknemer.

Speciale Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Buitenlandse personen die in Turkije werken, zijn over het algemeen onderhevig aan dezelfde inkomstenbelasting- en socialezekerheidregels als Turkse staatsburgers, indien zij als belastingresident worden beschouwd. Belastingresidentie wordt doorgaans bepaald door fysieke aanwezigheid in Turkije voor meer dan zes maanden in een kalenderjaar. Niet-residenten worden alleen belast op hun in Turkije verworven inkomen.

Dubbele belastingverdragen (DTTs) die Turkije met talrijke landen heeft, kunnen de belastingverplichtingen van buitenlandse werknemers en buitenlandse bedrijven beïnvloeden. Deze verdragen kunnen vrijstelling van dubbele belasting verschaffen en specificeren welk land het recht heeft om bepaalde inkomenssoorten te belasten. Buitenlandse werknemers uit landen met een DTT kunnen voor een bepaalde periode vrijgesteld zijn van Turkse socialezekerheidsbijdragen als zij blijven bijdragen aan het socialezekerheidsstelsel van hun thuisland, mits er een specifiek socialezekerheidsakkoord bestaat.

Buitenlandse bedrijven die personen in Turkije in dienst nemen, moeten mogelijk een juridische aanwezigheid vestigen of gebruikmaken van een Employer of Record (EOR) service om de lokale salarisadministratie, belastinginning en socialezekerheidsbijdragen op conforme wijze af te handelen, vooral als zij geen geregistreerde entiteit in Turkije hebben. De belastingverplichtingen voor een buitenlands bedrijf hangen sterk af van de vraag of zij worden beschouwd als een vaste inrichting (PE) in Turkije. Als er een PE bestaat, is het bedrijf onderworpen aan vennootschapsbelasting op de aan de PE toerekenbare winsten, naast de verplichtingen van de werkgever. Het gebruik van een EOR kan buitenlandse bedrijven helpen deze complexiteiten te beheren zonder een lokale entiteit op te richten.