Belastingen in Thailand

Werkgevers in Thailand hebben verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot het inkomen van hun werknemers, sociale zekerheidsbijdragen en vennootschapsbelasting.

Verplichtingen van de werkgever: Inkomstenbelasting

• Inhouding: Werkgevers moeten maandelijkse persoonlijke inkomstenbelasting (PIT) inhouden op de salarissen van werknemers. Het PIT-tarief is progressief, variërend van 0% tot 35% op basis van het inkomen van de werknemer.
• Storting: Ingehouden PIT moet binnen zeven dagen na de volgende maand worden afgedragen aan de Revenue Department. Voor inhoudingen in december betekent dit 7 januari van het volgende jaar.
• Jaarlijkse inhoudingsverklaring: Dien een jaarlijkse inhoudingsverklaring in over de inkomstenbelasting door het einde van februari van het volgende jaar, waarin de inhoudingen van het hele jaar worden samengevat.
• Indiening van aangiften: Maandelijkse loonbelastingaangiften (Formulier Por Ngor Dor 1) moeten binnen zeven dagen na de volgende maand worden ingediend. Elektronische indiening kan een verlengde deadline van acht extra dagen bieden.

Verplichtingen van de werkgever: Sociale Zekerheid

• Bijdragen: Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan het Social Security Fund (SSF).
• Tarief en plafond: Het bijdragepercentage is over het algemeen 5% van het salaris van de werknemer, tot een maximum van THB 750 per maand. Dit kan worden aangepast.
• Registratie: Werkgevers moeten zich binnen 30 dagen na het aannemen van hun tweede in aanmerking komende werknemer registreren bij het Social Security Office. In aanmerking komende werknemers zijn over het algemeen die tussen 15 en 60 jaar oud.

Vennootschapsbelasting

• Standaardtarief: Het standaard vennootschapsbelastingtarief is 20%.
• Halfjaarlijkse aangifte (Formulier CIT 51): Vereist voorafbetaling van de helft van de geschatte jaarlijkse belastingplicht of de belasting die verschuldigd is over de winst van de eerste zes maanden. De indienings- en betalingsdeadline is twee maanden na de eerste zes maanden van het belastingjaar.
• Jaarlijkse aangifte (Formulier CIT 50): De jaarlijkse vennootschapsbelastingaangifte moet binnen 150 dagen na het einde van het boekjaar van het bedrijf worden ingediend. Een verlenging van acht dagen wordt verleend voor e-filing.

Global Minimum Tax (GMT) - Inwerkingtreding vanaf 2025

• Multinationale ondernemingen (MNEs): MNEs met geconsolideerde jaarlijkse omzet van meer dan EUR 750 miljoen zijn onderworpen aan een minimum effectief belastingtarief (ETR) van 15%.
• Top-up belasting: Bedrijven met een ETR onder 15%, inclusief die profiteren van incentives van het Board of Investment (BOI), kunnen een top-up belasting moeten betalen om de drempel van 15% te halen.
• Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT): Thailand kan een QDMTT implementeren om deze top-up belasting binnenlands te innen.

Aankomende wijzigingen in 2025 voor individuen

• Voorgestelde wijzigingen kunnen vereisen dat Thaise inwoners die 180 dagen of langer in een kalenderjaar verblijven, belasting betalen over hun wereldwijde inkomen. Momenteel wordt buitenlands inkomen alleen belast als het binnen Thailand wordt overgemaakt in hetzelfde jaar waarin het is verdiend.

Note: Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan worden gewijzigd. Raadpleeg altijd een belastingprofessional voor het meest recente advies.

In Thailand, employees are subject to deductions for income tax, social security, and other specific items.

Income Tax

• Progressive Rates: Inkomstenbelastingtarieven variëren van 0% tot 35% op basis van inkomensniveaus. De werkgever houdt deze belastingen maandelijks in en stort ze aan de Revenue Department. Werknemers dienen jaarlijks een aangifte in voor reconciliation en mogelijke terugbetalingen.
• Standard Deduction: Een standaardaftrek van 50% van het arbeidsinkomen, met een maximum van THB 100.000, is van toepassing. Zakelijke kosten zijn niet aftrekbaar tegen arbeidsinkomen.
• Allowances and Deductions: Verschillende toeslagen en aftrekken kunnen het belastbare inkomen verminderen. Voorbeelden zijn die voor gezondheidszorg, onderwijs, en bijdragen aan provident funds, social security, en retirement mutual funds. Toeslagen zijn ook beschikbaar voor dependents en investeringen in goedgekeurde effecten.
• Provident Fund Contributions: Werknemersbijdragen aan een geregistreerd provident fund zijn aftrekbaar tot 15% van het loon, met een maximum van THB 500.000 per jaar. De werkgever matcht doorgaans de bijdragen tot een bepaald limiet. Een werknemer mag meer bijdragen dan de werkgever.
• Retirement Mutual Fund (RMF) and Super Savings Fund (SSF): Investeringen in RMFs zijn aftrekbaar tot 30% van het belastbare inkomen, met een jaarlijkse limiet van THB 500.000. SSF-investeringen hebben een aparte aftreklimiet van maximaal THB 200.000 per jaar.
• National Savings Fund: Investeringen in het nationale spaarfonds zijn aftrekbaar tot THB 500.000 per jaar.

Social Security

• Employee and Employer Contributions: Zowel werknemers als werkgevers dragen 5% van het salaris van de werknemer bij tot een maandelijkse limiet van THB 750. Deze bijdragen financieren voordelen zoals medische zorg, zwangerschapsverlof, en invaliditeitsuitkeringen.

Other Deductions

• Easy E-Receipt 2.0: Dit programma maakt persoonlijke inkomstenbelastingaftrek mogelijk tot THB 50.000 voor in aanmerking komende goederen en diensten gekocht tussen 16 januari en 28 februari 2025. De eerste THB 30.000 geldt voor algemene aankopen met e-belastingfacturen of bonnetjes. Een extra THB 20.000 is voor aankopen bij geregistreerde gemeenschapsbedrijven, sociale ondernemingen, en OTOP (One Tambon One Product) goederen. Uitsluitingen gelden voor bepaalde items zoals alcohol, tabak, voertuigen, en nutsvoorzieningen.

Tax Year and Filing

Het belastingjaar in Thailand loopt gelijk met het kalenderjaar. De deadline voor het indienen van de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting is meestal 31 maart van het volgende jaar.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het wordt aanbevolen een gekwalificeerde belastingadviseur te raadplegen voor persoonlijke begeleiding.

In Thailand is Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) een 7% verbruiksbelasting op de meeste goederen en diensten, met specifieke vrijstellingen en categorieën met nulpercentering. Bedrijven die een jaarlijkse omzet van meer dan THB 1,8 miljoen behalen, moeten zich registreren en voldoen aan de BTW-regelgeving.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 7% (Dit verlaagde tarief is van kracht tot 30 september 2025, waarna het standaardtarief van 10% mogelijk wordt heringevoerd tenzij de overheid het verder verlengt.)
• Nultarief (0%): Toegepast op export, internationaal vervoer (lucht en zee), en transacties binnen aangewezen zones (bijv. bonded warehouses, vrijzones).

BTW-registratie

• Drempel: Verplicht voor bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan THB 1,8 miljoen. Vrijwillige registratie is mogelijk voor bedrijven onder deze drempel. Niet-ingezeten bedrijven die goederen of diensten in Thailand leveren, vooral digitale diensten aan niet-BTW-geregistreerde klanten, moeten zich ook registreren als ze de THB 1,8 miljoen drempel overschrijden.
• Tijdframe: Bedrijven moeten zich registreren voordat ze beginnen met operaties of binnen 30 dagen na het overschrijden van de drempel.
• Proces: Bedrijven in Bangkok registreren bij Area Revenue Offices. Bedrijven buiten Bangkok registreren bij Area Revenue Branch Offices.

BTW-aangifte en betaling

• Belastingperiode: Maandelijks (kalendermaand).
• Aangiftedeadline: 15e van de volgende maand. Elektronische aangifte via het online systeem van de Revenue Department verlengt de deadline met acht dagen (tot de 23e van de volgende maand). Degenen die elektronisch aangifte doen, hebben tot de 15e dag van de maand volgend op de maand waarin een BTW-verplichting ontstaat.
• Meerdere bedrijfslocaties: Dien aparte aangiften en betalingen in voor elke locatie, tenzij anders aangegeven door de Revenue Department.
• Accijns: Indien van toepassing, dien BTW-aangifte in bij de Excise Department samen met de accijns aangifte binnen 15 dagen na de volgende maand.
• Importen: BTW wordt geïnd door de Customs Department bij het importpunt. Aangiften moeten bij import worden ingediend bij Customs.

BTW-vrijstellingen

Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld, waaronder:

• Basisboodschappen
• Gezondheidszorgdiensten en medische benodigdheden
• Onderwijsdiensten en schoolboeken
• Verhuur van onroerend goed en verkoop van vastgoed
• Diensten door Thaise overheidsorganisaties
• Landvervoer
• Religieuze en liefdadigheidsactiviteiten
• Specifieke financiële diensten (bijv. rente, dividenden)

Boetes

• Boetes en rente worden opgelegd voor te late indiening, te late betaling, onjuiste aangiften en het niet registreren.

Belastingfacturen

• BTW-geregistreerde bedrijven moeten belastingfacturen uitreiken. Er bestaan specifieke vereisten voor de inhoud van de factuur, inclusief details zoals belastingidentificatienummers, beschrijvingen van goederen/diensten en BTW-bedrag. Facturen in vreemde valuta moeten ook het equivalente Thaise Baht-bedrag en de gebruikte wisselkoers weergeven.

Specific Business Tax (SBT)

Bedrijven die vrijgesteld zijn van BTW, kunnen onderworpen zijn aan SBT, een brutowinstbelasting geheven op specifieke sectoren zoals bankieren, financiën en onroerend goed. Over het algemeen is SBT 3% voor bankieren en vergelijkbare bedrijven en voor de verkoop van onroerend goed en 2,5% voor levensverzekering.

Aanvullende opmerkingen

• Input VAT kan worden gecompenseerd met output VAT. Terugbetalingen kunnen worden aangevraagd voor overtollige input VAT of voor bedrijven met alleen nultarief-inkomsten.
• Houd nauwkeurige administratie bij van transacties, BTW-berekeningen en ondersteunende documentatie.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Raadpleeg altijd een belastingprofessional voor de meest actuele en specifieke adviezen.

Thailand biedt een reeks belastingvoordelen voor bedrijven en individuen in 2025. Deze voordelen zijn bedoeld om de economische groei te stimuleren, specifieke industrieën te promoten en buitenlandse investeringen aan te trekken.

Corporate Tax Incentives

Verschillende incentives zijn beschikbaar voor ondernemingen die in Thailand opereren:

• Board of Investment (BOI) Incentives: De BOI biedt diverse incentives voor gepromote activiteiten, waaronder:
  • Vrijstelling of vermindering van invoerrechten op machines, grondstoffen en essentiële goederen.
  • Vrijstellingen van vennootschapsbelasting (CIT) voor maximaal 13 jaar, afhankelijk van de activiteit en locatie. MNC's kunnen in plaats daarvan kiezen voor een 50% CIT-reductie voor maximaal 10 jaar.
  • Extra aftrekposten voor transport-, elektriciteit- en waterkosten.
• Special Economic Zone (SEZ) Incentives: Bedrijven in SEZ's kunnen profiteren van:
  • Een 50% CIT-reductie voor vijf jaar nadat de belastingvrije periode is verlopen.
  • Dubbele aftrek van transport-, elektriciteit- en waterkosten voor tien jaar.
  • Een aftrek van 25% van investeringskosten voor faciliteiten.
• International Business Center (IBC) Incentives: IBC's kunnen profiteren van verlaagde CIT-tarieven (3-8%) op basis van uitgaven in Thailand.
• Regional Operating Headquarters (ROH) Incentives: Gulle belastingvoordelen worden aangeboden aan bedrijven die als ROH in Thailand zijn geregistreerd, met minder strenge vereisten dan het vorige schema.

Personal Income Tax Incentives

Individuen in Thailand kunnen ook profiteren van verschillende belastingvoordelen:

• Persoonlijke Aftrekken: Deze omvatten aftrekken voor zichzelf, echtgenoot, kinderen en ouders, variërend van THB 30.000 tot THB 60.000 per persoon.
• Easy E-Receipt Program (2025): Een aftrek tot THB 50.000 is beschikbaar voor aankopen gedaan tussen 16 januari 2025 en 28 februari 2025, ondersteund door elektronische belastingfacturen of bonnetjes.
• Binnenlandse Toerisme: Belastingbetalers kunnen uitgaven betaald aan Thaise toeristische diensten, gidsen en hotels aftrekken, tot THB 15.000.
• Andere Aftrekken: Verschillende andere aftrekken zijn beschikbaar voor uitgaven zoals levensverzekeringspremies, hypotheekrente, pensioenbijdragen en bepaalde donaties.

Global Minimum Tax (GMT)

Vanaf 2025 heeft Thailand de GMT van de OECD geïmplementeerd, wat invloed heeft op multinationale ondernemingen (MNC's) met jaarlijkse omzet van meer dan €750 miljoen. Dit vereist een minimum van 15% belasting op wereldwijde winsten, ongeacht waar ze worden verdiend. Thailand streeft er ook naar om het wereldwijde inkomen van inwoners vanaf 2025 te belasten.

Application Procedures

Voor BOI-incentives moeten aanvragen worden ingediend bij de BOI. Incentives voor SEZ's worden beheerd door de Industrial Estate Authority of Thailand. Aanvragen voor andere incentives en aftrekken worden meestal gedaan via de jaarlijkse belastingaangifte bij de Revenue Department.

Hoewel het standaard vennootschapsbelastingtarief in Thailand 20% is, kunnen diverse incentives en aftrekken de effectieve belastingdruk aanzienlijk verminderen voor zowel bedrijven als individuen. Deze kunnen wijzigen, dus het is essentieel om op de hoogte te blijven van de huidige regelgeving om belastingvoordelen te maximaliseren. Het wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen voor persoonlijk advies.