ThailandGedetailleerde Belastingverplichtingen

Werkgevers in Thailand hebben verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot het inkomen van hun werknemers, sociale zekerheidsbijdragen en vennootschapsbelasting.

Verplichtingen van de Werkgever: Inkomstenbelasting

• Inhouding: Werkgevers moeten maandelijks de persoonlijke inkomstenbelasting (PIT) van de salarissen van werknemers inhouden. Het PIT-tarief is progressief en varieert van 0% tot 35%, afhankelijk van het inkomen van de werknemer.
• Afdracht: Ingehouden PIT moet binnen zeven dagen van de volgende maand aan het Departement van Belastingen worden afgedragen. Voor inhoudingen in december betekent dit 7 januari van het volgende jaar.
• Jaarlijkse Inhoudingsverklaring: Dien een jaarlijkse verklaring van ingehouden inkomstenbelasting in tegen het einde van februari van het volgende jaar, waarin de inhoudingen van het gehele jaar worden samengevat.
• Indienen van Aangiften: Maandelijkse loonbelastingaangiften (Formulier Por Ngor Dor 1) zijn verschuldigd binnen zeven dagen van de volgende maand. Elektronisch indienen kan een verlengde deadline bieden van acht extra dagen.

Verplichtingen van de Werkgever: Sociale Zekerheid

• Bijdragen: Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan het Social Security Fund (SSF).
• Tarief en Maximum: Het bijdragepercentage is over het algemeen 5% van het salaris van de werknemer, met een maximum van THB 750 per maand. Dit kan onderhevig zijn aan aanpassingen.
• Registratie: Werkgevers moeten zich binnen 30 dagen na indiensttreding van hun tweede in aanmerking komende werknemer registreren bij het Social Security Office. In aanmerking komende werknemers zijn over het algemeen personen tussen de 15 en 60 jaar.

Vennootschapsbelasting

• Standaard Tarief: Het standaardtarief voor de vennootschapsbelasting is 20%.
• Halfjaarlijkse Aangifte (Formulier CIT 51): Vereist vooruitbetaling van de helft van de geschatte jaarlijkse belastingverplichting of de verschuldigde belasting over de feitelijke winst van de eerste zes maanden. De indiening en betalingsdeadline is twee maanden na de eerste zes maanden van het belastingjaar.
• Jaarlijkse Aangifte (Formulier CIT 50): De jaarlijkse vennootschapsbelastingaangifte moet binnen 150 dagen na het einde van het boekjaar van het bedrijf worden ingediend. Een verlenging van acht dagen wordt verleend voor e-filing.

Wereldwijde Minimum Belasting (GMT) - Van kracht vanaf 2025

• Multinationale Ondernemingen (MNE's): MNE's met een geconsolideerde jaarlijkse omzet van meer dan EUR 750 miljoen zijn onderworpen aan een minimale effectieve belastingdruk (ETR) van 15%.
• Aanvullende Belasting: Bedrijven met een ETR van minder dan 15%, inclusief degenen die profiteren van incentives van de Board of Investment (BOI), moeten mogelijk een aanvullende belasting betalen om de drempel van 15% te halen.
• Gekwalificeerde Binnenlandse Minimum Aanvullende Belasting (QDMTT): Thailand kan een QDMTT invoeren om deze aanvullende belasting lokaal te innen.

Komende Wijzigingen in 2025 voor Individuen

• Voorgestelde wijzigingen kunnen vereisen dat Thaise ingezetenen die 180 dagen of meer in een kalenderjaar verblijven, belasting betalen over hun wereldwijde inkomen. Momenteel wordt buitenlands inkomen alleen belast als het binnen hetzelfde jaar waarin het is verdiend naar Thailand wordt overgemaakt.

Let op: Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Raadpleeg altijd een belastingprofessional voor het meest actuele advies.

In Thailand zijn werknemers onderworpen aan inhoudingen voor inkomstenbelasting, sociale zekerheid en andere specifieke posten.

Inkomstenbelasting

• Progressieve Tarieven: Inkomstenbelastingtarieven variëren van 0% tot 35%, afhankelijk van het inkomensniveau. De werkgever houdt deze belastingen in en draagt ze maandelijks af aan de Belastingdienst. Werknemers dienen jaarlijkse aangiftes in voor afstemming en mogelijke teruggaven.
• Standaard Aftrekpost: Een standaard aftrekpost van 50% van het arbeidsinkomen, met een maximum van THB 100.000, is van toepassing. Zakelijke kosten zijn niet aftrekbaar van arbeidsinkomen.
• Toelagen en Aftrekkingen: Diverse toelagen en aftrekkingen kunnen het belastbaar inkomen verlagen. Voorbeelden zijn die voor gezondheidszorg, onderwijs en bijdragen aan pensioenfondsen, sociale zekerheid en pensioenverzekeringsfondsen. Er zijn ook toelagen beschikbaar voor gezinsleden en investeringen in goedgekeurde effecten.
• Bijdragen aan Pensioenfondsen: Werknemersbijdragen aan een geregistreerd pensioenfonds zijn aftrekbaar tot 15% van het loon, met een maximum van THB 500.000 per jaar. De werkgever past meestal bijdragen aan tot een bepaald limiet. Een werknemer mag meer bijdragen dan de werkgever.
• Pensioenverzekeringsfonds (RMF) en Super Spaarfonds (SSF): Investeringen in RMF's zijn aftrekbaar tot 30% van het belastbare inkomen, met een jaarlijks maximum van THB 500.000. SSF-investeringen hebben een apart aftreklimiet tot THB 200.000 per jaar.
• Nationaal Spaarfonds: Investeringen in het nationale spaarfonds zijn aftrekbaar tot THB 500.000 per jaar.

Sociale Zekerheid

• Werknemers- en Werkgeversbijdragen: Zowel werknemers als werkgevers dragen 5% van het salaris van de werknemer af tot een maandelijks maximum van THB 750. Deze bijdragen financieren voordelen zoals medische zorg, zwangerschapsverlof en arbeidsongeschiktheidsuitkeringen.

Andere Aftrekkingen

• Easy E-Receipt 2.0: Dit programma staat persoonlijke inkomstenbelastingsaftrekken tot THB 50.000 toe voor in aanmerking komende goederen en diensten die tussen 16 januari en 28 februari 2025 zijn gekocht. De eerste THB 30.000 is van toepassing op algemene aankopen met e-facturen of bonnen. Een extra THB 20.000 is voor aankopen bij geregistreerde gemeenschapsbedrijven, sociale ondernemingen en OTOP (One Tambon One Product) goederen. Sommige artikelen zoals alcohol, tabak, voertuigen en nutsvoorzieningen zijn uitgesloten.

Belastingjaar en Aangifte

Het belastingjaar in Thailand loopt gelijk met het kalenderjaar. De deadline voor het indienen van de jaarlijkse persoonlijke inkomstenbelastingaangifte is doorgaans 31 maart van het volgende jaar.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan veranderingen onderhevig zijn. Het wordt aanbevolen om een gekwalificeerde belastingadviseur te raadplegen voor persoonlijk advies.

In Thailand is de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) een verbruiksbelasting van 7% op de meeste goederen en diensten, met specifieke vrijstellingen en nulprocenttarieven. Bedrijven die meer dan THB 1,8 miljoen aan jaarlijkse omzet hebben, moeten zich registreren en voldoen aan de BTW-voorschriften.

BTW-tarieven

• Standaard tarief: 7% (Dit verlaagde tarief is van kracht tot 30 september 2025, waarna het standaardtarief van 10% opnieuw kan worden ingevoerd, tenzij de overheid verdere verlenging toepast.)
• Nultarief (0%): Van toepassing op export, internationaal transport (lucht en zee) en transacties binnen aangewezen zones (bijv. douane-entrepots, vrijhandelszones).

BTW-registratie

• Drempel: Verplicht voor bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan THB 1,8 miljoen. Vrijwillige registratie is beschikbaar voor bedrijven onder deze drempel. Niet-ingezeten bedrijven die goederen of diensten in Thailand aanbieden, met name digitale diensten aan niet-BTW-geregistreerde klanten, moeten zich ook registreren als ze de drempel van THB 1,8 miljoen overschrijden.
• Termijn: Bedrijven moeten zich registreren voordat ze met hun activiteiten beginnen of binnen 30 dagen nadat ze de drempel hebben overschreden.
• Proces: Bedrijven in Bangkok registreren zich bij de plaatselijke belastingkantoren. Bedrijven buiten Bangkok registreren zich bij de plaatselijke belastingkantoren in hun regio.

BTW-aangifte en betaling

• Belastingperiode: Maandelijks (kalendermaand).
• Deadline voor indiening: De 15e van de volgende maand. Elektronische indiening via het online systeem van de Belastingdienst verlengt de deadline met acht dagen (tot de 23e van de volgende maand). Degenen die elektronisch indienen, hebben tot de 15e dag van de maand volgend op de maand waarin een BTW-verplichting ontstaat.
• Meerdere bedrijfslocaties: Indien afzonderlijke aangiften en betalingen voor elke locatie, tenzij anders gespecificeerd door de Belastingdienst.
• Accijnsbelasting: Als van toepassing, dien de BTW-aangifte in bij de Accijnsdienst samen met de accijnsaangifte binnen 15 dagen van de volgende maand.
• Import: BTW wordt geïnd door de Douane bij het punt van import. Aangiften moeten bij de Douane worden ingediend bij import.

BTW-vrijstellingen

Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld, waaronder:

• Basislevensmiddelen
• Gezondheidszorgdiensten en medische benodigdheden
• Onderwijsdiensten en schoolboeken
• Huurwoningen en verkoop van onroerend goed
• Diensten door Thaise overheidsorganisaties
• Landtransport
• Religieuze en liefdadigheidsactiviteiten
• Specifieke financiële diensten (bijv. rente, dividenden)

Boetes

• Boetes en rente worden opgelegd voor laattijdige indiening, laattijdige betaling, onjuiste aangiften en het niet registreren.

Fiscale facturen

• BTW-geregistreerde bedrijven moeten fiscale facturen uitreiken. Er bestaan specifieke vereisten voor factuurinhoud, waaronder details zoals belastingidentificatienummers, beschrijvingen van goederen/diensten en BTW-bedrag. Facturen in vreemde valuta moeten ook het equivalente bedrag in Thaise Baht en de gebruikte wisselkoers vermelden.

Specifieke bedrijfstaksbelasting (SBT)

Bedrijven die zijn vrijgesteld van BTW kunnen onderworpen zijn aan SBT, een belasting op bruto ontvangsten die wordt geheven in specifieke sectoren zoals banken, financiën en onroerend goed. Over het algemeen is SBT 3% voor banken en vergelijkbare bedrijven en voor de verkoop van onroerend goed en 2,5% voor levensverzekeringen.

Aanvullende opmerkingen

• Invoer-BTW kan worden gecompenseerd met uitvoer-BTW. Teruggaven kunnen worden aangevraagd voor teveel betaalde invoer-BTW of voor bedrijven met alleen nulprocentinkomsten.
• Houd nauwkeurige gegevens bij van transacties, BTW-berekeningen en ondersteunende documentatie.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan worden gewijzigd. Raadpleeg altijd een belastingprofessional voor het meest actuele en specifieke advies.

Thailand biedt in 2025 een reeks belastingvoordelen voor bedrijven en particulieren. Deze stimuleringsmaatregelen zijn bedoeld om de economische groei te stimuleren, specifieke industrieën te bevorderen en buitenlandse investeringen aan te trekken.

Belastingprikkels voor bedrijven

Voor bedrijven die in Thailand opereren zijn verschillende prikkels beschikbaar:

• Board of Investment (BOI) Prikkels: De BOI biedt verschillende prikkels voor bevorderde activiteiten, waaronder:
  • Vrijstelling of verlaging van invoerrechten op machines, grondstoffen en essentiële goederen.
  • Vrijstelling van vennootschapsbelasting (CIT) tot 13 jaar, afhankelijk van de activiteit en locatie. Multinationale ondernemingen kunnen kiezen voor een 50% CIT-reductie tot tien jaar.
  • Extra aftrekkingen voor transport-, elektriciteits- en waterkosten.
• Speciale Economische Zone (SEZ) Prikkels: Bedrijven in SEZs kunnen profiteren van:
  • Een 50% CIT-reductie voor vijf jaar na het aflopen van de belastingvakantie.
  • Dubbele aftrek voor transport-, elektriciteits- en waterkosten gedurende tien jaar.
  • Een 25% aftrek van investeringskosten voor faciliteiten.
• Internationaal Zakencentrum (IBC) Prikkels: IBCs kunnen toegang krijgen tot verlaagde CIT-tarieven (3-8%) gebaseerd op uitgaven in Thailand.
• Regionale Hoofdkwartieren (ROH) Prikkels: Er worden ruime belastingvoordelen aangeboden aan bedrijven die als ROH's in Thailand zijn geregistreerd, met minder stringente vereisten dan bij het vorige programma.

Belastingprikkels voor particulieren

Particulieren in Thailand kunnen ook profiteren van verschillende belastingvoordelen:

• Persoonlijke Toeslagen: Deze omvatten toeslagen voor zichzelf, partner, kinderen en ouders, variërend van THB 30.000 tot THB 60.000 per persoon.
• Eenvoudig E-ontvangst Programma (2025): Een aftrek tot THB 50.000 is beschikbaar voor aankopen gedaan tussen 16 januari 2025 en 28 februari 2025, ondersteund door elektronische belastingfacturen of ontvangstbewijzen.
• Binnenlands Toerisme: Belastingplichtigen kunnen uitgaven aan Thaise toeristische diensten, gidsen en hotels tot THB 15.000 aftrekken.
• Andere Aftrekposten: Er zijn verschillende andere aftrekposten beschikbaar voor uitgaven zoals levensverzekeringspremies, hypotheekrente, pensioenbijdragen en bepaalde donaties.

Wereldwijde Minimumbelasting (GMT)

Vanaf 2025 heeft Thailand de GMT van de OESO ingevoerd, die impact heeft op multinationale ondernemingen (MNCs) met jaaromzetten van meer dan €750 miljoen. Dit vereist een minimale belasting van 15% op wereldwijde winsten, ongeacht waar deze worden verdiend. Thailand is ook van plan om vanaf 2025 het wereldwijde inkomen van inwoners te belasten.

Aanvraagprocedures

Voor BOI-prikkels moeten aanvragen worden ingediend bij de BOI. SEZ-prikkels worden beheerd door de Industrial Estate Authority of Thailand. Aanvragen voor andere prikkels en aftrekkingen worden doorgaans gedaan via het jaarlijkse belastingaangifteproces bij de Belastingdienst.

Hoewel het standaardtarief voor de vennootschapsbelasting in Thailand 20% is, kunnen verschillende prikkels en aftrekken de effectieve belastingdruk aanzienlijk verminderen voor zowel bedrijven als particulieren. Deze kunnen veranderen, dus het is essentieel om op de hoogte te blijven van de huidige regelgeving om maximaal belastingvoordeel te halen. Het is aanbevolen om een belastingprofessional te raadplegen voor persoonlijk advies.