Liechtenstein

In Liechtenstein staan werkgevers voor verschillende fiscale verplichtingen en sociale zekerheidsbijdragen voor hun werknemers. Vanaf vandaag, 5 februari 2025, is het volgende overzicht van toepassing, met in gedachten dat belastingwetten en -regelgeving kunnen veranderen.

Loonbelastinginhouding

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het direct inhouden van loonbelasting op de salarissen van hun werknemers en het afdragen hiervan aan de belastingautoriteiten. Het belastingtarief wordt bepaald door een progressief systeem, variërend van 2,5% tot 22,4%, en wordt berekend op basis van het totale belastbare inkomen van de werknemer.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Werkgevers zijn verplicht om sociale zekerheidsbijdragen voor hun werknemers te doen. Deze bijdragen dekken verschillende programma's, waaronder:

• Ouderdoms-, Nabestaanden- en Invaliditeitsverzekering (AHV): Het aandeel van de werkgever is 4,9% van het salaris van de werknemer, tot een maximaal jaarlijks inkomensplafond van CHF 148.200 voor 2024 (CHF 126.000 volgens een andere bron; controleer dit met de laatste officiële update), terwijl de werknemer 4,7% bijdraagt.
• Familiecompensatiefonds: Volledig gefinancierd door de werkgever tegen een tarief van 1,9% van het salaris van de werknemer.
• Werkloosheidsverzekering: De werkgever en werknemer dragen elk 0,5% bij van het salaris van de werknemer tot CHF 148.200 voor 2024 (CHF 126.000 volgens een andere bron; controleer dit met de laatste officiële update).
• Ongevallenverzekering op het werk: Volledig gedekt door de werkgever, met tarieven die variëren op basis van de industrie en het risiconiveau (ongeveer 0,1%).

Naast deze bijdragen is de werkgever ook verplicht bij te dragen aan een particuliere ziektekostenverzekering voor hun fulltime werknemers tegen een vast bedrag per werknemer, een bedrag dat nog moet worden bevestigd voor 2025 met de betreffende autoriteiten.

Wereldwijde Minimumbelasting (GloBE)

Voor multinationale ondernemingen (MNE's) die aan specifieke drempels voldoen, heeft Liechtenstein de GloBE-wet ingevoerd, van kracht sinds 1 januari 2024. Dit omvat een Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT) en een Income Inclusion Rule (IIR) van 15%. De Under-Taxed Profits Rule (UTPR) wordt verwacht niet eerder dan 1 januari 2025 in werking te treden, maar de exacte implementatiedatum moet nog worden bepaald.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW)

Een herziene BTW-wet is op 1 januari 2025 van kracht geworden. Details met betrekking tot de praktische implementatie worden nog opgehelderd. Bedrijven moeten professioneel advies inwinnen om te zorgen voor naleving van de nieuwe regelgeving.

Andere Belastingen

Andere belastingen die relevant zijn voor werkgevers zijn onder andere:

• Loonlijstbelasting: Hoewel niet expliciet vermeld als een afzonderlijke belasting, maakt deze deel uit van het proces van loonbelastinginhouding dat door de werkgever wordt afgehandeld.
• Vennootschapsbelasting: Liechtenstein heeft een vast vennootschapsbelastingtarief van 12,5%.

Het is essentieel om op de hoogte te blijven van de laatste regelgeving en om lokale belastingadviseurs te raadplegen voor de meest nauwkeurige en actuele informatie over de verplichtingen van werkgevers in Liechtenstein.

In Liechtenstein zijn werknemers onderworpen aan inkomstenbelasting, vermogensbelasting en sociale zekerheidsbijdragen, waarbij diverse aftrekken en toeslagen beschikbaar zijn om de totale belastingdruk te verminderen.

Inkomstenbelasting

• Progressieve Belastingtarieven: Inkomstenbelastingtarieven zijn progressief, variërend van 1% tot 8%, met een bijkomende gemeentelijke toeslag (150% tot 250% van de nationale belasting) die per gemeente verschilt. Binnen deze structuur bestaan er acht belastingschijven. Bijvoorbeeld, een gehuwd stel met twee kinderen en een jaarsalaris van CHF 200.000 kan een effectief belastingtarief van ongeveer 6,5% tegenkomen na aftrekken en een gemeentelijke toeslag van 160%. Een alleenstaande belastingbetaler met hetzelfde inkomen kan onder vergelijkbare voorwaarden een effectief tarief van ongeveer 10,1% zien. Vanaf 2025 wordt de gedeeltelijke buitenlandse belastingplicht afgeschaft, wat gevolgen heeft voor expats die eerder onder de 30% regeling vielen, hoewel overgangsrechten doorlopen tot eind 2026.

• Loonbelasting: Werkgevers houden inkomstenbelasting rechtstreeks in op de salarissen van werknemers en dragen deze af aan de belastingautoriteiten.

• Jaarlijkse Belastingaangifte: Werknemers moeten een jaarlijkse belastingaangifte indienen om de ingehouden belasting af te stemmen op de uiteindelijke belastingplicht op basis van het inkomen van het voorgaande jaar.

Aftrekken en Toeslagen

• Werkgerelateerde Uitgaven: Er is een standaard aftrek van CHF 1.500 (€1.500, vanaf 2025-02-05) beschikbaar voor werkgerelateerde uitgaven (CHF 1.000 voor reizen en CHF 500 voor opleiding). Uitgaven die dit bedrag overschrijden, kunnen ook aftrekbaar zijn met de juiste documentatie.

• Verzekeringspremies: Premies voor levens-, ziekte- en ongevallenverzekeringen zijn aftrekbaar tot CHF 3.500 voor alleenstaanden, CHF 7.000 voor gehuwde stellen, en CHF 2.100 per kind.

• Pensioenbijdragen: Bijdragen aan pensioenfondsen zijn aftrekbaar tot 18% van het jaarlijkse inkomen van de werknemer.

• Kinderbijslag: Er is een aftrek van CHF 12.000 per kind beschikbaar. Let op dat wijzigingen in Italië met betrekking tot aftrekken voor ten laste komende kinderen niet van toepassing zijn in Liechtenstein. Controleer altijd de huidige Liechtensteinse regelgeving met betrekking tot kinderbijslagen.

• Andere Aftrekken: Er kunnen extra aftrekken beschikbaar zijn voor opleidingskosten, medische kosten boven CHF 6.000 per persoon, en liefdadigheidsdonaties tot 10% van het belastbare inkomen.

Vermogensbelasting

Inwoners van Liechtenstein zijn onderworpen aan een jaarlijkse vermogensbelasting, berekend op het nettovermogen van alle activa. De meeste inkomsten gegenereerd uit activa die onderworpen zijn aan vermogensbelasting zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting, wat een bepaalde mate van "keuzeneutraliteit" creëert.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan de sociale zekerheid, inclusief ouderdoms-, arbeidsongeschiktheids- en werkloosheidsverzekeringen. De bijdrage van de werknemer is 4,7% voor de ouderdoms- en dependentenpensioenregelingen en arbeidsongeschiktheidsverzekering (tot een maximum van 18% van het inkomen voor werkzame en zelfstandige personen). Een extra bijdrage van 0,5% geldt voor werkloosheidsverzekering op de eerste CHF 126.000 van de compensatie.

Aanvullende Overwegingen

• Belastingverdragen: Liechtenstein heeft een netwerk van belastingverdragen om dubbele belasting te voorkomen voor inwoners die inkomsten in het buitenland verdienen. Controleer altijd de specifieke verdragbepalingen.
• Deadlines: De deadline voor het indienen van de jaarlijkse belastingaangifte is doorgaans 31 maart van het volgende jaar.
• Professioneel Advies: Het is aan te raden een belastingadviseur te raadplegen voor persoonlijk advies en optimalisatie.

Het is cruciaal om officiële overheidsbronnen of een gekwalificeerde belastingadviseur te raadplegen voor de meest actuele en nauwkeurige informatie over belastingverplichtingen in Liechtenstein, aangezien regelgeving kan veranderen. Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan niet in overeenstemming zijn met toekomstige aanpassingen.

Het BTW-systeem van Liechtenstein, dat nauw aansluit bij dat van Zwitserland, heft een standaardtarief van 8,1% op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 8,1% (verhoogd van 7,7% op 1 januari 2024).
• Verminderd tarief: 2,6% (verhoogd van 2,5% op 1 januari 2024) is van toepassing op essentiële goederen zoals voedsel, medicijnen, boeken en kranten. Dit geldt ook voor menstruatieproducten sinds 1 januari 2025.
• Accommodatietarief: 3,8% (verhoogd van 3,7% op 1 januari 2024) is van toepassing op logies en accommodatie diensten.

BTW-registratie

• Drempel: Bedrijven met een wereldwijde jaaromzet van meer dan CHF 100.000 moeten zich registreren voor BTW. Degenen onder deze drempel kunnen kiezen voor vrijwillige registratie.
• Niet-ingezeten bedrijven: Niet-ingezeten bedrijven die digitale diensten aanbieden en de drempel van CHF 100.000 overschrijden, moeten zich registreren en een fiscale vertegenwoordiger aanstellen. Er is geen vereenvoudigd registratieproces voor hen.
• Online platforms: Vanaf 1 januari 2025 zijn online platforms die verkopen in Liechtenstein faciliteren, over het algemeen verantwoordelijk voor BTW. Vrijstellingen bestaan als aan specifieke criteria wordt voldaan, zoals niet betrokken zijn bij het bestelproces en het genereren van inkomsten die direct verband houden met de business.

BTW-aangifte en betaling

• Elektronische indiening: Verplicht via het eVAT-portaal vanaf 1 januari 2025.
• Frequentie: BTW-aangiften worden doorgaans per kwartaal ingediend. Degenen die de nettobelastingtariefmethode gebruiken, kunnen halfjaarlijks indienen.
• Deadline: De standaard deadline is binnen 60 dagen na het einde van elk kwartaal. Let op: de indieningsdeadlines voor Q4 2024 en S2 2024 zijn verlengd tot eind april 2025. De betalingsdeadlines blijven echter ongewijzigd. Bedrijven moeten een jaarlijkse reconciliatie indienen binnen 240 dagen na het einde van het jaar.
• Betaling: Belastingbetalingen dienen binnen 30 dagen na het aanslagbiljet te worden voldaan. Voor te late betalingen geldt een toeslag van 4%.

Vrijgestelde goederen en diensten

Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van BTW, waaronder:

• Gezondheidszorg, sociale zekerheid en onderwijsdiensten.
• Banken en verzekeringsdiensten.
• Transacties met goud (vanaf 1 januari 2025).

Facturatievereisten

• Verplichte facturen: Bedrijven moeten voor alle transacties facturen uitgeven waarop het BTW-bedrag duidelijk is vermeld.
• Inhoud factuur: Vereiste gegevens zijn onder andere datum, uniek volgnummer, BTW-nummer van de leverancier, klantgegevens, beschrijving van goederen/diensten en toegepast BTW-tarief.
• Bewaring: Facturen moeten minimaal tien jaar worden bewaard.
• E-facturatie: Aangemoedigd, maar niet verplicht. E-facturen moeten aan dezelfde eisen voldoen als papieren facturen.

Andere belastingen

• Douanerechten/Invoerbelastingen: Liechtenstein past Zwitserse douanerechten en invoerbelastingen toe vanwege het douane-unieverdrag van 1923.
• Accijnzen: Liechtenstein heft accijnzen op artikelen zoals aardolie, tabak, auto's en bier.
• Zegelbelasting: Zwitsers zegelbelastingrecht is van toepassing in Liechtenstein, op basis van een verdrag uit 1923.
• Onroerende zaakbelasting: Er zijn geen onroerende zaakbelastingen in Liechtenstein.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is per 5 februari 2025 en aan wijzigingen onderhevig kan zijn. Het is aan te bevelen om voor specifieke situaties een belastingadviseur te raadplegen.

Liechtenstein biedt een concurrerende belastingomgeving met een vast percentage voor de vennootschapsbelasting en verschillende prikkels, voornamelijk gericht op houdstermaatschappijen en privévermogensstructuren.

Fiscale Voordelen voor Bedrijven

• Fictieve Renteaftrek (NID): Bedrijven kunnen een fictieve rente (momenteel vastgesteld op 4%) op aangepast eigen vermogen aftrekken. Dit is bedoeld om de belastingdruk op eigen vermogensfinanciering te verminderen en investeringen aan te moedigen.
• Houdstermaatschappijen: Dividendinkomsten en vermogenswinsten uit aandelenparticipaties zijn over het algemeen vrijgesteld van vennootschapsbelasting. Er zijn geen eisen aan de houdperiode of minimumdeelnemingsdrempels voor deze vrijstelling. Dit maakt Liechtenstein een aantrekkelijke jurisdictie voor houdstermaatschappijen.
• Privévermogensstructuren (PAS): Bedrijven die kwalificeren als PAS zijn alleen onderworpen aan een minimale jaarlijkse belasting van CHF 1.800. Om in aanmerking te komen, moet een PAS een passieve investeerder zijn, commerciële activiteiten vermijden en voldoen aan specifieke eigendomcriteria. Ze zijn niet verplicht om jaarlijkse rekeningen of belastingaangiften in te dienen.

Andere Belastingoverwegingen

• Standaard Vennootschapsbelastingtarief: Het standaardtarief voor de vennootschapsbelasting is 12,5%.
• Vermogenswinstbelasting op Onroerend Goed: Vermogenswinsten uit onroerend goed dat in Liechtenstein is gelegen, zijn onderworpen aan een aparte vermogenswinstbelasting op onroerend goed, maar winsten uit onroerend goed dat in het buitenland is gelegen, zijn vrijgesteld.
• Minimumbelasting: Een minimale jaarlijkse belasting van CHF 1.800 geldt voor alle bedrijven, met bepaalde uitzonderingen voor kleine bedrijven.
• Verliesverrekening: Verliezen kunnen onbeperkt worden voortgewenteld om toekomstige winsten te compenseren. Echter, het bedrag van het verlies dat in een bepaald belastingjaar mag worden verrekend met de winst is beperkt tot 70% van de belastbare winst vóór de verliesverrekening.

Vanaf vandaag, 5 februari 2025, kan de informatie onderhevig zijn aan veranderingen.