Belastingen in Liechtenstein

In Liechtenstein staan werkgevers voor diverse belastingverplichtingen en sociale zekerheidsbijdragen voor hun werknemers. Vanaf vandaag, 5 februari 2025, geldt onderstaand overzicht, houd er rekening mee dat belastingwetten en -regels kunnen veranderen.

Inkomstenbelasting Inhouding

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het rechtstreeks inhouden van inkomstenbelasting op de salarissen van hun werknemers en het afdragen aan de belastingautoriteiten. Het belastingtarief wordt bepaald door een progressief systeem, variërend van 2,5% tot 22,4%, en wordt berekend op basis van het totale belastbare inkomen van de werknemer.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Werkgevers zijn verplicht sociale zekerheidsbijdragen te betalen voor hun werknemers. Deze bijdragen dekken verschillende programma's, waaronder:

• Ouderdoms-, Overlevings- en Invaliditeitsverzekering (AHV): Het aandeel van de werkgever is 4,9% van het salaris van de werknemer, tot een maximumbelastinggrens van CHF 148.200 voor 2024 (CHF 126.000 volgens een andere bron; controleer dit met de laatste officiële update), terwijl de werknemer 4,7% bijdraagt.
• Gezinscompensatiefonds: Volledig gefinancierd door de werkgever met een tarief van 1,9% van het salaris van de werknemer.
• Werkloosheidsverzekering: De werkgever en werknemer dragen elk 0,5% bij van het salaris van de werknemer tot CHF 148.200 voor 2024 (CHF 126.000 volgens een andere bron; controleer dit met de laatste officiële update).
• Arbeidsongeschiktheidsverzekering: Volledig gedekt door de werkgever, met tarieven die variëren op basis van de industrie en het risiconiveau (ongeveer 0,1%).

Naast deze verplichtingen moet de werkgever ook bijdragen aan particuliere ziektekostenverzekering voor hun voltijdse werknemers tegen een vast tarief per werknemer, een bedrag dat voor 2025 wordt bevestigd door de betreffende autoriteiten.

Global Minimum Tax (GloBE)

Voor multinationale ondernemingen (MNE's) die voldoen aan specifieke drempels, heeft Liechtenstein de GloBE-wet ingevoerd, die ingaat op 1 januari 2024. Dit omvat een Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT) en een Income Inclusion Rule (IIR) ingesteld op 15%. De Under-Taxed Profits Rule (UTPR) zal naar verwachting niet eerder dan 1 januari 2025 ingaan, maar de exacte implementatiedatum is nog niet vastgesteld.

Belasting over Toegevoegde Waarde (BTW)

Een herziene BTW-wet trad op 1 januari 2025 in werking. Details over de praktische uitvoering worden nog verduidelijkt. Bedrijven moeten professioneel advies inwinnen om te zorgen voor naleving van de nieuwe regelgeving.

Overige Belastingen

Andere belastingen die relevant zijn voor werkgevers, omvatten:

• Loonbelasting: Hoewel niet expliciet vermeld als een aparte belasting, maakt het deel uit van het proces van inkomstenbelastinginhouding dat door de werkgever wordt afgehandeld.
• Vennootschapsbelasting: Liechtenstein kent een vast tarief van 12,5% voor vennootschapsbelasting.

Het is essentieel om op de hoogte te blijven van de nieuwste regelgeving en te overleggen met lokale belastingadviseurs voor de meest nauwkeurige en actuele informatie over de verplichtingen van werkgevers in Liechtenstein.

In Liechtenstein zijn werknemers onderworpen aan inkomstenbelasting, vermogensbelasting en sociale zekerheidsbijdragen, met verschillende aftrekposten en vrijstellingen beschikbaar om de totale belastingdruk te verminderen.

Inkomstenbelasting

• Progressieve Belastingtarieven: Inkomstenbelastingtarieven zijn progressief, variërend van 1% tot 8%, met een aanvullende gemeentelijke toeslag (150% tot 250% van de nationale belasting) die per gemeente verschilt. Er bestaan acht belastingbands binnen deze structuur. Bijvoorbeeld, een getrouwd stel met twee kinderen dat jaarlijks CHF 200.000 verdient, kan een effectief belastingtarief van ongeveer 6,5% ondervinden na aftrekposten en een gemeentelijke toeslag van 160%. Een alleenstaande belastingbetaler met hetzelfde inkomen kan onder vergelijkbare omstandigheden een effectief tarief van ongeveer 10,1% zien. Vanaf 2025 wordt de gedeeltelijke buitenlandse belastingplicht afgeschaft, wat invloed heeft op expats die voorheen onder de 30%-regeling vielen, hoewel overgangsrechten tot eind 2026 blijven gelden.

• Bronbelasting: Werkgevers houden inkomstenbelasting rechtstreeks in op de salarissen van werknemers en dragen deze af aan de belastingautoriteiten.

• Jaarlijkse Aangifte: Werknemers moeten een jaarlijkse belastingaangifte indienen om de ingehouden belasting te verantwoorden en te vergelijken met de uiteindelijke belastingplicht op basis van het inkomen van het voorgaande jaar.

Aftrekposten en Vrijstellingen

• Arbeidskosten: Een standaardaftrek van CHF 1.500 (€1.500, vanaf 2025-02-05) is beschikbaar voor arbeidsgerelateerde kosten (CHF 1.000 voor reizen en CHF 500 voor onderwijs). Kosten die dit bedrag overschrijden kunnen ook aftrekbaar zijn met de juiste documentatie.

• Premies voor Verzekeringen: Premies voor levens-, ziekte- en ongevallenverzekeringen zijn aftrekbaar tot CHF 3.500 voor alleenstaanden, CHF 7.000 voor getrouwde paren, en CHF 2.100 per kind.

• Pensioensbijdragen: Bijdragen aan pensioenfondsen zijn aftrekbaar tot 18% van het jaarlijkse inkomen van de werknemer.

• Kindertoeslag: Een aftrek van CHF 12.000 per kind is beschikbaar. Let op dat wijzigingen in Italië met betrekking tot aftrekposten voor afhankelijke kinderen niet van toepassing zijn op Liechtenstein. Controleer altijd de actuele regelgeving van Liechtenstein met betrekking tot kindertoeslagen.

• Andere Aftrekposten: Extra aftrekposten kunnen beschikbaar zijn voor onderwijsuitgaven, medische kosten die hoger zijn dan CHF 6.000 per persoon, en liefdadigheidsdonaties tot 10% van het belastbare inkomen.

Vermogensbelasting

Liechtensteinse inwoners zijn onderworpen aan een jaarlijkse vermogensbelasting, berekend over het nettovermogen van alle activa. De meeste inkomsten uit activa die onderworpen zijn aan vermogensbelasting, zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting, wat een niveau van "besluitneutraalheid" creëert.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan de sociale zekerheid, die ouderdoms-, invaliditeits- en werkloosheidsverzekeringen dekt. De bijdrage van de werknemer bedraagt 4,7% voor de ouderdoms- en afhankelijke pensioenen en invaliditeitsverzekering (tot een maximum van 18% van het inkomen voor werknemers en zelfstandigen). Een extra bijdrage van 0,5% geldt voor de werkloosheidsverzekering op de eerste CHF 126.000 aan vergoeding.

Aanvullende Overwegingen

• Belastingverdragen: Liechtenstein heeft een netwerk van belastingverdragen om dubbele belasting voor inwoners die inkomen in het buitenland verdienen te voorkomen. Controleer altijd de specifieke verdragsbepalingen.
• Termijnen: De deadline voor het indienen van de jaarlijkse belastingaangifte is doorgaans 31 maart van het volgende jaar.
• Professioneel Advies: Het wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen voor persoonlijke begeleiding en optimalisatie.

Het is cruciaal om officiële overheidsbronnen of een gekwalificeerde belastingadviseur te raadplegen voor de meest actuele en nauwkeurige informatie over belastingverplichtingen in Liechtenstein, aangezien regelgeving kan veranderen. Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en weerspiegelt mogelijk geen toekomstige aanpassingen.

Liechtenstein's VAT-systeem, nauw verbonden met dat van Zwitserland, heft een standaardtarief van 8,1% op de meeste goederen en diensten.

VAT Tarieven

• Standaardtarief: 8,1% (verhoogd van 7,7% op 1 januari 2024).
• Verlaagd tarief: 2,6% (verhoogd van 2,5% op 1 januari 2024) geldt voor essentiële goederen zoals voedsel, medicijnen, boeken en kranten. Dit geldt ook voor menstruatiehygiëneproducten sinds 1 januari 2025.
• Accommodatietarief: 3,8% (verhoogd van 3,7% op 1 januari 2024) geldt voor logies en accommodatie diensten.

VAT Registratie

• Drempel: Bedrijven met een wereldwijde jaarlijkse omzet van meer dan CHF 100.000 moeten zich registreren voor VAT. Degenen onder deze drempel kunnen kiezen voor vrijwillige registratie.
• Niet-ingezeten bedrijven: Niet-ingezeten bedrijven die digitale diensten leveren en de CHF 100.000 drempel overschrijden, moeten zich registreren en een fiscale vertegenwoordiger aanstellen. Er is geen vereenvoudigd registratieproces voor hen.
• Online Platforms: Vanaf 1 januari 2025 zijn online platforms die verkopen faciliteren in Liechtenstein over het algemeen aansprakelijk voor VAT. Uitzonderingen bestaan als aan specifieke criteria wordt voldaan, zoals niet betrokken zijn bij het bestelproces en inkomsten genereren die direct verband houden met de onderneming.

VAT Aangifte en Betaling

• Elektronische aangifte: Verplicht via het eVAT-portaal vanaf 1 januari 2025.
• Frequentie: VAT-aangiften worden doorgaans per kwartaal ingediend. Degenen die de nettobelastingmethode gebruiken, kunnen semi-jaarlijks indienen.
• Deadline: De standaard deadline is binnen 60 dagen na het einde van elk kwartaal. Opmerking: de aangiftetermijnen voor Q4 2024 en S2 2024 zijn verlengd tot eind april 2025. De betalingsdeadlines blijven echter ongewijzigd. Bedrijven moeten een jaarlijkse reconciliatie indienen binnen 240 dagen na het einde van het jaar.
• Betaling: Belastingbetalingen moeten binnen 30 dagen na het aanslagbiljet worden gedaan. Een boete van 4% geldt voor late betalingen.

Vrijgestelde Goederen en Diensten

Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van VAT, waaronder:

• Gezondheidszorg, sociale zekerheids- en onderwijsdiensten.
• Bank- en verzekeringsdiensten.
• Transacties met goud (sinds 1 januari 2025).

Facturatievereisten

• Verplichte facturen: Bedrijven moeten voor alle transacties facturen uitreiken, duidelijk het VAT-bedrag vermelden.
• Factuurinhoud: Vereiste gegevens zijn onder andere datum, uniek opeenvolgend nummer, VAT ID van de leverancier, klantgegevens, beschrijving van goederen/diensten en het toegepaste VAT-tarief.
• Bewaring: Facturen moeten minimaal tien jaar worden bewaard.
• E-facturatie: Aangeraden, maar niet verplicht. E-facturen moeten aan dezelfde eisen voldoen als papieren facturen.

Andere Belastingen

• Douanerechten/importtarieven: Liechtenstein past Zwitserse douanerechten en importtarieven toe vanwege het douaneverdrag uit 1923.
• Accijnzen: Liechtenstein heft accijnzen op items zoals petroleum, tabak, auto's en bier.
• Stempelrecht: Zwitserse stempelwetgeving is van toepassing in Liechtenstein, gebaseerd op een verdrag uit 1923.
• Onroerendgoedbelasting: Er zijn geen onroerendgoedbelastingen in Liechtenstein.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is vanaf 5 februari 2025 en onderhevig kan zijn aan wijzigingen. Het wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen voor specifieke situaties.

Liechtenstein biedt een concurrerend belastingklimaat met een vlak tarief voor vennootschapsbelasting en verschillende incentives, voornamelijk gericht op holdingbedrijven en private asset structures.

Vennootschapsbelasting Incentives

• Notionele Interestaftrek (NID): Bedrijven kunnen een notionele interest (momenteel vastgesteld op 4%) aftrekken op aangepaste equity. Dit heeft tot doel de belastingdruk op equity-financiering te verminderen en investeringen aan te moedigen.
• Holdingbedrijven: Dividenden en vermogenswinsten uit aandelenbezit zijn over het algemeen vrijgesteld van vennootschapsbelasting. Er zijn geen eisen qua houdperiode of minimale participatiegrenzen voor deze vrijstelling. Dit maakt Liechtenstein een aantrekkelijke jurisdictie voor holdingbedrijven.
• Private Asset Structures (PAS): Bedrijven die kwalificeren als PAS zijn slechts onderworpen aan een minimale jaarlijkse belasting van CHF 1.800. Om te kwalificeren, moet een PAS een passieve investeerder zijn, afzien van commerciële activiteiten en voldoen aan specifieke eigendomscriteria. Ze hoeven geen jaarrekeningen of belastingaangiften in te dienen.

Andere Belastingoverwegingen

• Standaard Vennootschapsbelastingtarief: Het standaard vennootschapsbelastingtarief is 12,5%.
• Onroerendgoed Vermogenswinstbelasting: Vermogenswinsten uit onroerend goed in Liechtenstein zijn onderworpen aan een aparte onroerendgoed vermogenswinstbelasting, maar winsten uit onroerend goed in het buitenland zijn vrijgesteld.
• Minimale Belasting: Een minimale jaarlijkse belasting van CHF 1.800 geldt voor alle bedrijven, met bepaalde uitzonderingen voor kleine ondernemingen.
• Verliescarryforward: Verliezen kunnen onbeperkt worden meegenomen om toekomstige winsten te compenseren. Echter, het bedrag van verlies dat kan worden verrekend met winst in een bepaald belastingjaar is beperkt tot 70% van de belastbare winst vóór de verliesverrekening.

Vanaf vandaag, 5 februari 2025, kan informatie onderhevig zijn aan wijzigingen.