Belastingen in Liechtenstein

Het navigeren door de complexiteit van payroll en employment taxes is een cruciaal aspect van het beheren van een personeelsbestand in elk land, en Liechtenstein is geen uitzondering. Werkgevers die binnen de Principality opereren, moeten zich houden aan specifieke regelgeving met betrekking tot sociale zekerheidsbijdragen, ingehouden inkomstenbelasting en diverse rapportageverplichtingen. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor naleving en soepele bedrijfsvoering, of ze nu lokale inwoners of buitenlandse nationals in dienst hebben.

Het belastingstelsel in Liechtenstein wordt gekenmerkt door een combinatie van nationale inkomstenbelasting en gemeentelijke heffingen, naast een uitgebreid sociaalzekerheidssysteem. Werkgevers spelen een belangrijke rol bij het innen en afdragen van zowel inkomstenbelasting van werknemers als sociale zekerheidsbijdragen, en fungeren als een cruciale schakel tussen de werknemer en de belastingautoriteiten en sociale verzekeringsinstellingen. Naleving zorgt ervoor dat werknemers hun juiste netto loon ontvangen en dat de noodzakelijke bijdragen worden gedaan om sociale voorzieningen te financieren.

Employer of Record Social Security and Payroll Tax Obligations

Werkgevers in Liechtenstein zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan en het inhouden van bijdragen voor verschillende sociale zekerheidsregelingen. Deze omvatten bijdragen voor ouderdoms- en overlevingsverzekeringen (AHV), invaliditeitsverzekering (IV), fonds voor gezinsToelagen (FAK), Werkloosheidsverzekering (ALV), ongevallenverzekering (UVG), ziektekostenverzekering (KUVG), en beroepspensioensregelingen (BVG). De tarieven voor deze bijdragen worden meestal verdeeld tussen werkgever en werknemer, waarbij de werkgever verantwoordelijk is voor het afdragen van het totale bedrag.

Voor 2025 worden de belangrijkste sociale zekerheidsbijdragepercentages verwacht als volgt te worden gestructureerd (gebaseerd op huidige regelgeving):

Bijdrage Type	Werkgeverspercentage	Werknemerspercentage	Basis
AHV/IV/FAK (Ouderdom, Invaliditeit, GezinsToelagen)	~4.3%	~4.3%	Brutosalaris
ALV (Werkloosheidsverzekering)	~0.5%	~0.5%	Brutosalaris (tot een bepaalde plafond)
UVG (Ongevallenverzekering)	Variabel	0%	Brutosalaris
KUVG (Ziektekostenverzekering)	Variabel	Variabel	Gebaseerd op individuele ziektekostenfonds
BVG (Beroepspensioen)	Variabel	Variabel	Gebaseerd op leeftijd en salaris (verplicht)

• AHV/IV/FAK: Dit zijn fundamentele bijdragen die dekking bieden voor pensioen, invaliditeit en gezinsuitkeringen. De tarieven blijven meestal stabiel.
• ALV: Bijdragen voor werkloosheidsverzekering gelden tot een maximale verzekerbare verdieningsplafond, dat periodiek wordt aangepast.
• UVG: Ongevallenverzekering is verplicht. De werkgever betaalt de premie voor beroepsongelukken, terwijl niet-beroepsgerelateerde ongevallen meestal door de werknemer via de ziektekostenverzekering of een aparte polis worden gedekt, hoewel ze soms in de UVG-premie kunnen worden meegenomen. De tarieven variëren aanzienlijk afhankelijk van de sector en het risicoprofiel van de werkgever.
• KUVG: Ziektekostenverzekering is verplicht voor alle inwoners. Terwijl werknemers premies rechtstreeks aan hun gekozen ziektekostenfonds betalen, regelen werkgevers vaak het inhouden van deze premies van het salaris indien de werknemer en het fonds dit vereisen. Werkgeversbijdragen aan ziektekostenverzekeringen zijn niet standaard zoals andere sociale verzekeringen, maar specifieke regelingen of collectieve overeenkomsten kunnen bestaan.
• BVG: De beroepspensioensregeling is een verplicht tweede pijler van het pensioensysteem. Bijdragen worden gebaseerd op een deel van het salaris (coördineerd salaris) en variëren per leeftijdsgroep. Zowel werkgever als werknemer dragen bij, waarbij de werkgever minstens evenveel bijdraagt als de werknemer.

Werkgevers moeten zich registreren bij de relevante sociale verzekeringsinstituten en zorgen voor tijdige berekening, inhouding en afdracht van alle vereiste bijdragen op basis van de betaalde brutosalarissen.

Inhouding Inkomstenbelasting Vereisten

Inkomstenbelasting in Liechtenstein wordt geheven op zowel nationaal als gemeentelijk niveau. Werkgevers zijn verplicht om inkomstenbelasting rechtstreeks in te houden op het salaris van de werknemer onder het Pay As You Earn (PAYE)-systeem. Het bedrag van de in te houden belasting hangt af van verschillende factoren, waaronder het bruto salaris van de werknemer, burgerlijke staat, aantal kinderen en in aanmerking komende aftrekken en vrijstellingen.

De nationale inkomstenbelasting is progressief, hetgeen betekent dat hogere inkomens een hoger percentage van hun inkomen aan belasting betalen. Gemeenten voegen vervolgens een toeslag toe aan het nationale belastingbedrag, die licht varieert tussen gemeenten maar over het algemeen binnen een vergelijkbaar bereik ligt.

De berekening van de inhoudingsbelasting omvat het toepassen van de relevante belastingtarieven op het belastbaar inkomen van de werknemer, na rekening te houden met standaardaftrekken en vrijstellingen. Werkgevers gebruiken meestal officiële belastingtabellen of software die door de belastingautoriteiten worden verstrekt om het juiste bedrag voor elke loonperiode te bepalen. Werknemers verstrekken werkgevers de nodige informatie over hun persoonlijke omstandigheden (bijvoorbeeld belastingkaart of gelijkwaardig) om een correcte inhouding te garanderen.

Employee Tax Deductions and Allowances

Werknemers in Liechtenstein hebben recht op verschillende aftrekken en vrijstellingen die hun belastbaar inkomen verminderen en zo hun algehele belastingdruk verlagen. Terwijl de rol van de werkgever vooral ligt in het toepassen van standaard vrijstellingen bij inhouding op basis van verstrekte gegevens, kunnen werknemers bij het indienen van hun jaarlijkse belastingaangifte aanvullende aftrekken claimen.

Veel voorkomende aftrekken en vrijstellingen zijn onder andere:

• Persoonlijke vrijstellingen: Basisvrijstellingen op basis van burgerlijke staat en aantal kinderen.
• Beroepskosten: Aftrekken voor kosten gerelateerd aan werk, zoals reiskosten (forensen), verdere opleidingen en benodigde werkuitrusting.
• Premies voor verzekeringen: Aftrekken voor premies betaald voor ziektekostenverzekering (KUVG), ongevallenverzekering (UVG), levensverzekering en invaliditeitsverzekering.
• Pensioensbijdragen: Verplichte bijdragen aan de beroepspensioensregeling (BVG) en vrijwillige bijdragen aan het derde pijler (Pillar 3a) pensioenplannen zijn aftrekbaar binnen bepaalde limieten.
• Ondersteuningsbetalingen: Aftrekken voor alimentatie of kinderalimentatie onder bepaalde voorwaarden.
• Donaties: Filantropische giften aan erkende organisaties kunnen fiscaal aftrekbaar zijn.

Werknemers zijn verantwoordelijk voor het verzamelen van documentatie ter ondersteuning van deze aftrekken bij het indienen van hun jaarlijkse belastingaangifte. De impact van deze aftrekken wordt weerspiegeld in de definitieve belastingaanslag, wat kan resulteren in een belastingteruggave of een extra betaling ten opzichte van het bedrag dat gedurende het jaar is ingehouden.

Tax Compliance and Reporting Deadlines

Werkgevers in Liechtenstein hebben strikte verplichtingen met betrekking tot de rapportage en betaling van ingehouden inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen.

• Maandelijkse/kwartaalrapportage: Werkgevers moeten doorgaans maandelijkse of kwartaalrapporten indienen met details over werknemerssalarissen, ingehouden inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen aan de relevante instanties (Belastingsadministratie en sociale verzekeringsinstellingen).
• Betalingstermijnen: De ingehouden belastingen en bijdragen moeten binnen specifieke termijnen worden afgedragen, meestal kort na het einde van de rapportageperiode (bijvoorbeeld vóór de 10e of 15e van de volgende maand).
• Jaarlijkse loonstaat: Werkgevers zijn verplicht om vóór een bepaalde deadline (meestal vroeg in het nieuwe jaar) een jaarlijkse loonstaat uit te geven aan elke werknemer, waarin het brutoloon, ingehouden belastingen en sociale zekerheidsbijdragen voor het vorige kalenderjaar worden samengevat. Een kopie van deze verklaring moet ook worden ingediend bij de Belastingadministratie.
• Jaarlijkse belastingaangifte: Hoewel vooral een verplichting voor de werknemer, is nauwkeurige rapportage door werkgevers cruciaal voor werknemers om hun jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte in te dienen, doorgaans voor 30 april van het volgende jaar (uitstel is mogelijk).

Het niet naleven van rapportagedeadlines of betalingsverplichtingen kan leiden tot boetes en rentevergoeding.

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers of opereren als een Buitenlands bedrijf in Liechtenstein brengt aanvullende overwegingen met zich mee.

• Fiscaal Residentie: De fiscale behandeling van buitenlandse werknemers hangt sterk af van hun fiscale woonplaats in Liechtenstein. Personen die in Liechtenstein wonen, worden over het algemeen belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-ingezetenen doorgaans alleen worden belast op inkomen uit bronnen in Liechtenstein (bijvoorbeeld arbeidsinkomen van werken in Liechtenstein). Verdragen ter voorkoming van dubbele belasting bestaan met veel landen om te voorkomen dat personen dubbel belast worden op hetzelfde inkomen.
• Werkvergunningen en registratie: Buitenlandse werknemers, afhankelijk van hun nationaliteit, kunnen een werkvergunning nodig hebben. Werkgevers moeten voldoen aan immigratieregels. Registratie bij lokale autoriteiten en sociale zekerheidsinstellingen is verplicht voor alle werknemers, ongeacht nationaliteit.
• Buitenlandse werkgevers: Buitenlandse bedrijven die personen in dienst nemen in Liechtenstein, zelfs zonder een geregistreerde vestiging of dochteronderneming, kunnen een belastingplichtige aanwezigheid creëren of verplicht worden zich te registreren als werkgever voor payroll taxes en sociale zekerheidsbijdragen. Dit vereist vaak het aanwijzen van een vertegenwoordiger of het gebruik van een [Employer of Record]-dienst Employer of Record om lokale payroll, belasting- en sociale zekerheidsverplichtingen in overeenstemming met de Liechtensteinse wet te regelen.
• Social Security Agreements: Liechtenstein heeft sociale zekerheidsverdragen met Zwitserland en maakt deel uit van het EER/EFTA-socialezekerheidencoordinationkader, evenals bilaterale verdragen met andere landen. Deze verdragen bepalen welk land de sociale zekerheidswetgeving toepast op grensoverschrijdende werkzaamheden, waardoor dubbele bijdragen of lacunes in dekking worden voorkomen.

Het begrijpen van deze specifieke regels is essentieel voor buitenlandse bedrijven en het in dienst nemen van niet-inwonende personen om volledige naleving van de fiscale en sociale zekerheidsregels in Liechtenstein te waarborgen.