Belastingen in Libanon

Navigating the complexities of employment taxation is een essentieel aspect van opereren in Libanon. Het systeem omvat verplichtingen voor zowel werkgevers als werknemers, waaronder loonbelastinginhouding en socialezekerheidsbijdragen. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor naleving en soepele bedrijfsvoering binnen het land.

Het Libanese belastingkader voor employment wordt primair gereguleerd door de inkomstenbelastingwet en de regels van het National Social Security Fund (NSSF). Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het correct berekenen, inhouden en afdragen van belastingen en bijdragen namens hun werknemers, evenals het doen van hun eigen werkgeversbijdragen.

Employer of Record Social Security en Payroll belastingverplichtingen

Werkgevers in Libanon zijn verplicht bij te dragen aan de National Social Security Fund (NSSF) namens hun werknemers. Deze bijdragen dekken verschillende takken van socialezekerheid. De bijdragepercentages worden berekend op basis van het brutoloon van de werknemer, tot een bepaald plafond voor sommige takken.

De belangrijkste NSSF-takken waarvoor werkgeversbijdragen vereist zijn:

• Einde Dienstvergoeding: Dit is een belangrijke werkgeversbijdrage gericht op het financieren van ontslagvergoeding bij beëindiging.
• Ziekte en Zwangerschap: Bijdragen dekken gezondheidszorg en zwangerschapsverlof. Zowel werkgever als werknemer betalen hieraan.
• Gezinstoeslagen: Bijdragen financieren de voordelen die aan werknemers worden verleend op basis van het aantal personen ten laste. Zowel werkgever als werknemer betalen hieraan.

Werkgeversbijdragepercentages voor 2025 worden naar verwachting nauwkeurig afgestemd op de huidige tarieven, onder voorbehoud van wettelijke wijzigingen. De algemene tarieven zijn:

NSSF Tak	Werkgeverspercentage	Werknemerspercentage
Einde Dienst	8%	0%
Ziekte & Zwangerschap	7%	3%
Gezinstoeslagen	6%	0%
Totale Bijdrage	21%	3%

Let op: Tarieven worden toegepast op het salaris van de werknemer, vaak tot een bepaald plafond voor de takken Ziekte & Zwangerschap en Gezinstoeslagen.

Naast de NSSF zijn werkgevers verantwoordelijk voor de payroll belasting, dat is de loonbelasting ingehouden op de salarissen van werknemers. Dit is geen aparte werkgeverbijdrage maar een belasting die wordt geïnd en afgedragen door de werkgever namens de werknemer.

Loonbelastinginhoudingsvereisten

Werkgevers in Libanon zijn wettelijk verplicht loonbelasting (vaak payroll belasting genoemd) in te houden op de salarissen en lonen die zij uitkeren aan hun werknemers. Deze belasting wordt berekend op basis van een progressief tarief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus tegen hogere tarieven worden belast. De belasting wordt toegepast op het brutoloon van de werknemer na aftrek van toepasselijke toeslagen en toegestane kosten.

De berekening van de inkomstenbelasting gebeurt doorgaans maandelijks. Werkgevers moeten de officiële belastingtabellen en tarieven toepassen op het belastbare inkomen.

De verwachte progressieve inkomstenbelastingregels en tarieven voor 2025 zijn:

Jaarlijks Belastingbaar Inkomen (LBP)	Belastingtarief
Tot 9.000.000	2%
9.000.001 tot 24.000.000	4%
24.000.001 tot 48.000.000	7%
48.000.001 tot 84.000.000	11%
84.000.001 tot 132.000.000	15%
132.000.001 tot 228.000.000	19%
Meer dan 228.000.000	21%

Let op: Deze tabellen en tarieven zijn gebaseerd op de huidige wetgeving en worden toegepast op het jaarlijkse belastbare inkomen. De maandelijkse belasting wordt berekend door de jaarlijkse belastinglas te delen door 12.

Werkgevers moeten zorgen voor een juiste berekening en tijdige afdracht van de ingehouden belasting aan het Ministerie van Financiën.

Werknemersbelastingaftrek en toeslagen

Werknemers in Libanon hebben recht op bepaalde persoonlijke toeslagen en aftrekken die hun belastbaar inkomen verminderen voordat de progressieve belastingtarieven worden toegepast. Deze toeslagen worden vastgesteld als vaste bedragen die jaarlijks worden toegekend.

Belangrijke verwachte werknemers toeslagen voor 2025 omvatten:

• Persoonlijke Toeslag: Een basis toeslag toegekend aan elke werknemer.
• Partnertoeslag: Een extra toeslag als de werknemer gehuwd is.
• Kindtoeslag: Een toeslag toegekend voor elk afhankelijk kind, tot een bepaald aantal kinderen.

De specifieke jaarlijkse bedragen voor deze toeslagen zijn onderworpen aan overheidsbesluit, maar worden naar verwachting rond de:

• Persoonlijke Toeslag: LBP 9.000.000
• Partnertoeslag: LBP 4.500.000
• Kindtoeslag: LBP 1.000.000 per kind (tot 5 kinderen)

Deze toeslagen worden afgetrokken van het brutojaarloon van de werknemer om het belastbare inkomen te bepalen dat wordt gebruikt voor de berekening van de inkomstenbelasting.

Naleving en rapportage deadlines

Werkgevers in Libanon hebben specifieke rapportageverplichtingen en deadlines voor zowel payroll belasting als NSSF-bijdragen. Het naleven van deze deadlines is essentieel om boetes en rente te voorkomen.

Belangrijke nalevingsvereisten omvatten:

• Maandelijkse Payroll Belastingaangifte (R3/R4-formulieren): Werkgevers moeten een maandelijkse verklaring indienen met details over betaalde salarissen, ingehouden belastingen en toegekende toeslagen voor alle werknemers. Deze verklaring is meestal vervallen op de 15e van de volgende maand. De ingehouden belasting moet ook voor deze datum worden afgedragen.
• Jaarlijkse Payroll Belastingafstemming (R10-formulier): Een jaarlijkse afstemmingsverklaring die het totale salaris, toeslagen en ingehouden belastingen voor het hele kalenderjaar samenvat, moet worden ingediend. De deadline voor de jaarlijkse verklaring is gewoonlijk op 15 maart van het volgende jaar.
• Maandelijkse NSSF-verklaringen: Werkgevers moeten maandelijkse verklaringen indienen met details over salaris en berekende NSSF-bijdragen. Deze verklaringen en de bijbehorende bijdragen zijn meestal vervallen aan het einde van de volgende maand.
• Jaarlijkse NSSF-verklaringen: Ook is een jaarlijkse samenvatting van NSSF-bijdragen vereist.

Het onderhouden van nauwkeurige loonadministratie en het tijdig indienen en betalen zijn fundamentele werkgeversverplichtingen.

Speciale belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Buitenlandse personen die in Libanon werken en buitenlandse bedrijven die binnen het land actief zijn, hebben specifieke belastingoverwegingen.

• Buitenlandse Werknemers: Buitenlandse werknemers die als resident voor belastingdoeleinden in Libanon worden beschouwd, zijn onderworpen aan dezelfde inkomstenbelasting en NSSF-regels als Libanese onderdanen. Residentie wordt meestal vastgesteld door fysieke aanwezigheid in het land voor een bepaalde periode (bijvoorbeeld meer dan 183 dagen in een kalenderjaar). Als ze in dienst zijn bij een Libanese entiteit of een buitenlandse entiteit met een geregistreerde tak of aanwezigheid in Libanon, is de werkgever verantwoordelijk voor het inhouden van payroll belasting en het bijdragen aan de NSSF. Werknemers uit landen met een dubbelbelastingverdrag met Libanon kunnen in aanmerking komen voor bepaalde vrijstellingen of vrijstellingen, afhankelijk van de bepalingen van het verdrag en hun specifieke situatie.
• Buitenlandse Bedrijven: Een buitenlands bedrijf dat personen in Libanon in dienst heeft, kan een vaste inrichting (PE) veroorzaken, afhankelijk van de aard en duur van de activiteiten. Het vestigen van een PE creëert een vennootschapsbelastingplicht in Libanon. Zelfs zonder een PE kunnen buitenlandse bedrijven die onmiddellijk werknemers in Libanon in dienst hebben, nog steeds payroll belasting en NSSF-verplichtingen hebben, wat mogelijk registratie als werkgever vereist of gebruik maken van een Employer of Record om te voldoen aan deze lokale regelgeving. Buitenlandse bedrijven die remote workers in Libanon tewerkstellen zonder een lokale entiteit of PE, ondervinden vaak complexe uitdagingen met betrekking tot de naleving van lokale arbeids- en belastingwetten. In dergelijke gevallen wordt een Employer of Record vaak als de enige praktische oplossingsrichting gezien.