Belastingen in Libanon

Het Navigeren door de complexiteit van arbeidsbelastingen is een cruciaal aspect van zakendoen in Libanon. Het systeem omvat verplichtingen voor zowel werkgevers als werknemers, waaronder inhouding van inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor naleving en een vlotte bedrijfsvoering binnen het land.

Het Libanese belastingkader voor arbeid wordt voornamelijk gereguleerd door de inkomstenbelastingwet en de regelgeving van het National Social Security Fund (NSSF). Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het correct berekenen, inhouden en afdragen van belastingen en bijdragen namens hun werknemers, evenals het betalen van hun eigen werkgeversbijdragen.

Employer of Record Social Security en Loonbelastingverplichtingen

Werkgevers in Libanon zijn verplicht bij te dragen aan het National Social Security Fund (NSSF) namens hun werknemers. Deze bijdragen dekken verschillende takken van de sociale zekerheid. De bijdragepercentages worden berekend op basis van het brutoloon van de werknemer, tot een bepaald plafond voor sommige takken.

De belangrijkste NSSF-takken waarvoor werkgevers bijdragen zijn:

• End of Service Indemnity: Dit is een belangrijke werkgeversbijdrage specifiek voor het financieren van de eindrede van de werknemer bij beëindiging.
• Ziekte en Zwangerschap: Bijdragen dekken gezondheidszorgvoordelen en zwangerschapsverlof. Zowel werkgever als werknemer betalen bijdragen aan deze tak.
• Gezinsvergoedingen: Bijdragen financieren voordelen verstrekt aan werknemers op basis van het aantal gezinsleden. Zowel werkgever als werknemer betalen bijdragen aan deze tak.

De rates voor werkgeversbijdragen voor 2026 worden naar verwachting nauwkeurig afgestemd op de huidige tarieven, onder voorbehoud van wetswijzigingen. De algemene tarieven zijn:

NSSF Tak	Werkgever Tarief	Werknemer Tarief
End of Service	8,5%	0%
Ziekte & Zwangerschap	8%	3%
Gezinsvergoedingen	6%	0%
Totale Bijdrage	22,5%	3%

Opmerking: Tarieven worden toegepast op het salaris van de werknemer, vaak tot een bepaald plafond voor Ziekte & Zwangerschap en Gezinsvergoedingen.

Naast het NSSF zijn werkgevers verantwoordelijk voor de payroll belasting, dat is de inkomstenbelasting die wordt ingehouden op de salarissen van werknemers. Dit is geen aparte werkgeversbijdrage, maar een belasting die wordt geïnd en afgedragen door de werkgever namens de werknemer.

Inhouding van inkomstenbelasting

Werkgevers in Libanon zijn wettelijk verplicht om inkomstenbelasting (vaak payrollbelasting genoemd) in te houden op de salarissen en lonen die aan hun werknemers worden betaald. Deze belasting wordt berekend volgens een progressief tarief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus zwaarder worden belast. De belasting wordt toegepast op het brutoloon van de werknemer na aftrek van toepasselijke vrijstellingen en toegestane kosten.

De berekening van de inkomstenbelasting wordt doorgaans maandelijks gedaan. Werkgevers moeten de officiële belastingtabellen en -tarieven toepassen op het belastbare inkomen.

De verwachte progressieve inkomstenbelastingtarieven voor 2026 zijn:

Jaarlijks Belastbaar Inkomen (LBP)	Tarief
Tot 360.000.000	2%
360.000.001 tot 900.000.000	4%
900.000.001 tot 1.800.000.000	7%
1.800.000.001 tot 3.600.000.000	11%
3.600.000.001 tot 7.200.000.000	15%
7.200.000.001 tot 13.500.000.000	20%
Boven 13.500.000.000	25%

Opmerking: Deze tabellen en tarieven zijn gebaseerd op de huidige wetgeving en worden toegepast op het jaarlijkse belastbare inkomen. De maandelijkse belasting wordt berekend door de jaarlijkse belastingaanslag te delen door 12.

Werkgevers moeten zorgen voor een correcte berekening en tijdige afdracht van de ingehouden belasting aan het Ministerie van Financiën.

Aftrekposten en Vrijstellingen voor Werknemers

Werknemers in Libanon hebben recht op bepaalde persoonlijke vrijstellingen en aftrekposten die hun belastbaar inkomen verminderen voordat de progressieve belastingtarieven worden toegepast. Deze vrijstellingen zijn vaste bedragen die jaarlijks worden toegekend.

Belangrijke werknemersvrijstellingen die naar verwachting voor 2026 van toepassing zijn:

• Persoonlijke Vrijstelling: Een basisvrijstelling toegekend aan iedere werknemer.
• Partnervrijstelling: Een aanvullende vrijstelling als de werknemer getrouwd is.
• Kindervrijstelling: Een vrijstelling toegekend voor elk afhankelijke kind, tot een bepaald aantal kinderen.

De specifieke jaarlijkse bedragen voor deze vrijstellingen onderhevig aan overheidsbesluit, maar worden naar verwachting ongeveer als volgt:

• Persoonlijke Vrijstelling: LBP 9.000.000
• Partnervrijstelling: LBP 4.500.000
• Kindervrijstelling: LBP 1.000.000 per kind (tot 5 kinderen)

Deze vrijstellingen worden afgetrokken van het bruto jaarlijkse inkomen van de werknemer om te komen tot het belastbare inkomen dat wordt gebruikt voor de berekening van de inkomstenbelasting.

Naleving van belastingregels en rapportagedeadlines

Werkgevers in Libanon hebben specifieke rapportageverplichtingen en deadlines voor zowel payroll belasting als NSSF-bijdragen. Het naleven van deze deadlines is essentieel om boetes en rente te voorkomen.

Belangrijke nalevingsvereisten omvatten:

• Maandelijkse Payroll Belastingaangifte (R3/R4 formulieren): Werkgevers moeten een maandelijkse aangifte indienen met details over de betaalde salarissen, ingehouden belastingen en toegekende vrijstellingen voor alle werknemers. Deze aangifte is gewoonlijk verschuldigd voor de 15e van de volgende maand. De ingehouden belasting moet ook voor deze deadline worden afgedragen.
• Jaarlijkse Payroll Belasting Reconcilatie (R10 formulier): Een jaarlijkse reconciliatierapportage die de totale salarissen, vrijstellingen en ingehouden belastingen samenvat over het volledige kalenderjaar moet worden ingediend. De deadline voor de jaarlijkse aangifte is meestal op 15 maart van het volgende jaar.
• Maandelijkse NSSF Aangiftes: Werkgevers moeten maandelijkse aangiften indienen met details over werknemerssalarissen en berekende NSSF-bijdragen. Deze aangiften en de bijbehorende bijdragen zijn doorgaans verschuldigd vóór het einde van de volgende maand.
• Jaarlijkse NSSF Aangiften: Een jaarlijkse samenvatting van NSSF-bijdragen is ook vereist.

Het bijhouden van nauwkeurige salarisadministraties en het tijdig indienen en betalen van bijdragen is een fundamentele werkgeverstaak.

Specifieke fiscale overwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse personen die in Libanon werken en buitenlandse bedrijven die binnen het land actief zijn, ondervinden specifieke belastingoverwegingen.

• Buitenlandse werknemers: Buitenlandse werknemers die voor fiscale doeleinden als inwoner in Libanon worden beschouwd, zijn onderworpen aan dezelfde inkomstenbelasting- en NSSF-regels als Libanese onderdanen. Verblijfsduur wordt meestal bepaald door fysieke aanwezigheid in het land voor een bepaalde periode (bijvoorbeeld meer dan 183 dagen in een kalenderjaar). Als ze in dienst zijn van een Libanese entiteit of een buitenlandse entiteit met een geregistreerde tak of aanwezigheid in Libanon, is de werkgever verantwoordelijk voor het inhouden van payroll belasting en het bijdragen aan NSSF. Werknemers uit landen met een dubbelbelastingverdrag met Libanon kunnen mogelijk in aanmerking komen voor bepaalde vrijstellingen of verminderingen, afhankelijk van de bepalingen van het verdrag en hun specifieke situatie.
• Buitenlandse bedrijven: Een buitenlands bedrijf dat personen in Libanon in dienst heeft, kan een vaste inrichting (PE) vormen afhankelijk van de aard en duur van haar activiteiten. Het oprichten van een PE creëert een vennootschapsbelastingplicht in Libanon. Zelfs zonder een PE kunnen buitenlandse bedrijven nog steeds verplichtingen hebben voor payroll belasting en NSSF, wat mogelijk registratie als werkgever vereist of het gebruik van een Employer of Record service om deze lokale nalevingsverplichtingen te beheren. Buitenlandse bedrijven die remote workers in Libanon in dienst nemen zonder een lokale entiteit of PE, worden geconfronteerd met complexe nalevingsuitdagingen met betrekking tot de lokale arbeids- en belastingwetgeving, waardoor een Employer of Record vaak een noodzakelijke oplossing is.