IndiaGedetailleerde Belastingverplichtingen

In India hebben werkgevers verschillende verplichtingen met betrekking tot loonbelasting, waaronder het inhouden van inkomstenbelasting, bijdragen aan sociale verzekeringsregelingen en voldoen aan andere wettelijke vereisten.

Inkomstenbelasting (TDS)

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van Tax Deducted at Source (TDS) van de salarissen van werknemers op basis van hun geschatte jaarlijkse inkomen. India heeft twee belastingregimes: het oude regime en het nieuwe regime (NPTR). Het nieuwe regime heeft lagere belastingtarieven maar minder vrijstellingen. De belastingtarieven variëren van 0% (voor een inkomen tot ₹250.000 in het oude regime en ₹300.000 in het nieuwe regime) tot 30%. TDS moet worden gestort vóór de 7e van de volgende maand.

Provident Fund (PF)

Het Employees’ Provident Fund (EPF) is een verplichte pensioenregeling. Zowel werkgevers als werknemers dragen bij. De werknemer draagt 12% van hun basissalaris plus de dearness allowance bij. De bijdrage van de werkgever is doorgaans ook 12%, maar kan variëren.

Employee State Insurance (ESI)

Werknemers die tot ₹21.000 per maand verdienen en werken in organisaties met een bepaald aantal werknemers, vallen onder de ESI-regeling. De werkgever draagt 4,75% bij en de werknemer 1,75%. De exacte drempel voor werknemers (10-20 werknemers) verschilt per staat.

Professionele Belasting

Professionele belasting is een belasting op staatniveau die wordt geheven op personen die een salaris verdienen of een beroep uitoefenen. De tarieven en schijven variëren per staat. Werkgevers moeten deze belasting inhouden op de salarissen van werknemers. Betalingsdeadlines zijn per kwartaal, doorgaans vóór de 15e van de maand na afloop van het kwartaal. Voor bedrijven met meer dan 20 werknemers is betaling binnen 15 dagen na het einde van de maand vereist.

Belastingaangifte en Naleving

Werkgevers moeten verschillende aangiften indienen met betrekking tot TDS, PF, ESI en professionele belasting. De deadlines variëren afhankelijk van de specifieke belasting en het aantal werknemers. Elektronische indiening is verplicht voor de meeste belastingaangiften. Bedrijven moeten nauwkeurige administratie bijhouden en zorgen voor tijdige naleving van alle belastingregels. Buitenlandse bedrijven moeten voldoen aan aanvullende regels, waaronder het verkrijgen van een Permanent Account Number (PAN) en een Digital Signature Certificate (DSC). Ze zijn verplicht om Formulier 10F elektronisch in te dienen.

Andere Overwegingen

• ESOPs: Employee Stock Ownership Plans (ESOPs) worden op twee momenten belast: bij uitoefening (als salarisinkomen) en bij verkoop (als vermogenswinst).
• Vennootschapsbelasting: Bedrijven moeten vooraf belasting in termijnen betalen en hun jaarlijkse vennootschapsbelastingaangifte indienen. De deadlines voor de vooruitbetalingen zijn doorgaans de 15e van juni, september, december en maart. De definitieve belastingaangifte moet worden ingediend vóór 31 oktober (of 30 november indien transferpricingregels van toepassing zijn).
• Digitalisering: Belastingautoriteiten maken steeds meer gebruik van digitale hulpmiddelen en data-analyse, wat leidt tot frequentere geautomatiseerde audits. Bedrijven moeten robuuste boekhoudsystemen hebben om naleving te waarborgen.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen.

Inkomstenbelastingaftrekken voor werknemers in India

In India worden belastingaftrekken voor werknemers bepaald door het gekozen belastingregime: het Oude Regime of het Nieuwe Regime. Elk biedt verschillende aftrekken en belastingtarieven, waardoor werknemers hun belastingverplichtingen kunnen optimaliseren op basis van hun inkomen en financiële planning.

Inkomstenbelasting

• Belasting ingehouden op bron (TDS): Werkgevers houden inkomstenbelasting direct in op het salaris van werknemers op basis van hun geschatte jaarlijkse inkomen en van toepassing zijnde belastingtarieven.

Belastingregimes

• Oude Belastingregime: Biedt diverse aftrekken en vrijstellingen die mogelijk het belastbaar inkomen verlagen.
• Nieuwe Belastingregime (NPTR): Biedt verlaagde belastingtarieven maar schrapt bepaalde aftrekken die beschikbaar zijn in het Oude Regime.

Aftrekken onder het Oude Regime

• Standaardaftrek: Een vaste aftrek van ₹50.000 van het belastbaar salarisinkomen.
• Huursubsidie (HRA): Aftrek voor betaalde huur, onderhevig aan specifieke voorwaarden.
• Vakantie Reis Toelage (LTA): Aftrek voor reiskosten binnen India.
• Sectie 80C Aftrekken: Aftrekken tot ₹150.000 voor investeringen in gespecificeerde instrumenten zoals levensverzekering, PPF en ELSS.
• Sectie 80D Aftrekken: Aftrekken voor premies van zorgverzekeringen.
• Andere Aftrekken: Aftrekken voor hypotheekrente, rente op studieleningen en donaties aan liefdadigheidsorganisaties.

Aftrekken onder het Nieuwe Regime

• Standaardaftrek: Verhoogd tot ₹75.000 van de vorige ₹50.000.
• Sectie 80CCD(2) Aftrek: Aftrek voor de bijdrage van de werkgever aan het Nationaal Pensioenstelsel (NPS) tot 14% van het basissalaris.

Pensioenfonds (PF)

• Bijdrage van de werknemer: 12% van het basissalaris van de werknemer wordt bijgedragen aan de EPF.
• Bijdrage van de werkgever: 12% van het basissalaris van de werknemer wordt bijgedragen aan de EPF. Een deel van de bijdrage van de werkgever gaat naar het Pensioenplan voor Werknemers (EPS) en de rest naar het Pensioenfonds.

Beroepsbelasting

• Een belasting op staatsniveau, geheven op loontrekkenden, die varieert per staat en beroep. Ingehouden door werkgevers en afgedragen aan de respectievelijke staatsregering.

Andere Wettelijke Aftrekken

• ESI: Verzekering voor Werknemers, van toepassing op werknemers die tot een bepaald inkomensniveau verdienen.
• LWF: Arbeidswelzijnsfonds, een staatspecifieke aftrek voor welzijnsprogramma's voor werknemers.

Vanaf 5 februari 2025 staat het nieuwe belastingregime een nulbelasting toe op inkomens tot ₹12,75,000 voor loontrekkende belastingplichtigen vanwege de verhoogde standaardaftrek. Deze drempel houdt rekening met de standaardaftrek van ₹75.000. De basisvrijstellingslimiet onder het nieuwe regime blijft op ₹300.000. Het is raadzaam om een belastingadviseur te raadplegen of de officiële website van de Belastingdienst te raadplegen voor de laatste updates en specifieke details, aangezien belastingwetgeving aan veranderingen onderhevig is.

Goederen- en Dienstenbelasting (GST) in India

In India is de Goods and Services Tax (GST) een uitgebreide indirecte belasting die wordt geheven op de productie, verkoop en consumptie van goederen en diensten.

GST-tarieven en Schijven

De GST-tarieven in India zijn onderverdeeld in vier schijven: 5%, 12%, 18% en 28%. Daarnaast wordt een extra heffing toegepast op bepaalde artikelen zoals auto's en koolzuurhoudende dranken naast het geldende GST-tarief. Luxe goederen en diensten vallen onder de 28% schijf. De meeste niet-essentiële goederen worden belast met 12% of 18%, terwijl essentiële goederen zoals basisvoedsel een 0% tarief hebben.

Vanaf 5 februari 2025 gelden de volgende updates:

• Een verlaging van de GST op verrijkte rijstkorrels naar 5%.
• Volledige vrijstelling van genentherapie van GST.
• Verlaging van de compensatieheffing op merchant exportleveringen naar 0,1%.
• Verlenging van het concessionele 5% GST-tarief op voedingsmiddelen voor gratis distributie.
• Een verhoging van de GST op oude en gebruikte voertuigen naar 18%, alleen van toepassing op de marge van de leverancier.
• Verduidelijking van GST-tarieven voor popcorn, variërend van 5%, 12% tot 18%.

Houd er rekening mee dat GST-tarieven en regelgeving kunnen veranderen en dat deze informatie actueel is per vandaag.

GST-registratie

Bedrijven moeten zich registreren voor GST als hun totale omzet een bepaalde drempel overschrijdt. Deze drempel is INR 4 miljoen voor exclusieve intra-statelijke levering van goederen en INR 2 miljoen voor de meeste andere leveringen (INR 1 miljoen voor speciale categorie staten in Noordoost-India zoals Arunachal Pradesh, Meghalaya en Sikkim). Vrijwillige registratie is toegestaan voor bedrijven onder deze drempels. Voor exclusief goederenleveranciers is de drempel INR 4 miljoen, voor exclusieve dienstverleners INR 20 lakh en INR 2 miljoen voor beide. Registratie is verplicht voor bepaalde leveringen en leveranciers, ongeacht de omzet.

GST-aangiften en Betalingen

Geregistreerde bedrijven zijn over het algemeen verplicht maandelijks GSTR-1, GSTR-2 en GSTR-3 aangiften in te dienen en een jaarlijkse GSTR-9 aangifte voor elke staat waarin zij actief zijn (Jammu en Kasjmir hebben GST niet geïmplementeerd). Degenen onder het Composition Scheme dienen aangiften per kwartaal in. De vervaldatum voor GSTR-3B is doorgaans de 20e van de volgende maand, terwijl GSTR-1 vervalt op de 11e (maandelijks) of 13e (kwartaalsgewijs) van de volgende maand. GSTR-9, een jaarlijkse aangifte, moet voor 31 december van het volgende boekjaar worden ingediend.

Vanaf 5 februari 2025 is de betaling van netto GST verschuldigd op de 20e van de maand na de rapportageperiode, meestal ingediend met Formulier GSTR-3.

Vrijstellingen van GST

Verschillende goederen en diensten zijn vrijgesteld van GST. Dit omvat essentiële items zoals vers fruit, groenten, onbewerkte graanproducten en bepaalde educatieve en medische materialen. Diensten zoals gezondheidszorg, openbaar vervoer zonder airconditioning, onderwijsdiensten, bepaalde religieuze diensten en begrafenisdiensten zijn ook vrijgesteld. Zero-rated leveringen, voornamelijk exporten en leveringen aan Speciale Economische Zones (SEZ's), hebben een 0% GST.

Aanvullende Nalevingsvereisten

Vanaf 2025 is Multi-Factor Authentication (MFA) verplicht voor toegang tot het GST-portaal. Het implementatieschema is gefaseerd op basis van de jaarlijkse omzet (AATO) van de belastingbetaler:

• Vanaf 1 januari 2025: MFA voor belastingbetalers met een AATO boven INR 200 miljoen

• Vanaf 1 februari 2025: MFA voor belastingbetalers met een AATO boven INR 50 miljoen

• Vanaf 1 april 2025: MFA wordt verplicht voor alle belastingbetalers

Verder worden er ook beperkingen op het genereren van E-Way Bill (EWB) ingevoerd om belastingontduiking te voorkomen en het volgen van gereguleerde goederen te verbeteren.

India biedt een reeks belastingvoordelen aan om de economische activiteit en investeringen te stimuleren vanaf 5 februari 2025. Deze voordelen zijn bedoeld om verschillende sectoren te ondersteunen, van startups en MKBs tot grote bedrijven en specifieke industrieën. Houd er rekening mee dat belastingwetten kunnen veranderen, en dit overzicht is actueel op de datum van vandaag.

Belastingvoordelen voor Bedrijven

• Concessionele Vennootschapsbelastingtarief: Binnenlandse bedrijven kunnen kiezen voor een vennootschapsbelastingtarief (CIT) van 22%, terwijl nieuwe binnenlandse productiebedrijven kunnen profiteren van een tarief van 15%. Er moeten echter aan bepaalde voorwaarden worden voldaan om in aanmerking te komen voor dit concessionele regime, en bedrijven die voor dit tarief kiezen, kunnen geen gebruik maken van specifieke andere belastingvoordelen of aftrekken.

• Belastingvoordelen voor Kapitaaluitgaven: Een aftrek van 100% op kapitaaluitgaven is toegestaan in het jaar dat commerciële activiteiten beginnen voor specifieke bedrijven. Deze omvatten het opzetten en exploiteren van koelketenfaciliteiten, opslag voor agrarische producten, binnenlandse containerterminals, vrachtstations en suikeropslag, evenals bijenteelt en productie van honing/bijenwas.

Voordelen voor Startups

• Belastingvakantie voor Startups: In aanmerking komende startups die vóór 1 april 2030 zijn opgericht, kunnen aanspraak maken op een belastingvakantie. Dit betekent een belastingkorting van 100% op winst voor drie jaar binnen een periode van tien jaar. Dit voordeel is niet beschikbaar als de jaarlijkse omzet van het bedrijf meer dan ₹1 miljard bedraagt. Startups zijn ook vrijgesteld van belasting op langetermijnvermogenswinst. Bovendien kunnen investeringen in in aanmerking komende startups boven de marktwaarde vrijgesteld zijn van belasting.

Voordelen voor MKBs

• Verlaagde Belastingtarieven: MKBs profiteren van verlaagde belastingtarieven. Binnenlandse bedrijven met een omzet onder ₹400 crore zijn onderworpen aan een concessioneel belastingtarief van 25%.

• Voorschotbelastingregeling: Onder Sectie 44AD van de Inkomstenbelastingwet kunnen in aanmerking komende MKBs (individuen, HUFs en vennootschapsfirms exclusief LLPs) met een omzet tot ₹3 crore een voorschotinkomen verklaren (8% van de omzet, 6% voor digitale transacties), wat de belastingaangifte vereenvoudigt.

• Belastingvakanties: MKBs kunnen profiteren van een belastingvrijstelling van vijf jaar vanaf het jaar dat de productie begint. In aanmerking komende startups onder Sectie 80-IAC kunnen ook aanspraak maken op winstgekoppelde belastingvakanties voor drie jaar binnen tien jaar na oprichting.

• Afschrijvingsvoordelen: MKBs kunnen aftrekken claimen op activa zoals machines gedurende hun nuttige levensduur. Versnelde afschrijving maakt hogere aftrekken in de eerste jaren mogelijk, waardoor kapitaal beschikbaar komt voor herinvestering.

• GST-voordelen: Onder het Goods and Services Tax (GST) regime zijn bedrijven met een jaarlijkse omzet tot ₹40 lakh (goederen) en ₹20 lakh (diensten) vrijgesteld van GST-registratie. MKBs kunnen ook kiezen voor de Composition Scheme met verlaagde GST-tarieven (1-6%).

Andere Belastingvoordelen en Vrijstellingen

• Belastingvrijstellingen voor Individuen: Verschillende belastingvrijstellingen zijn beschikbaar voor individuen, waaronder vrijstellingen voor bepaalde vergoedingen zoals HRA en LTA, agrarische inkomsten, rente op bepaalde obligaties en dividenden van gespecificeerde beleggingsfondsen.

• Sectie 80C Aftrekken: Individuen kunnen aftrekken tot ₹1,5 lakh claimen onder Sectie 80C voor investeringen in gespecificeerde instrumenten zoals PPF, ELSS, NSC en anderen.

• Sectie 80D Aftrekken: Aftrekken kunnen worden geclaimd op premies voor ziektekostenverzekeringen, bovenop de voordelen onder Sectie 80C.

• Belastingvoordelen op Hypotheken: Belastingbetalers kunnen aftrekken claimen onder Sectie 80EE en Sectie 24 voor rente op hypotheekleningen.

• Belastingvoordelen voor Senioren: De TDS-drempel voor rente verdiend door senioren is verhoogd van ₹50,000 naar ₹1 lakh.

Speciale Economische Zones (SEZs)

SEZs bieden verschillende belastingvoordelen om export en FDI te bevorderen, waaronder douane- en accijnsvrijstellingen, belastingvakanties voor ontwikkelaars en vrijstellingen van MAT en vermogenswinstbelasting onder specifieke voorwaarden.

Algemene Belastingupdates en Maatregelen

• Verhoogde TDS-drempels: TDS-drempels zijn verhoogd voor verschillende categorieën. De TDS-limiet voor verdiende rente is ₹50,000 (₹100,000 voor senioren), voor dividenden uit beleggingsfondsen is ₹10,000 en voor huur is ₹600,000.

• Inkomstenbelastingkorting: De limiet voor inkomstenbelastingkorting onder Sectie 87A is verhoogd, waardoor veel belastingplichtigen geen belastingverplichting hebben. De basiskorting is ook verhoogd, samen met een herstructurering van andere belastingtarieven.

Dit overzicht biedt een samenvatting van verschillende belastingvoordelen in India. Het is cruciaal om een belastingadviseur te raadplegen voor gepersonaliseerd advies op basis van specifieke omstandigheden.