Griekenland

In Griekenland moeten werkgevers aan verschillende belastingverplichtingen voldoen met betrekking tot loonadministratie, sociale zekerheid en inkomstenbelasting, die zowel hun bedrijven als het inkomen van hun werknemers beïnvloeden.

Loonadministratie en Inkomstenbelasting

• Inkomstenbelasting: Het inkomen van werknemers wordt progressief belast, variërend van 9% (tot €10.000) tot 44% (boven €40.000). Er geldt een solidariteitsbijdrage voor inkomens boven €12.000, met tarieven van 2,2% tot 10%. Vanaf 2022 is deze bijdrage tijdelijk opgeschort voor werknemers in de particuliere sector, en de toepassing ervan voor het belastingjaar 2025 is nog niet beschikbaar.
• Voorheffing: Werkgevers werken onder een Pay-As-You-Earn (PAYE) systeem, waarbij de inkomstenbelasting direct van de salarissen van werknemers wordt ingehouden. Voorheffingsaangiften moeten worden ingediend tegen het einde van de tweede maand na de betaaldatum, ongeacht het verschuldigde belastingbedrag.
• Belastingjaar en Aangifte: Het belastingjaar komt overeen met het kalenderjaar. Vennootschapsbelastingaangiften voor het fiscale jaar dat eindigt op 31 december moeten worden ingediend tussen 15 maart en 15 juli van het volgende jaar, met betalingen in acht gelijke termijnen.

Sociale Zekerheid

• Bijdragen: Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan de sociale zekerheid. Op vandaag, 5 februari 2025, is informatie over de geactualiseerde werkgevers- en werknemersbijdragetarieven voor het hele jaar nog niet openbaar beschikbaar. Verwachte tarieven per 1 januari 2025 zouden 21,79% voor werkgevers en 13,37% voor werknemers zijn.
• Bijdragengrondslag: Geactualiseerde gegevens betreffende de grondslag voor sociale zekerheidsbijdragen zijn per vandaag, 5 februari 2025, nog niet toegankelijk. Deze informatie zal naar verwachting begin 2025 worden vrijgegeven. Voor 2024 is de grondslag echter vastgesteld op EUR 7.373,53 per maand.
• Betaling en Rapportage: Net als bij de voorheffing worden sociale zekerheidsbijdragen maandelijks ingediend, uiterlijk op de laatste werkdag van de tweede maand na de loonperiode.

Aanvullende Werkgeversverplichtingen

• Jaarlijks Inkomenscertificaat: Werkgevers moeten werknemers uiterlijk eind februari een jaarlijks inkomenscertificaat verstrekken waarin de inkomsten van het vorige jaar worden vermeld.
• Jaarlijks Verlofrapport: Werkgevers hebben de bijkomende verantwoordelijkheid om uiterlijk eind januari een jaarlijks verlofrapport aan de belastingautoriteiten te verstrekken.
• Minimumloon: Griekenland heeft een nationaal minimumloon waaraan moet worden voldaan. Niet-naleving kan leiden tot boetes door de autoriteiten. Voor 2025 zal de informatie over het minimumloon die specifiek is voor het nieuwe jaar, worden gepubliceerd door het Griekse Ministerie van Arbeid en Sociale Zaken.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is op vandaag, 5 februari 2025, en kan worden gewijzigd met nieuwe aankondigingen.

In Griekenland omvatten belastingaftrek voor werknemers inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en andere heffingen, die van invloed zijn op het nettoloon. Het begrijpen van deze aftrekposten is cruciaal voor zowel werkgevers als werknemers.

Inkomstenbelasting

• Belastingtarieven: Inkomstenbelastingtarieven zijn progressief, variërend van 9% tot 44%. Het hoogste tarief geldt voor een jaarlijks inkomen van meer dan €40.000.
• Belastingkortingen: Er is een persoonlijke korting van €777 beschikbaar voor werknemers die minder dan €12.000 verdienen, die geleidelijk minder wordt naarmate het inkomen stijgt. Er zijn extra kortingen voor afhankelijke kinderen.
• Belastingresidentie: Belastingresidenten worden belast op wereldwijd inkomen, terwijl niet-residenten alleen worden belast op in Griekenland verkregen inkomen. Residentie wordt bepaald door fysieke aanwezigheid (meer dan 183 dagen in een periode van 12 maanden) of het centrum van vitale belangen. Nieuwe belastingresidenten die aan specifieke criteria voldoen, kunnen in aanmerking komen voor een speciaal regime, waarbij slechts 50% van het in Griekenland verkregen inkomen gedurende maximaal zeven jaar wordt belast.
• Belastingaangifte: Het belastingjaar is het kalenderjaar. Belastingaangiften moeten uiterlijk op 15 juli van het volgende jaar worden ingediend, met mogelijke kortingen voor vroege indiening en volledige betaling vóór 31 juli (4% korting voor indiening tussen 15 maart en 30 april, 3% voor indiening tussen 1 mei en 15 juni, en 2% voor indiening tussen 16 juni en 15 juli). Belastingen zijn verschuldigd in acht gelijke maandelijkse termijnen, te beginnen eind juli.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Werknemersbijdragen: Werknemers dragen een percentage van hun salaris af aan sociale zekerheid, voor zaken zoals gezondheidszorg, pensioenen en werkloosheid. De totale bijdrage is 13,87% vanaf 1 januari 2025. Het werkgeversdeel is 22,29% plus een vaste jaarlijkse vergoeding van €20 per werknemer, eveneens vanaf 1 januari 2025.
• Aftrekbaarheid: Sociale zekerheidsbijdragen zijn aftrekbaar van het belastbare inkomen.

Andere Aftrekposten en Belastingen

• Speciale Solidariteitsbijdrage: Inkomen van meer dan €12.000 per jaar was onderhevig aan een speciale solidariteitsbijdrage, hoewel deze tijdelijk is opgeschort voor bepaalde jaren.
• Bedrijfsheffing (Afschaffing): De bedrijfsheffing, van toepassing op freelancers en zelfstandigen, werd in 2025 afgeschaft voor natuurlijke personen.
• Bijgeteld Inkomen (Freelancers): Freelancers die belast worden op basis van bijgeteld inkomen zullen aanpassingen zien in het minimale belastbare inkomen, berekeningsmethoden en omzetdrempels.

Algemene Informatie

• Belastingvoordelen: Er bestaan verschillende belastingvoordelen, zoals aftrekposten voor donaties, specifieke kosten gerelateerd aan medische uitgaven, kinderen, en een belastingvermindering voor elektronisch betaalde uitgaven. Nieuwe voordelen zijn beschikbaar voor angel-investeerders in start-ups.
• Belastingjaar en Indienen: Het belastingjaar valt samen met het kalenderjaar. Verschillende wijzigingen in de belastingaangifteprocedures zijn in 2025 geïmplementeerd, met als doel de processen te stroomlijnen en de naleving te verbeteren.
• Werkgeversrapportage: Werkgevers moeten belastingen en sociale zekerheid van werknemerssalarissen inhouden en deze afdragen aan de relevante autoriteiten. Er zijn verschillende rapportageverplichtingen, zoals het verstrekken van jaarlijkse inkomenscertificaten aan werknemers voor eind februari en het indienen van loonstrokenrapporten vóór de laatste werkdag van de tweede maand volgend op de loonperiode.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is vanaf 5 februari 2025 en mogelijk aan verandering onderhevig is. Het raadplegen van een belastingadviseur wordt aanbevolen voor persoonlijke begeleiding.

In Griekenland moeten alle bedrijven die economische activiteiten uitvoeren zich registreren voor de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW), ongeacht hun jaarlijkse omzet. Er is geen minimale drempel voor registratie.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 24% (van toepassing op de meeste goederen en diensten).
• Verminderde tarieven: 13% (bijvoorbeeld bepaalde voedingsmiddelen, hotelaccommodaties, passagiersvervoer, restaurantdiensten); 6% (bijvoorbeeld farmaceutische producten, boeken, kranten, nutsvoorzieningen zoals gas en elektriciteit).
• Super-verlaagd tarief: 4% (Dit tarief bestaat, maar specifieke voorbeelden waren niet beschikbaar in de bronnen).
• Nultarief: Export, intracommunautaire leveringen van goederen en enkele specifieke leveringen (bijvoorbeeld COVID-19 vaccins).
• Specifieke regionale tarieven: Egeïsche eilanden (Leros, Chios, Kos, Samos en Lesbos) hebben een korting van 30% op de standaard- en verlaagde tarieven (respectievelijk 17%, 9% en 4%), onder bepaalde voorwaarden.

Registratie

• Verplicht: Alle bedrijven die zich bezighouden met “economische activiteit”, inclusief residenten en niet-residenten, moeten zich registreren voor BTW. Er is geen drempel. Dit geldt voor tastbare en ontastbare goederen en diensten, alsmede voor bedrijven die betrokken zijn bij productie, mijnbouw, landbouw en diverse dienstensectoren.
• Drempel voor afstandsverkopen: Voor in de EU geregistreerde bedrijven die goederen online aan consumenten in Griekenland verkopen, is de drempel voor BTW-registratie €35.000 per jaar.
• Procedure: Registratie gebeurt via de belastingautoriteiten, waarbij een uniek belastingregistratienummer wordt verkregen. Aanvullende documentatie kan vereist zijn voor specifieke gevallen (bijvoorbeeld EU-bedrijven kunnen specifieke formulieren nodig hebben die bij het relevante belastingkantoor moeten worden ingediend).

Aangifte en betaling

• Frequentie: Meestal per kwartaal. Maandelijkse aangifte is vereist als de jaarlijkse omzet meer dan €1.500.000 bedraagt.
• Methode: Elektronisch via het TAXISnet-platform.
• Deadline: Laatste werkdag van de maand volgend op het rapportagekwartaal. Betalingen zijn verschuldigd op dezelfde datum, met enkele opties voor betaling in twee termijnen.
• Jaarlijkse aangifte: Niet langer vereist sinds 2014.

BTW-vrijstellingen

• Specifieke goederen en diensten: Goederen en diensten die vrijgesteld zijn omvatten medische zorg en aanverwante goederen en diensten, enkele niet-commerciële activiteiten door nationale radio en televisie, en specifieke goederen voor medische doeleinden (bijvoorbeeld menselijke organen, bloed, melk). Vastgoedverhuur is over het algemeen vrijgesteld, echter, commerciële leases voor winkelcentra en logistieke centra kunnen onderworpen zijn aan BTW als de verhuurder kiest voor belastingheffing onder BTW.
• Nieuwe gebouwen: BTW op nieuwbouw wordt opgeschort tot en met 31 december 2025.
• Korte termijn verhuur: Rechtspersonen en particulieren die meer dan twee eigendommen verhuren voor kortetermijnverblijf (bijvoorbeeld Airbnb) zijn vanaf 1 januari 2024 onderworpen aan BTW van 24%.

Sancties

• Te laat indienen: Boetes variërend van €100 tot €500 per aangifte.
• Foutieve verklaringen: Een boete van 50% van de verschuldigde BTW.
• Te late betaling: 0,73% rente per maand over het onbetaalde BTW-bedrag.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan wijzigen door mogelijke updates in de belastingwetgeving. Voor specifieke situaties of verdere verduidelijkingen wordt aanbevolen om contact op te nemen met een belastingprofessional.

Griekenland biedt verschillende belastingvoordelen voor zowel particulieren als bedrijven. Vanaf vandaag, 5 februari 2025, zijn dit enkele van de belangrijkste voordelen. Houd er rekening mee dat belastingwetten kunnen veranderen.

Voordelen voor particulieren

• Nieuwe belastingresidenten (Artikel 5A): Personen die hun fiscale woonplaats naar Griekenland verplaatsen en die in de afgelopen zeven van de acht jaar geen Griekse belastingresidenten waren, kunnen kiezen voor alternatieve belasting van buitenlands inkomen. Dit vereist een minimale investering van €500.000 in Grieks onroerend goed, bedrijven of effecten binnen drie jaar na de aanvraag.
• Buitenlandse gepensioneerden (Artikel 5B): Buitenlandse gepensioneerden die hun fiscale woonplaats naar Griekenland verplaatsen, kunnen profiteren van alternatieve belasting van hun buitenlandse inkomsten. Ze mogen in de vijf van de zes jaar voorafgaand aan de verhuizing geen Griekse belastingresidenten zijn geweest en de verhuizing moet plaatsvinden vanuit een land met een belastingovereenkomst met Griekenland. De aanvraag moet vóór 31 maart van het belastingjaar worden ingediend.
• Werkgelegenheid/Zakelijke Activiteit (Artikel 5C): Personen die hun fiscale woonplaats overdragen en zich bezighouden met werk of zakelijke activiteiten in Griekenland, en die in de afgelopen vijf van de zes jaar geen Griekse belastingresidenten waren, kunnen in aanmerking komen voor een vrijstelling van 50% op hun in Griekenland gegenereerde inkomen. Dit geldt alleen voor nieuwe arbeidsplaatsen. De aanvraag moet uiterlijk 31 juli van het jaar waarin de werkgelegenheid begint worden ingediend.
• Business Angels: Personen die investeren in geregistreerde Griekse startups of Gesloten Beleggingsfondsen (AKES) kunnen tot 50% van hun investering (maximaal €900.000 totaal, en maximaal €300.000 per startup/fonds over drie investeringen) aftrekken van hun belastbaar inkomen.

Voordelen voor bedrijven

• Onderzoek & Ontwikkeling (O&O): Uitgaven met betrekking tot wetenschappelijk en technologisch onderzoek zijn voor 150% aftrekbaar. Dit wordt verhoogd tot 215% voor samenwerkingen met geregistreerde startups, erkende onderzoekscentra, niet-verwante universiteiten, of afschrijvingen van onderzoeksmateriaal (voor kmo's onder specifieke voorwaarden).
• Werkgelegenheidsbevordering: Werkgeversbijdragen voor nieuwe werknemers kunnen tot 14 keer het minimum maandloon zijn voor ongehuwde werknemers ouder dan 25, met een 50% verhoogde belastingaftrek onder bepaalde omstandigheden.
• Bedrijfstransformaties: Er is een nieuw kader voor belastingvoordelen met betrekking tot bedrijfstransformaties (fusies, overnames, splitsingen, etc.). Verdere details zijn beschikbaar in Wet 5162/2024.
• Transacties binnen de groep: Er is een belastingvrijstelling beschikbaar voor intra-groep dividenden en vermogenswinsten afkomstig van aandelen van niet-EU-rechtspersonen vanaf het belastingjaar 2025.

Andere belastingbepalingen

• BTW-vrijstelling op nieuwbouw: De BTW-vrijstelling op nieuwbouw is verlengd tot 31 december 2026.
• Opschorting van vermogenswinstbelasting: De vermogenswinstbelasting op de overdracht van onroerend goed blijft geschorst tot 31 december 2026.
• Afschaffing van zegelrecht: Het zegelrecht is afgeschaft per 1 december 2024.

Belastingvoordeel voor audiovisuele producties

• Een belastingvoordeel van 30% is beschikbaar voor in aanmerking komende kosten voor audiovisuele producties in Griekenland.

Deze informatie is uitsluitend bedoeld als algemene richtlijn en vormt geen professioneel belastingadvies. Het is belangrijk om een belastingadviseur te raadplegen voor specifieke situaties.