Belastingen in Andorra

Andorra voert een modern belastingsysteem dat onder andere persoonlijke inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting en indirecte belastingen omvat, naast een uitgebreid socialezekerheidsstelsel. Voor werkgevers en werknemers draaien de belangrijkste overwegingen om bijdragen aan de Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS) en de toepassing van Personal Income Tax (Impost sobre la Renda de les Persones Físiques - IRPF). Het begrijpen van deze verplichtingen is essentieel voor conforme arbeidspraktijken binnen de Prinsdom. Het systeem is ontworpen om internationaal competitief te zijn terwijl het essentiële sociale diensten en de openbare administratie financiert.

Employer of Record Social Security- en Payrollbelastingverplichtingen

Werkgevers in Andorra zijn voornamelijk verantwoordelijk voor het bijdragen aan de Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS), die gezondheids-, zwangerschaps-, vaderschaps- en pensioenvoorzieningen dekt. Bijdragen worden berekend op basis van het bruto salaris van de werknemer. Binnen CASS zijn er twee sectoren: de algemene sector (gezondheid en zwangerschaps/vaderschapszorg) en de pensioensector.

De bijdragepercentages voor 2025 worden verwacht de huidige structuur te volgen, met percentages toegepast op het bruto salaris van de werknemer tot een bepaalde maximale bijdragegrondslag. Zowel de werkgever als de werknemer dragen bij, waarbij de werkgever het grootste deel betaalt.

CASS-sector	Werkgeverspercentage	Werknemerspercentage	Totaalpercentage
Algemeen (Gezondheid)	10,5%	3%	13,5%
Pensioen	6,5%	4%	10,5%
Totale CASS	17%	7%	24%

Opmerking: Deze percentages zijn gebaseerd op de huidige wetgeving en worden verwacht te blijven gelden voor 2025, onder voorbehoud van eventuele wetswijzigingen.

De bijdragegrondslag is over het algemeen het bruto salaris van de werknemer, met een maximumbedrag. Voor 2025 wordt verwacht dat deze maximale basis jaarlijks door de overheid wordt vastgesteld. Bijdragen worden gewoonlijk maandelijks betaald. Er zijn geen aparte gemeentelijke of regionale payrollbelastingen in Andorra; CASS is het hoofdregime voor sociale zekerheidsbijdragen.

Inkomstenbelasting Inhoudingsverplichtingen

Werkgevers zijn verplicht om Personal Income Tax (IRPF) in te houden op het salaris van hun werknemers. Het te inhouden IRPF-bedrag hangt af van het totale jaarlijkse inkomen van de werknemer en de toepasselijke aftrekposten en vrijstellingen. Het IRPF-systeem van Andorra is progressief, met toenemende belastingtarieven naarmate het inkomen toeneemt.

De IRPF-tarieven en -schijven voor 2025 worden naar verwachting als volgt:

Jaarlijks belastbaar inkomen (EUR)	Belastingtarief
Tot 24.000	0%
Van 24.001 tot 40.000	5%
Boven 40.000	10%

Werkgevers berekenen het maandelijkse inhoudingsbedrag op basis van de verwachte jaarlijkse inkomsten van de werknemer, rekening houdend met standaardaftrekken en eventuele specifieke vrijstellingen die de werknemer heeft aangegeven. De inhouding is een vooruitbetaling op de uiteindelijke jaarlijkse belastingplicht van de werknemer.

Algemene Belastingaftrekken en Vrijstellingen voor Werknemers

Werknemers in Andorra kunnen profiteren van diverse aftrekken en vrijstellingen die hun belastbaar inkomen voor IRPF-doeleinden verlagen. Deze omvatten:

• Algemene Personen vrijstelling: Een basisvrijstelling beschikbaar voor alle belastingplichtigen.
• Vrijstelling voor Afhankelijke Gezinsleden: Extra vrijstellingen voor kinderen en andere afhankelijke familieleden.
• Vrijstelling voor Opgaande Familieleden: Vrijstellingen voor afhankelijke ouders of grootouders.
• Vrijstelling voor Personen met een Handicap: Specifieke vrijstellingen voor belastingplichtigen of hun afhankelijke personen met een handicap.
• Aftrek voor Woning: Aftrekposten gerelateerd aan de primaire woonplaats, zoals hypotheekrente of huur onder bepaalde voorwaarden.
• Aftrek voor Onderwijs: Aftrekposten voor opleidingskosten voor afhankelijke personen.
• Aftrek voor Alimentatie en Kinderbijdragen: Betalingen op basis van gerechtelijke bevelen.
• Aftrek voor Donaties: Donaties aan kwalificerende entiteiten.
• Aftrek voor Investeringen: Bepaalde investeringen kunnen voor aftrek in aanmerking komen.

De specifieke bedragen voor deze vrijstellingen en de voorwaarden voor toepassing worden jaarlijks vastgesteld door belastingwetgeving en moeten door werkgevers in overweging worden genomen bij het berekenen van de maandelijkse IRPF-inhouding, op basis van door de werknemer verstrekte informatie.

Belastingnaleving en Rapportagedeadlines

Werkgevers moeten zich houden aan specifieke deadlines voor bijdragen aan de CASS en het inhouden en rapporteren van IRPF.

• CASS-bijdragen: Maandelijkse bijdragen zijn doorgaans verschuldigd op de laatste dag van de maand volgend op de maand waarin de lonen zijn betaald.
• IRPF-inhouding: De bedragen die van het salaris van de werknemer worden ingehouden, moeten maandelijks of kwartaalvis worden betaald aan de belastingdienst, afhankelijk van de grootte van de werkgever en het totale inhoudingsbedrag. De specifieke deadlines worden meestal vastgesteld binnen de eerste 20 dagen van de maand volgend op de betalingsperiode.
• Jaarlijkse Rapportage: Werkgevers moeten een jaarlijkse aangifte indienen waarin het totaal betaalde salaris en het ingehouden IRPF worden samengevat voor elke werknemer tijdens het voorgaande kalenderjaar. Deze aangifte is cruciaal voor werknemers om hun jaarlijkse IRPF-aangiften te kunnen indienen. De deadline voor deze jaarlijkse rapportage ligt meestal in de eerste maanden van het jaar (bijvoorbeeld eind februari of maart) na het belastingjaar.

Nauwkeurige administratie van lonen, inhoudingen en bijdragen is essentieel voor naleving.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse werknemers die in Andorra wonen en werken, zijn over het algemeen onderworpen aan dezelfde CASS- en IRPF-regels als Andorranese staatsburgers. Hun belastingstatus bepaalt hun volledige belastingplicht. Personen die meer dan 183 dagen in een kalenderjaar in Andorra verblijven, worden doorgaans als fiscaal inwoner beschouwd.

Voor buitenlandse bedrijven die werknemers in Andorra in dienst hebben, is het noodzakelijk een wettelijke aanwezigheid te creëren of gebruik te maken van een Employer of Record (EOR) dienst om lokale payroll, CASS-bijdragen en IRPF-inhouding op conforme wijze af te handelen. Een buitenlands bedrijf zonder een vaste inrichting in Andorra kan niet direct personeel in dienst nemen en de lokale payrollverplichtingen beheren.

Niet-ingezeten personen die inkomen verdienen uit werk dat in Andorra wordt verricht, kunnen onderworpen zijn aan een specifieke niet-ingezetene inkomstenbelasting, vaak toegepast als een vast tarief op het brutoloon, hoewel dit minder gebruikelijk is voor reguliere arbeidsrelaties vergeleken met diensten geleverd door niet-ingezetenen. Het gebruik van een EOR zorgt dat de juiste belasting- en socialezekerheidsbehandeling wordt toegepast op basis van de status van de werknemer en de lokale regelgeving.