スイスの雇用税

スイスは、多層的な税制を運用しており、連邦、州、地方レベルで課税が行われています。この構造は雇用主と従業員の双方に影響を与え、さまざまな義務や潜在的な控除に注意を払う必要があります。雇用主にとっては、給与管理には社会保障制度への拠出金の理解や、場合によっては従業員の給与から直接所得税を源泉徴収することが含まれます。一方、従業員は居住状況に基づいて所得税を支払い、課税所得を減らすさまざまな控除を受ける資格があります。これらの要件を理解し遵守することは、国内での適法な雇用慣行を維持するために不可欠です。

2025年の具体的な税制状況を理解するには、さまざまな種類の拠出金と税金、その計算方法、報告および支払いの期限について把握する必要があります。連邦規則は基本的な基準を提供しますが、州や地方の規則は特に所得税率や特定の社会保険料に関して大きな差異をもたらします。

雇用主の社会保障および給与税義務

スイスの雇用主は、従業員の給与からさまざまな社会保障拠出金を差し引き、これを納付するとともに、自身の雇用者負担分も支払う責任があります。これらの拠出金は、重要な社会福祉プログラムの資金源となります。一般的に、これらの拠出金は従業員の総給与の一定割合として計算されますが、一部には上限があります。

主要な社会保障拠出金は以下の通りです：

老齢・遺族年金保険（AHV）、障害保険（IV）、所得補償制度（EO）: これらは義務的な連邦保険です。
失業保険（ALV）: こちらも義務的な連邦保険で、通常は拠出上限があります。
職域年金（BVG/PK）: 一定の条件（最低給与額、年齢）を満たす従業員に義務付けられています。拠出金は雇用主と従業員が分担し、年齢や年金基金の計画によって率が異なります。
事故保険（UVG）: 義務的です。職業上の事故に対する保険料は通常雇用主が負担し、非職業上の事故に対する保険料は従業員の給与から差し引かれます。リスクカテゴリーにより料率は大きく異なります。
疾病手当保険（KTG）: 連邦レベルでは義務付けられていませんが、団体交渉契約や標準的な慣行により必要とされることがあります。保険料は通常、雇用主が全額または一部を負担します。
家族手当（FAK/EOK）: 子供や教育手当を資金援助するための義務的拠出金です。料率や支給額は州によって大きく異なります。

以下は、2025年の標準的な連邦社会保障拠出率（従業員＋雇用主の負担分）の総額の概要です（総給与に基づく）：

拠出金の種類	従業員負担率 (%)	雇用主負担率 (%)	合計 (%)	備考
AHV/IV/EO	5.3	5.3	10.6
ALV（上限まで）	1.1	1.1	2.2	年収に上限あり
ALV（超過分）	0.5	0.5	1.0	高所得者に対する連帯拠出金
BVG/PK	変動	変動	変動	年齢と年金計画による
UVG（職業）	0	変動	変動	リスクカテゴリーによる
UVG（非職業）	変動	0	変動	リスクカテゴリーによる
KTG	変動	変動	変動	連邦義務ではない
FAK/EOK	0	変動	変動	州による差異

雇用主は、該当する社会保障当局（連邦および州）、年金基金、事故保険会社に登録し、これらの拠出金を正確に計算し、差し引き、定期的に納付する責任があります（通常は月次または四半期ごと）。

所得税源泉徴収義務（Quellensteuer）

スイスでは、従業員がスイスに居住している場合やC許可証（定住外国人）を持つ場合、所得税は原則として源泉徴収されません。これらの個人は年間の確定申告を行い、総所得と資産に基づいて課税されます。

一方、C許可証を持たず、スイスに居住または就労している外国人従業員には、源泉徴収（Quellensteuer）が適用されます。これにはB許可証、L許可証、国境を越える通勤者（G許可証）が含まれます。雇用主は法的に、従業員の総給与からこの税金を計算し差し引き、州の税務当局に納付する義務があります。

Quellensteuerの計算は複雑で、いくつかの要素に依存します：

総給与: 税は、ほとんどの福利厚生を含む総収入に対して計算されます。
居住・勤務する州と市町村: 税率は、居住地や勤務場所によって大きく異なります。
婚姻状況: 独身、既婚、登録パートナーシップの違いによる税率の差異。
子供の数: 子供の控除により源泉徴収額が減少します。
宗教: 教会税は、州や登録された宗教によりQuellensteuerの税率に含まれる場合があります。

州の税務当局は詳細なQuellensteuerの税率表（Tarife）を公開しており、雇用主はこれを使用します。これらの表は、連邦、州、市町村の税率を統合したものです。雇用主は、従業員の個人状況や居住・勤務場所に基づいて正しい税率を決定しなければなりません。

Quellensteuerの対象となる従業員は、一定の条件（例：高所得、資産の多さ、特定の控除）に該当する場合、通常の年間税申告を行う義務や許可を得ており、その場合に支払ったQuellensteuerは最終的な税額に充当されます。

従業員の税控除と手当

標準的な年間税評価（スイス居住者およびC許可証保持者）は、課税所得を減らすためにさまざまな控除や手当を申請できます。具体的な規則や最大額は州によって異なりますが、一般的な控除対象経費は以下の通りです：

仕事関連経費：
- 通勤費（公共交通機関のパスや車の使用に対する限定控除）
- 勤務時間中の外食費
- その他の職業経費（例：仕事に関連したさらなる教育費、必要な仕事用具）
保険料：
- 健康保険および事故保険料（基本および補足、州の最大額まで）
- 生命保険や年金拠出金（上限内）
年金拠出金：
- 義務的な職域年金制度（BVG/Pillar 2）への拠出
- 制限付き私的年金プラン（Pillar 3a）への拠出、連邦の最大額まで
育児費用: 州の最大控除額まで子供一人あたり控除可能
扶養支援金: 配偶者や子供への養育費は一般的に控除対象
寄付金: 認定された慈善団体への寄付は控除対象で、通常は所得の一定割合まで
借入金利子: 住宅ローンや借入金の利子も控除対象

Quellensteuer対象の従業員は、直接差し引かれる税金に影響を与える控除の範囲が限定される場合があります。ただし、一部の州では、申請により特定の控除（例：高額な職業経費、育児費用）をQuellensteuerの計算に反映させることが認められています。前述の通り、通常の税申告を行うことで、すべての適用可能な控除を申請できます。

税務遵守と報告期限

雇用主には、年間を通じていくつかの重要な報告義務があります：

給与証明書（Lohnausweis）: 雇用主は、翌年の1月末までに各従業員に給与証明書を発行しなければなりません（例：2025年の税年度の場合は2026年1月31日まで）。この書類は、従業員の総給与、社会保障拠出金、年金拠出金など、税申告に必要な情報を要約したものです。コピーも該当する州の税務当局に送付されます。
社会保障申告: 定期的（通常は月次または四半期ごと）にAHV/IV/EO、ALVなどの社会保障拠出金の申告と支払い。
源泉税申告: 源泉徴収対象の従業員に対する所得税の月次または四半期ごとの申告と支払い。頻度は州や源泉徴収税額により異なります。年次の調整も必要です。
事故保険報告: 年次の給与報告を事故保険会社（SUVAまたはその他の認定保険者）に行います。
年金基金報告: 職域年金基金への拠出金の定期的な報告と支払い。

これらの期限を守ることは、罰則や利息を避けるために重要です。雇用主は、これらの申告や証明書をサポートするために正確な給与記録を維持しなければなりません。

外国人労働者と企業における特別な税務考慮事項

スイスの外国人労働者は、主に前述のQuellensteuer制度に関する特定の税規則に直面します。彼らの居住状況（許可証の種類）や滞在期間が、源泉徴収か通常の課税かを決定する重要な要素です。スイスと他国との間の二重課税防止協定は、国境を越える通勤者や一時的にスイスに派遣された従業員の税務義務に影響を与える場合があります。これらの協定は、所得が両国で二重に課税されるのを防ぐことを目的としています。

スイスで人を雇用する外国企業にとっては、恒久的施設（PE）の概念を理解することが重要です。もし外国企業のスイスでの活動がPEを形成する場合、その企業はスイスの法人税の対象となる可能性があります。PEがなくても、スイスでスタッフを雇用すると、社会保障、給与管理、場合によってはQuellensteuerに関する雇用者義務が発生し、スイス当局への登録が必要です。Employer of Record（EOR）サービスを利用すれば、外国企業はこれらの複雑な給与や雇用税義務を適法に管理し、自社の法人やPEを設立せずに済ませることができます。EORは給与と税務の法的雇用者として機能し、すべての控除、拠出金、報告を担当します。