スイスにおける雇用税

スイスは、多層的な税制を運用しており、連邦、州（カントン）、市町村レベルで課税が行われています。この構造は雇用主と従業員の双方に影響を及ぼし、さまざまな義務や潜在的な控除に注意を払う必要があります。雇用主にとっては、給与管理には社会保険制度への拠出金の理解や、一部の場合には従業員の給与から所得税を直接差し引くことが含まれます。従業員は、居住状況に基づき所得税が課され、税引き前所得を減らすさまざまな控除を受けられる可能性があります。これらの要件を適切に理解し遵守することは、国での合法的な雇用慣行にとって不可欠です。

2025年の具体的な税制状況を理解するには、さまざまな種類の拠出金や税金、その計算方法、報告や支払いの関連期限について把握する必要があります。連邦規則は基本的な基準を提供しますが、カントンや市町村の規則には大きな差異があり、とくに所得税率や特定の社会保険料に関して顕著です。

雇用者の社会保険および給与税の義務

スイスの雇用主は、従業員の給与からさまざまな社会保険料を差し引き、これを納付する責任があります。また、自らの雇用者負担分も支払います。これらの拠出金は、不可欠な社会福祉プログラムを資金援助します。一般的に、これらの率は従業員の総給与の割合として計算されますが、一部の拠出金には上限があります。

主要な社会保険料は以下の通りです：

老齢および遺族年金保険（AHV）、障害保険（IV）、所得補償制度（EO）: これらは連邦の義務保険です。
失業保険（ALV）: こちらも連邦の義務保険であり、通常上限があります。
職域年金（BVG/PK）: 一定の条件（最低給与額、年齢）を満たす従業員に義務付けられ、拠出は雇用主と従業員で分担され、年齢や年金基金の計画により率が異なります。
労働災害保険（UVG）: 義務付けられています。職場災害の保険料は通常雇用主が負担し、非職場災害の保険料は従業員の給与から控除される場合が多いです。率は仕事のリスクカテゴリーによって大きく異なります。
疾病手当保険（KTG）: 連邦義務ではありませんが、多くの労使協定や標準的な慣行により必要とされることがあります。保険料は一般的に雇用主が全額負担するか、共同で負担します。
家族手当（FAK/EOK）: 子供や教育手当を資金援助するための義務的拠出金です。率や支給額は州ごとに大きく異なります。

以下は、2025年の標準的な連邦社会保険料（従業員＋雇用主の負担）の総合概観であり、総給与に基づいて計算されます。

拠出金の種類	従業員負担率 (%)	雇用主負担率 (%)	総率 (%)	備考
AHV/IV/EO	5.3	5.3	10.6
ALV（上限まで）	1.1	1.1	2.2	上限は年間給与に適用
ALV（上限超過）	0.5	0.5	1.0	高所得者向けの連帯拠出金
BVG/PK	変動	変動	変動	年齢および年金計画に基づく
UVG（職域）	0	変動	変動	リスクカテゴリーによる
UVG（非職場）	変動	0	変動	リスクカテゴリーによる
KTG	変動	変動	変動	連邦義務ではありません
FAK/EOK	0	変動	変動	州ごとに異なる

雇用主は、該当する社会保険当局（連邦およびカントン）、年金基金、労災保険会社に登録する義務があります。また、これらの拠出金を定期的に（通常は月次または四半期ごとに）正確に計算し、差し引き、納付する責任があります。

所得税の源泉徴収義務（Quellensteuer）

スイスでは、従業員がスイス居住者またはC許可証（定住外国人）を持つ場合、源泉徴収による所得税（Quellensteuer）は一般的に行われません。これらの個人は毎年確定申告を行い、その総所得と資産に基づいて課税されます。

一方、C許可証を持たず、スイスに居住または就労している外国人従業員については、源泉徴収（Quellensteuer）が適用されます。これにはB許可証、L許可証の保持者や越境通勤者（G許可）も含まれます。雇用主は、これらの従業員の給与から直接この税金を差し引き、カントンの税務当局に納付する法的義務があります。

Quellensteuerの計算は複雑で、多くの要因に依存します：

総給与: 税は、多くの福利厚生を含む総所得に対して計算されます。
居住地／勤務場所のカントンと市町村: 税率は、勤務場所や居住地によって大きく異なります。
婚姻状況: 独身、既婚、登録されたパートナーシップによって異なる税率があります。
子どもの数: 子どもへの扶養控除は源泉税額を減少させます。
宗教: 教会税がQuellensteuer率に含まれる場合もあり、カントンや登録された宗教によって異なります。

カントンの税務当局は、詳細なQuellensteuer率表（Tarife）を公開しています。これらの表は、連邦、カントン、自治体の税率を集約しており、雇用主は従業員の個人状況や居住／勤務場所に基づき適切なレートを決定する必要があります。

Quellensteuerを対象とする従業員は、高所得や資産の大きさ、特定の控除がある場合には、合法的に定期的な年度税申告を行うことも可能で、その場合には支払った源泉税が最終納税額から控除されます。

従業員の税控除と手当

一般的な年間税額査定の対象となる従業員（スイス居住者やC許可証保持者）は、適用可能なさまざまな控除や手当を申請して、課税所得を減らすことができます。具体的なルールや最大額は州ごとに異なりますが、一般的な控除対象の支出には以下が含まれます：

勤務関連経費:
- 通勤費用（公共交通機関のパスや自動車の一部控除）
- 出勤時間外の外食費
- 職務に関連するその他の経費（例：職務関連の追加教育や必要な仕事用具）
保険料:
- 健康保険および事故保険料（基本と追加保険、州の上限まで）
- 生命保険や年金拠出金（上限内）
年金拠出金:
- 強制的な職域年金制度（BVG／Pillar 2）への拠出金
- 私的年金計画（Pillar 3a）への拠出金（連邦の最大額内）
育児費用: 州による一定の最大控除額まで
扶養支出: 継続的な扶養や養育費は一般的に控除可能
寄付金: 公認の慈善団体への寄付は控除可能で、通常は所得の一定割合まで
借入金利: 住宅ローンや借入金に関わる利子も控除対象

源泉税対象者は、通常これらの控除の適用範囲が限定される場合がありますが、一部の州では、高額な職務経費や育児費用など、申請により控除を認めることもあります。前述のとおり、確定申告を行えば、すべての適用控除を請求できます。

税務コンプライアンスと報告期限

雇用主には、年間を通じて以下の重要な報告義務があります：

給与証明書（Lohnausweis）: 翌年の1月末までに各従業員に交付しなければなりません（例：2025年なら2026年1月31日）。この書類には、従業員の総給与、社会保険料、年金・控除内容などが記載され、確定申告に必要な情報を含みます。また、これの写しを該当カントンの税務当局にも送付します。
社会保険申告: 定期的（通常は月次または四半期ごと）にAHV/IV/EO、ALVなどの社会保険料の申告と支払いを行う。
源泉税申告: 源泉税対象の従業員については、月次または四半期ごとに源泉税の申告と支払いを行い、対象のカントン税務当局に届け出る。頻度はカントンや控除額の規模により変動します。年間の調整も必要です。
労働災害保険報告: 毎年給与に基づいた報告を労災保険会社（SUVA等）に行う。
年金基金情報: 定期的に年金基金への拠出金の報告と支払いを行う。

これらの期限を守ることは、罰則や利息を避けるために非常に重要です。雇用主は、これらの申告や証明書のために正確な給与記録を管理しておく必要があります。

外国人労働者および企業向け特別な税務事項

スイスの外国人労働者には、前述のQuellensteuerシステムに関する特定の税務規則があります。彼らの居住資格（許可証の種類）や滞在期間は、源泉課税または普通の課税方式に該当するかを決定する重要な要素です。スイスと他国間の二重課税防止協定は、越境通勤者や一時的にスイスへ派遣された従業員の税務義務に影響を及ぼすことがあります。これらの協定は、所得が両国で二重に課税されることを防ぐことを目的としています。

スイスで従業員を雇用する外国企業にとっては、恒久的拠点（PE）の概念を理解することが重要です。もし外国企業のスイスにおける活動がPEを形成する場合、その企業はスイスの法人税の対象となる可能性があります。PEがなくても、スイスでスタッフ雇用を行うだけで、社会保険、給与管理、源泉徴税に関する雇用主義務が生じ、スイスの当局への登録が必要となります。海外企業がこれらの複雑な給与や雇用税務義務を適法に管理するには、Employer of Record（EOR）サービスを利用するのも有効です。EORは給与と税務上の法的雇用主として機能し、すべての控除や拠出金、報告を代行します。