リトアニアにおける雇用税

リトアニアは、個人所得税と義務的社会保険料を含む累進課税制度を採用しています。この制度において雇用主は、従業員の給与から税金や保険料を差し引き、自らも国家基金へ拠出する重要な役割を果たします。これらの義務を理解することは、国の法律に準拠した運営に不可欠です。税年度は暦年と一致し、雇用主及び従業員は、主に国家税務局（VMI）と国家社会保険基金理事会（Sodra）に特定の報告義務を負います。

雇用主の社会保険と給与税義務

リトアニアの雇用主は、従業員を代表して国家社会保険基金（Sodra）へ拠出する責任があります。これらの拠出金には、年金、疾病、出産、失業などのさまざまな社会給付が含まれます。雇用主の拠出率は、従業員の総支給額に基づいて計算されます。

2026年の標準的な雇用主Sodra拠出率は 1.77％ です。加えて、雇用主は保証基金および長期雇用給付基金に、それぞれ総支給額の 0.16％ の拠出を行います。これらのレートは年次で見直されることがありますが、通常は安定しているか、わずかに調整されます。

雇用主はまた、従業員の社会保険料と個人所得税を総支給額から差し引き、手取り給与を支払う前に計算・控除する責任も負います。

所得税の源泉徴収義務

雇用主は、従業員の給与から個人所得税（PIT）を差し引く必要があります。リトアニアは累進税率を適用した所得税体系を採用しており、所得が増加するにつれて税率も上昇します。PITの課税基準は、従業員の総支給額から義務的な社会保険料と、適用される非課税所得（NTI）を差し引いた額です。

2026年のPIT税率は以下の通りです：

年収が €82,962 までの場合 20％
年収が €82,962 から €138,270 の場合 25％
年収が €138,270 を超える場合 32％

これらのレートを適用する閾値は、国内平均賃金（VDU）に連動し、毎年調整されます。源泉徴収額の計算においては、雇用主は一般的に月収を基準にPITを計算し、累進税率を逐次適用するか、税務当局が提供する特定の式を用いて予想年間収入と適用されるNTIを考慮します。

従業員の税控除と手当

リトアニアの従業員は、PITの課税所得を減らすための特定の税控除や手当を享受できます。最も重要なのは、非課税所得（NTI - Neapmokestinamasis pajamų dydis）です。

従業員が請求できるNTIの額は、収入レベルや扶養児童の有無によって異なります。

基本NTI： すべての従業員に適用される標準的なNTI額ですが、所得が増えると減少します。高所得者の場合、基本NTIは0に減額されることもあります。基本NTIの計算式は累進的で、月間総支給額に依存します。
子供に対する追加NTI： 扶養児童のいる従業員は、子供ごとに追加のNTI額を受け取る権利があります。この追加NTIは基本NTIの上に適用され、従業員の所得レベルに基づいて減額されません。

雇用主は、従業員から提供された情報に基づき、月次PIT源泉徴収時に適用すべきNTIを計算します。その他の控除には、特定の年金基金や生命保険料への拠出も含まれる場合があり、これらには条件や制限があります。

税務遵守と報告期限

リトアニアの雇用主は、Sodra及び国家税務局（VMI）に対して厳格な遵守と報告義務を負います。

主な報告義務は以下の通りです：

月次Sodra申告（SAMフォーム）： 雇用主は、従業員の給与、社会保険料（雇用主および従業員分）、その他の関連情報を記載した月次報告書を提出します。これらは通常、次月の15日までに提出します。
月次PIT申告（GPM312フォーム）： 雇用主は、差し引いたPITとそれを国庫に納付したことを申告します。この申告も通常、次月の15日までに行われます。
年次従業員所得申告（GPM311フォーム）： 雇用主は、前年の各従業員に支払った所得と源泉徴収した税金をまとめた年間申告を行います。これの提出期限は一般に、2月15日です。
年次Sodra報告書： 年次要約報告もSodraから求められます。

これらの期限を守り、正確な報告を行うことは、罰則や利息の回避に重要です。

外国人労働者と企業における特別な税務考慮事項

リトアニアにおける外国人労働者および企業の税義務は、主に税務居住者か否かによって決まります。

税務居住者： リトアニアの税務居住者と見なされる個人（一般に、リトアニアに恒久的な居住所を持つか、12ヶ月以内に183日以上滞在する者）は、全世界の所得に対して課税されます。リトアニアの法人または恒久的施設を持つ外国法人によって雇用されている場合、雇用主は、他のローカル従業員と同様にPITとSodra拠出金の差し引き義務があります。
非居住者： リトアニアの税務居住者でない個人は、一般にリトアニア由来の所得のみについて課税されます。リトアニア法人に雇用されている非居住者の場合、雇用主はリトアニア由来の給与からPITを差し引く必要があります。Sodraの拠出金は、従業員の居住国や社会保障協定の内容に応じて適用される場合があります。
外国企業： リトアニアで個人を雇用する外国企業は、働く期間や性質によっては、正式な法人や常設拠点を持たなくても、税務や社会保険のための雇用者として登録を義務付けられることがあります。リトアニアと他国間の二重課税条約は、外国労働者や企業の税義務に影響を与え、二重課税の回避や特定の所得に対する主要な課税国を決定する重要な手段となっています。これらの条約を理解し遵守することが、適切なコンプライアンスに不可欠です。