リトアニアの雇用税

リトアニアは、個人所得税と義務的な社会保障負担を含む累進課税制度を運用しています。この制度において、雇用主は従業員の給与から税金や負担金を源泉徴収し、自らも国の基金に対して拠出する重要な役割を果たします。これらの義務を理解することは、国内での適法な運営に不可欠です。税年度は暦年と一致し、雇用主と従業員の両者は、主に国税庁（VMI）および国立社会保険基金理事会（Sodra）に対して特定の報告義務を負います。

雇用主の社会保障および給与税義務

リトアニアの雇用主は、従業員に代わって国立社会保険基金（Sodra）に拠出する責任があります。これらの拠出金は、年金、疾病、出産、失業などのさまざまな社会給付をカバーします。雇用主の拠出率は、従業員の総支給額に基づいて計算されます。

2025年の標準的な雇用主のSodra拠出率は、およそ 1.77% と見込まれています。加えて、雇用主は保証基金や長期雇用給付基金にも拠出し、これらは総支給額の小さな割合です。これらの率は年次見直しの対象となりますが、通常は安定しているか、わずかな調整にとどまります。

雇用主はまた、従業員の社会保障負担金と個人所得税の従業員負担分を計算し、源泉徴収した後に純給与を支払う責任も負います。

所得税源泉徴収義務

雇用主は従業員の給与から個人所得税（PIT）を源泉徴収する必要があります。リトアニアは累進課税制度を採用しており、所得が増えるほど税率も上昇します。PITの課税基準は、従業員の総支給額から義務的な社会保障負担金と適用可能な非課税所得（NTI）を差し引いた額です。

2025年のPIT税率は次のとおりと見込まれています：

20% は一定の閾値までの年間所得に適用。
32% はその閾値を超える年間所得に適用。

高い32%の税率を適用する閾値は、全国平均賃金（VDU）に連動し、毎年調整されます。源泉徴収の目的で、雇用主は通常、月収に基づいてPITを計算し、累進税率を比例的に適用するか、税務当局が提供する特定の計算式を用いて、予想される年間所得と適用されるNTIを考慮します。

従業員の税控除と控除額

リトアニアの従業員は、PITの課税所得を減らすための特定の税控除や控除額を享受できます。最も重要なのは、非課税所得（NTI - Neapmokestinamasis pajamų dydis）です。

従業員が請求できるNTIの額は、その所得水準や扶養する子供の有無によって異なります。

基本NTI: すべての従業員に適用される標準的なNTI額ですが、所得が増えるにつれて減少します。高所得者の場合、基本NTIはゼロに減額されることもあります。基本NTIの計算式は累進的で、月額総支給額に依存します。
子供のための追加NTI: 扶養する子供がいる従業員は、子供ごとに追加のNTI額を受け取る権利があります。この追加NTIは、基本NTIに上乗せされ、従業員の所得水準に関係なく減額されません。

雇用主は、従業員から提供された情報に基づき、月次のPIT源泉徴収時に適用可能なNTIを計算します。その他の控除には、特定の年金基金や生命保険料への拠出も含まれる場合があり、これらは特定の条件や制限に従います。

税務コンプライアンスと報告期限

リトアニアの雇用主は、Sodraおよび国税庁（VMI）に対して厳格なコンプライアンスと報告義務を負います。

主要な報告義務は次のとおりです：

月次Sodra申告（SAMフォーム）： 雇用主は、従業員の給与、社会保障負担金（雇用主と従業員の負担分）、その他の関連情報を詳細に記載した月次報告を提出しなければなりません。これらは通常、翌月の15日までに提出されます。
月次PIT申告（GPM312フォーム）： 雇用主は、従業員の給与から源泉徴収したPITと、それを国の予算に納付したことを申告します。この申告も通常、翌月の15日までに行われます。
年次従業員所得申告（GPM311フォーム）： 雇用主は、前年の各従業員に支払った所得と源泉徴収した税金をまとめた年次申告を提出します。これの提出期限は、通常、翌年の2月15日です。
年次Sodra報告書： Sodraにより、年次の概要報告も必要です。

これらの期限を守り、正確な報告を行うことは、罰則や利息を避けるために極めて重要です。

外国人労働者および企業に対する特別な税務上の考慮事項

リトアニアにおける外国人労働者や企業の税務義務は、主に税務居住者のステータスに依存します。

税務居住者： リトアニアの税務居住者とみなされる個人（一般的に、リトアニアに恒久的な居住地を持つか、12か月以内に183日以上滞在する者）は、その全世界所得に対して課税されます。リトアニアの法人や、リトアニアに恒久的施設を持つ外国法人に雇用されている場合、その雇用主は、他のローカル従業員と同様にPITとSodra拠出金の源泉徴収責任を負います。
非居住者： リトアニアの税務居住者でない個人は、一般的にリトアニア源泉の所得のみについて課税されます。リトアニア法人に雇用されている非居住者の場合、そのリトアニア源泉の給与からPITを源泉徴収しなければなりません。Sodra拠出金も、従業員の居住国や社会保障協定に応じて適用される場合があります。
外国企業： リトアニアで個人を雇用する外国企業は、仕事の性質や期間に応じて、法的な法人や恒久的施設を持たなくても、税務および社会保障のための雇用主登録が必要となる場合があります。リトアニアと他国との間の二重課税条約は、外国人労働者や企業の税務義務に影響を与え、二重課税の回避や特定の所得に対する主要な課税国を決定するのに役立ちます。これらの条約を理解し、遵守することが重要です。