リトアニアにおける雇用税

リトアニアは、個人所得税および義務的社会保険料を含む累進課税制度を採用しています。雇用主はこの制度において重要な役割を果たし、従業員の給与から税金や保険料を源泉徴収し、自身も国の基金に拠出します。これらの義務を理解することは、国内での適切な運営に不可欠です。税年は暦年と一致し、雇用主と従業員はともに関連当局（主に国税庁（VMI）および国立社会保険基金理事会（Sodra））への特定の報告義務を負います。

雇用主の社会保険と給与税義務

リトアニアの雇用主は、従業員に代わって国立社会保険基金（Sodra）に拠出する責任があります。これらの拠出は、年金、疾病、産休、失業などさまざまな社会給付をカバーします。雇用主の拠出率は従業員の総給与を基に算出されます。

2025年の標準雇用主Sodra拠出率は、およそ 1.77% になる見込みです。加えて、雇用主は保証基金や長期雇用支援基金にも拠出し、これらは総給与の小さなパーセンテージです。これらの率は毎年見直されることがありますが、通常は安定したまま、またはわずかな調整が行われます。

雇用主はまた、従業員の社会保険料と個人所得税の差引計算と源泉徴収も責任を負い、手取り給与を支払う前にこれらを差し引きます。

所得税源泉徴収の要件

雇用主は従業員の給与から個人所得税（PIT）を差し引く必要があります。リトアニアのPITは累進課税制度を採用しており、所得が増えるにつれて税率も上昇します。PITの課税基盤は、従業員の総給与から必須の社会保険料と適用される非課税所得（NTI）を差し引いた額です。

2025年のPIT税率はおおよそ次の通りです：

20% ある閾値までの年間所得
32% その閾値を超える年間所得

高率の32%を適用する閾値は、国の平均賃金（VDU）に連動し、毎年調整されます。源泉徴収の際には、雇用主は通常、月次収入に基づき、累進税率を適用するか、税務当局が提供する特定の計算式を用いて計算します。これらは年間収入と適用されるNTIを考慮しています。

従業員の税控除と手当

リトアニアの従業員は、PITの課税対象所得を減少させるために、特定の税控除や手当を受けることができます。最も重要なのは非課税所得（NTI - Neapmokestinamasis pajamų dydis）です。

従業員が申請できるNTIの額は、その所得レベルや扶養する子供の有無によって異なります。

基本NTI: 全従業員に適用される標準的なNTI額ですが、所得が増えるにつれて減少します。高所得者の場合、基本NTIはゼロに減らされることもあります。基本NTIの計算式は累進的で、月額の総給与に依存します。
子供に対する追加NTI: 扶養する子供がいる従業員には、子供一人あたり追加NTIが適用されます。この追加NTIは、基本NTIに上乗せされ、従業員の所得レベルに関係なく減少しません。

雇用主は通常、従業員から提供された情報に基づき、月次PIT源泉徴収の際に適用されるNTIを計算します。その他の控除には、特定の年金基金や生命保険料の拠出が含まれる場合もあり、これらは条件や上限によって異なります。

税務遵守と報告期限

リトアニアの雇用主は、Sodraおよび国税庁（VMI）への厳格な遵守と報告義務を負います。

主な報告要件は以下の通りです：

毎月のSodra申告（SAMフォーム）: 雇用主は、従業員の給与、社会保険料（雇用主および従業員分）、その他の関連情報を詳細に記した月次報告を提出しなければなりません。これらは通常、翌月の15日までに提出します。
毎月のPIT申告（GPM312フォーム）: 雇用主は、従業員の給与から差し引いたPITと、それを国庫に納付したことを申告します。この申告も通常、翌月の15日までに行います。
年間従業員所得申告（GPM311フォーム）: 雇用主は、前年の年度に支払った給与と差し引かれた税金をまとめた年間申告を提出します。これの期限は通常、翌年の2月15日です。
年間Sodraレポート: Sodraからも年次の総括報告が必要です。

これらの期限を遵守し、正確な報告を行うことは、ペナルティや利息を避けるために極めて重要です。

外国人労働者および企業向けの特別な税務上の考慮事項

リトアニアにおける外国人労働者と企業の税務義務は、主に税務上の居住者か非居住者かに依存します。

税務居住者: リトアニアの税務居住者とみなされる個人（基本的には、リトアニアに恒久的な居住地を持つか、12ヶ月の間に183日以上リトアニアで過ごす者）は、その全世界所得に対して課税されます。リトアニア企業またはリトアニアに恒久的な事務所を持つ外国企業に雇用されている場合、雇用主は、一般の従業員と同様にPITとSodra拠出を源泉徴収します。
非居住者: リトアニアの税務上の居住者ではない者は、基本的にリトアニア源泉の所得のみに課税されます。リトアニアの企業に雇用されている非居住者の場合、雇用主はリトアニア源泉の給与からPITを差し引く必要があります。Sodra拠出も、従業員の居住国や社会保障協定によって適用される場合があります。
外国企業: 外国の企業がリトアニアで個人を雇用している場合、働く内容や期間に応じて、税務および社会保険のために雇用者として登録を求められることがあります。リトアニアと他国との間の二重課税条約は、外国人労働者や企業の税務義務に影響を与える可能性があり、二重課税の回避やどの国が主たる課税権を持つかを定めています。これらの条約を理解し遵守することが重要です。