マルタの雇用税

マルタは、所得税と社会保障負担金を主要な構成要素とする、個人（従業員を含む）に対して進歩的な税制を運用しています。この制度において、雇用者は従業員の給与から直接所得税と社会保障負担金を差し引き、これらの金額を税務当局に納付する重要な役割を果たします。これらの義務を理解することは、マルタでの適法な運営に不可欠です。

マルタの税年度は暦年と一致し、1月1日から12月31日までです。雇用者と従業員の両者は、税金や負担金の計算、支払い、報告に関してそれぞれの責任を負います。これらは内国税務局（Inland Revenue Department）および社会保障局（Social Security Department）に対して行われます。

雇用者の社会保障および給与税義務

マルタの雇用者は、従業員のために社会保障負担金（SSC）を支払う義務があります。これらの負担金は義務的であり、従業員の基本的な週給に基づいて計算されます。雇用されている人の最も一般的なクラスはクラス1です。

2025年の標準的なクラス1 SSC率は以下のとおりと予想されます：

雇用者負担: 基本週給の10%
従業員負担: 基本週給の10%（雇用者が差し引き）

SSCの計算に用いる週給の最低および最高の閾値は以下のとおりです（2025年予測）：

最低週給: €220.38（全国最低賃金に基づく）
最高週給: €506.70

これにより、雇用者と従業員の両方の最大週次SSC負担額は€506.70の10%、すなわち各€50.67となります。高収入の場合でも、この上限を超えることはありません。

雇用者は、自身の負担と従業員の負担の両方を計算し、従業員の給与から差し引き、その合計（雇用者負担＋従業員負担）を毎月社会保障局に支払う必要があります。

SSC以外には、一般的にマルタには「給与税」（payroll taxes）は存在しません。主な雇用者の義務は、SSCの支払いとPAYE制度に基づく所得税の差し引きに関係しています。

所得税の源泉徴収義務

雇用者は、PAYE（Pay As You Earn）制度に基づき、従業員の給与から所得税を源泉徴収する責任があります。差し引く税額は、従業員の課税所得と税状況（独身、既婚、親）に依存します。従業員は通常、申告書を通じて税状況を雇用者に提供します。

マルタの所得税制度は累進課税制であり、所得が高いほど高率で課税されます。2025年の税率と所得階層は、異なる税状況に基づき以下のとおりと予想されます：

独身者（Single）税率（独身、別居、離婚者に適用）

課税所得 (€)	税率 (%)	控除額 (€)
0 - 9,100	0	0
9,101 - 14,500	15	1,365
14,501 - 19,500	25	2,815
19,501 - 60,000	25	2,715
60,000超	35	8,715

既婚者（Married）税率

課税所得 (€)	税率 (%)	控除額 (€)
0 - 12,700	0	0
12,701 - 21,200	15	1,905
21,201 - 28,700	25	4,025
28,701 - 60,000	25	3,925
60,000超	35	9,925

親（Parent）税率

課税所得 (€)	税率 (%)	控除額 (€)
0 - 10,500	0	0
10,501 - 19,500	15	1,575
19,501 - 21,200	25	3,525
21,201 - 60,000	25	3,325
60,000超	35	9,325

雇用者はこれらの表を用いて、従業員の月給と選択した税状況に基づき月次の税控除額を計算します。計算は、月給を年間化し、該当する税階と控除額を適用し、その結果得られた年間税額を12で割ることで月次PAYE額を算出します。

従業員の税控除と控除額

マルタの従業員は、課税所得を減少させるさまざまな税控除や免除を受ける資格があります。これにより、所得税負担が軽減されます。PAYE制度は、標準的な個人控除を税階と控除額により暗黙のうちに処理していますが、従業員は年次の確定申告時に追加の控除を申請できます。

一般的な控除や免除には次のものがあります：

個人控除: 税状況（独身、既婚、親）に基づき、税率と税階に組み込まれています。
親控除: 扶養親のいる個人に対してより有利な税計算を提供します。
特定経費の控除: 例えば：
- 扶養親の学校費用
- 保育費
- 健康保険料（一定条件下）
- 一定の年金拠出
- 認定慈善団体への寄付

従業員は、これらの追加控除を税年度終了後の個人所得税申告時に申請します。雇用者の役割は、主に正しい税状況を適用し、給与総額に基づいて税を差し引くことであり、これらの特定控除を考慮する必要はありません。ただし、税務当局の指示や従業員が特定の書類を提出した場合には、PAYEを通じて調整されることもあります。

税務遵守と報告期限

マルタでは、雇用者には厳格な遵守義務と報告義務があります。期限を守ることが重要です。

月次報告（FS5）: 雇用者は毎月、総支給額、SSC負担金（雇用者および従業員分）、および差し引いたPAYE税額を記載したFS5フォームを提出します。これらの支払いは、給与支給月の翌月末日までに行う必要があります。例えば、1月の給与については、2月末までにFS5と支払いを完了します。
年次報告（FS7およびFS3）:
- 2月15日までに、雇用者はFS7フォームを提出します。これは、年間を通じて支払った総給与、SSC、PAYEの総額をまとめた年次調整報告書です。
- 同時に、2月15日までに、各従業員に対してFS3フォームを提供します。これは、その年の総支給額、SSC負担金、PAYE税額を記載した証明書であり、従業員はこれを用いて個人所得税申告を行います。

すべての提出と支払いは、通常、マルタ税務当局が提供するオンラインポータルを通じて電子的に行われます。

外国人労働者および企業に関する特別税の考慮事項

外国人労働者を雇用したり、マルタで外国企業として運営したりする場合、追加の税務考慮事項があります。

居住資格: マルタでの税務義務は、その人の税務居住者かどうかに依存します。居住者は一般的に全世界所得に対して課税され、非居住者はマルタ源泉の所得のみが課税対象です。雇用者は、外国人従業員の居住状況に基づき、正しい税処理を判断する必要があります。これは複雑で、物理的滞在や意図などの要素に依存します。
二重課税防止協定（DTA）: マルタは多くの国とDTAを締結しており、これにより、同じ所得に対してマルタと本国の両方で二重に課税されることを防ぎます。DTAは、雇用所得の課税場所や、源泉徴収の手続きに影響を与える場合があります。
特別税制度: マルタは、外国人の才能や投資を誘致するための特別税制度をいくつか提供しています。これには：
- 高度資格者規則: 特定の対象分野（例：金融サービス、ゲーミング、航空）で働く一定条件を満たす個人に対し、15%の一律税率を適用。高い最低所得基準を超える必要があります。
- マルタリタイアメントプログラム: 退職者向けの特別税ステータスを提供しますが、活動的な雇用所得にはあまり関係ありません。
- グローバルレジデンスプログラム: マルタでの就労を伴わない個人に対して特別税ステータスを提供しますが、これも雇用所得にはあまり関係ありません。

これらの制度の下で人材を雇用する場合、正しい税ルールと源泉徴収率を適用する必要があります。

外国企業: マルタで個人を雇用する外国企業は、マルタに恒久的施設（PE）を設立したとみなされ、マルタの法人税義務が生じる可能性があります。Employer of Record（EOR）サービスを利用すれば、外国企業は現地法人やPEを設立せずに合法的に従業員を雇用でき、EORが法的雇用主としてすべての給与、税務、コンプライアンスを管理します。