雇用主の税金負担

税金の種類	税率	基準額
所得税（PAYE）	累進課税（0% - 35%）	従業員の課税対象所得
社会保障負担金（SSC） - 雇用主	10%	従業員の基本週給、上限あり
社会保障負担金（SSC） - 従業員	10%	従業員の基本週給、上限あり（雇用主が差し引き）

申告とコンプライアンス

• FS5フォームを毎月提出：給与支払月の翌月の最終日までに提出。
• FS7およびFS3フォームを年次提出：翌年の2月15日までに提出。
• 雇用主はPE番号を申請し、新規雇用または税務状況の変更に伴いFS4フォームを提出しなければならない。

マルタにおける従業員の税控除は、所得税の階層、社会保障負担、および特定の控除可能な経費によって決定されます。

所得税

• 税率帯： 2025年の最初の€12,000の年間所得は非課税です。その後、所得税は累進税率に基づいて残りの所得に対して計算されます。これらの税率帯は毎年変更される可能性があるため、最新の公式レートを参照することが重要です。
• 税率： 一般的な所得税率は15%から35%の範囲です。登録されたプロフェッショナルサッカー選手や水球選手、アスリート、または認可されたコーチには7.5%の軽減税率が適用されます。特定の雇用条件を満たす個人は、15%の税率の対象となる場合があります。これらの条件には、マルタ法に基づく雇用契約を持ち、マルタでの真のかつ効果的な仕事に従事していること、専門資格を有していること、そして少なくとも5年の職業経験があることが含まれます。
• 最終税額： 配当などの一部の所得源は、最終源泉徴収税の対象となる場合があり、納税者が選択できます。これは、その特定の所得に対して追加の税金が課されないことを意味します。
• 申告と支払い： 雇用所得にかかる税金は、最終清算制度（FSS）に基づき、給与から直接差し引かれます。雇用主がこれらの控除を税務当局に納付します。

社会保障負担

• 従業員の負担： 雇用主と従業員の両方が社会保障に負担します。2025年の場合、従業員の負担は一般的に給与の10%です。1962年1月1日以降に生まれ、年間€28,303以上を稼ぐ者は、週あたり固定額の€54.43の負担となります。
• 雇用主の負担： 雇用主も従業員の給与の10%を負担し、従業員の負担と同じ上限に設定されています。
• 自営業者： 自営業者は、前年の純収入の15%を負担し、1962年1月1日以降に生まれた者については、最大週あたり€81.64です。
• 控除： 社会保障負担は、所得税と同様に、従業員の給与から直接差し引かれます。

控除可能な経費と手当

• 控除の制限： 自営業者や事業主にとって一部の事業経費は控除可能ですが、従業員の経費控除は、「完全に、排他的に、必要な」仕事の遂行に伴う費用に限定されます。これは、その経費が仕事に直接関連し、個人的な使用ではなく、仕事を行うために不可欠である必要があることを意味します。払い戻しされた経費は、従業員に利益をもたらさない限り、通常は課税対象外です。
• 特定の控除： 個人向けに利用可能な特定の控除には、以下が含まれます：
  • 私立独立学校、保育所、大学教育の費用
  • ファシリテーターサービスの料金
  • 承認されたスポーツ活動の料金
  • 高齢者や障害者向けの私設住宅の料金
  • 承認された創造的または文化的コースの料金
  • 学校の交通費
• 年金収入の免税： 2025年において、年金収入の80%、最大€13,309までが、働き続ける年金受給者に対して免税となります。
• 養育費の控除： 別居中の配偶者に支払う養育費は、支払側にとって控除対象となり、受取側にとって課税対象となります。

一般情報

• 税年度と評価： マルタの税年度は暦年です。特定の年に得た所得は、翌年に評価され、課税されます。例えば、2025年の所得は2026年に評価されます。
• 登録： 従業員は内国税務局に登録し、給与計算を正確に行うために雇用主のための税番号を取得する必要があります。

この概要は、マルタにおける従業員の税控除の一般的な概要を提供します。税法は複雑で変更されることもあるため、個別のアドバイスについては税務の専門家に相談することを常にお勧めします。