雇用主の税金負担

税金の種類	税率	基準額
所得税（PAYE）	累進課税（0% - 35%）	従業員の課税対象所得
社会保障負担金（SSC） - 雇用主	10%	従業員の基本週給、上限あり
社会保障負担金（SSC） - 従業員	10%	従業員の基本週給、上限あり（雇用主が差し引き）

申告とコンプライアンス

• FS5フォームを毎月提出：給与支払月の翌月の最終日までに提出。
• FS7およびFS3フォームを年次提出：翌年の2月15日までに提出。
• 雇用主はPE番号を申請し、新規雇用または税務状況の変更に伴いFS4フォームを提出しなければならない。

マルタにおける従業員の税控除は、所得税の階層、社会保険料、および特定の控除可能な経費によって決定されます。

所得税

• 税率区分： 2026年の場合、独身者の年間所得の最初の€12,000は非課税です。その後、累進税率に基づいて残りの所得に対して所得税が計算されます。これらの税率区分は毎年変更される可能性があるため、最新の公式レートを参照することが重要です。
• 税率： 一般的な所得税率は15%から35%までです。登録済みのプロフェッショナルサッカー選手や水球選手、アスリート、または認可されたコーチには、7.5%の軽減税率が適用されます。特定の就労条件を満たす個人は、15%の税率を適用される場合があります。これらの条件には、マルタ法に基づく雇用契約を有し、マルタでの実質的かつ有效な仕事に従事していること、専門資格を持っていること、少なくとも5年の職業経験があることが含まれます。
• 最終課税： 配当など一部の所得源は、最終源泉徴収税の対象となる場合があり、これを選択できます。これにより、特定の所得に対して追加の税金が課されません。
• 申告と支払い： 雇用所得に対する税金は、最終決算制度（FSS）の下で給与から直接差し引かれます。雇用主がこれらの控除金を税務当局に納付します。

社会保険料

• 従業員の負担： 雇用主と従業員の双方が社会保険に拠出します。2026年の場合、従業員の負担は一般的に給与の10%です。1962年1月1日以降に生まれ、年間€29,084を超える収入を得ている場合、負担額は週あたり€55.93の固定額です。
• 雇用主の負担： 雇用主も従業員の給与の10%を負担し、負担額は従業員と同じ上限に設定されています。
• 自営業者： 自営業者は前年の純所得の15%を拠出し、1962年1月1日以降に生まれた場合は最大週€83.89です。
• 控除： 社会保険料は所得税と同様に、従業員の給与から直接差し引かれます。

控除可能な経費と手当

• 制限された控除： 自営業者や事業主には特定の事業経費の控除が認められていますが、従業員の経費控除は、「業務を遂行するために完全、専用、および必要」として発生した費用に限定されます。つまり、経費は仕事に直接関連し、私的な使用ではなく、または仕事を行うために不可欠でなければなりません。払い戻しされた経費は、従業員に利益をもたらさない限り、通常は課税されません。
• 特定の控除： 個人向けに以下のような特定の控除が利用可能です：
  • 私立独立学校、託児所、および高等教育の授業料
  • ファシリテーターサービス料
  • 承認されたスポーツ活動の料金
  • 高齢者や障害者のための私設住宅の料金
  • 承認された創造または文化的コースの料金
  • 学校の交通費
• 年金収入の免税： 2026年においては、61歳以上の個人の退職年金收入は所得税から完全に免除されます。
• 扶養手当支払い： 分かれた配偶者への扶養手当は、支払者にとって控除対象となり、受取人にとって課税対象となります。

一般情報

• 税年度および評価： マルタの税年度はカレンダー年です。特定の年に得られた所得は翌年に評価され、課税されます。例えば、2026年の所得は2027年に評価されます。
• 登録： 従業員は内国税務署に登録し、給与計算を正確に処理するための税番号を取得する必要があります。

この概要は、マルタにおける従業員の税控除の一般的な要約を提供しています。税法は複雑であり、変更されることもあるため、個別のアドバイスについては税務の専門家に相談することを常におすすめします。