カーボベルデにおける雇用税

ケープヴェルデは、直接税と間接税の両方を含む税制度を運用しています。個人にとって主要な直接税は、Personal Income Tax (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRPS) であり、雇用を含むさまざまな収入源から得た所得に課されます。雇用者は、この仕組みの中で重要な役割を果たし、IRPSを源泉徴収し、社員に代わって社会保障への寄付を行います。これらの義務を理解することは、国内での適正な運営に不可欠です。

ケープヴェルデの社会保障制度は、Instituto Nacional de Previdência Social (INPS) によって管理されています。雇用者および従業員は、年金、疾病、失業などの給付を資金調達するための拠出金を行う必要があります。これらの拠出金は、従業員の総支給額に基づいて計算され、定められた上限まで適用されます。

雇用者の社会保障および給与税義務

ケープヴェルデの雇用者は、従業員を代表してINPSへの拠出を行う責任があります。この拠出は従業員の総支給額の一定割合であり、月間上限額があります。雇用者の拠出率は、通常従業員の率よりも高く設定されています。

2026年に想定される標準的なINPS拠出率は次のとおりです。

党派	拠出率
雇用者	16%
従業員	8.5%
合計	24.5%

これらの率は、定められた社会保障上限までの従業員の月間総支給額に適用されます。この上限を超える給与については、上限額までが拠出対象となります。雇用者はINPSに登録し、毎月所定の期限までに拠出を行う必要があります。

所得税源泉徴収義務

雇用者は、法律により毎月従業員の給与からPersonal Income Tax (IRPS) を源泉徴収しなければなりません。この控除された金額は、従業員に代わって税務当局に納付されます。源泉徴収するIRPSの金額は、従業員の総収入額、税率区分、適用される控除や免税を基に決定されます。

ケープヴェルデのIRPS制度は階層的（プログレッシブ）であり、所得が高いほど高い税率が適用されます。税率区分と税率は政府によって変更されることがありますが、一般的には複数の層に分かれています。月次の源泉徴収額は、年間税率を適用した年間収入に基づき、控除や免税分を調整し、それを12で割る形で計算されます。

潜在的なIRPS税率区分（最近の制度に基づき、2026年に確認予定）の例は以下のとおりです。

年間課税対象所得 (CVE)	税率
300,000まで	0%
300,001〜600,000	10%
600,001〜1,200,000	15%
1,200,001〜2,400,000	20%
2,400,001〜4,800,000	25%
4,800,000超	27%

雇用者は、税務当局（Direcção Geral dos Impostos (DGI)）が提供する公式の税表とガイドラインを使用し、それぞれの従業員の月次IRPS源泉徴収額を正確に算出しなければなりません。

従業員の税控除および免税

ケープヴェルデの従業員は、課税対象所得を減らすための特定の控除や免税を受ける権利があります。これには標準控除や特定経費の項目別控除が含まれる場合があります。

一般的に利用できる控除や免税には次のものがあります：

基本的な個人控除
扶養家族（配偶者、子供）に対する免税
健康、教育、住居など特定の支出に対する控除（一定の範囲内で）
義務的な社会保障拠出金（従業員の8.5%分）は、IRPS算出時の総支給額から控除可能です

これらの控除と免税を請求するための具体的な金額やルールは税法で定められており、従業員が必要な情報および書類を提出した場合に限り、雇用者は月次のIRPS源泉徴収を計算する際に考慮します。

税務遵守および申告期限

ケープヴェルデの雇用者は、源泉徴収したIRPSおよび社会保障の拠出金の報告と支払いに関して厳格な期限があります。これらを遵守しないと、罰則や利息、その他のコンプライアンス問題が生じる恐れがあります。

主な期限は以下の通りです：

月次IRPSおよびINPS支払い： 源泉徴収したIRPSと、雇用者・従業員のINPS拠出金は、通常翌月の15日または20日頃までにDGIおよびINPSへ支払う必要があります。
年次報告： 雇用者は、前年の総給与と源泉徴収したIRPSの合計をまとめた年次申告書を提出しなければなりません。これは通常、新しい年の最初の数か月以内に行われます。

雇用者は、従業員ごとの給与支払い、控除内容、税金の源泉徴収額などを正確に記録した給与台帳を保持する必要があります。

外国人労働者および企業に対する特別税の考慮事項

ケープヴェルデで働く外国人労働者や、現地で事業を行う企業には、特定の税ルールが適用される場合があります。

税務居住者： ケープヴェルデにおける税務義務は、その人物の税務居住者のステータスによります。居住者は一般的にその全世界所得に課税されます。一方、非居住者は通常、ケープヴェルデ内の源泉所得のみ課税対象となります。外国人労働者は、12か月以内に183日以上ケープヴェルデに滞在すると、税務居住者になる場合があります。
非居住者の所得税： ケープヴェルデ内で得た給与やサービス提供による収入は、IRPSの対象となり、多くの場合、その総額に対して定額の源泉徴収税率が適用されます。ただし二重課税防止条約がある場合は別です。
** Permanent Establishment（恒久的施設）：** 外国企業は、ケープヴェルデにおける恒久的施設に帰属する利益に対してImposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (IRPC)（法人所得税）を支払う義務があります。現地で従業員を雇用する場合、これが恒久的施設の存在を示す要素となることがあります。
社会保障： ケープヴェルデの企業に雇用された外国人労働者は、通常INPSに拠出します。ただし、国際社会保障協定により免除される場合もあります（例：自国で引き続き拠出を行っている場合）。

これらの詳細を理解することは、外国企業がケープヴェルデでスタッフを雇用する場合や、海外在住者がこの国で働く場合にとって非常に重要です。居住者のルール、条約の規定、現地登録義務などを慎重に考慮し、遵守する必要があります。