イギリスの雇用税

イギリスは、雇用者と従業員の両方に影響を与える包括的な税制を運用しています。雇用者にとっては、給与管理にはPay As You Earn（PAYE）所得税および国民保険料（NICs）に関する義務の理解が必要です。従業員は、総支給額から所得税とNICsの控除を受けるとともに、課税所得を減らすさまざまな税控除や免税措置の恩恵を受ける可能性があります。これらの要件を正確に理解し遵守することは、コンプライアンスと円滑な給与運営にとって極めて重要です。

6 Aprilから翌年の5 Aprilまでの税年度の特定ルールを理解することが不可欠です。2025/2026年度の税年度には、独自の税率、閾値、規則が設定されており、雇用者はこれらを遵守しながら給与処理やHM Revenue and Customs（HMRC）への報告を行う必要があります。

雇用者の社会保障および給与税義務

イギリスの雇用者は、主に従業員のために国民保険料（NICs）を計算、控除、支払う責任があります。これに加え、自身の雇用者負担もあります。これらの拠出金は、国家の給付やサービスの資金源となります。

雇用者のクラス1 NICsは、従業員の収入が一定の閾値を超えた場合に支払われます。税率は二次閾値を超える収入に適用され、雇用者負担には上限収入の制限はありません。

収入期間	二次閾値（週あたり）	二次閾値（月あたり）	二次閾値（年間）	雇用者クラス1 NIC率
週間	£175	-	-	13.8%
月間	-	£758	-	13.8%
年間	-	-	£9,100	13.8%

注：これらの閾値と税率は2024/2025年度に基づいており、2025/2026年度には変更される可能性があります。

また、年間給与総額が£3百万を超える場合、雇用者は研修税（Apprenticeship Levy）の対象となることがあります。 levy率は年間給与総額の0.5%であり、雇用者には£15,000の控除枠が与えられ、 levy支払いに充てられます。

所得税源泉徴収義務

雇用者は、従業員の給与や賃金から所得税を差し引くためにPay As You Earn（PAYE）制度を運用する必要があります。控除される税額は、従業員の税コード、収入額、および現在の所得税率・帯に基づきます。

従業員の税コードはHMRCによって発行され、その人の非課税控除額を反映しています。標準的な個人控除額は、所得税が課される前に個人が稼ぐことができる金額です。2024/2025年度の標準個人控除額は£12,570です。この控除は、所得が£100,000を超える場合に減額され、£125,140を超えると完全に失われます。

所得税率は、所得のレベルや従業員が居住する地域（イングランド、ウェールズ、北アイルランド、スコットランド）によって異なります。

所得税率と帯（イングランド、ウェールズ、北アイルランド - 2024/2025年度）

課税所得帯	税率
£12,570まで	0%
£12,571〜£50,270	20%
£50,271〜£125,140	40%
£125,140超	45%

所得税率と帯（スコットランド - 2024/2025年度）

課税所得帯	税率
£12,570まで	0%
£12,571〜£14,732	19%
£14,733〜£25,296	20%
£25,297〜£43,662	21%
£43,663〜£75,000	42%
£75,001〜£125,140	46%
£125,140超	48%

注：これらの税率と帯は2024/2025年度に基づいており、2025/2026年度には変更される可能性があります。スコットランドの税率と帯はスコットランド議会によって設定されています。

雇用者は、従業員の税コードと、その期間（例：週次、月次）に適用される年間税帯の割合に基づき、各支払期間の税控除額を計算します。

従業員の税控除と控除額

従業員の税負担は、個人控除やその他の控除、または適格な税控除によって軽減されます。最も一般的なのは標準的な個人控除です。

従業員の税コードに影響を与えるその他の控除や控除対象の税控除には、以下があります。

配偶者控除（Marriage Allowance）: 配偶者またはシビルパートナーが、所得が個人控除未満であり、相手が高額または追加税率の納税者でない場合、10%の個人控除を相手に移転できます。
盲人控除（Blind Person's Allowance）: 登録された盲人に対する追加の非課税控除。
年金拠出金の税控除: 登録された年金制度への拠出金は税控除の対象となります。これは通常、年金提供者によって源泉徴収されますが、一部の制度では従業員が税コードを通じて税控除を受けることもあります。
Gift Aid: 寄付金はGift Aidの下で寄付者の基本税率帯を拡大します。
仕事関連経費: 従業員は、仕事上の経費（出張費、専門職料、制服など）について、雇用主から払い戻しを受けていない場合、税控除を申請できることがあります。

これらの控除や控除額は、通常、従業員の税コードに反映され、控除前に適用すべき非課税所得の額を指示します。

税務コンプライアンスと報告期限

イギリスの雇用者は、リアルタイム情報（RTI）報告義務を遵守しなければなりません。これは、従業員の支払いが行われる日までに給与情報をHMRCに提出することを意味します。

主要なRTI提出物は以下の通りです。

Full Payment Submission（FPS）: 従業員に支払うたびに提出し、支払い内容、控除内容、開始・退職情報を詳細に記録します。
Employer Payment Summary（EPS）: 毎月（該当する場合）提出し、NICの還付（例：法定支払い）、研修税、または支払いがなかった期間の報告を行います。

雇用者はまた、

税年度末（5月31日まで）に従業員にP60フォームを提供し、その年の総支給額と控除額を示す必要があります。
支給される経費や福利厚生（給与に含まれないもの）をP11Dフォーム（税年度終了後の7月6日まで）で報告します。
控除されたPAYE税とNICs、および雇用者のNICsをHMRCに支払います。通常、支払期間の翌月22日までに支払います（郵送の場合は19日）。

これらの報告や支払い期限を守らないと、罰金や利息が課されることがあります。

外国人労働者および企業向けの特別な税務考慮事項

外国人労働者を雇用したり、イギリスで外国企業として運営したりする場合、追加の税務複雑性が生じます。

居住ステータス: イギリスでの税負担は、その人の税居住者ステータスに依存します。居住者、非居住者、一時的に非居住者の場合でルールが異なります。これにより、世界的な所得の課税方法が変わります。
国民保険料（NICs）: UK NICsの支払い義務は、通常、勤務場所に依存します。社会保障協定やEU規則（ただし、ポストブレグジットのルールも適用）などの特別ルールや協定により、NICsがUKまたは他国で支払われるかどうかが決まる場合があります。
二重課税防止条約: UKは多くの国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、特定の所得に対してどの国が主たる課税権を持つかを決定し、二重課税を防ぐための救済措置を提供します。
恒久的施設（Permanent Establishment）: 外国企業がUKに「恒久的施設」を持つとみなされる場合、UKの法人税の対象となることがあります。UKでのスタッフ雇用も恒久的施設の設立に寄与します。
外国企業のPAYE: たとえ外国企業に登録されたオフィスや支店がなくても、UKで働く個人を雇用している場合、PAYEの運用義務が生じることがあります。この場合、エージェントの任命やEmployer of Recordの利用が必要となることがあります。