イギリスにおける雇用税

英国は、雇用主・従業員の両方に影響を与える包括的な税制を運用しています。雇用主にとっては、給与管理にはPay As You Earn（PAYE）所得税および国民保険料（NICs）に関する義務の理解が必要です。従業員は、総給与から所得税およびNICsの控除を受けるだけでなく、課税所得を減らすさまざまな税控除や免税措置の恩恵を受ける可能性もあります。これらの要件を正確に理解し、順守することは、コンプライアンスと円滑な給与計算を行う上で非常に重要です。

6 Aprilから翌年の5 Aprilまでの会計年度の具体的な規則を理解することも不可欠です。2025/2026年度の税 yearは、独自の税率、閾値、規則を有し、雇用主はこれらを遵守して給与処理やHM Revenue and Customs（HMRC）への報告を行う必要があります。

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

英国の雇用主は主に、自分たちの従業員に対するNational Insurance Contributions（NICs）の計算、控除、納付の責任があります。これらの拠出金は、国家の給付やサービスに資金提供されます。

Employer's Class 1 NICsは、従業員の earningsが一定の閾値を超えた分に対して支払われます。レートは二次閾値を超える earningsに適用され、雇用主の拠出には上限 earningsは設定されていません。

Earnings Period	Secondary Threshold (per week)	Secondary Threshold (per month)	Secondary Threshold (per year)	Employer Class 1 NIC Rate
Weekly	£175	-	-	13.8%
Monthly	-	£758	-	13.8%
Annually	-	-	£9,100	13.8%

備考：これらの閾値とレートは2024/2025税年度に基づいており、2025/2026年度には変更される可能性があります。

また、年間給与額が£3百万を超える企業は、Apprenticeship Levy（見習い制度税）の対象となる場合があります。 levy率は年間給与総額の0.5％であり、雇用主は£15,000の控除額を利用して levy支払額を差し引くことができます。

Income Tax Withholding Requirements

雇用主は、従業員に支払われる前に所得税を控除するために、Pay As You Earn（PAYE）制度を運用する必要があります。控除される税額は、従業員の税コード、その earnings、現在の所得税率および帯域によって決まります。

従業員の税コードはHMRCによって発行され、その人の非課税控除を反映します。標準的な個人控除額は、所得税が課される前に個人が得られる金額です。2024/2025年度の標準個人控除額は£12,570です。この控除は、年収が£100,000を超える場合に減額され、£125,140を超えると完全に消失します。

所得税率は、所得レベルと従業員が居住するUKの地域（イングランド、ウェールズ、北アイルランド、スコットランド）によって異なります。

所得税率と帯域（イングランド、ウェールズ、北アイルランド - 2024/2025年度税年度）

課税所得帯域	レート
£12,570まで	0%
£12,571～£50,270	20%
£50,271～£125,140	40%
£125,140超	45%

所得税率と帯域（スコットランド - 2024/2025年度税年度）

課税所得帯域	レート
£12,570まで	0%
£12,571～£14,732	19%
£14,733～£25,296	20%
£25,297～£43,662	21%
£43,663～£75,000	42%
£75,001～£125,140	46%
£125,140超	48%

備考：これらのレートと帯域は2024/2025税年度に基づいており、2025/2026税年度には変更される可能性があります。スコットランドのレートと帯域はスコットランド議会によって設定されています。

雇用主は、各給与支払期における従業員の税コードと、その期間に適用される年間税帯域の割合に基づき、税控除額を計算します（例：週次、月次）。

Employee Tax Deductions and Allowances

従業員の税負担は、個人控除やその他の控除、または適格な税額控除によって軽減されます。最も一般的な控除は、標準のPersonal Allowanceです。

従業員の税コードに影響を与える他の控除及び控除対象の税額控除には以下があります：

Marriage Allowance（結婚手当）： 配偶者またはシビルパートナーが、所得がPersonal Allowance未満で、相手が上位または追加税率の課税対象でない場合、個人控除の10%を相手に移転できる。
Blind Person's Allowance（盲人控除）： 登録された盲人の方に対する追加の非課税控除。
年金拠出額への税額控除： 登録された年金制度への拠出は税額控除の対象となることがあります。これは多くの場合、年金提供者によって源泉徴収されますが、一部の制度では従業員が税コードを通じて税控除を受けることもあります。
Gift Aid（寄付金控除）： Gift Aid を通じた慈善団体への寄付は、寄付者の基本税率範囲を拡大します。
Job expenses（勤務経費）： 従業員は、勤務上の経費のうち、雇用主から払い戻しを受けていないものについて、税額控除を申請できる場合があります（例：出張費、専門資格費用、制服等）。

これらの控除や控除対象の措置は、通常、従業員の税コードに組み込まれ、控除前に適用すべき税免除対象の所得金額を指示します。

Tax Compliance and Reporting Deadlines

英国の雇用主は、Real Time Information（RTI）の報告義務を遵守しなければなりません。これは、従業員の支払日に遅れずに給与情報をHMRCに提出することを意味します。

主要なRTI提出物は以下の通りです：

Full Payment Submission（FPS）： 従業員に支払うたびに提出し、支払額や控除額、スターター・リーブ情報等を詳細に報告します。
Employer Payment Summary（EPS）： 毎月（該当する場合）に提出し、NICsの還付（例：法定支払い）、見習い制度税、または給与支払いがなかった期間を報告します。

雇用主はまた、

税年度終了時に従業員にP60フォームを提供（締切：5月31日）し、その年の総支払額と控除を示す。
会社が提供した経費や福利厚生を、税年度終了後6月6日までにP11Dフォームで報告。
PAYEの税金とNICsの控除、および雇用主のNICsを、給与支給の翌月19日（または郵送の場合は22日）までにHMRCへ納付。

これらの報告や支払いの締切に遅れると、罰則や利息が科される場合があります。

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

外国人労働者を雇用したり、英国で外国企業として事業を行う場合、追加の税務複雑性が生じます。

Residency Status（居住ステータス）： 個人の英国での税義務は、その税務居住者ステータスに依存します。居住者、非居住者、一時的な非居住者に対して異なるルールが適用され、これにより世界所得の課税方法が変わります。
National Insurance Contributions（NICs）： UK NICsの支払い義務は、一般的に、勤務場所に依存します。社会保障協定やEUの規則（ただしブレグジット後のルール適用含む）などの特別ルールや協定により、NICsがUKまたは他国で支払われるかどうかが決まる場合があります，特に出向労働者については注意が必要です。
Double Taxation Treaties（二重課税防止条約）： UKは多くの国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、特定の所得に対してどちらの国に主要な課税権があるかを決定し、同じ所得に対して二重に課税されるのを防ぐ救済措置を提供します。
Permanent Establishment（恒久的施設）： 外国企業がUKに「恒久的施設」を有すると見なされる場合、UKの法人税の対象となることがあります。UKで人員を雇用することも、恒久的施設の設立に寄与します。
PAYE for Foreign Employers（外国雇用主のためのPAYE）： たとえ外国企業がUKに登録住所や支店を持たなくても、UKで働く者を雇用している場合、PAYEの運用義務が生じる場合があります。その際には、Employer of Recordを代理人として指名したり、UKの給与および税務義務を適切に処理するために、専門の代行機関を利用する必要があります。