イギリスにおける雇用税

イギリスは、雇用主と従業員の両方に影響を与える包括的な税制を運営しています。雇用主にとって、給与管理には Pay As You Earn（PAYE）所得税および National Insurance Contributions（NICs）に関する義務の理解が求められます。従業員は、総支給額から所得税とNICsを控除される一方で、様々な税控除や免税枠を利用して課税対象所得を減らすことも可能です。これらの要件を正確に把握して管理することは、法令遵守と円滑な給与運用において極めて重要です。

税年度の具体的なルールを理解することが不可欠です。2025/2026年度の税年度は、独自の税率や閾値、規則があります。雇用主はこれらを遵守しながら給与計算やHM Revenue and Customs（HMRC）への報告を行わなければなりません。

雇用主の社会保障および給与税義務

イギリスの雇用主は、主に従業員のためにNational Insurance Contributions（NICs）を計算、控除し、支払う責任があります。これに加え、自身の雇用主負担も含まれます。これらの拠出金は、国の福利厚生やサービスの資金源となります。

雇用主のClass 1 NICsは、一定の閾値を超える従業員の earnings に対して支払われます。率は二次閾値を超える earnings に適用され、雇用主負担には上限 earnings は設定されていません。

Earnings Period	Secondary Threshold (週ごと)	Secondary Threshold (月ごと)	Secondary Threshold (年ごと)	雇用主のClass 1 NIC率
週次	£175	-	-	13.8%
月次	-	£758	-	13.8%
年次	-	-	£9,100	13.8%

注：これらの閾値および率は2024/2025年度のものであり、2025/2026年度には変更される可能性があります。

また、雇用主は年間給与総額が£3,000,000を超える場合、Apprenticeship Levy（研修税）の対象となる場合があります。 levy率は年間給与総額の0.5%であり、£15,000の控除額も適用できます。

所得税徴収の義務

雇用主は、給与支払い前に従業員の給与から所得税を差し引くためにPay As You Earn（PAYE）制度を運用する義務があります。差し引く税額は、従業員の税コード、収入、現在の所得税率および税帯に基づいて決定されます。

従業員の税コードはHMRCによって発行され、その人の非課税控除額を反映します。標準の個人控除額は、その個人が所得税を支払う前に稼げる金額です。2024/2025年度の標準個人控除額は£12,570です。この控除額は、年収が£100,000を超える場合に段階的に減少し、£125,140を超えると完全に失われます。

所得税率は、所得の額と、従業員が居住する地域（イングランド、ウェールズ、北アイルランド、スコットランド）によって異なります。

所得税率と税帯（イングランド、ウェールズ、北アイルランド - 2024/2025年度）

課税所得税帯	税率
£12,570まで	0%
£12,571〜£50,270	20%
£50,271〜£125,140	40%
£125,140超	45%

所得税率と税帯（スコットランド - 2024/2025年度）

課税所得税帯	税率
£12,570まで	0%
£12,571〜£14,732	19%
£14,733〜£25,296	20%
£25,297〜£43,662	21%
£43,663〜£75,000	42%
£75,001〜£125,140	46%
£125,140超	48%

注：これらの税率と税帯は2024/2025年度のものであり、2025/2026年度には変更される可能性があります。スコットランドの税率と税帯はスコットランド議会によって設定されています。

雇用主は、従業員の税コードとその税帯の適用範囲に基づき、各支給期間ごとの所得税控除額を計算します（例：週次、月次など）。

従業員の税控除と控除額

従業員の税負担は、個人の控除額および他の控除や税額控除によって軽減されます。最も一般的なのは標準の個人控除額です。

他に従業員の税コードに影響を与える控除や relief には、以下があります：

配偶者控除（Marriage Allowance）: 収入が個人の控除額未満の配偶者やパートナーが、その控除の10%を収入が多いもう一方に移すことができる。
盲人控除（Blind Person's Allowance）: 盲認定を受けている方のための追加の非課税控除。
年金拠出の税 relief: 登録済み年金制度への拠出金は税 relief の対象となります。これは通常、年金提供者が源泉徴収しますが、一部の制度では税コードを通じて税 relief を受け取るケースもあります。
ギフトエイド（Gift Aid）: 寄付金のうち一定額をCharityに寄付することで、寄付者の税率の範囲を拡大します。
仕事に関する経費: 交通費や専門職の費用、制服など、雇用主から払い戻されていない仕事関連経費に対して税 relief を申請できる場合があります。

これらの控除や relief は、通常、従業員の税コードに反映されており、そのコードが、控除前にどれだけ非課税所得を適用すべきかを雇用者に指示します。

税務コンプライアンスおよび報告締切

イギリスの雇用主は、リアルタイム情報（RTI）報告義務を遵守しなければなりません。これは、従業員の給与支払い日までに給与情報をHMRCに提出することを意味します。

主なRTI提出物は次の通りです：

Full Payment Submission（FPS）: 従業員に給与を支払うたびに提出し、支払い、控除、開始・退職情報を詳細に記録します。
Employer Payment Summary（EPS）: 毎月提出（該当する場合）し、NICの還付（例：法定支払い）、研修税などを報告します。また、期間中に従業員に給与を支払わなかった場合も含まれます。

雇用主はまた、

税年度末（5月31日まで）に従業員へP60フォームを提供し、その年度の総支払額と控除額を示す必要があります。
経費や福利厚生の報告を、給与に含まれない形でP11Dフォーム（税年度終了後7月6日まで）で行う必要があります。
PAYEの税金およびNICs、並びに雇用主のNICsを、通常、次の支給月の22日（郵送の場合は19日）までにHMRCに支払わなければなりません。

これらの報告・支払い期限を守らないと、罰則や遅延金が科される場合があります。

外国人労働者および企業向けの特殊な税務上の注意点

外国人労働者の雇用や、イギリスでの外国企業の運営には追加の税務上の複雑さが伴います。

居住ステータス: 個人のイギリスでの税負担は、その税居住ステータスによります。居住者、非居住者、短期非居住者など、異なるルールが適用され、その人の全世界所得の課税方法に影響します。
NICsの支払い義務: UK NICsの支払い義務は、基本的に仕事が行われる場所によって決まります。社会保障協定やEU規則（ただし、ポスト-Brexitの新規則も考慮）などの特別ルールや合意により、NICsが支払われる国が変更される場合もあります。
二重課税条約: イギリスは多くの国と二重課税条約を締結しています。これらの条約は、特定の所得に対してどの国が主要な課税権を持つかを決定し、二重課税を防止するための救済措置も提供します。
Permanent Establishment（常設事務所）: 外国企業がイギリスに「永続的な事業所」を持つとみなされる場合、イギリスの法人税の対象となることがあります。イギリスでのスタッフ雇用もこれを構成する場合があります。
PAYE for Foreign Employers: 外国企業において、イギリスに登録された支店やオフィスがなくとも、イギリスで働く従業員を雇用する場合、PAYEの運用義務が生じることがあります。その際は、エージェントの任命やEmployer of Recordの利用により、イギリスの給与と税金の義務を適切に管理する必要があります。