雇用主の税金負担

税金の種類	税率	基礎
事業所得税 (BIT)	30%	純利益
法人所得税 (CIT)	25%（他の企業）；30%（国営企業）	純利益
provident fund (PF)	10%（雇用主の拠出）	総給与

申告とコンプライアンス

• 源泉徴収された個人所得税 (PIT) と provident fund の拠出金の月次送金：翌月15日まで。
• 年次源泉徴収税申告書（Form 10T）の提出：翌年3月31日。
• 年次事業所得税 (BIT) / 法人所得税 (CIT) の申告：所得年度終了後の翌年3月31日。

ブータンにおける従業員の税控除は、2001年の所得税法に基づき、さまざまな控除と免税措置を含んでいます。

直接税

個人所得税（PIT）

ブータンは累進課税制度を採用しており、税率は最大30%に達します。 300,000 Nuの非課税の個人控除が適用されます。 PIT制度からの控除と免税には、 provident fund（PF）および gratuity insurance scheme（GIS）への拠出金、保険料、教育および賃貸費用に関する特定の手当が含まれます。 PIT申告の締め切りは通常、翌年の2月末日（例：2025年2月28日、2024年度所得の場合）です。

許容される控除と免税

• Provident Fund（PF）およびGIS拠出金： これらの拠出金は給与所得から控除可能です。
• 賃貸収入の控除： 賃貸収入の20%を修理、メンテナンス、利子支払い、都市税、保険料に充てるために控除できます。
• 配当所得の免税： 最初のNu 10,000の配当所得は免税です。 株式保有のために借り入れたローンの利子も控除対象です。 Nu 30,000を超える配当所得には源泉徴収税（TDS）が10%課されます。
• その他の所得控除： 総所得の30%を控除できます。
• 保険料： 認定された保険会社に支払った保険料は控除可能です。
• 教育手当： ブータン国内の扶養家族の実際の教育費用は、子供一人あたりNu 50,000まで控除可能です。 学校出席証明などの証明書類が必要です。
• 現金作物収入の控除： 現金作物収入の30%を控除できます。

源泉徴収税（TDS）

TDSは、給与、一定の閾値を超える賃貸収入、Nu 30,000を超える配当、特定の源泉からの利子など、さまざまな所得カテゴリーに適用されます。 雇用主は従業員の給与から適切な税額を差し引き、Revenue & Customs Officeに納付する責任があります。

間接税

売上税

売上税、関税および物品税に関する2000年のSales Tax, Customs and Excise Actがブータンの売上税を規定しています。 さまざまな商品やサービスが売上税の対象となり、税率は具体的な品目によって異なります。 一部免税やゼロレートの供給も存在します。

関税

関税は輸入品に課され、2017年のCustoms Actに基づいて税率が決定されます。 2017年および2021年のFiscal Incentives Actsは、特定のセクターに対する関税免除を規定しています。

企業および事業所得税

企業所得税（CIT）

CITは、2025年現在、企業の純利益に対して25%の税率で課されます。 雇用費、減価償却費、利子費用などのさまざまな控除が認められています。 Fiscal Incentives Actは、対象となる事業に対して一定の税制優遇や免税を提供しています。 CIT申告の締め切りは通常、翌年の3月末日（例：2025年3月31日、2024年度所得の場合）です。

事業所得税（BIT）

BITは、法人でない事業に適用され、CITと同様の控除ルールが適用されます。 BIT申告の締め切りも通常、翌年の3月末日（例：2025年3月31日、2024年度所得の場合）です。

税務管理

Revenue and Customs Department（DRC）がブータンの税務管理を担当しています。 納税者はDRCに登録し、定められた期限までに税申告を行う必要があります。 遵守しない場合は罰則が科されることがあります。 2025年現在、ブータンではほとんどの商品やサービスに対して消費税（GST）も課されています。

この情報は2025年2月5日時点のものであり、変更される可能性があります。 最新の情報については、税務の専門家に相談するか、ブータン財務省の公式発表を参照することをお勧めします。