ブータンの雇用税

ブータンは、Revenue and Customs Department（DRC）が管理する進歩的な税制を運用しています。この制度には、雇用に関連するさまざまな税金が含まれており、従業員の所得に対する個人所得税（PIT）や社会保障制度への拠出金などが該当します。雇用主は、従業員のために正確に税金や拠出金を計算し、源泉徴収し、納付すること、そして自らの雇用者側の義務を果たすことにおいて重要な役割を果たします。

これらの要件を理解し遵守することは、ブータンで個人を雇用する際のコンプライアンスと円滑な運営に不可欠です。具体的な税率、閾値、手続きの締め切りを理解することで、雇用主と従業員の税務義務を正確かつ期限内に履行し、潜在的な問題を最小限に抑え、2025年度のブータンの税法に準拠することができます。

雇用主の社会保障および給与税義務

ブータンの雇用主は、主に従業員のために義務的な社会保障制度に拠出する責任があります。主な制度は、国民年金および provident fund（NPPF）であり、政府職員や国営企業の従業員を対象としています。民間セクターの従業員については、Labor and Employment Actに基づき、Provident Fund（PF）への拠出が一般的です。

Provident Fundの標準拠出率は、従業員の総給与の合計20％であり、雇用主と従業員がそれぞれ10％ずつ負担します。雇用主は、従業員の10％の拠出金を給与から差し引き、自身の10％の拠出金とともに、合計20％を該当基金に納付します。これらの社会保障拠出金以外に、雇用主に対して総給与額に基づく別個の給与税は課されません。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、Pay As You Earn（PAYE）制度の下で、従業員の月給から個人所得税（PIT）を源泉徴収する必要があります。源泉徴収すべき税額は、控除可能な手当や控除を差し引いた後の従業員の総課税所得に基づいて決定されます。税率は累進課税であり、所得が高いほど高い税率が適用されます。

2025年度に適用される所得税の税率区分は、現行の構造を踏襲すると予想されます。免税閾値は重要な考慮事項です。

年間課税所得（BTN）	税率（％）
300,000以下	0
300,001〜400,000	10
400,001〜650,000	15
650,001〜1,000,000	20
1,000,000超	25

雇用主は、年間課税所得に基づいて月次の源泉徴収額を計算します。これは、従業員の年間総所得を見積もり、適用可能な控除や手当を差し引き、上記表から該当する税率を決定し、その後年間の税負担額を12で割ることで、月次の源泉徴収額を算出します。

従業員の税控除と手当

ブータンの従業員は、課税所得を減少させる特定の控除や手当を受けることができ、これによりPIT負担を軽減できます。雇用主は、従業員が必要な書類や申告を提出した場合にこれらを考慮して、月次の源泉徴収額を計算します。

一般的な控除や手当には次のものがあります：

基本手当: 最初の所得閾値BTN 300,000は実質的に基本手当として機能し、この金額までの所得は非課税です。
** provident fund拠出金:** 従業員の義務的拠出金10％は、税務上総所得から控除可能です。
保険料: 生命保険やその他の承認された保険契約の保険料は、一定の上限まで控除対象となることがあります。
寄付金: 承認された慈善団体への寄付も控除対象となる場合があります。
医療費: 特定の条件下で医療費の控除が認められることがあります。

従業員は、これらの控除や手当を正確に申告し、年初または状況の変化時に雇用主に通知する必要があります。これにより、年間を通じて正確な源泉徴収が行われます。

税務遵守と報告期限

ブータンの雇用主は、源泉徴収した税金や社会保障拠出金の納付、必要な報告書の提出に関して、期限を守る必要があります。これらの期限を守ることは、罰則や利息の発生を避けるために重要です。

月次納付: 雇用主は、従業員の給与から源泉徴収したPITと、雇用主および従業員のProvident Fund拠出金を、毎月所定の当局（PITはDRC、PFはNPPFまたは該当基金）に納付します。通常、納付期限は翌月の15日です。
年次申告: 雇用主は、年度ごとに総給与と源泉徴収税額をまとめた年次源泉徴収税申告書（Form 10T）をDRCに提出する必要があります。ブータンの会計年度は1月1日から12月31日までです。申告期限は一般的に翌年の3月31日です。
税務クリアランス: 雇用主は有効な税務クリアランス証明書を保持している必要があります。従業員も特定の取引において税務クリアランスを必要とし、雇用主はこれを確認する必要があります。

正確な給与記録の維持、給与支払い、控除、手当、源泉徴収税の詳細を記録することは、コンプライアンスと報告のために義務付けられており、不可欠です。

外国人労働者および企業に関する特別な税務考慮事項

ブータンで雇用される外国人労働者は、税務上の居住者とみなされる場合、ブータン人と同じ個人所得税の規則と税率が適用されます。居住者は、一般的に一定期間（通常は暦年で183日以上）国内に滞在していることによって判断されます。非居住者の外国人労働者は、ブータン源泉の所得にのみ課税され、通常は一律の税率または標準の累進税率（所得の性質や税条約による）で課税されます。

ブータンで事業を行う外国企業については、その法的構造や活動内容に応じて税務義務が異なります。外国企業がブータンに恒久的施設（PE）を設立した場合、そのPEに帰属する利益に対して法人所得税が課されます。ブータンでスタッフを雇用しても、正式なPEがなくても、給与源泉徴収や社会保障拠出義務が発生します。外国企業は、これらの義務を果たすために、DRCや労働・人材資源省などの関係当局に登録する必要があります。PEの規則や税条約の規定（該当する場合）を理解し、遵守することが重要です。