ブータンにおける雇用税

ブータンは、Revenue and Customs Department（DRC）が管理する累進課税制度を運用しています。この制度には、雇用に関係するさまざまな税金が含まれており、従業員の収入に対する個人所得税（PIT）や社会保険制度への拠出金などが含まれます。雇用者は、この制度において重要な役割を果たし、従業員の代わりに税金や拠出金を正しく計算し、源泉徴収し、納付するほか、自身の雇用者側の義務も履行します。

これらの要件を理解し順守することは、［ブータンで人を雇用する場合](/countries/bhutan/faq/#55)において、適法性と円滑な運用を確保するために不可欠です。税率、閾値、手続きの締切を理解することで、雇用者と従業員の税務義務を正確かつ期限内に履行し、潜在的な問題を最小限に抑え、2026年度のブータンの税法に従った適正な運用が可能となります。

雇用者の社会保険および給与税義務

ブータンの雇用者は、従業員のために義務的な社会保険制度に拠出を行う責任があります。主な制度は、国民年金基金（NPPF）であり、これは政府の職員と国有企業の従業員を対象としています。民間企業の従業員については、労働雇用法に基づき、通常Provident Fund（PF）への拠出を行います。

Provident Fundの標準拠出率は、従業員の総給与の合計20％であり、これを雇用者と従業員がそれぞれ10％ずつ負担します。雇用者は、従業員の10％の拠出額を給与から差し引き、自身の10％の拠出を追加した総額の20％を関連の基金に納付します。これらの社会保険料以外に、雇用者に対して給与総額に基づく別個の給与税は課されません。

所得税源泉徴収義務

雇用者は、Pay As You Earn（PAYE）制度の下で、従業員の月給から個人所得税（PIT）を源泉徴収する必要があります。源泉徴収する税額は、控除可能な手当や控除後の課税所得の総額に応じて決定されます。税率は累進的であり、高所得者ほど高い税率が適用されます。

2026年度に適用される所得税の課税範囲は以下のとおりです。

年間課税所得（BTN）	税率（％）
300,000以下	0
300,001〜500,000	5
500,001〜750,000	10
750,001〜1,200,000	15
1,200,001〜2,000,000	20
2,000,001〜3,500,000	25
3,500,000超え	30

雇用者は、年間課税所得に基づき月次の源泉税を計算します。具体的には、従業員の年間総所得を推測し、控除や手当を差し引き、上記の表から該当する税率を決定し、さらに年間税額を12で割ることで月次の源泉徴収額を算出します。

従業員の控除と手当

ブータンの従業員は、自身の課税所得を減少させる特定の控除や手当を利用できます。雇用者は、これらの控除や手当について必要な証明や申告が提出された場合に限り、月次の源泉徴収の計算に反映させる必要があります。

一般的な控除および手当は：

基礎控除： 総雇用所得の15％またはNu 150,000のいずれか低い額。
Provident Fund拠出金： 従業員の義務的拠出金10％は、課税対象の総所得から差し引き可能。
保険料： 生命保険料や承認された他の保険料は、一定の上限まで控除可能。
寄付金： 認定された慈善団体への寄付は控除対象となる場合があります。
医療費： 一定の条件下で、医療費も控除対象となる場合があります。

従業員は、通常これらの控除・手当を年の初めや状況の変化に応じて申告し、年間を通じて正確な源泉徴収を確保します。

税務コンプライアンスと報告の締切

ブータンの雇用者は、源泉徴収した税金や社会保険料の納付、必要な報告書の提出などに関して、期限を厳守する必要があります。遅延や違反を防ぐためにも、締切を守ることが重要です。

月次納付： 雇用者は、従業員から差し引いたPITと、雇用者および従業員のProvident Fund拠出金を、毎月所定の期限（通常翌月15日）までにDRCや各基金に納付します。
年次申告： 雇用者は、年度内の給与総額と源泉徴収税をまとめた年次源泉徴収税報告書（Form 10T）を、1月1日から12月31日までの会計年度終了後にDRCに提出します。提出期限は通常、翌年の4月30日です。
税務クリアランス： 雇用者は有効な税務クリアランス証明書を保持し、必要に応じて従業員のために確認します。

給与支払い、控除、手当、源泉徴収の詳細を含む正確な給与台帳の維持は、コンプライアンスと報告義務を果たすために必須です。

外国人労働者および企業に特化した税務上の留意点

ブータンで雇用される外国人労働者は、税務上の居住者と見なされる場合、ブータン国民と同じ個人所得税のルールと税率が適用されます。居住者は、通常、一定期間（一般的には年間183日以上）国内に滞在していることによって判断されます。非居住の外国人労働者は、通常、ブータン内の所得にのみ課税され、所得の性質や租税条約によって一律または累進税率の適用を受けます。

ブータンで活動する外国企業については、その法人格や活動内容に応じて税務義務が異なります。現地に永続的施設（PE）を設立した場合、そのPEに帰属される利益に対して法人所得税が課されます。たとえPEがなくとも、ブータンで従業員を雇用すると、給与の源泉徴収や社会保険料の義務が発生します。外国企業は、これらの義務を果たすために、DRCや労働人材省など関係当局に登録する必要があります。PE規則や租税条約の詳細（該当する場合）について理解し、順守することは、外国法人にとって非常に重要です。