ブータンにおける雇用税

ブータンは、Revenue and Customs Department（DRC）によって管理される進歩的な税制を運用しています。この制度には、雇用に関連するさまざまな税金が含まれており、従業員の収入に対する個人所得税（PIT）や社会保障制度への拠出金などがあります。雇用者は、従業員に代わって税金や拠出金を正確に計算し、源泉徴収し、納付すること、そして自身の雇用者側の義務を果たすことに重要な役割を果たします。

これらの要件を理解し対処することは、ブータンで人を雇用する場合のコンプライアンスと円滑な運営に不可欠です。具体的な税率、閾値、手続きの締め切りを理解することで、雇用者および従業員の税務義務を正確かつタイムリーに履行でき、潜在的な問題を最小限に抑え、2025年度のブータンの税法を遵守することができます。

雇用者の社会保障および給与税義務

ブータンの雇用者は、主に従業員のために義務的な社会保障制度に拠出する責任があります。主要な制度は、National Pension and Provident Fund（NPPF）で、政府職員や国営企業の従業員を対象としています。民間セクターの従業員については、労働雇用法により、Provident Fund（PF）への拠出が義務付けられています。

Provident Fundの標準拠出率は、従業員の総給与の合算20％で、雇用者と従業員がそれぞれ10％ずつ負担します。雇用者は、従業員の10％の拠出金を給与から差し引き、自らの10％を加算して、合計20％を関連ファンドに納付します。これらの社会保障拠出金以外に、総給与額に基づく給与税は課されません。

所得税の源泉徴収要件

雇用者は、「Pay As You Earn（PAYE）」制度の下で、従業員の月給から個人所得税（PIT）を源泉徴収する義務があります。控除する税額は、適格手当や控除を差し引いた後の総課税所得に基づきます。税率は累進性を持ち、所得が高いほど高い税率が適用されます。

2025年度に適用される所得税の累進階層は、現行の構造を踏襲すると予想されます。免税閾値が重要な考慮事項です。

年間課税所得 (BTN)	税率 (%)
300,000まで	0
300,001〜400,000	10
400,001〜650,000	15
650,001〜1,000,000	20
1,000,000超	25

雇用者は、年間課税所得に基づいて月次の源泉徴収額を計算します。具体的には、従業員の年間総収入を推定し、適用可能な控除や手当を差し引き、上記の表から適用される税率を決定します。その後、年間の税負担額を12で割ることで毎月の源泉徴収額を算出します。

従業員の税控除と手当

ブータンの従業員は、課税所得を減らすことができる特定の控除や手当を受けることができ、これによりPITの負担を軽減します。雇用者は、従業員が必要な書類や申告を提出した場合、これらを考慮して月次の税源泉徴収を計算する必要があります。

一般的な控除や手当には以下が含まれます：

基礎手当： BTN 300,000の初期所得閾値は、実質的に基礎手当として機能し、それまでの所得に対して税金はかかりません。
** provident fund拠出金：** 従業員の義務拠出金10％は、税務上、総所得から差し引かれます。
保険料： 生命保険やその他の承認された保険料は、一定の上限まで控除対象となる場合があります。
寄付金： 承認された慈善団体への寄付も控除対象となることがあります。
医療費： 特定の条件下で控除対象となる医療費もあります。

従業員は、これらの控除や手当を正確に申告し、年初または状況変化時に申告することで、年内を通じて正確な税源泉徴収を確保します。

税務コンプライアンスと報告期限

雇用者には、源泉徴収した税金や社会保障拠出金の納付、必要な報告書の提出に関する期限があります。これらを遵守することは、罰則や利息を避けるために重要です。

月次納付： 雇用者は、従業員の給与から源泉徴収したPITと、雇用者および従業員のProvident Fund拠出金を、それぞれの当局（PITはDRC、PFはNPPFまたは該当基金）へ月次で納付します。締め切りは通常、次月の15日です。
年次申告： 雇用者は、財政年度（1月1日から12月31日まで）に支払った総給与と源泉徴収した税額をまとめた年次源泉徴収税報告書（Form 10T）をDRCに提出する必要があります。提出期限は一般的に翌年の3月31日です。
税務証明： 雇用者は適正な税務証明書を保持する必要があります。従業員も特定の取引のために税務証明を必要とし、雇用者はこれを確認する必要があります。

正確な給与台帳、給与支払い、控除、手当、源泉徴収税額の記録を維持することは、コンプライアンスと報告に不可欠です。

外国人労働者と企業に関する特別な税務上の考慮事項

ブータンに雇用されている外国人労働者は、税務上居住者とみなされる場合、ブータン国民と同じ個人所得税の規則と税率が適用されます。居住者の定義は、一般的に一定期間（通常は年間183日以上）にわたり物理的に国内に滞在しているかどうかによります。非居住の外国人労働者は、ブータンに由来する所得にのみ課税され、多くの場合、フラットレートまたは標準の累進税率（所得の性質や租税条約による）で課税されます。

ブータンで事業を行う外国企業の税務義務は、その法的構造と活動内容に依存します。外国企業がブータンに恒久的施設（PE）を設立した場合、そのPEに帰属する利益に対して法人所得税が課されます。ブータンでスタッフを雇用し、PEを持たなくても、給与源泉徴収や社会保障拠出義務が生じるため、関連税務義務を果たす必要があります。外国企業は、これらを履行するために、DRCや労働・人材省などの関係当局に登録する必要があります。PEのルールと租税条約の規定（適用される場合）の理解は、外国法人が遵守を確実にするために重要です。