Turkménistan

En Turkménistan, les employeurs doivent faire face à plusieurs obligations fiscales liées aux revenus de leurs employés et aux cotisations de sécurité sociale.

Obligations de l'employeur : Sécurité sociale et impôt sur le revenu

Les employeurs au Turkménistan contribuent à hauteur de 20 % de la rémunération totale d'un employé au fonds de sécurité sociale. Cette contribution couvre les prestations de retraite et d'invalidité pour les employés. De plus, une contribution de 3,5 % à la sécurité sociale est également imposée. Les employeurs sont responsables de la retenue de 10 % du revenu de chaque employé au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP). Cet impôt s'applique à toutes les formes de revenus, y compris les salaires, les primes et les avantages.

Obligations des employés : Sécurité sociale et impôt sur le revenu

Les employés au Turkménistan contribuent également à la sécurité sociale, avec une déduction de 2 % de leur salaire. Ils sont soumis à un taux d'imposition forfaitaire de 10 % sur leurs revenus. Cet impôt sur le revenu est généralement retenu à la source par l'employeur.

Cycle de paie et échéances fiscales

La paie au Turkménistan est généralement traitée mensuellement, avec les salaires versés à la fin du mois. Il n'y a pas d'obligation légale pour un 13e mois de salaire, bien que les employeurs puissent offrir des primes. La date limite annuelle pour déposer les déclarations d'impôt sur le revenu pour les citoyens étrangers est le 15 avril de l'année suivante. Pour les citoyens turkmènes, cette date limite est le 10 février. Les déclarations de l'impôt sur les sociétés sont déposées trimestriellement, dans le mois suivant le trimestre de déclaration.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

Le taux standard de TVA est généralement de 15 %. Cependant, un taux réduit de 0 % s'applique à certains biens et services, principalement liés aux exportations et à certaines marchandises essentielles. La TVA déductible sur les achats peut être compensée contre la TVA due sur les ventes, et la TVA liée aux dépenses d'investissement est capitalisée.

Autres taxes

Un droit de douane de 2 % est appliqué sur la plupart des marchandises importées. Certains articles peuvent avoir des taux différents, variant de 5 % à 100 %. Un frais de dédouanement de 0,2 % s'applique également. La taxe foncière est évaluée à 1 % de la valeur comptable moyenne annuelle nette des immobilisations et des actifs corporels utilisés pour les affaires. Les entrepreneurs et sous-traitants sous le régime pétrolier peuvent en être exemptés. Actuellement, il n'existe pas de taxes de transfert ou de timbre. Cependant, des droits d'État s'appliquent à certaines actions comme l'enregistrement d'une succursale. Les taxes d'accise sont imposées sur des produits spécifiques tels que l'alcool, le tabac et les automobiles, avec des taux variant selon le produit et l'origine (domestique ou importée).

En Turkménistan, les déductions fiscales des employés concernent principalement un impôt sur le revenu de 10 % sur le revenu brut, ainsi que des déductions pour la sécurité sociale, une redevance spéciale pour les améliorations urbaines/rurales, et des assurances pension/santé volontaires.

Impôt sur le revenu

Le taux standard d'impôt sur le revenu pour les résidents et non-résidents employés au Turkménistan est de 10 %. Cela s'applique à toutes les formes de revenus, y compris les revenus d'emploi, les revenus d'entreprise, les intérêts, les redevances et les gains en capital.

Contributions à la sécurité sociale

Le système de sécurité sociale du Turkménistan implique des contributions des employeurs et des employés. Bien que les pourcentages spécifiques pour 2025 ne soient pas disponibles dans les sources fournies, il est important de prendre en compte ces contributions dans les déductions globales. Il est crucial de vérifier avec des sources officielles à jour ou des experts locaux pour confirmer les taux les plus récents.

Redevance spéciale pour les améliorations urbaines/rurales

Une redevance spéciale, visant à améliorer les territoires urbains et ruraux, est prélevée sur toutes les personnes employées. Pour les entrepreneurs individuels, le taux est de 0,3 % des revenus bruts hors TVA (mais pas moins de 5 TMT par mois). Pour les autres individus, la redevance mensuelle est forfaitaire à 5 TMT.

Déductions volontaires

Les employés peuvent choisir de faire des déductions volontaires pour les contributions à l'assurance pension et santé. Ces déductions sont soustraites du revenu brut avant le calcul de l'impôt de 10 % sur le revenu. Le taux minimum pour l'assurance pension volontaire est de 2 % de la rémunération totale.

Déductions et allocations

En plus des déductions mentionnées ci-dessus, plusieurs allocations et déductions peuvent réduire le revenu imposable. Cela inclut une déduction mensuelle égale au salaire minimum (1 280 TMT en 2024. Les informations actuelles pour 2025 n'ont pas pu être localisées) ainsi que d'autres déductions autorisées par le Code fiscal du Turkménistan. Il est toujours conseillé de consulter les sources officielles les plus récentes ou un professionnel de la fiscalité pour des informations précises.

Responsabilités de l'employeur

Les employeurs au Turkménistan fonctionnent sous un système Pay As You Earn (PAYE). Ils sont responsables de retenir tous les impôts et autres déductions (sécurité sociale, redevance spéciale, contributions volontaires) des salaires des employés et de les verser aux autorités compétentes.

Résidence fiscale

Les individus sont considérés comme résidents fiscaux au Turkménistan s'ils passent 183 jours ou plus dans le pays au cours d'une année civile. Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont imposés uniquement sur les revenus de source turkmène.

Il est important de noter que les lois et règlements fiscaux sont susceptibles de changer. Les informations ci-dessus sont basées sur les données disponibles et ne doivent pas être considérées comme des conseils financiers. Il est essentiel de vérifier les informations les plus récentes et de consulter des conseillers fiscaux pour des situations spécifiques et les dernières réglementations applicables à 2025.

En Turkménistan, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe à la consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA et Exemptions

• Le taux standard de TVA est de 15 %.

• Un taux zéro s'applique à certains biens et services spécifiques, y compris :

  • Les biens exportés (à l'exclusion du gaz, du pétrole et des produits connexes)
  • Le transport international de passagers et de marchandises
  • Les biens, travaux et services fournis pour les opérations pétrolières aux contractants et sous-traitants en vertu de la loi sur le pétrole.

• Des exemptions existent pour d'autres opérations, y compris certains produits agricoles et services comme les services vétérinaires et sanitaires. Des détails spécifiques peuvent être trouvés dans la législation fiscale du Turkménistan.

Enregistrement à la TVA

• Bien que des seuils d'enregistrement spécifiques ne soient pas définis dans les ressources internationales disponibles, les entreprises impliquées dans des opérations taxables au Turkménistan sont généralement tenues de s'enregistrer pour la TVA.
• Les entreprises non résidentes réalisant des activités taxables et générant des revenus du Turkménistan doivent s'enregistrer, même si un agent fiscal est présent. Cela implique souvent un enregistrement temporaire. Plus d'informations peuvent être obtenues en consultant directement l'autorité fiscale du Turkménistan ou des experts juridiques spécialisés dans la législation fiscale turkmène.

Déclaration et Paiement de la TVA

• La période fiscale pour la TVA est le mois civil.
• Les déclarations de TVA doivent être déposées avant le 20e jour du mois suivant.
• Les paiements de la TVA sont dus avant le 25e jour du mois suivant la période de déclaration.

Informations supplémentaires sur les impôts au Turkménistan

• Droits de Douane : Un droit de douane général de 2 % s'applique à la plupart des biens importés. Certains articles sont soumis à des droits spécifiques allant de 5 % à 100 %. Un droit de dédouanement de 0,2 % de la valeur en douane s'applique également.
• Taxes d'Accise : Prélevées sur certains biens comme l'alcool, le tabac, et les automobiles. Les taux varient selon le produit et selon qu'il est produit localement ou importé.
• Taxe Foncière : Un impôt de 1 % s'applique à la valeur comptable nette moyenne annuelle des immobilisations corporelles et incorporelles utilisées à des fins commerciales au Turkménistan. Certaines exemptions existent, notamment pour les entreprises opérant sous la loi sur le pétrole.
• Impôt sur le Revenu des Sociétés (IS) : Les entreprises sont généralement soumises à l'IS, avec des taux variables. Les paiements de l'IS au régime standard sont effectués mensuellement, avec des paiements finaux dus après chaque trimestre et chaque année. Les entreprises opérant sous la loi sur le pétrole paient généralement l'IS annuellement, comme spécifié dans leurs accords de partage de production.
• Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques : Les individus sont assujettis à l'impôt sur le revenu, avec des déductions et des abattements spécifiques disponibles. Les résidents fiscaux peuvent déduire des dépenses comme les contributions à des fonds de pension volontaires et les assurances médicales. Les expatriés ont des délais de dépôt différents. Plus d'informations peuvent être obtenues auprès des autorités fiscales locales.
• Taxes sur les Transferts : Le Turkménistan n'a pas de taxes sur les transferts.
• Administration Fiscale: Les vérifications fiscales peuvent être de types caméral (vérifications sur dossier) ou documentaire. Les vérifications documentaires ont généralement lieu tous les trois ans.
• Conventions Fiscales : Le Turkménistan a des conventions fiscales avec plusieurs pays, permettant des crédits d'impôt étrangers. Les résidents peuvent créditer les impôts étrangers payés sur des revenus de source étrangère contre leur impôt sur le revenu turkmène.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal ou de se référer aux ressources officielles des autorités fiscales du Turkménistan pour obtenir les informations les plus récentes et les plus précises.

Les incitations fiscales au Turkménistan sont complexes et souvent accordées au cas par cas. Bien que des taux d'imposition généraux existent, des exonérations et avantages spécifiques sont possibles, notamment au sein de zones désignées. Les informations ci-dessous sont valides au 05 février 2025.

Impôts sur les sociétés

• Taux standard : Le taux d'imposition sur les sociétés général est de 8 %. Cependant, certaines industries comme le pétrole et le gaz peuvent être soumises à des taxes supplémentaires.
• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Le taux standard de TVA est de 15 %. Certaines exonérations existent, notamment pour les entreprises privées locales et certaines activités dans les zones désignées.
• Dividendes : Les dividendes sont généralement imposés à un taux de 15 %.
• Crédit d'impôt étranger : Le Turkménistan offre un crédit d'impôt étranger, généralement basé sur les conventions fiscales applicables, pour les taxes payées sur les revenus de source étrangère. Le crédit est limité à la responsabilité fiscale calculée selon les réglementations turkmènes.

Impôts sur les particuliers

• Taux standard : Le taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques est de 10 %. Cependant, un taux réduit de 2 % s'applique à la plupart des entrepreneurs individuels.
• Droit spécial : Un droit spécial pour l'amélioration des territoires urbains et ruraux est prélevé sur les résidents travaillant sous contrat de travail ou contrat civil, et sur les entrepreneurs individuels. Le droit est de 5 manats turkmènes (TMT) par mois pour la plupart des individus, et de 0,3 % des revenus bruts (minimum de 5 TMT par mois) pour les entrepreneurs individuels.

Incitations et exonérations fiscales

• Incitations négociées : Les incitations sont souvent négociées individuellement et peuvent inclure des exonérations fiscales et d'autres privilèges. Les décrets présidentiels peuvent accorder des exonérations spécifiques, notamment pendant la période initiale de récupération des investissements.
• Zone Touristique Nationale (ZTN) : La ZTN offre certains avantages fiscaux pour les entreprises engagées dans la construction et les services liés au tourisme. Ceux-ci peuvent inclure des exonérations de TVA et des congés fiscaux sur le revenu.
• Zones Économiques Libres (ZEL) : Bien que la législation pour les ZEL existe, il n'y a actuellement aucune zone opérationnelle connue en 2025. Cependant, la législation décrit des avantages potentiels tels que des exonérations de licences et de taxes, des frais réduits et une validité de visa prolongée.
• Avantages douaniers : Les contributions aux fonds sociaux, les actifs fixes des succursales étrangères et certains investissements basés sur des traités ou des contrats peuvent être exemptés de droits de douane. Les entreprises à investissement étranger peuvent également bénéficier de privilèges d'import/export sans licence pour leurs besoins propres.

Informations fiscales générales

• Code fiscal : La législation fiscale principale du Turkménistan est énoncée dans son Code général des impôts, bien que d'autres lois et décrets puissent également avoir un impact sur la fiscalité.
• Conventions fiscales : Le Turkménistan possède diverses conventions fiscales qui peuvent influencer les obligations fiscales et les avantages pour les investisseurs étrangers. Il est crucial de passer en revue les conventions spécifiques pour les dispositions applicables.
• Cas par cas : Étant donné la prévalence des incitations négociées individuellement, il est essentiel de consulter les autorités ou conseillers pertinents pour comprendre les implications fiscales spécifiques pour un investissement ou une activité commerciale particulière au Turkménistan.