Impôts en Turkménistan

En Turkménistan, les employeurs ont plusieurs obligations fiscales liées aux revenus de leurs employés et aux cotisations de sécurité sociale.

Obligations de l'employeur : Sécurité sociale et impôt sur le revenu

Les employeurs en Turkménistan contribuent à hauteur de 20 % de la rémunération totale d'un employé au fonds de sécurité sociale. Cette contribution couvre les prestations de retraite et d'invalidité pour les employés. De plus, une contribution de 3,5 % à la sécurité sociale est également obligatoire. Les employeurs sont responsables de la retenue de 10 % du revenu de chaque employé en tant qu'impôt sur le revenu personnel (PIT). Cet impôt s'applique à toutes les formes de revenus, y compris les salaires, bonus et avantages.

Obligations de l'employé : Sécurité sociale et impôt sur le revenu

Les employés en Turkménistan contribuent également à la sécurité sociale, avec une déduction de 2 % de leur salaire. Ils sont soumis à un taux d'impôt sur le revenu fixe de 10 % sur leurs gains. Cet impôt sur le revenu est généralement retenu à la source par l'employeur.

Cycle de paie et échéances fiscales

La paie en Turkménistan est généralement traitée mensuellement, avec les salaires versés d'ici la fin du mois. Il n'existe pas d'obligation légale pour un 13e mois, bien que les employeurs puissent offrir des bonus. La date limite annuelle pour le dépôt des déclarations d'impôt sur le revenu personnel pour les citoyens étrangers est le 15 avril de l'année suivante. Pour les citoyens turkmènes, cette date limite est le 10 février. Les déclarations d'impôt sur les sociétés sont déposées trimestriellement, dans le mois suivant le trimestre de déclaration.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Le taux standard de la TVA est généralement de 15 %. Cependant, un taux réduit de 0 % s'applique à certains biens et services, principalement liés aux exportations et à des produits essentiels spécifiques. La TVA sur les achats peut être compensée par la TVA collectée sur les ventes, et la TVA liée aux dépenses en capital est capitalisée.

Autres taxes

Une taxe douanière de 2 % est appliquée à la plupart des marchandises importées. Certains articles peuvent avoir des taux différents, allant de 5 % à 100 %. Des frais de dédouanement de 0,2 % s'appliquent également. La taxe foncière est évaluée à 1 % de la valeur nette annuelle moyenne des immobilisations et des actifs tangibles utilisés pour l'entreprise. Les Contractors et subcontractors en vertu de la loi sur le pétrole peuvent en être exemptés. Actuellement, il n'existe pas de taxes de transfert ou de timbre. Cependant, des droits d'État s'appliquent à certaines actions comme l'enregistrement de succursales. Les taxes d'accise sont prélevées sur certains biens comme l'alcool, le tabac et les automobiles, avec des taux variables selon le produit et l'origine (domestique ou importée).

Au Turkménistan, les déductions fiscales des employés concernent principalement une taxe sur le revenu de 10 % sur le revenu brut, ainsi que des déductions pour la sécurité sociale, une taxe spéciale pour l'amélioration urbaine/rurale, et des cotisations volontaires pour la pension/l'assurance santé.

Impôt sur le revenu

Le taux d'impôt sur le revenu standard pour les résidents et non-résidents employés au Turkménistan est de 10 % fixe. Cela s'applique à toutes les formes de revenus, y compris le revenu d'emploi, le revenu d'entreprise, les intérêts, les redevances et les gains en capital.

Cotisations de sécurité sociale

Le système de sécurité sociale du Turkménistan implique des contributions à la fois de la part des employeurs et des employés. Bien que les pourcentages spécifiques pour 2025 ne soient pas disponibles dans les sources fournies, il est important d'intégrer ces contributions dans les déductions globales. Il est crucial de vérifier auprès de sources officielles à jour ou d'experts locaux pour confirmer les taux les plus récents.

Taxe spéciale pour l'amélioration urbaine/rurale

Une taxe spéciale, visant à améliorer les territoires urbains et ruraux, est prélevée sur tous les employés. Pour les entrepreneurs individuels, le taux est de 0,3 % du chiffre d'affaires brut hors TVA (mais pas moins de TMT 5 par mois). Pour les autres individus, la taxe mensuelle est une somme fixe de TMT 5.

Deductions volontaires

Les employés peuvent choisir de faire des déductions volontaires pour les cotisations de pension et d'assurance santé. Ces déductions sont soustraites du revenu brut avant le calcul de l'impôt sur le revenu de 10 %. Le taux minimum pour l'assurance pension volontaire est de 2 % de la rémunération totale.

Deductions et allocations

Outre les déductions mentionnées ci-dessus, plusieurs allocations et déductions peuvent réduire le revenu imposable. Celles-ci incluent une déduction mensuelle égale au salaire minimum (TMT 1 280 en 2024. Les informations pour 2025 n'ont pas pu être localisées.) ainsi que d'autres déductions autorisées en vertu du Code fiscal du Turkménistan. Il est toujours conseillé de consulter les sources officielles les plus récentes ou un professionnel de la fiscalité pour des informations précises.

Responsabilités de l'employeur

Les employeurs au Turkménistan opèrent selon un système Pay As You Earn (PAYE). Ils sont responsables de la retenue de tous les impôts et autres déductions (sécurité sociale, taxe spéciale, cotisations volontaires) sur les salaires des employés et de leur versement aux autorités compétentes.

Résidence fiscale

Les individus sont considérés comme résidents fiscaux au Turkménistan s'ils passent 183 jours ou plus dans le pays au cours d'une année civile. Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus provenant du Turkménistan.

Il est important de noter que les lois et règlements fiscaux sont sujets à changement. Les informations ci-dessus sont basées sur les données disponibles et ne doivent pas être considérées comme un conseil financier. Il est essentiel de vérifier les informations les plus récentes et de consulter des conseillers fiscaux pour des situations spécifiques et les dernières réglementations applicables à 2025.

En Turkménistan, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe de consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA et exonérations

• Le taux standard de TVA est de 15 %.

• Un taux zéro s'applique à certains biens et services, notamment :

  • Biens exportés (à l'exclusion du gaz, du pétrole et des produits connexes)
  • Transport international de passagers et de marchandises
  • Biens, travaux et services fournis pour les opérations pétrolières aux entrepreneurs et sous-traitants en vertu de la loi sur le pétrole.

• Des exonérations existent pour d'autres opérations, y compris certains produits agricoles et services comme les services vétérinaires et sanitaires. Des détails spécifiques peuvent être trouvés dans la législation fiscale du Turkménistan.

Enregistrement à la TVA

• Bien que des seuils d'enregistrement spécifiques ne soient pas définis dans les ressources internationales disponibles, les entreprises impliquées dans des opérations taxables en Turkménistan sont généralement tenues de s'enregistrer à la TVA.
• Les sociétés non résidentes menant des activités taxables et générant des revenus du Turkménistan doivent s'enregistrer, même si un agent fiscal est présent. Cela implique souvent une inscription temporaire. Des informations complémentaires peuvent être obtenues en consultant directement l'administration fiscale du Turkménistan ou des experts juridiques spécialisés en droit fiscal turkmène.

Déclaration et paiement de la TVA

• La période fiscale pour la TVA est le mois civil.
• Les déclarations de TVA doivent être déposées avant le 20e jour du mois suivant.
• Les paiements de TVA sont dus avant le 25e jour du mois suivant la période de déclaration.

Informations complémentaires sur les taxes du Turkménistan

• Droits de douane : Un droit de douane général de 2 % s'applique à la plupart des biens importés. Certains articles sont soumis à des droits spécifiques allant de 5 % à 100 %. Des frais de dédouanement de 0,2 % de la valeur en douane s'appliquent également.
• Taxes d'accise : Prélevées sur certains biens comme l'alcool, le tabac et les automobiles. Les taux varient en fonction du produit et s'il est produit localement ou importé.
• Taxe foncière : Une taxe de 1 % s'applique à la valeur nette annuelle moyenne des actifs fixes et des actifs incorporels utilisés à des fins commerciales en Turkménistan. Certaines exonérations existent, notamment pour les entreprises opérant en vertu de la loi sur le pétrole.
• Impôt sur les sociétés (CIT) : Les entreprises sont généralement soumises à l'impôt sur les sociétés, avec des taux variables. Les paiements CIT selon le régime standard sont effectués mensuellement, avec des paiements finaux dus après chaque trimestre et année. Les entreprises opérant en vertu de la loi sur le pétrole paient généralement le CIT annuellement, comme indiqué dans leurs accords de partage de production.
• Impôt sur le revenu des particuliers : Les particuliers sont soumis à l'impôt sur le revenu, avec des déductions et allocations spécifiques disponibles. Les résidents fiscaux peuvent déduire des dépenses telles que les cotisations volontaires au fonds de pension et à l'assurance maladie. Les expatriés ont des délais de déclaration différents. Des informations supplémentaires peuvent être obtenues auprès des autorités fiscales locales.
• Taxes de transfert : Le Turkménistan ne possède pas de taxes de transfert.
• Administration fiscale : Les contrôles fiscaux peuvent être caméraux (audits de bureau) ou documentaires. Les audits documentaires ont généralement lieu tous les trois ans.
• Conventions fiscales : Le Turkménistan a des conventions fiscales avec plusieurs pays, permettant des crédits d'impôt étrangers. Les résidents peuvent créditer les taxes étrangères payées sur des revenus de source étrangère contre leur impôt turkmène.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal ou de se référer aux ressources officielles des autorités fiscales du Turkménistan pour obtenir les informations les plus récentes et précises.

Les incitations fiscales au Turkménistan sont complexes et souvent accordées au cas par cas. Bien que des taux d'imposition généraux existent, des exonérations et avantages spécifiques sont possibles, notamment dans les zones désignées. Les informations ci-dessous sont valides au 05 février 2025.

Impôts sur les sociétés

• Taux standard : Le taux d'imposition des sociétés général est de 8 %. Cependant, certaines industries comme le pétrole et le gaz peuvent avoir des taxes supplémentaires.
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Le taux standard de la TVA est de 15 %. Certaines exonérations existent, notamment pour les entreprises privées nationales et certaines activités dans les zones désignées.
• Dividendes : Les dividendes sont généralement taxés à un taux de 15 %.
• Crédit d'impôt étranger : Le Turkménistan offre un crédit d'impôt étranger, généralement basé sur les conventions fiscales applicables, pour les taxes payées sur les revenus de source étrangère. Le crédit est limité à la responsabilité fiscale calculée selon la réglementation turkmène.

Impôts sur les particuliers

• Taux standard : Le taux d'impôt sur le revenu personnel général est de 10 %. Cependant, un taux inférieur de 2 % s'applique à la plupart des entrepreneurs individuels.
• Droit spécial : Un droit spécial pour l'amélioration du territoire urbain et rural est prélevé sur les résidents travaillant sous contrat d'emploi ou civil, ainsi que sur les entrepreneurs individuels. Le droit est de 5 TMT par mois pour la plupart des individus, et de 0,3 % du chiffre d'affaires brut (minimum 5 TMT par mois) pour les entrepreneurs individuels.

Incitations et exonérations fiscales

• Incitations négociées : Les incitations sont souvent négociées individuellement et peuvent inclure des exonérations fiscales et d'autres privilèges. Les décrets présidentiels peuvent accorder des exonérations spécifiques, notamment pendant la période initiale de récupération des investissements.
• Zone touristique nationale (NTZ) : La NTZ offre certains avantages fiscaux pour les entreprises impliquées dans la construction et les services liés au tourisme. Cela peut inclure des exonérations de TVA et des vacances d'impôt sur le revenu.
• Zones économiques libres (FEZ) : Bien que la législation sur les FEZ existe, il n'y a actuellement aucune zone opérationnelle connue en 2025. Cependant, la législation prévoit des avantages potentiels tels que des exonérations de licences et d'impôts, des frais réduits, et une extension de la validité des visas.
• Avantages douaniers : Les contributions aux fonds de charte, les actifs fixes des filiales étrangères, et certains investissements basés sur des traités ou contrats peuvent être exonérés de droits de douane. Les entreprises avec investissement étranger peuvent également bénéficier de privilèges d'import/export sans licence pour leurs propres besoins.

Informations fiscales générales

• Code fiscal : La législation fiscale principale du Turkménistan est décrite dans son Code fiscal, bien que d'autres lois et décrets puissent également influencer la fiscalité.
• Conventions fiscales : Le Turkménistan possède diverses conventions fiscales pouvant influencer les obligations et avantages fiscaux pour les investisseurs étrangers. Il est crucial d'examiner les conventions spécifiques pour les dispositions applicables.
• Cas par cas : Étant donné la prévalence des incitations négociées individuellement, il est essentiel de consulter les autorités ou conseillers concernés pour comprendre les implications fiscales spécifiques à un investissement ou une activité commerciale particulière au Turkménistan.