Timor-Leste

Au Timor-Leste, les employeurs font face à diverses obligations fiscales, y compris l'impôt sur le revenu salarial, les cotisations de sécurité sociale et les acomptes sur l'impôt sur le revenu.

Obligations de l'Employeur

• Impôt sur le Revenu Salarial (IRS) : Les employeurs prélèvent l'IRS sur les salaires des employés. Pour les résidents, le taux est de 0% pour les salaires imposables mensuels jusqu'à 500 USD, et de 10% sur le montant dépassant 500 USD. Les non-résidents sont imposés à un taux fixe de 10% quel que soit leur revenu. L'IRS est versé mensuellement, jusqu'au 15 du mois suivant. Une déclaration annuelle de l'IRS est due au 31 mars de l'année suivante.
• Cotisations de Sécurité Sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 6% de la "base d'incidence contributive" de l'employé chaque mois. Cela est également dû au plus tard le 10 du mois suivant, accompagné d'une déclaration pour chaque employé et d'une déclaration récapitulative.
• Acomptes sur l'Impôt sur le Revenu : Les entreprises paient des acomptes sur l'impôt sur le revenu, soit mensuellement (0,5% du chiffre d'affaires si le chiffre d'affaires annuel dépasse 1 million USD) soit trimestriellement (0,5% du chiffre d'affaires si le chiffre d'affaires annuel est de 1 million USD ou moins). Les paiements mensuels sont dus le 15 de chaque mois. Les paiements trimestriels doivent être effectués le 15 avril, le 15 juillet, le 15 octobre et le 15 janvier. Le paiement final de l'impôt sur le revenu est dû avec la déclaration annuelle le 31 mars.

Obligations de l'Employé

• Impôt sur le Revenu Salarial (IRS) : Les employés gagnant plus de 500 USD par mois sont soumis à l'IRS, qui est prélevé par les employeurs. Ils peuvent demander une attestation de l'employeur annuellement ou après la fin de l'emploi.
• Cotisations de Sécurité Sociale : Les employés contribuent à hauteur de 4% de leur "base d'incidence contributive." Ce montant est prélevé par l'employeur.

Autres Taxes

• Taxe sur les Services : Une taxe de 5% s'applique aux entreprises dont le chiffre d'affaires mensuel provenant de certains services (hôtel, restaurant/bar et télécommunications) dépasse 500 USD.
• Taxe de Vente : Une taxe de vente de 2,5% s'applique aux biens importés.

Dates Limites de Déclaration et de Paiement

• Déclaration Annuelle d'Impôt sur le Revenu : Due le 31 mars de l'année suivante.
• Taxes Mensuelles (y compris IRS et Acomptes sur l'Impôt sur le Revenu) : Dues le 15 du mois suivant.
• Cotisations de Sécurité Sociale et Déclarations : Dues le 10 du mois suivant.

Conservation des Documents

• Les employeurs doivent conserver les documents relatifs à l'emploi (contrats, paie, etc.) pendant au moins cinq ans après la fin de l'emploi.
• Les entreprises doivent garder les documents liés aux taxes pendant au moins cinq ans.

Remarque : Ces informations sont basées sur les données disponibles au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est recommandé de consulter un professionnel en fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés.

En Timor-Leste, les déductions fiscales pour les employés consistent principalement en des contributions à la sécurité sociale et l'impôt sur le revenu salarial, affectant à la fois les résidents et les non-résidents.

Contributions à la Sécurité Sociale

• Contribution de l'employé : 4% du salaire brut
• Contribution de l'employeur : 6% du salaire brut

Impôt sur le Revenu Salarial (IRS)

Résidents

• Seuil d'exonération fiscale : Jusqu'à 500 USD par mois
• Taux d'imposition (au-dessus du seuil) : 10% du montant dépassant 500 USD

Exemple : Un employé résident gagnant 700 USD par mois paierait un IRS sur 200 USD (700 - 500), ce qui donnerait un impôt de 20 USD (200 x 0,10).

Non-Résidents

• Taux d'imposition : Taux fixe de 10% du salaire mensuel total
• Seuil d'exonération fiscale : Aucun

Exemple : Un employé non-résident gagnant 700 USD par mois paierait un IRS de 70 USD (700 x 0,10).

Autres Déductions et Considérations

• Autres Impôts : Timor-Leste n'a pas de système de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) en 2025.
• 13ème Mois : Non obligatoire selon le Code du travail.
• Protection des données : Pas de loi générale sur la protection des données à Timor-Leste en 2025. Cependant, le Code du travail oblige les employeurs à conserver les dossiers des employés pendant une certaine période.
• Salaire minimum : 115 USD par mois (depuis le 1er juin 2012).

Paiement et Déclaration

• Paiement de l'IRS : Dû avant le 15 du mois suivant. Les employeurs soumettent des formulaires fiscaux mensuels à la Banco Nacional Ultramarino (BNU).
• Déclaration annuelle de l'IRS : Les employeurs doivent soumettre un formulaire de retenue sur le revenu salarial annuel avant le 31 mars de l'année suivante.

Il est crucial de se rappeler que les lois fiscales et les réglementations peuvent changer. Les informations ci-dessus sont basées sur les données disponibles au 5 février 2025. Il est conseillé de consulter un professionnel des impôts ou le service des Impôts de Timor-Leste pour obtenir les réglementations les plus récentes. Le service des Impôts de Timor-Leste peut être contacté par email à [email protected], ou par téléphone au (+670)74962772 ou (+670)74962763.

Timor-Leste utilise actuellement un système de taxe de vente et de taxe sur les services au lieu d'une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ou d'une taxe sur les biens et services (TPS). Bien qu'un système de TVA ait été proposé, en février 2025, il n'a pas encore été mis en œuvre.

Taxe de Vente

• Une taxe de vente de 2,5 % s'applique aux biens importés imposables.
• Les biens et services vendus sur le marché intérieur au Timor-Leste sont soumis à un taux de taxe de vente de 0 %.

Taxe sur les Services

• Une taxe sur les services de 5 % s'applique aux revenus mensuels bruts dépassant 500 USD générés par :
  • Les services d'accueil (hôtels)
  • Les restaurants et les bars
  • Les services de télécommunications

Autres Taxes

• Impôt sur le revenu des sociétés : 10 %
• Impôt sur le revenu des personnes physiques : Taux progressif de 0 % à 10 %
• Impôt sur le revenu du travail : Taux progressif de 0 % à 10 %
• Impôt retenu à la source : Varie entre 2 % et 10 % selon la nature du paiement.
• Droits de douane : Un taux de 2,5 % s'applique à la valeur des biens importés (avec certaines exemptions).

Délais de Dépôt et de Paiement des Impôts (Impôts Mensuels)

Les déclarations de taxes mensuelles (pour la taxe sur les services, la taxe de vente et l'impôt retenu à la source) sont généralement dues le 15e jour du mois suivant. Les paiements pour ces taxes sont généralement dus le 15e jour après la fin du mois suivant. La déclaration finale annuelle de l'impôt sur les sociétés est due le dernier jour du troisième mois suivant la fin de l'année. Le paiement final de l'IS est généralement dû le 25e jour du troisième mois après la fin de l'exercice fiscal de l'entreprise.

TVA Proposée

Bien que Timor-Leste ne dispose pas actuellement d'un système de TVA, des propositions ont été discutées pour en implémenter un. Les détails précis de la TVA proposée, tels que le taux, les seuils d'enregistrement et les exemptions, n'ont pas été finalisés en février 2025. D'autres mises à jour seront nécessaires à mesure que ces informations seront disponibles. Il est important de noter que ces détails ne sont pas publiquement disponibles à ce jour et peuvent évoluer.

Le Timor-Leste offre une gamme d'incitations fiscales pour encourager l'investissement domestique et étranger, contribuant ainsi au développement socio-économique du pays.

Incitations à l'Investissement

• Admissibilité : Les incitations visent les investisseurs nationaux et étrangers contribuant à la croissance socio-économique du Timor-Leste. Les investissements de l'État et des entités publiques, ainsi que ceux de personnes morales dont plus de 50% du capital est détenu par l'État, sont exclus.
• Incentives Fiscales : Les projets d'investissement qualifiés peuvent bénéficier d'exemptions allant jusqu'à 100% sur l'impôt sur le revenu, la taxe sur la vente et la taxe sur les services.
• Incentives Douanières: Une exemption de 100% sur les droits d'importation peut s'appliquer à tous les biens d'équipement et matériels nécessaires à la construction ou à la gestion du projet d'investissement.
• Avantages Supplémentaires : Les investisseurs peuvent obtenir au minimum cinq visas de travail pour des employés qualifiés occupant des postes de direction ou techniques. Les baux de propriétés de l'État pour les projets d'investissement peuvent s'étendre jusqu'à 50 ans, renouvelables pour des périodes de 25 ans jusqu'à un maximum de 100 ans.

Avantages Spécifiques aux Zones

• Zone A (Dili) : Exonérations fiscales jusqu'à 5 ans.
• Zone B (En dehors de Dili) : Exonérations fiscales jusqu'à 8 ans.
• Zone C (Oecusse et Atauro) : Exonérations fiscales jusqu'à 10 ans.

Cadre Fiscal Général

• Impôt sur les Sociétés : Taux fixe de 10%.
• Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques : Taux progressifs de 0% à 10%, avec un seuil d'exonération mensuel de 500 USD pour les revenus salariaux. Une exonération annuelle de 6000 USD s'applique aux autres revenus. Les non-résidents sont imposés à un taux fixe de 10% sur tous leurs revenus.
• Impôt Retenu à la Source (IRS) : Les taux varient selon le type de revenu (de 2% à 10%). Les employeurs retiennent l'IRS sur les salaires des employés.
• Taxe sur les Ventes : 2,5% sur les biens importés taxables. Les biens et services vendus localement sont soumis à un taux de 0%.
• Taxe sur les Services : 5% sur les services d'hôtellerie, de restauration, de bar et de télécommunications avec un chiffre d'affaires mensuel dépassant 500 USD.
• Droits de Douane : 2,5% sur les biens importés.
• Impôt sur les Gains en Capital : 10%.
• Crédit d'Impôt Étranger : Disponible pour les résidents sur les revenus de source étrangère, jusqu'au montant de l'impôt du Timor-Leste payable sur ces revenus.

Redevances Minières

• Métaux/Minéraux Précieux : 8% (non transformés), 3,5% (transformés).
• Métaux Communs : 7% (non transformés), 2,5% (transformés).
• Gemmes : 8% (non transformées), 3,5% (transformées).
• Minéraux Radioactifs : 8%.
• Minéraux de Terre Rare : 15%.
• Pierres Ornementales : 10 USD par tonne (non transformée), 1 USD par tonne (transformée).

Procédure de Demande

Les demandes pour des incitations à l'investissement sont soumises via TradeInvest Timor-Leste. Les documents requis incluent :

• Formulaire de demande complété.
• Documents d'identification personnelle.
• Certificats d'enregistrement commercial.
• Documents de visa.
• Un plan d'affaires détaillé.

L'examen de la demande prend généralement jusqu'à 18 jours ouvrables, y compris les évaluations techniques par les départements gouvernementaux facilitées par TradeInvest. Les projets approuvés ont 12 mois à partir de l'émission de la Déclaration d'Avantages pour débuter l'investissement.

Cette information est à jour au 5 février 2025 et peut être sujette à des modifications. Il est recommandé de consulter les ressources officielles du gouvernement ou des conseillers juridiques pour obtenir les informations les plus récentes.