Impôts en Timor-Leste

En Timor-Leste, les employeurs font face à diverses obligations fiscales, notamment l'impôt sur le revenu salarial, les cotisations de sécurité sociale et les acomptes d'impôt sur le revenu.

Obligations de l'employeur

• Impôt sur le revenu salarial (WIT) : Les employeurs retiennent le WIT sur les salaires des employés. Pour les résidents, le taux est de 0 % pour les salaires imposables mensuels jusqu'à 500 $, et de 10 % sur le montant dépassant 500 $. Les non-résidents sont imposés à un taux forfaitaire de 10 % quel que soit le revenu. Le WIT est versé mensuellement avant le 15 du mois suivant. Une déclaration annuelle de WIT doit être déposée avant le 31 mars de l'année suivante.
• Cotisations de sécurité sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 6 % de la "base d'incidence contributive" de l'employé chaque mois. Cela doit également être payé avant le 10 du mois suivant, avec une déclaration pour chaque employé et une déclaration récapitulative.
• Acomptes d'impôt sur le revenu : Les entreprises paient des acomptes d'impôt sur le revenu, soit mensuellement (0,5 % du chiffre d'affaires si le chiffre d'affaires annuel dépasse 1 million $), soit trimestriellement (0,5 % du chiffre d'affaires si le chiffre d'affaires annuel est de 1 million $ ou moins). Les paiements mensuels sont dus avant le 15 de chaque mois. Les paiements trimestriels sont dus le 15 avril, le 15 juillet, le 15 octobre et le 15 janvier. Le paiement final de l'impôt sur le revenu doit être effectué avec la déclaration annuelle avant le 31 mars.

Obligations des employés

• Impôt sur le revenu salarial (WIT) : Les employés gagnant plus de 500 $ par mois sont soumis au WIT, qui est retenu par l'employeur. Ils peuvent demander une attestation à l'employeur annuellement ou après la fin de leur emploi.
• Cotisations de sécurité sociale : Les employés contribuent à hauteur de 4 % de leur "base d'incidence contributive". Ce montant est retenu par l'employeur.

Autres taxes

• Taxe de service : Une taxe de 5 % s'applique aux entreprises dont le chiffre d'affaires mensuel provenant de services spécifiques (hôtel, restaurant/bar, télécommunications) dépasse 500 $.
• Taxe de vente : Une taxe de 2,5 % s'applique aux biens importés.

Délais de dépôt et de paiement

• Déclaration annuelle d'impôt sur le revenu : À déposer avant le 31 mars de l'année suivante.
• Taxes mensuelles (y compris WIT et acomptes d'impôt sur le revenu) : Avant le 15 du mois suivant.
• Cotisations de sécurité sociale et déclarations : Avant le 10 du mois suivant.

Tenue de registres

• Les employeurs doivent conserver les dossiers d'emploi (contrats, paie, etc.) pendant au moins cinq ans après la fin de l'emploi.
• Les entreprises doivent conserver les documents fiscaux pendant au moins cinq ans.

Note : Ces informations sont basées sur les données disponibles au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des conseils personnalisés.

Au Timor-Leste, les déductions fiscales des employés consistent principalement en cotisations de sécurité sociale et en impôt sur le revenu salarial, affectant à la fois les résidents et les non-résidents.

Cotisations de sécurité sociale

• Contribution de l'employé : 4 % du salaire brut
• Contribution de l'employeur : 6 % du salaire brut

Impôt sur le revenu salarial (WIT)

Résidents

• Seuil d'exonération fiscale : Jusqu'à USD 500 par mois
• Taux d'imposition (au-dessus du seuil) : 10 % du montant dépassant USD 500

Exemple : Un employé résident gagnant USD 700 par mois paierait l'WIT sur USD 200 (700 - 500), ce qui donne un impôt de USD 20 (200 x 0,10).

Non-résidents

• Taux d'imposition : Taux fixe de 10 % du salaire mensuel total
• Seuil d'exonération fiscale : Aucun

Exemple : Un employé non-résident gagnant USD 700 par mois paierait un WIT de USD 70 (700 x 0,10).

Autres déductions et considérations

• Autres taxes : Le Timor-Leste ne dispose pas d'un système de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) en 2025.
• Paiement du 13ème mois : Non obligatoire selon le Code du travail.
• Protection des données : Aucune loi générale sur la protection des données n'existe au Timor-Leste en 2025. Cependant, le Code du travail oblige les employeurs à conserver les dossiers des employés pendant une certaine période.
• Salaire minimum : USD 115 par mois (au 1er juin 2012).

Paiement et déclaration

• Paiement de l'WIT : À effectuer avant le 15 du mois suivant. Les employeurs soumettent des formulaires fiscaux mensuels au Banco Nacional Ultramarino (BNU).
• Déclaration annuelle de l'WIT : Les employeurs doivent soumettre un formulaire annuel de retenue d'impôt sur le revenu salarial par l'Employer Wage Income Tax Withholding Form avant le 31 mars de l'année suivante.

Il est crucial de se rappeler que les lois et réglementations fiscales peuvent changer. Les informations ci-dessus sont basées sur les données disponibles au 5 février 2025. Il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité ou le Timor-Leste Revenue Service pour obtenir les réglementations les plus récentes. Le Timor-Leste Revenue Service peut être contacté par email à [email protected], ou par téléphone (+670)74962772 ou (+670)74962763.

Timor-Leste utilise actuellement un système de taxe de vente et de taxe sur les services au lieu d'une Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) ou d'une Taxe sur les Biens et Services (GST). Bien qu'un système de TVA ait été proposé, en février 2025, il n'a pas encore été mis en œuvre.

Taxe de Vente

• Une taxe de vente de 2,5 % s'applique aux biens imposables importés.
• Les biens et services imposables vendus sur le marché intérieur au Timor-Leste sont soumis à un taux de taxe de vente de 0 %.

Taxe sur les Services

• Une taxe sur les services de 5 % s'applique au revenu mensuel brut supérieur à USD 500 généré par :
  • Les services d'hospitalité (hôtels)
  • Restaurants et bars
  • Services de télécommunications

Autres Taxes

• Impôt sur les sociétés : 10 %
• Impôt sur le revenu des personnes physiques : Taux progressif de 0 % à 10 %
• Impôt sur le revenu salarial : Taux progressif de 0 % à 10 %
• Retenue à la source : Varie entre 2 % et 10 % selon la nature du paiement.
• Droits de douane : Un taux de 2,5 % s'applique à la valeur des biens importés (avec certaines exemptions).

Délais de déclaration et de paiement des taxes (Taxes mensuelles)

Les déclarations de taxes mensuelles (pour la taxe sur les services, la taxe de vente et la retenue à la source) doivent généralement être déposées avant le 15e jour du mois suivant. Les paiements pour ces taxes sont généralement dus avant le 15e jour après la fin du mois suivant. La déclaration annuelle finale de l'impôt sur les sociétés doit être déposée avant le dernier jour du troisième mois suivant la clôture de l'exercice. Le paiement final de l'impôt sur les sociétés est généralement dû le 25e jour du troisième mois après la fin de l'année fiscale de l'entreprise.

TVA proposée

Bien que Timor-Leste ne dispose pas actuellement d'un système de TVA, des propositions ont été discutées pour en mettre un en place. Les détails précis de la TVA proposée, tels que le taux, les seuils d'enregistrement et les exemptions, n'ont pas été finalisés en février 2025. Des mises à jour supplémentaires seront nécessaires dès que ces informations seront disponibles. Il est important de noter que ces détails ne sont pas accessibles au public à ce jour et pourraient changer.

Timor-Leste offre une gamme d'incitations fiscales pour encourager à la fois l'investissement domestique et étranger, contribuant au développement socio-économique de la nation.

Incitations à l'investissement

• Éligibilité : Les incitations ciblent les investisseurs nationaux et étrangers contribuant à la croissance socio-économique de Timor-Leste. Les investissements de l'État et des entités publiques, ainsi que ceux des personnes morales avec plus de 50 % de capital détenu par l'État, sont exclus.
• Incitations fiscales : Les projets d'investissement qualifiés peuvent bénéficier d'exonérations allant jusqu'à 100 % sur l'impôt sur le revenu, la taxe de vente et la taxe sur les services.
• Incitations douanières : Une exonération de 100 % sur les droits d'importation peut s'appliquer à tous les biens d'équipement et capitaux nécessaires à la construction ou à la gestion du projet d'investissement.
• Avantages supplémentaires : Les investisseurs peuvent se voir accorder un minimum de cinq visas de travail pour les employés qualifiés en rôles de direction ou techniques. Les baux de propriété d'État pour les projets d'investissement peuvent être prolongés jusqu'à 50 ans, renouvelables par périodes de 25 ans jusqu'à un maximum de 100 ans.

Avantages spécifiques à la zone

• Zone A (Dili) : Exonérations fiscales jusqu'à 5 ans.
• Zone B (Hors Dili) : Exonérations fiscales jusqu'à 8 ans.
• Zone C (Oecusse et Atauro) : Exonérations fiscales jusqu'à 10 ans.

Cadre fiscal général

• Impôt sur les sociétés : Un taux fixe de 10 %.
• Impôt sur le revenu des personnes physiques : Taux progressifs de 0 % à 10 %, avec un seuil d'exonération mensuel de 500 USD pour les revenus salariaux. Une exonération annuelle de 6 000 USD s'applique aux autres revenus. Les non-résidents sont imposés à un taux fixe de 10 % sur tous les revenus.
• Retenue à la source (WIT) : Les taux varient selon le type de revenu (2 % à 10 %). Les employeurs retiennent la WIT sur les salaires des employés.
• Taxe de vente : 2,5 % sur les biens taxables importés. Les biens et services vendus localement sont soumis à un taux de 0 %.
• Taxe sur les services : 5 % sur l'hôtellerie, la restauration, les bars et les services de télécommunication avec un chiffre d'affaires mensuel supérieur à 500 USD.
• Droits de douane : 2,5 % sur les biens importés.
• Impôt sur les gains en capital : 10 %.
• Crédit d'impôt étranger : Disponible pour les résidents sur les revenus d'origine étrangère, jusqu'au montant de l'impôt de Timor-Leste payable sur ces revenus.

Royalties minières

• Métaux/minéraux précieux : 8 % (non transformé), 3,5 % (transformé).
• Métaux courants : 7 % (non transformé), 2,5 % (transformé).
• Gemmes : 8 % (non transformé), 3,5 % (transformé).
• Minéraux radioactifs : 8 %.
• Minéraux de terres rares : 15 %.
• Pierres ornementales : USD 10 par tonne (non transformé), USD 1 par tonne (transformé).

Procédure de demande

Les demandes d'incitations à l'investissement sont soumises via TradeInvest Timor-Leste. La documentation requise comprend :

• Formulaire de demande rempli.
• Documents d'identification personnelle.
• Certificats d'enregistrement commercial.
• Documents de visa.
• Un plan d'affaires détaillé.

L'examen de la demande prend généralement jusqu'à 18 jours ouvrables, y compris les évaluations techniques par les départements gouvernementaux facilités par TradeInvest. Les projets approuvés disposent de 12 mois à partir de la délivrance de la Déclaration de Bénéfices pour commencer l'investissement.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter les ressources officielles du gouvernement ou des conseillers juridiques pour obtenir les informations les plus récentes.