Impôts en Timor-Leste

Timor-Leste opère un système fiscal qui inclut des obligations tant pour l'employeur que pour l'employé. Comprendre ces exigences est crucial pour les entreprises opérant dans le pays afin d'assurer la conformité et de gérer efficacement la paie. Le système englobe divers impôts, notamment les cotisations de sécurité sociale et l'impôt sur le revenu, qui sont prélevés sur les revenus d'emploi. Les employeurs jouent un rôle clé dans ce système en prélevant les taxes et cotisations sur les salaires des employés et en les.reverseant aux autorités compétentes, en plus de leur propre contribution.

Naviguer dans les spécificités des taxes sur la paie, de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu et des cotisations de sécurité sociale nécessite une attention particulière aux détails. La conformité implique de comprendre les taux applicables, les seuils, les méthodes de calcul et les délais de déclaration fixés par les autorités fiscales et de sécurité sociale. Ce cadre est conçu pour financer les programmes de protection sociale et les services gouvernementaux, impactant à la fois le coût de l'emploi pour les entreprises et le revenu net des employés.

Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs à Timor-Leste doivent contribuer au système national de sécurité sociale. Ce système offre des prestations telles que les pensions, les congés de maladie et les congés de maternité. Tant les employeurs que les employés effectuent des cotisations obligatoires en fonction du salaire brut de l'employé.

Selon les réglementations en vigueur prévues pour 2026, les taux de contribution standard à la sécurité sociale sont :

• Contribution de l'employeur : 6% du salaire brut de l'employé.
• Contribution de l'employé : 4% du salaire brut de l'employé (retenu par l'employeur).

Ces cotisations sont généralement calculées sur le salaire brut total, comprenant le salaire de base, les indemnités et les primes, sous réserve de certaines limites ou exclusions définies par la législation de la sécurité sociale. Les employeurs sont responsables de calculer leur propre contribution ainsi que celle de l'employé, de retenir la part de l'employé et de verser le montant total à l'institution de sécurité sociale avant la date limite spécifiée.

Il n'existe généralement pas de taxes sur la paie séparées en dehors des cotisations de sécurité sociale et de l'obligation de retenir et reverser l'impôt sur le revenu des employés (PAYE).

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu Pay As You Earn (PAYE) sur les salaires et traitements versés à leurs employés. Ce montant retenu doit ensuite être reversé à l’Autoridade Tributária de Timor-Leste. Le montant de l’impôt à retenir dépend du revenu imposable de l’employé et des taux d’imposition applicables.

Pour le revenu d’emploi, les taux d’imposition sont progressifs, ce qui signifie que des revenus plus élevés sont taxés à des taux plus importants. Les tranches d’imposition et les taux prévus pour 2026 sont basés sur la législation fiscale actuelle :

Revenu imposable mensuel (USD)	Taux d'imposition
Jusqu’à 500	0%
Au-dessus de 500	10%

Le revenu imposable correspond généralement au salaire brut moins les déductions ou allocations autorisées. L’employeur calcule la retenue d’impôt mensuelle en fonction du revenu imposable mensuel de l’employé correspondant à ces tranches. Par exemple, si un employé gagne un revenu imposable mensuel de 800 USD, les 500 USD premiers sont imposés à 0 %, et les 300 USD restants (800 - 500) sont imposés à 10 %. La retenue mensuelle PAYE serait de 30 USD (10 % de 300).

Les employeurs doivent assurer un calcul précis et un versement ponctuel de l’impôt retenu pour éviter des pénalités.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Bien que le système d’impôt sur le revenu à Timor-Leste soit relativement simple, il existe peu de déductions ou d’allocations spécifiques que les employés peuvent généralement réclamer contre leurs revenus d’emploi pour réduire leur base imposable à des fins de PAYE. Le mécanisme principal pour réduire la charge fiscale est le seuil d’exonération fiscale appliqué à la première partie du revenu mensuel.

Actuellement, la législation fiscale se concentre principalement sur les taux d’imposition progressifs appliqués aux revenus supérieurs au seuil, plutôt que sur des déductions personnelles étendues pour des frais comme les coûts médicaux, l’éducation ou les personnes à charge, qui sont courants dans de nombreux autres systèmes fiscaux. Toute modification des déductions ou allocations disponibles serait soumise à des amendements législatifs. Les employés doivent consulter la législation fiscale spécifique ou demander conseil à un professionnel pour toute déduction potentielle applicable à leur situation individuelle, au-delà du seuil d’exonération standard.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs à Timor-Leste ont des obligations spécifiques en matière de déclaration et de versement de l’impôt sur le revenu retenu (PAYE) et des cotisations de sécurité sociale. Respecter ces délais est essentiel pour la conformité.

• Paye mensuelle et sécurité sociale : Les employeurs doivent généralement déposer des déclarations mensuelles et verser l’impôt sur le revenu retenu ainsi que les cotisations de sécurité sociale à la fois de l’employeur et de l’employé avant le 15e jour du mois suivant. Par exemple, les taxes et cotisations de janvier doivent être payées avant le 15 février.
• Déclaration annuelle : Les employeurs doivent également fournir aux employés une déclaration annuelle résumant leur revenu total perçu ainsi que l’ensemble des taxes et contributions de sécurité sociale retenues durant l’année fiscale (qui correspond à l’année civile). Cette déclaration est nécessaire pour que les employés puissent déposer leur déclaration annuelle d’impôt sur le revenu des personnes physiques, si cela est requis. La date limite pour que les employeurs émettent ces déclarations est généralement fixée au début de la nouvelle année.
• Déclaration annuelle de l’impôt sur le revenu des employés : Les employés individuels percevant un revenu supérieur à un certain seuil ou ayant des revenus provenant de sources autres que l’emploi peuvent être tenus de déposer une déclaration annuelle d’impôt sur le revenu des personnes physiques. La date limite de dépôt est généralement le 31 mars de l’année suivant l’année fiscale. Bien que le rôle de l’employeur se limite principalement à la retenue et à la déclaration, ils doivent être conscients de cette obligation des employés.

Des pénalités peuvent s’appliquer en cas de retard dans la déclaration ou le paiement des taxes et cotisations.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les travailleurs étrangers et les entreprises opérant à Timor-Leste sont soumis à la même législation fiscale générale que les entités et individus locaux, mais avec certaines considérations spécifiques.

• Statut de résident : Le traitement fiscal des travailleurs étrangers dépend de leur statut de résident à Timor-Leste. Les personnes considérées comme résidents fiscaux sont imposées sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus provenant de sources situées à Timor-Leste. La résidence est généralement déterminée par le nombre de jours passés dans le pays (par exemple, plus de 183 jours sur une période de 12 mois).
• Revenus d’emploi : Les travailleurs étrangers percevant des revenus d’emploi à Timor-Leste sont soumis aux mêmes règles de retenue PAYE et d’obligation de cotisation à la sécurité sociale que les ressortissants timorais, sous réserve que leur emploi soit soumis à la législation timoraise et aux régulations de sécurité sociale.
• Traitement fiscal par conventions : Timor-Leste a conclu des conventions fiscales contre la double imposition avec certains pays. Ces conventions peuvent prévoir des allègements pour éviter la double taxation en accordant des droits d'imposition à un seul pays ou en octroyant des crédits d’impôt pour les taxes payées dans l’autre pays. Les travailleurs étrangers et les entreprises issues de pays avec une convention doivent examiner cette dernière pour comprendre son impact sur leurs obligations fiscales.
• Impôt sur les sociétés : Les entreprises étrangères opérant via une établissement permanent à Timor-Leste sont imposables sur leurs revenus provenant de sources à Timor-Leste. Le taux d’impôt sur les sociétés standard s’applique.
• Retenue à la source sur autres paiements : Les paiements effectués par des entités timoraises (y compris des entreprises étrangères opérant localement) à des non-résidents pour des services, royalties, intérêts, etc., peuvent être soumis à une retenue à la source à des taux spécifiques, séparément de l’impôt sur le revenu lié à l’emploi.

Les entreprises étrangères employant du personnel à Timor-Leste, qu’il s’agisse de locaux ou d’expatriés, doivent respecter toutes leurs obligations envers l’employeur, y compris la retenue PAYE et les cotisations de sécurité sociale. Utiliser un Employer of Record peut aider les entreprises étrangères à naviguer dans ces complexités et à assurer une conformité totale avec la législation du travail et fiscale timoraise.