Les employeurs en Tanzanie ont plusieurs responsabilités fiscales. L'une d'elles est l'impôt sur le revenu Pay As You Earn (PAYE). Les employeurs doivent retenir le PAYE sur les salaires des employés et le remettre à l'Autorité fiscale de Tanzanie (TRA). Des taux d'imposition progressifs s'appliquent, et le PAYE est dû avant le 20 du mois suivant le mois de la déduction.

Contributions à la Sécurité Sociale

Les employeurs ont également la responsabilité de contribuer à divers fonds de sécurité sociale au nom de leurs employés. Ces fonds incluent le Fonds national de sécurité sociale (NSSF), où l'employeur et l'employé contribuent chacun à hauteur de 10 % du salaire brut de l'employé, et le Fonds de compensation des travailleurs (WCF), où le taux de contribution de l'employeur est de 0,5 % du salaire brut. D'autres fonds peuvent s'appliquer en fonction du secteur. Ces contributions sont généralement payées en même temps que le PAYE sur une base mensuelle.

Taxe sur les Compétences et le Développement (SDL)

Les employeurs ayant dix employés ou plus doivent payer la Taxe sur les Compétences et le Développement (SDL). Le taux de cette taxe est de 3,5 % du coût total de la masse salariale, et elle est payée mensuellement, en même temps que le PAYE.

Autres Taxes Potentielles

Les employeurs peuvent également être responsables d'autres taxes. Par exemple, la taxe foncière peut s'appliquer si l'employeur possède un bien immobilier. Les droits de timbre s'appliquent à certaines transactions et documents.

En Tanzanie, tous les employés percevant un revenu sont soumis à l'impôt sur le revenu Pay As You Earn (PAYE). Il s'agit d'un type d'impôt sur le revenu des gains d'emploi. Les taux de cet impôt sont progressifs, variant en fonction du niveau de revenu. L'impôt est calculé sur le salaire brut de l'employé après déduction des allocations applicables.

Contributions à la Sécurité Sociale

Les contributions obligatoires à divers fonds de sécurité sociale constituent un autre type de déduction fiscale pour les employés. Tous les employés du secteur formel doivent contribuer à ces fonds. Les taux de ces contributions incluent une déduction de 10 % du salaire brut pour le Fonds National de Sécurité Sociale (NSSF). D'autres fonds peuvent s'appliquer en fonction du secteur. Ces contributions sont calculées en pourcentage du salaire brut de l'employé.

Autres Déductions Potentielles

Il existe d'autres déductions potentielles auxquelles les employés peuvent être confrontés. Si l'employé appartient à un régime de pension privé, des contributions peuvent être déduites de son salaire. De plus, les cotisations syndicales peuvent être déduites si l'employé est membre d'un syndicat.

En Tanzanie, le taux de TVA standard est de 18 %. Ce taux s'applique à la plupart des services, sauf s'ils sont spécifiquement exonérés.

Exonérations de TVA

Certains types de services sont exonérés de TVA en Tanzanie. Ceux-ci incluent les services financiers tels que la banque, l'assurance et certaines transactions financières. Des catégories spécifiques de services médicaux, définies dans la loi sur la TVA, sont également exonérées. Les services éducatifs fournis par des établissements éducatifs agréés sont également exonérés. Il peut y avoir une gamme limitée d'autres services exonérés, et il est essentiel de consulter l'Autorité fiscale de Tanzanie (TRA) ou la loi sur la TVA pour une liste mise à jour.

Enregistrement et Dépôt de la TVA

Les entreprises ayant un chiffre d'affaires imposable supérieur à 100 millions TZS par an doivent s'enregistrer pour la TVA. Les déclarations de TVA sont généralement déposées mensuellement. Les paiements de TVA sont dus avant le 20 du mois suivant la période de déclaration.

TVA sur les Services Importés

La TVA sur les services importés est comptabilisée par le bénéficiaire du service via un mécanisme d'autoliquidation. Cela s'applique si l'entreprise a des fournitures exonérées de 10 % ou plus de ses fournitures totales.

Le gouvernement tanzanien offre une variété d'incitations fiscales pour stimuler l'activité économique et attirer les investissements. Ces incitations vont des exemptions et réductions de l'impôt sur les sociétés (IS) aux déductions et allocations pour investissement, ainsi qu'aux avantages pour les entreprises opérant dans les zones économiques franches (ZEF).

Exemptions et Réductions de l'Impôt sur les Sociétés (IS)

Il existe deux types d'incitations à l'IS : l'exemption complète et les taux réduits. L'exemption complète est disponible pour des projets spécifiques dans des secteurs prioritaires tels que l'agriculture, les mines et la fabrication. Des taux réduits d'IS peuvent s'appliquer à des industries spécifiques ou à des entreprises nouvellement cotées à la Bourse de Dar es Salaam.

Pour bénéficier de ces incitations, les entreprises doivent répondre à certains critères. Ceux-ci incluent des seuils de taille d'investissement dépassant un montant fixé (qui varie selon le secteur), l'emplacement de l'entreprise (peut être des zones économiques spécifiques ou des régions), et la création d'emplois et la contribution au transfert de technologie. Pour postuler, les entreprises doivent contacter le Centre d'Investissement de Tanzanie (CIT) pour obtenir des détails et des conseils sur la soumission d'une demande décrivant le projet d'investissement et démontrant le respect des critères d'éligibilité.

Déductions et Allocations pour Investissement

Les déductions et allocations pour investissement comprennent les allocations pour capital et les exemptions de droits d'importation et de TVA. Les allocations pour capital sont des déductions pour amortissement accéléré des dépenses en capital sur les machines, équipements et infrastructures. Les exemptions de droits d'importation et de TVA s'appliquent à des machines importées spécifiques, matières premières et matériaux de construction utilisés dans des projets éligibles.

Les critères d'éligibilité pour ces incitations incluent la nature du projet d'investissement et son alignement avec les priorités gouvernementales, ainsi que des seuils d'investissement minimum. Le processus de demande est similaire à celui de l'exemption de l'IS, les demandes étant généralement soumises via le Centre d'Investissement de Tanzanie (CIT).

Zones Économiques Franches (ZEF)

Les ZEF sont des zones désignées offrant des avantages fiscaux et douaniers significatifs pour attirer les investissements étrangers et nationaux. Pour bénéficier de ces avantages, les entreprises doivent répondre à certains critères, y compris la nature de l'activité commerciale (fabrication, commerce, services) et des seuils d'investissement minimum (qui varient selon le type d'entreprise). Pour connaître les procédures de demande spécifiques et la documentation requise, les entreprises doivent contacter l'autorité compétente de la Zone Économique Franche.