Impôts en Tanzanie

Naviguer dans les complexités de la fiscalité de l'emploi en Tanzanie nécessite une compréhension claire à la fois des obligations de l'Employer of Record, des retenues sur les employés et de la contribution aux registres sociaux. Le système fiscal tanzanien, supervisé par la Tanzania Revenue Authority (TRA), comprend plusieurs composantes, notamment l'impôt sur le revenu (PAYE), les contributions à la sécurité sociale et d'autres prélèvements éventuels. Les Employers opérant en Tanzanie sont responsables de calculer, retenir et verser correctement ces taxes et contributions au nom de leurs employés, en garantissant la conformité avec la réglementation nationale.

Comprendre les exigences spécifiques pour le traitement de la paie, y compris les taux applicables, les seuils et les échéances de déclaration, est essentiel pour toute société embauchant du personnel en Tanzanie. Cela inclut la différenciation entre les règles fiscales pour résidents et non-résidents et la mise à jour constante sur toute modification de la législation fiscale ou des taux de contribution.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie

Les Employers en Tanzanie doivent contribuer aux régimes de sécurité sociale obligatoires. Le régime principal est le National Social Security Fund (NSSF) pour les employés du secteur privé et le Public Service Social Security Fund (PSSSF) pour les employés du secteur public. Les contributions sont calculées sur la base du salaire mensuel brut de l’employé.

Pour le NSSF, le taux de contribution total est de 20 % du salaire mensuel brut. Ce 20 % est généralement divisé également entre l'employeur et l'employé, ce qui signifie que l'employeur contribue 10 % et l'employé contribue 10 %.

• Taux de contribution NSSF : 20 % du salaire mensuel brut
• Part de l'employeur : 10 %
• Part de l'employé : 10 %

Ces contributions doivent être versées au fonds de sécurité sociale respectif avant le 15e jour du mois suivant.

Il n'existe pas d'autres taxes spécifiques à l'employeur sur la masse salariale dans son ensemble, au-delà des contributions à la sécurité sociale et de l'obligation de retenir et de verser le PAYE.

Exigences de retenue de l’impôt sur le revenu

Les Employers doivent retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés selon le système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt retenu dépend du revenu imposable de l’employé, qui est son salaire brut moins les déductions ou allocations approuvées. La Tanzanie fonctionne avec un système d'impôt progressif sur le revenu, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont imposés à des taux plus élevés.

Les taux d'impôt sur le revenu et les tranches applicables pour l'année 2025 devraient suivre la structure ci-dessous, basée sur la législation en vigueur :

Revenu imposable mensuel (TZS)	Taux d'impôt (%)
Jusqu'à 270 000	0
270 001 à 520 000	8
520 001 à 760 000	20
760 001 à 1 000 000	25
Au-dessus de 1 000 000	30

Le PAYE doit être calculé et retenu mensuellement. Le montant total retenu sur l'ensemble des employés doit être versé à la TRA avant le 15e jour du mois suivant.

Retenues d'impôt et déductions et allocations pour les employés

Bien que le régime fiscal soit relativement simple, certaines déductions et allocations peuvent réduire le revenu imposable d’un employé aux fins du PAYE.

• Contributions à la sécurité sociale : La contribution obligatoire de l’employé aux fonds de sécurité sociale approuvés (comme le NSSF ou le PSSSF) est généralement déductible du revenu brut avant le calcul du PAYE. Cette part de 10 % de l’employé réduit le revenu soumis à l’impôt sur le revenu.
• Caisses de pension agréées: Les contributions à d’autres caisses de pension agréées, en plus de la sécurité sociale obligatoire, peuvent également être déductibles, sous réserve de certaines limites et conditions fixées par la TRA.
• Allocations spécifiques: Certaines allocations versées aux employés peuvent être exonérées d’impôt ou imposées différemment selon leur nature et leur implication totale, exclusive et nécessaire dans la production de revenu. Cependant, la plupart des allocations courantes (logement, transport, utilities) sont généralement considérées comme faisant partie du revenu imposable, sauf exemption spécifique par la loi.

Il est crucial d'identifier précisément quels composants du package de rémunération des employés sont imposables et lesquels sont déductibles ou exonérés pour garantir un calcul précis du PAYE.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les Employers en Tanzanie ont des échéances spécifiques pour verser les taxes et contributions retenues, et pour soumettre les rapports requis.

• PAYE mensuel et sécurité sociale : La retenue du PAYE et les contributions sociales de l’employeur et de l’employé sont dues avant le 15e jour du mois suivant la période de paie. Par exemple, les taxes et contributions de janvier doivent être payées d’ici le 15 février.
• Déclarations annuelles PAYE : Les Employers doivent déposer une déclaration annuelle de PAYE résumant les rémunérations totales versées et le PAYE retenu pour chaque employé au cours de l’année fiscale (qui correspond à l’année civile, du 1er janvier au 31 décembre). La date limite pour déposer la déclaration annuelle est généralement le 31 mars de l’année suivante.
• Déclarations annuelles de sécurité sociale : Des obligations de rapprochement et de déclaration annuelles pour les contributions à la sécurité sociale s’appliquent également, avec des échéances fixées par les fonds respectifs.

Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités, des intérêts et d’autres actions d’application par la TRA et les fonds de sécurité sociale.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les travailleurs étrangers et les entreprises opérant en Tanzanie doivent prendre en compte certaines spécificités fiscales :

• Statut de résident: Le traitement fiscal des travailleurs étrangers dépend fortement de leur statut de résident en Tanzanie. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur leur revenu sourcing en Tanzanie. Le statut de résident est déterminé en fonction de la présence physique dans le pays (par exemple, être présent plus de 183 jours sur une période de 12 mois). Les taux de PAYE pour les employés non-résidents peuvent différer de ceux pour les résidents, impliquant souvent un taux fixe sur leur revenu brut sans avantage de seuil d’exonération.
• Établissement permanent (EP): Les entreprises étrangères opérant en Tanzanie peuvent déclencher un établissement permanent, ce qui soumettrait leurs bénéfices commerciaux attribuables à l’EP à l’impôt sur les sociétés tanzanien. Employer du personnel en Tanzanie peut être un facteur pour déterminer si un EP existe.
• Retenue à la source sur paiements aux non-résidents: Au-delà du revenu d'emploi, les paiements effectués par une entité tanzanienne (y compris une société étrangère avec un EP) à des non-résidents pour des services, royalties, intérêts, etc., sont soumis à des règles de retenue à la source distinctes à des taux spécifiques.
• Numéro d’identification fiscale (TIN): Les employés étrangers travaillant en Tanzanie doivent généralement obtenir un Numéro d’Identification Fiscale (TIN) auprès de la TRA.

Naviguer dans ces nuances est essentiel pour que les entités étrangères garantissent une conformité totale avec la législation fiscale tanzanienne concernant à la fois leurs employés et leurs activités corporatives.