Tanzanie

Les employeurs en Tanzanie ont diverses obligations fiscales, y compris les impôts sur les salaires, les cotisations de sécurité sociale, et d'autres prélèvements.

Impôts sur les Salaires

• Pay As You Earn (PAYE): Il s'agit d'un impôt progressif déduit des salaires des employés et versé à la Tanzania Revenue Authority (TRA). À partir de juillet 2021, les taux sont les suivants :
  • 0 % jusqu'à 270,000 TZS par mois
  • 8 % de 270,001 à 520,000 TZS par mois
  • 20 % de 520,001 à 760,000 TZS par mois
  • 25 % de 760,001 à 1,000,000 TZS par mois
  • 30 % au-dessus de 1,000,001 TZS par mois
• Contribution pour le Développement des Compétences (SDL): Les employeurs ayant dix employés ou plus paient 3,5 % de leur rémunération brute totale. Les employeurs avec moins de dix employés sont exemptés, tout comme certaines institutions éducatives.
• Fonds de Compensation des Travailleurs (WCF): Tous les employeurs en Tanzanie continentale contribuent à hauteur de 0,5 % du salaire brut de leurs employés au WCF.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Fonds National de Sécurité Sociale (NSSF): Les employeurs du secteur privé contribuent 10 % du salaire brut de chaque employé au NSSF. Les employés contribuent également 10 %. Il n'y a pas de plafond pour ces contributions.
• Fonds de Sécurité Sociale du Service Public (PSSSF): Similaire au NSSF, cela s'applique aux employés du secteur public, l'employeur et l'employé contribuant chacun à 10 % du salaire brut.

Administration Fiscale

• Année Fiscale: L'année fiscale en Tanzanie suit l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Déclaration et Paiement: Les PAYE, SDL, et contributions au WCF sont dus le 7 du mois suivant.
• Impôt Provisoire sur le Revenu des Sociétés: Les entreprises doivent déclarer et payer un impôt provisoire trimestriel, dans les trois mois suivant la fin de chaque trimestre.
• Impôt Final sur le Revenu des Sociétés: Dû dans les six mois suivant la fin de l'année.

Autres Considérations

• Taxe sur les Services Numériques: Une taxe de 2 % sur les paiements bruts reçus par les non-résidents pour les services fournis via des places de marché numériques.
• Retenue à la Source: S'applique à certains paiements, variant de 5 % à 15 % selon la résidence du bénéficiaire.

Cette information est à jour au 5 février 2025 et est susceptible de changer. Il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des informations les plus précises et à jour.

En Tanzanie, les déductions fiscales sur les salaires des employés couvrent plusieurs domaines, notamment le Pay As You Earn (PAYE), les cotisations de sécurité sociale, et la taxe pour le développement des compétences.

PAYE (Pay As You Earn)

C'est un impôt progressif, ce qui signifie que le taux augmente avec le revenu. Les taux (à partir du 1er juillet 2021) sont les suivants :

• Jusqu'à TZS 270 000 : 0 %
• TZS 270 001 - 520 000 : 8 %
• TZS 520 001 - 760 000 : 20 %
• TZS 760 001 - 1 000 000 : 25 %
• Au-dessus de TZS 1 000 000 : 30 %

Par exemple, une personne gagnant TZS 600 000 par mois paierait 8 % sur le montant entre TZS 270 001 et TZS 520 000, plus 20 % sur les TZS 79 999 restants. La taxe totale calculée sera de TZS 23 999 plus TZS 15 999,8, soit un total de TZS 39 998,8.

Emploi secondaire : Le revenu provenant d'un emploi secondaire est imposé à un taux forfaitaire de 30 %. Cet impôt est retenu à la source.

Employés non-résidents : Un taux forfaitaire de 15 % est appliqué comme impôt final retenu à la source sur le revenu brut des employés non-résidents.

Frais de directeurs (Directeurs non-salariés) : Les frais versés aux directeurs non-salariés sont soumis à un taux forfaitaire de 15 % de retenue à la source.

Cotisations de sécurité sociale

Les employés et les employeurs contribuent chacun à hauteur de 10 % du salaire brut de l'employé au Fonds National de Sécurité Sociale (NSSF). Il n'y a pas de plafond pour ces contributions. Les soumissions à la NSSF doivent être effectuées dans un délai d'un mois après le mois de déduction.

Taxe pour le Développement des Compétences (SDL)

Les employeurs ayant dix employés ou plus contribuent à hauteur de 3,5 % du total des rémunérations brutes versées à tous les employés. (En vigueur à partir du 1er juillet 2023). Le paiement doit être effectué dans les sept premiers jours du mois suivant.

Autres déductions et avantages en nature

Certains avantages fournis par les employeurs sont considérés comme revenus imposables. Ces "avantages en nature" incluent :

• Logement : L'avantage imposable est le moindre entre la valeur locative du marché ou le plus élevé entre 15 % du revenu annuel de l'employé et les dépenses réclamables de l'employeur.

• Voiture de fonction : L'avantage imposable dépend de la taille du moteur et de l'âge du véhicule. Il n'est pas imposable si l'employeur ne réclame pas de frais liés au véhicule.

• Prêts : Si le taux d'intérêt d'un prêt est inférieur à la valeur marchande, la différence est considérée comme un avantage imposable. Toutefois, les prêts jusqu'à trois mois de salaire de base, remboursables dans l'année, sont exonérés.

D'autres déductions ou avantages peuvent aussi s'appliquer en fonction du contrat de travail spécifique et de la politique de l'entreprise. Tous les paiements de PAYE et SDL doivent être effectués dans les sept premiers jours suivant le mois de la paie. Les déclarations pour le PAYE et le SDL doivent être déposées électroniquement auprès de l'Autorité Fiscale de Tanzanie dans le même délai.

En Tanzanie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est prélevée sur la plupart des biens et services, avec des réglementations et des taux spécifiques pour la Tanzanie continentale et Zanzibar.

Taux de TVA et seuils d'enregistrement

• Tanzanie continentale : Taux de TVA standard de 18 %. Un taux réduit de 0 % s'applique à certains articles. L'enregistrement est obligatoire pour les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel de 200 millions TZS ou plus. Les entreprises s'attendant à atteindre la moitié de ce seuil (100 millions TZS) dans les six mois doivent également s'enregistrer.
• Zanzibar : Taux de TVA standard de 15 %, tandis que les services numériques sont taxés à 18 %. Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel dépassant 100 millions TZS doivent s'enregistrer pour la TVA. Les hôtels à Zanzibar doivent s'enregistrer si leur tarif d'hébergement (lit et petit-déjeuner) est de 100 USD ou plus par personne et par nuit.

Délais de dépôt et de paiement

• Les déclarations et paiements de TVA sont dus le 20 du mois suivant. Si le 20 tombe un week-end ou un jour férié, la date limite est reportée au jour ouvrable suivant.
• À partir de juillet 2023, les fournisseurs non résidents de services électroniques doivent déposer leurs déclarations de TVA avant le 20 du mois suivant.

Fournitures exonérées et à taux zéro

• Fournitures exonérées : Celles-ci ne sont pas soumises à la TVA et ne permettent pas de déductions de taxe d'entrée. Exemples : certains matériaux et services agricoles et éducatifs, services de santé et nourriture non transformée.
• Fournitures à taux zéro : Bien qu'elles ne soient pas taxées, ces fournitures permettent aux entreprises de réclamer des déductions de TVA sur les intrants. Cela inclut les exportations et les fournitures aux touristes avec preuve du retrait des biens de la Tanzanie.

Services numériques

• Les prestataires non résidents de services électroniques (par exemple, publicité en ligne, services de streaming) doivent s'enregistrer pour la TVA et une taxe sur les services numériques (DST) de 2 %. Il n'y a pas de seuil d'enregistrement.
• Un portail de simplification pour l'enregistrement de la TVA a été lancé en 2023 pour les prestataires de services numériques non résidents.

Informations supplémentaires

• L'Autorité fiscale de Tanzanie (TRA) gère la TVA. Elle propose un cadre simplifié d'enregistrement pour les prestataires non résidents.
• La TVA sur les biens importés est payable au moment de l'importation, ainsi que tous droits de douane.
• Un mécanisme d'autoliquidation s'applique aux services importés.
• Les entreprises doivent émettre des factures pour toutes les transactions et les conserver pendant au moins cinq ans.
• La déclaration des transactions en temps réel est obligatoire en Tanzanie par le biais du Système de Gestion des Dispositifs Fiscaux Électroniques (EFDMS).
• Bien que la facturation électronique ne soit pas obligatoire, elle est encouragée.
• Les remboursements de TVA devraient être traités dans les 30 jours suivant la demande, selon le budget 2024-2025.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est recommandé de consulter le site web de l'Autorité fiscale de Tanzanie ou un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus récentes.

La Tanzanie offre une gamme d'incitations fiscales pour stimuler l'investissement et la croissance économique. Ces incitations sont principalement administrées par le Tanzania Investment Centre (TIC) et l'Export Processing Zones Authority (EPZA).

Incitations du TIC

• Incentives d'Investissement Général :
  • Éligibilité : Investissement minimum de 50 000 USD pour les citoyens tanzaniens et de 500 000 USD pour les investisseurs étrangers ou les coentreprises.
  • Avantages : Exonération des droits d'importation sur les biens d'équipement et les matières premières. Exonération de 75% des droits d'importation sur les biens d'équipement considérés. Réduction de l'impôt sur les sociétés à 20% pendant les cinq premières années pour la fabrication de produits pharmaceutiques, textiles et en cuir. Réduction de l'impôt sur les sociétés à 10% pendant les cinq premières années pour l'assemblage de véhicules à moteur, de tracteurs, de bateaux de pêche ou de moteurs hors-bord. Amortissements des immobilisations : 100% pour l'agriculture et 20% pour l'extraction minière (pendant les 5 premières années).
• Incentives d'Investissement Stratégique :
  • Éligibilité : Investissements dépassant 20 millions USD pour les projets détenus par des Tanzaniens et 50 millions USD pour les projets détenus par des étrangers ayant un impact économique significatif.
  • Avantages : Incitations négociées en fonction des spécificités du projet. Peut inclure des exonérations fiscales renforcées, un soutien aux infrastructures et des processus réglementaires simplifiés.

Incitations de l'EPZA

• Zones de Traitement pour l'Exportation (EPZ) et Zones Économiques Spéciales (SEZ) :
  • Avantages : Vacance fiscale d'impôt sur les sociétés de 10 ans suivie d'un taux d'imposition de 25% pour les dix années suivantes. Exonération de la retenue à la source sur les dividendes versés aux non-résidents pendant 10 ans. Exonération des droits d'importation et de la TVA sur les matières premières, les machines, les équipements et autres intrants. Exonération des droits de timbre. Déduction d'investissement de 100% sur les dépenses en capital sur 20 ans. Exonération de la taxe sur les dividendes pendant dix ans. Importation de biens depuis des zones domestiques sans droits de douane et taxes autorisée. Importation en franchise de droits de matières premières pour la construction d'usine. Exportation en franchise de droits de biens produits. Exonération de l'impôt sur les intérêts sur le capital emprunté.

Autres Incitations Fiscales

• Nouvelles Sociétés Côtées : Réduction de l'impôt sur les sociétés de 30% à 25% pendant trois ans, à condition qu'au moins 35% des actions soient émises.
• Manufacture : Réduction de l'impôt sur les sociétés à 20% pour les cinq premières années pour les nouveaux fabricants de produits pharmaceutiques ou en cuir ayant un accord de performance avec le gouvernement.
• Agriculture, Manufacture et Tourisme : Provisions généreuses de déduction en capital.
• Exploitation Minière : Réduction des taux de redevance sur l'or vendu à des centres de raffinage de 6% à 4%. Exonérations de l'impôt sur le revenu sur les plus-values issues du transfert de droits miniers et d'informations aux partenariats gouvernement-investisseur, les gains sur le transfert d'actions d'intérêt gratuites au gouvernement, et les gains sur le transfert d'actions au gouvernement par le biais du registre du Trésor.
• Exonérations de TVA : TVA à taux zéro sur la fourniture d'or à la Banque de Tanzanie et aux raffineries agréées. TVA à taux zéro sur les engrais fabriqués localement et les vêtements en coton produit localement (prolongée jusqu'au 30 juin 2025). Exonération de la fourniture d'huile comestible doublement raffinée à partir de graines cultivées localement par un fabricant local (prolongée jusqu'au 30 juin 2025). Exonération sur les moteurs et pièces d'avion aux fabricants ou assembleurs locaux. Exonération sur la fourniture de services d'égouts par les autorités de l'eau et de l'assainissement. Exonération sur les biens à usage officiel par les forces armées.

Procédures de Demande

Pour les incitations du TIC, les investisseurs devraient faire leur demande au Tanzania Investment Centre. Pour les incitations de l'EPZA, les investisseurs devraient faire leur demande à l'Export Processing Zones Authority. Des informations détaillées sur les exigences et procédures spécifiques peuvent être obtenues auprès de ces agences respectives. Gardez à l'esprit que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification.