Suède

Au 5 février 2025, les employeurs en Suède ont plusieurs obligations fiscales, notamment les cotisations de sécurité sociale, l'impôt sur les salaires et la retenue à la source de l'impôt sur le revenu.

Cotisations Patronales (Sécurité Sociale)

Le taux standard des cotisations patronales est de 31,42 % du salaire brut et des avantages de l'employé. Cela inclut :

• Assurance maladie : 3,55 %
• Assurance parentale : 2,60 %
• Pension : 10,21 %
• Pension de survivant : 0,60 %
• Marché du travail : 2,64 %
• Accident du travail : 0,20 %
• Impôt général sur les salaires : 11,62 %

Exceptions :

• Seules les cotisations de pension (10,21 %) s'appliquent aux employés âgés de 66 ans ou plus au début de 2025.
• Aucune cotisation n'est due pour les employés nés en 1937 ou avant.

Retenue à la Source Préliminaire (PAYE)

Les employeurs prélèvent l'impôt sur le revenu préliminaire sur les salaires des employés et le déclarent mensuellement via un retour PAYE (Arbetsgivardeklaration). À partir de janvier 2025, les informations sur les absences des employés affectant la rémunération, comme le congé parental, doivent également être signalées. Les dates limites sont le 12 du mois suivant (12 février pour janvier, 12 mars pour février, etc.), avec des ajustements possibles pour les week-ends.

Allègement Fiscal pour Experts

Pour les experts étrangers, les chercheurs et les personnels clés, un allègement fiscal peut s'appliquer si certaines conditions sont remplies ou si leur salaire mensuel dépasse 88 201 SEK en 2025. Cet allègement exonère 25 % de leur revenu d'emploi de l'imposition suédoise, ainsi que certains avantages et remboursements de frais. De plus, le revenu exonéré n'est pas soumis aux cotisations de sécurité sociale. Les demandes pour cet allègement doivent être soumises dans les trois mois suivant le début de leur travail en Suède.

Autres Obligations Fiscales

• Déclaration AGI : Les employeurs doivent signaler si la rémunération déclarée dans le retour PAYE a été affectée par un congé parental ou des prestations parentales temporaires.
• Impôts Annuels : L'employeur est responsable de fournir aux employés la documentation nécessaire pour leur déclaration d'impôt sur le revenu annuel. La date limite pour que les individus soumettent leur déclaration fiscale est le 2 mai 2025, avec une possible extension jusqu'au 16 mai 2025.

Il est important de noter que ces informations sont valables au 5 février 2025 et que les réglementations fiscales peuvent changer. Consultez toujours des sources officielles ou un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus récentes et un accompagnement personnalisé.

En Suède, les déductions fiscales des employés sont gérées par un système de prélèvement à la source (PAYE), où les employeurs déduisent les impôts directement des salaires des employés. Cet aperçu couvre les aspects clés de ce système pour 2025.

Impôt sur le Revenu

• Impôt National : Cet impôt progressif s'applique aux revenus supérieurs à 523 200 SEK annuellement. Le taux est de 20 % pour les revenus dépassant ce seuil, et de 0 % en dessous. À partir du 5 février 2025, aucune information n'est disponible sur d'éventuelles modifications pour la prochaine année fiscale.
• Impôt Municipal : Un taux d'imposition fixe déterminé par chaque municipalité, avec une moyenne d'environ 32,28%. Ce taux peut varier, il est donc conseillé aux employés de confirmer le taux spécifique applicable à leur localisation.

Autres Déductions

• Contributions à la Sécurité Sociale : Les employés ne contribuent pas directement à la sécurité sociale. Ce sont les employeurs qui paient ces contributions, qui représentent environ 31,42% du salaire de l'employé.

• Dépenses Liées au Travail : Certaines dépenses liées au travail peuvent être déduites.

  • Travail Temporaire : Les déductions pour frais accrus (repas, frais mineurs) pendant un travail temporaire en Suède correspondent soit aux coûts réels, soit à un taux standard de 145 SEK par jour (pour l'année de revenu 2024 – déclaration 2025). Les informations sur le taux standard pour l'année de revenu 2025 seront disponibles vers la fin de l'année.
  • Voyages : Des déductions sont possibles pour les frais de déplacement dépassant 11 000 SEK annuellement. Pour les voitures personnelles, la déduction est plafonnée à 50 SEK par 10 km (pour l'année de revenu 2024). Pour les voitures fournies par l'employeur, le plafond est de 24 SEK par 10 km, ou 19 SEK pour les voitures électriques (pour l'année de revenu 2024). Les personnes âgées, handicapées ou malades peuvent déduire jusqu'à ces limites, indépendamment de la distance. Les taux et seuils pourraient changer pour la prochaine année fiscale, des informations sur les modifications pour 2025 seront disponibles d'ici la fin de l'année en cours.

Allègement Fiscal pour Experts

Les experts étrangers et le personnel clé peuvent demander un allègement fiscal, se traduisant par 25% de leur revenu exemptés d'impôt et de sécurité sociale. Les critères d'éligibilité pour 2025 incluent être un ressortissant non suédois qui n'a pas été résident fiscal au cours des cinq dernières années. L'alternative est d'avoir un revenu mensuel supérieur à 88 200 SEK (1,5 fois le montant de base des prix 2025). La période d'allègement est de cinq ans, bien que des périodes de sept ans puissent exister en raison de réglementations antérieures. Les demandes doivent être soumises au Comité de Taxation des Travailleurs en Recherche (Forskarskattenämnden) dans les trois mois suivant le début du travail en Suède.

Informations Générales

• Barèmes Fiscaux : Les employeurs utilisent les tableaux fiscaux fournis par l'Agence Fiscale Suédoise (Skatteverket) pour déduire le montant correct de l'impôt sur le revenu préliminaire.
• Déclarations : Les employeurs soumettent des déclarations mensuelles (Arbetsgivardeklaration) à Skatteverket, détaillant les impôts retenus et les contributions à la sécurité sociale.
• Dates Limites de Paiement : Les paiements fiscaux sont généralement dus le 12 du mois suivant (des exceptions s'appliquent pour janvier et août).

Des déductions supplémentaires pourraient exister. Consultez Skatteverket ou un conseiller fiscal pour un accompagnement personnalisé. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement.

En Suède, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue sous le nom de Mervärdesskatt (Moms), est une taxe à la consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 25 % (S'applique à la plupart des biens et services)
• Taux Réduits : 12 % (ex. : aliments, boissons non alcoolisées, hébergement hôtelier, services de restauration) et 6 % (ex. : transport de passagers, livres, journaux, événements culturels).
• Taux Zéro : Certains biens et services sont à taux zéro. Des exemples incluent les produits pharmaceutiques, les transports de passagers intra-communautaires et internationaux.
• Exonéré : Certaines fournitures sont exonérées de TVA, telles que les soins de santé, les services financiers et les assurances. Ces ventes sont exonérées sans « droit à déduction », ce qui signifie que la TVA payée sur les achats connexes n'est pas déductible.

Seuil d'Inscription à la TVA

• À partir du 1er janvier 2025, le seuil annuel de chiffre d'affaires pour l'enregistrement obligatoire à la TVA en Suède est de 120 000 SEK. Les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à ce seuil peuvent s'inscrire volontairement.
• Il n'y a pas de seuil pour les entreprises non résidentes ; elles doivent s'inscrire dès le début de leurs opérations en Suède. Les entreprises non-UE doivent également avoir un représentant fiscal approuvé par l'Agence suédoise des impôts et établi en Suède.
• Pour les entreprises de l'UE effectuant des ventes à distance aux consommateurs suédois, le seuil d'enregistrement à la TVA est de 99 680 SEK. Cependant, si les biens sont stockés en Suède (par exemple à travers des programmes comme Fulfilled-by-Amazon), l'enregistrement est obligatoire quel que soit le volume des ventes.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Mensuelle : Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel supérieur à 40 millions SEK doivent déposer mensuellement. Les déclarations sont dues le 26 du mois suivant (le 27 en décembre).
• Trimestrielle : Les entreprises ayant un chiffre d'affaires entre 1 million et 40 millions SEK peuvent choisir entre les dépôts mensuels et trimestriels. Les déclarations trimestrielles sont généralement dues le 12 du deuxième mois suivant la période de déclaration, avec des exceptions pour janvier et août (le 17).
• Annuelle : Les entreprises ayant un chiffre d'affaires inférieur à 1 million SEK (et soumises à la TVA) déposent annuellement. Elles peuvent choisir un dépôt trimestriel ou mensuel. Les déclarations annuelles sont dues le 26 du deuxième mois suivant l'année fiscale (le 27 en décembre).

Nouvelles Règles de Facturation pour 2025

À partir du 1er janvier 2025, la Suède a mis à jour les règles de facturation de la TVA, y compris un nouveau cadre pour des factures simplifiées pour les petites transactions ou des scénarios spécifiques. Les entreprises doivent adapter leurs processus en conséquence. Les changements spécifiques concernent les ventes via des terminaux de paiement, les billets de transport public, les paiements de péage et les factures combinées d'électricité/service de réseau. La mise à jour vise à simplifier la conformité et à réduire la charge administrative.

Schéma Européen pour Petites Entreprises

Le schéma européen pour petites entreprises, applicable à la Suède, offre des simplifications de TVA pour les entreprises opérant dans plusieurs États de l'UE. Des critères spécifiques s'appliquent en ce qui concerne les seuils de chiffre d'affaires.

Autres Informations Importantes

• Acquisitions Intra-Communautaires : Le seuil pour le rapport des déclarations Intrastat est de 90 000 SEK.
• Groupe TVA : Disponible mais limité à certains services financiers et structures de commissionnaires.
• Récupération de TVA pour Entreprises Étrangères : Permise.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à des modifications. Consultez toujours un professionnel fiscal pour des conseils personnalisés.

La Suède propose quelques incitations fiscales, principalement axées sur l'attraction de travailleurs étrangers hautement qualifiés et la promotion de la recherche et du développement.

Allègement Fiscal pour les Experts

Cette incitation vise les experts étrangers, chercheurs et personnels clés travaillant pour une entreprise suédoise ou une entreprise étrangère avec un établissement permanent en Suède.

• Éligibilité :
  • Citoyen non suédois.
  • Pas résident fiscal en Suède dans les cinq dernières années.
  • Intention de séjourner en Suède pour un maximum de sept ans.
  • Employé par une entreprise suédoise ou une entreprise étrangère avec un établissement permanent en Suède.
  • Salaire mensuel supérieur à 88 201 SEK (à partir de 2025). Alternativement, l'éligibilité peut être basée sur une expertise spécifique indépendamment du niveau de salaire.
• Type d'incitation : Allègement fiscal.
• Avantage : 25 % du salaire est exempté de l'impôt sur le revenu et des cotisations de sécurité sociale. Certaines dépenses telles que les frais de déménagement, les voyages à domicile et les frais de scolarité sont également exonérées d'impôt.
• Application : Soumettre une demande au Conseil de Fiscalité des Travailleurs de Recherche dans les trois mois suivant le début de l'emploi en Suède.

Allègement Fiscal pour les Dons

Cela s'applique aux dons faits à certaines organisations à but non lucratif approuvées par l'Agence fiscale suédoise.

• Éligibilité : Donateurs individuels.
• Type d'incitation : Déduction fiscale.
• Avantage : 25 % des dons compris entre 200 SEK et 1 500 SEK sont déductibles si le total des dons est d'au moins 2 000 SEK.
• Application : Déclaré à travers la déclaration fiscale annuelle de l'individu. L'organisation recevant le don doit être préalablement approuvée.

Exonération Fiscale des Comptes d'Épargne Investissement (ISK)

• Éligibilité : Individu détenant un compte ISK.
• Type d'incitation : Exonération fiscale.
• Avantage : Exonération de la taxe sur le rendement pour les montants allant jusqu'à 150 000 SEK au sein de l'ISK en 2025 et jusqu'à 300 000 SEK en 2026.
• Application : Exonération automatique appliquée lors de la déclaration fiscale.

Autres Incitations

• Déductions pour la R&D : Il existe également des régimes de déduction pour la R&D, bien que les détails spécifiques ne soient pas disponibles pour le moment. Plus d'informations pourraient être disponibles auprès des services de conseils fiscaux ou directement auprès de l'Agence fiscale suédoise.
• Réduction fiscale sur le diesel agricole : Une réduction fiscale élargie est proposée pour le diesel utilisé dans les machines de travail, les navires et certains bateaux dans les opérations agricoles, forestières et aquacoles professionnelles. Les modifications sont proposées pour entrer en vigueur le 1er janvier 2025. Cependant, les anciennes dispositions continueront de s'appliquer à la consommation de diesel qui survient avant l'entrée en vigueur des nouvelles règles.

Remarque : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des changements. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour un accompagnement personnalisé.