En Suède, les employeurs jouent un rôle important dans le système fiscal. Ils sont responsables de la retenue des impôts sur le revenu et des cotisations de sécurité sociale sur les salaires de leurs employés et de leur transfert aux autorités compétentes.

Retenue d'Impôt sur le Revenu

Les employeurs en Suède doivent retenir l'impôt sur le revenu à la source en utilisant le système Pay-As-You-Earn (PAYE). Le taux d'imposition appliqué dépend du niveau de revenu et du statut de résidence de l'employé.

• Employés Résidents : Le taux d'imposition pour les employés résidents varie en fonction de leur revenu imposable. Les employeurs utilisent les tables fiscales fournies par l'Agence fiscale suédoise (Skatteverket) pour déterminer le taux de retenue approprié.
• Employés Non-Résidents : Les employés non-résidents sont généralement soumis à un taux d'imposition forfaitaire de 25%. Cependant, des exemptions peuvent s'appliquer en fonction de leur statut de résidence et de la durée de leur séjour en Suède.

Cotisations de Sécurité Sociale

Les employeurs contribuent de manière significative à la sécurité sociale de leurs employés en Suède. Cette contribution est un pourcentage fixe du salaire de l'employé et couvre divers programmes de sécurité sociale.

Le taux total de cotisation de sécurité sociale des employeurs est d'environ 31,42% du salaire de l'employé et est divisé en plusieurs composantes, notamment :

• Assurance maladie (3,55%)
• Régime de retraite (10,21%)
• Assurance parentale (2,6%)
• Cotisation au marché du travail (2,65%)
• Accidents et blessures professionnelles (0,2%)
• Pension de survivant (0,6%)

Taxe sur la Masse Salariale de l'Employeur

En plus des cotisations de sécurité sociale, les employeurs en Suède sont également redevables d'une taxe distincte sur la masse salariale en plus du salaire de l'employé. Ce taux d'imposition est généralement d'environ 31,42%, mais peut varier légèrement en fonction du type d'employeur (entreprise individuelle vs société).

Déclaration et Paiement

Les employeurs sont tenus de soumettre des rapports mensuels à l'Agence fiscale suédoise détaillant l'impôt sur le revenu retenu et les cotisations de sécurité sociale payées pour chaque employé. Ces rapports sont appelés "Arbetsgivardeklaration" (déclarations de l'employeur) et sont soumis électroniquement via les services en ligne de Skatteverket.

Les impôts retenus et les cotisations de sécurité sociale doivent être payés aux autorités compétentes avant les dates limites spécifiées, qui tombent généralement le 12 du mois suivant (sauf pour janvier et août).

En Suède, l'impôt sur le revenu est directement déduit du salaire d'un employé par un système de prélèvement à la source (PAYE) administré par l'employeur. Cet article fournit une répartition des déductions fiscales des employés en Suède.

Impôt sur le Revenu

L'impôt sur le revenu en Suède se compose de deux parties : l'impôt national et l'impôt municipal.

• Impôt National : Il s'agit d'un impôt progressif appliqué aux revenus dépassant un certain seuil. Le taux commence à 0 % pour les revenus inférieurs à 523 200 SEK et augmente à 20 % pour les revenus dépassant ce montant.
• Impôt Municipal : Il s'agit d'un taux d'imposition fixe fixé par chaque municipalité, avec un taux moyen de 32,28 %. Le taux spécifique que vous payez dépend de votre lieu de résidence en Suède.

L'impôt total sur le revenu est la somme de l'impôt national et de l'impôt municipal. L'employeur retient l'impôt sur le revenu en fonction de la table fiscale de l'employé, qui prend en compte son niveau de revenu et toute déduction fiscale pertinente. Les employés reçoivent un avis d'évaluation fiscale (A-skattesedel) de l'Agence fiscale suédoise (Skatteverket) qui détaille leurs informations fiscales préliminaires.

Cotisations de Sécurité Sociale

En Suède, il n'y a pas de cotisations de sécurité sociale pour les employés. Au lieu de cela, les employeurs paient une cotisation de sécurité sociale de 31,42 % sur le salaire de l'employé.

Autres Déductions Potentielles

Il existe d'autres déductions potentielles dont les employés en Suède peuvent bénéficier. Celles-ci incluent :

• Frais de Déplacement : Les employés peuvent déduire les frais de déplacement engagés pour des raisons professionnelles, dépassant un montant seuil, basés sur le moyen de transport public le moins cher ou un montant fixe par kilomètre pour l'utilisation d'une voiture privée.
• Cotisations Syndicales : Si un employé appartient à un syndicat, ses cotisations syndicales peuvent être déduites avant impôt.
• Frais Professionnels : D'autres frais liés au travail jugés nécessaires par l'Agence fiscale suédoise peuvent être déductibles.

Ce ne sont que quelques exemples, et les déductions spécifiques disponibles pour un employé peuvent varier en fonction de ses circonstances individuelles. Pour une liste complète et à jour des déductions, il est recommandé de consulter l'Agence fiscale suédoise ou un professionnel de la fiscalité.

La Suède suit un système de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) conforme aux réglementations de l'UE. Il est crucial pour les entreprises qui fournissent ou reçoivent des services en Suède de comprendre les implications de la TVA.

Taux de TVA pour les services

La Suède a trois taux de TVA pour les services :

• Taux standard : C'est le taux le plus courant, appliqué à la plupart des biens et services taxables, et il est de 25%.
• Taux réduit : Un taux de 12% est appliqué à certains services spécifiques, tels que :
  • Hébergement hôtelier
  • Produits alimentaires (à l'exclusion des boissons alcoolisées)
  • Repas au restaurant et boissons non alcoolisées
  • Transport de passagers
  • Services culturels comme les journaux, magazines, livres et livres électroniques.
• Taux exonéré : Certains services financiers et d'assurance sont exonérés de TVA, ce qui signifie qu'aucune TVA n'est facturée et qu'aucune TVA déductible ne peut être récupérée.

Les entreprises doivent identifier correctement le taux de TVA applicable à leurs services en fonction des classifications de la Loi suédoise sur la TVA.

Enregistrement à la TVA pour les prestataires de services

L'enregistrement à la TVA est obligatoire pour les entreprises qui dépassent un certain seuil de chiffre d'affaires annuel fixé par Skatteverket, l'Agence fiscale suédoise. En 2024, le seuil est de 800 000 SEK. L'enregistrement volontaire est également possible en dessous du seuil.

Les entreprises enregistrées doivent facturer la TVA sur leurs fournitures taxables et déposer des déclarations de TVA, généralement mensuelles ou trimestrielles, à Skatteverket. Elles peuvent récupérer la TVA déductible payée sur les achats liés à l'activité.

TVA pour les services transfrontaliers

Le traitement de la TVA pour les services transfrontaliers entre la Suède et d'autres pays de l'UE dépend de la nature du service et de l'emplacement du client. Le mécanisme d'autoliquidation s'applique souvent dans les transactions Business-to-Business (B2B), où le client, et non le fournisseur, devient responsable de la TVA.

Les entreprises impliquées dans des services transfrontaliers devraient consulter Skatteverket ou un professionnel de la fiscalité pour déterminer le traitement correct de la TVA.

La Suède offre un environnement commercial qui encourage l'innovation et la recherche. Bien qu'il n'y ait pas beaucoup d'avantages fiscaux spécifiques à certains secteurs, il existe plusieurs incitations attrayantes qui peuvent bénéficier à une variété d'entreprises.

Réduction Fiscale pour la R&D

Ce programme encourage les entreprises à investir dans la Recherche et Développement (R&D) en offrant une déduction fiscale sur les dépenses de R&D éligibles, réduisant ainsi votre revenu imposable.

Critères de Qualification :

• Les activités de R&D doivent être conformes au Manuel de Frascati de l'OCDE, qui couvre la recherche fondamentale, la recherche industrielle ou le développement expérimental à vocation commerciale.
• Les dépenses peuvent inclure les salaires du personnel de R&D (jusqu'à un plafond mensuel), les coûts des matériaux et certains frais de sous-traitance.

Processus de Demande :

La réduction fiscale pour la R&D est une déduction directe réclamée lors de la déclaration fiscale de votre entreprise. Cependant, il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour garantir une documentation appropriée et le respect des directives.

Points Supplémentaires :

• Le taux de déduction est actuellement fixé à 20 % avec un seuil accru pour les dépenses éligibles (3 millions de SEK par mois à partir de janvier 2024).
• Ce programme s'applique à la fois au personnel de R&D employé directement et aux consultants qualifiés.

Allègement Fiscal pour les Experts en Recherche

Ce régime vise à attirer des chercheurs qualifiés en Suède en offrant des avantages fiscaux.

Avantages pour les Employés :

• Les chercheurs peuvent être imposés sur seulement 75 % de leur revenu (y compris les avantages) pendant les cinq premières années d'emploi en Suède. Les 25 % restants sont exonérés d'impôt et de charges sociales.

Avantages pour les Employeurs :

• Les cotisations sociales des employeurs sont également basées sur le salaire réduit de 75 %, réduisant ainsi les coûts de main-d'œuvre pour l'entreprise.

Critères de Qualification :

• Ce programme cible les postes pour lesquels il peut être difficile de trouver des chercheurs qualifiés en Suède.
• Les exigences spécifiques et les processus de demande peuvent varier, il est donc conseillé de consulter des professionnels de l'immigration et des impôts.

Régime de Réserve d'Accruals

Ce programme offre une certaine flexibilité dans la gestion de votre charge fiscale.