Impôts en Singapour

Singapore applique un système fiscal progressif pour les particuliers, avec le revenu d'emploi étant une composante principale du revenu imposable. Tant les employeurs que les employés ont des obligations fiscales et des considérations distinctes auxquelles il faut se conformer chaque année. Comprendre ces exigences est crucial pour un fonctionnement fluide de la paie et pour la conformité avec l'Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) et le Central Provident Fund (CPF) Board. Les employeurs jouent un rôle clé en assurant les contributions et retenues correctes, tandis que les employés bénéficient de diverses déductions et allocations qui peuvent réduire leur charge fiscale globale.

Obligation de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie

Les employeurs à Singapour sont principalement responsables de contribuer au Central Provident Fund (CPF) pour leurs employés qui sont citoyens singapouriens ou résidents permanents. Le CPF est un régime complet d’épargne pour la sécurité sociale couvrant la retraite, la santé et le logement. Les taux de contribution sont déterminés par l’âge de l’employé et son salaire mensuel, avec des parts à la fois pour l’employeur et pour l’employé.

La Skills Development Levy (SDL) est une autre contribution obligatoire pour les employeurs. Cette levée est payable pour tous les employés travaillant à Singapour, y compris les employés étrangers. Les fonds collectés sont utilisés pour financer des initiatives de formation et de développement des compétences de la main-d'œuvre.

Contributions au Central Provident Fund (CPF)

Les contributions au CPF sont obligatoires pour les employés qui sont citoyens singapouriens ou résidents permanents. Les taux de contribution varient en fonction du groupe d’âge de l’employé et des salaires totaux. Il existe des plafonds de salaire limitant le montant maximum des contributions requises.

Groupe d’âge de l’employé	Salaires mensuels totaux	Taux de contribution de l’employeur	Taux de contribution de l’employé	Taux total de contribution
Moins de 55 ans	> S$750	17%	20%	37%
55 à 60 ans	> S$750	15%	14%	29%
60 à 65 ans	> S$750	11,5%	9,5%	21%
65 à 70 ans	> S$750	9%	7,5%	16,5%
Plus de 70 ans	> S$750	7,5%	5%	12,5%
Tous âges	S$50 - S$750	Échelle graduée	Échelle graduée	Échelle graduée
Tous âges	< S$50	0%	0%	0%

Note : Ces taux sont indicatifs et basé sur la réglementation actuelle. Les taux spécifiques pour 2025 sont soumis à annonce officielle.

Le plafond de salaire utilisé pour le calcul des contributions CPF (salaire ordinaire, SO) est de S$6,800 par mois (depuis septembre 2023, susceptible de changer). Il existe également un plafond annuel de salaire (PA) qui limite le total des contributions CPF obligatoires pour l’année.

Skills Development Levy (SDL)

La SDL est payable par les employeurs pour tous leurs employés (locaux et étrangers) fournissant des services à Singapour. Le taux actuel de la SDL est de 0,25 % du salaire brut mensuel de l’employé, jusqu’à un maximum de S$11,25 par mois par employé (basé sur un plafond salarial de S$4 500).

Exigences de retenue d’impôt sur le revenu

Singapour fonctionne selon un système Pay As You Earn (PAYE) pour l’impôt sur le revenu. Bien que les employeurs ne soient généralement pas tenus de retenir l’impôt sur le revenu mensuellement sur le salaire des employés résidents tout au long de l’année, ils jouent un rôle crucial en rapportant annuellement les revenus des employés à l’IRAS. Ce rapport annuel permet à l’IRAS d’évaluer la responsabilité fiscale de l’employé.

Cependant, les employeurs sont tenus de retenir l’impôt sur la rémunération des employés non résidents dans certaines conditions, ainsi que sur les paiements effectués aux employés quittant Singapour (dédommagement fiscal).

Déclaration annuelle de revenus (Formulaire IR8A)

Les employeurs doivent préparer et soumettre le formulaire IR8A et ses annexes (comme Annexe 8A, Annexe 8B ou Formulaire IR8S) à l’IRAS avant le 1er mars de chaque année pour tous les employés ayant été employés dans l’année civile précédente. Ce formulaire détaille le revenu de l’employé, les avantages en nature, et les contributions au CPF, que l’IRAS utilise pour pré-remplir la déclaration fiscale de l’employé. De nombreux employeurs participent au dispositif Auto-Inclusion Scheme (AIS), où ils soumettent ces informations électroniquement directement à l’IRAS.

Dédommagement fiscal pour les employés quittant leur emploi

Lorsque qu’un employé (citoyen singapourien, résident permanent ou étranger) cesse son emploi à Singapour ou prévoit de quitter Singapour pour plus de trois mois, l’employeur doit notifier l’IRAS et retenir toutes les sommes dues à l’employé. Ce processus, appelé dédouanement fiscal, veille à ce que l’employé règle ses éventuelles dettes fiscales avant de partir. L’employeur doit déposer le formulaire IR21 au moins un mois avant la cessation de l’emploi ou la date de départ de l’employé.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés à Singapour peuvent réclamer diverses déductions fiscales et crédits personnels pour réduire leur revenu imposable. Ces crédits visent à soutenir la famille, encourager l’épargne, et reconnaître certaines dépenses. Les employés réclament ces crédits en déposant leur déclaration annuelle d’impôt.

Les crédits et déductions personnels courants incluent :

• Crédit personnel : un crédit de base accessible à tous les contribuables résident.
• Crédit pour conjoint/conjoint handicapé : pour soutenir un conjoint ou un conjoint handicapé.
• Crédit pour enfant/ enfant handicapé : pour soutenir des enfants.
• Crédit pour parent/grand-parent/parent handicapé/grand-parent : pour soutenir les parents ou grands-parents.
• Crédit CPF : contributions obligatoires et volontaires au CPF généralement déductibles d’impôt, sous réserve de certaines limites.
• Dons : dons en espèces à des Institutions of a Public Character (IPC) agréées, déductibles d’impôt.
• Frais de formation : frais payés pour des formations agréées pertinentes pour leur métier, activité, profession ou emploi, ou pour des qualifications académiques/professionnelles agréées, déductibles jusqu’à une certaine limite.
• Working Mother’s Child Relief (WMCR) : pour mères actives mariées, divorcées ou veuves, en pourcentage de leur revenu gagné pour les enfants à charge.

Les montants précis et critères d’éligibilité pour ces crédits et déductions sont déterminés par l’IRAS et peuvent changer. Les employés doivent consulter les lignes directrices officielles de l’IRAS pour obtenir les informations les plus précises et à jour lorsqu’ils remplissent leur déclaration fiscale.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Respecter les délais fiscaux est essentiel pour les employeurs comme pour les employés afin d’éviter des pénalités.

• Contributions mensuelles au CPF : les employeurs doivent payer leurs contributions CPF au plus tard le dernier jour du mois civil. Les paiements en retard entraînent des pénalités.
• Paiements mensuels de la SDL : La SDL est généralement payée en même temps que les contributions CPF.
• Déclaration annuelle des revenus des employés (Formulaire IR8A/AIS) : Les employeurs doivent soumettre le Formulaire IR8A ou le faire électroniquement via AIS avant le 1er mars de chaque année pour les revenus de l’année précédente.
• Dédommagement fiscal (Formulaire IR21) : Les employeurs doivent déposer le formulaire IR21 au moins un mois avant la fin de l’emploi ou le départ de l’employé de Singapour pour plus de trois mois.
• Déclaration d’impôt sur le revenu des employés : Les résidents doivent déposer leur déclaration annuelle d’impôt (Formulaire B/B1) avant le 18 avril s’ils remplissent leur déclaration électroniquement, ou avant le 15 avril pour une déclaration papier.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les obligations fiscales pour les travailleurs étrangers et les entreprises à Singapour dépendent fortement de leur statut de résidence fiscale et de la nature de leur présence dans le pays.

Employés étrangers

• Résidence fiscale : une personne est généralement considérée comme résidente fiscale à Singapour si elle est citoyen singapourien, résident permanent ou étranger qui est resté ou a été employé à Singapour pendant 183 jours ou plus dans l’année civile précédente.
• Taux d’imposition pour les non-résidents : les employés non résidents sont imposés différemment selon leur durée de séjour :
  • Séjour de 60 jours ou moins : généralement exempté d’impôt sur le revenu de l’emploi, sauf pour les honoraires de directeur, honoraires de consultation et certains autres revenus.
  • Séjour de 61 à 182 jours : imposé à un taux forfaitaire de 15 % sur le revenu brut d’emploi, ou selon le taux progressif pour résidence sur le revenu net, selon ce qui donne la charge fiscale la plus élevée. Les crédits personnels sont généralement non disponibles.
  • Séjour de 183 jours ou plus sur une période de deux ans : peut être considéré comme résident fiscal pour cette période.
  • Séjour de 183 jours ou plus dans l’année civile précédente : considéré comme résident fiscal pour cette année.
• Dédommagement fiscal : comme mentionné, les employeurs doivent obtenir le dédouanement fiscal pour les employés étrangers cessant leur emploi ou quittant Singapour.

Entreprises étrangères

• Établissement stable (PE) : les obligations fiscales d'une société étrangère à Singapour dépendent de la présence ou non d’un établissement stable (PE) dans le pays. Un PE inclut généralement un lieu fixe d’affaires (bureau ou succursale) ou un agent ayant le pouvoir de conclure des contrats.
• Imposition : si une société étrangère a un PE à Singapour, le revenu attribuable à ce PE est soumis à l'impôt sur les sociétés de Singapour. S'il n’y a pas de PE, la société étrangère n’est généralement pas soumise à l’impôt sur les sociétés à Singapour sur le revenu provenant de l’extérieur de Singapour.
• Obligations de l’employeur : une société étrangère employant des individus à Singapour, même sans PE, peut toujours avoir des obligations envers l’employeur relatives au CPF (pour les citoyens/permanents singapouriens si elle est l’employeur légal) et à la SDL, et doit se conformer à la déclaration annuelle des revenus (IR8A) et aux exigences de dédouanement fiscal (IR21) pour ses employés travaillant à Singapour.
• Conventions fiscales : Singapour dispose d’un réseau étendu de conventions de double imposition (DTA) avec de nombreux pays. Ces traités peuvent offrir un soulagement contre la double imposition et influencer le traitement fiscal des revenus pour les entreprises et les individus étrangers.

Naviguer dans ces exigences fiscales nécessite vigilance et respect des délais. Recourir aux services d’un Employer of Record peut aider les entreprises, notamment étrangères, à gérer efficacement ces obligations complexes de paie et fiscales à Singapour, en toute conformité.