Singapour

À Singapour, les employeurs ont diverses obligations fiscales liées à la rémunération des employés, se concentrant principalement sur les contributions au CPF (Central Provident Fund).

Obligations Fiscales des Employeurs à Singapour pour 2025

À compter du 5 février 2025, les obligations fiscales suivantes s'appliquent pour les employeurs à Singapour :

Contributions au Central Provident Fund (CPF)

• Pour les employés jusqu'à 55 ans : Les employeurs contribuent jusqu'à 17% du salaire mensuel de l'employé à son compte CPF. L'employé contribue jusqu'à 20%. Ces contributions sont soumises à un plafond mensuel de salaire ordinaire de 7 400 SGD et à un plafond annuel de salaire total de 102 000 SGD.
• Pour les employés de 55 à 60 ans : Le taux de contribution de l'employeur est de 15,5 %, tandis que l'employé contribue 17 %.
• Pour les employés de 60 à 65 ans : L'employeur contribue 13 %, tandis que l'employé contribue 13 %.
• Pour les employés de 65 à 70 ans : L'employeur contribue 9 % et l'employé contribue 7,5 %.
• Pour les employés de plus de 70 ans : L'employeur contribue 7,5 %, tandis que l'employé contribue 5 %.

Ces taux s'appliquent aux citoyens singapouriens et aux résidents permanents. Pour les nouveaux résidents permanents, des taux de contribution progressifs peuvent s'appliquer pendant les deux premières années.

Prélèvement pour le Développement des Compétences (SDL)

Les employeurs contribuent également au Prélèvement pour le Développement des Compétences (SDL), un petit prélèvement plafonné à 11,25 SGD par mois par employé.

Impôt sur les Sociétés

Singapour applique un taux d'impôt sur les sociétés fixe de 17% sur le revenu imposable. Cela s'applique aux entreprises résidentes et non résidentes.

Impôt sur le Revenu pour les Employés Étrangers

• Résidents : Les employés étrangers considérés comme résidents fiscaux sont soumis aux mêmes taux d'imposition progressifs que les citoyens singapouriens, allant de 0% à 24% selon le niveau de revenu.
• Non-résidents : Les employés non-résidents sont imposés à un taux fixe de 15% ou aux taux progressifs pour résidents, selon le taux le plus élevé, sur leur revenu d'emploi. Les autres revenus perçus à Singapour par les non-résidents sont généralement imposés à un taux fixe de 24%.

Obligations de Déclaration Fiscale

• Impôt sur les Sociétés : Les entreprises doivent déposer un Revenu Imposable Estimé (ECI) dans les trois mois suivant la fin de leur exercice financier, suivi du Formulaire C-S/ Formulaire C-S (Lite)/ Formulaire C.
• Régime d'Inclusion Automatique (AIS) : Les employeurs avec plus de cinq employés doivent soumettre électroniquement les informations sur les revenus des employés à l'IRAS avant le 1er mars chaque année.
• Impôt sur le Revenu des Particuliers : Les particuliers, y compris les employés étrangers, doivent soumettre leur déclaration annuelle de revenus avant le 15 avril de l'année suivante (ou le 18 avril si elle est déposée électroniquement).

Informations Générales sur les Impôts à Singapour

Le système fiscal de Singapour est réputé pour son efficacité et sa transparence, ce qui contribue à son environnement favorable aux affaires. En plus des obligations des employeurs mentionnées ci-dessus, il convient de noter d'autres aspects fiscaux clés dans le cadre plus large du système fiscal singapourien :

• Taxe sur les Biens et Services (GST) : Une taxe à la consommation prélevée sur la plupart des biens et services, actuellement à 8%.
• Taxe Foncière : Une taxe annuelle sur les propriétaires de biens immobiliers, basée sur la valeur annuelle de la propriété.
• Droits de Timbre : Une taxe sur certains documents légaux, tels que les transactions immobilières et les transferts d'actions.
• Retenue à la Source : S'applique à certains paiements effectués à des non-résidents, comme les dividendes, les intérêts et les redevances. Les taux varient en fonction du type de paiement et des conventions fiscales applicables.

Comprendre ces aspects plus larges, en plus de vos obligations spécifiques en tant qu'employeur, assure une vue d'ensemble complète du paysage fiscal de Singapour. Pour des détails précis et pour vérifier les dernières mises à jour concernant toutes les questions fiscales, il est recommandé de consulter les informations officielles de l'Autorité fiscale de Singapour (IRAS).

À Singapour, les déductions fiscales des employés, connues sous le nom de "retenue à la source", sont prélevées sur les salaires par les employeurs et versées à l'Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS). Les employeurs sont responsables de faire des déductions précises et de déposer les déclarations en temps voulu.

Résidence fiscale

• Résident fiscal : Un individu est considéré comme résident fiscal s'il réside à Singapour pendant 183 jours ou plus au cours d'une année civile. Les résidents fiscaux bénéficient de taux d'imposition progressifs et de divers allègements fiscaux.
• Non-résident fiscal : Les individus qui résident à Singapour moins de 183 jours sont considérés comme non-résidents fiscaux. Ils sont généralement imposés à un taux fixe de 24 % sur les revenus de source singapourienne, excepté pour le revenu d'emploi, qui est imposé au taux le plus élevé entre 15 % ou les taux appliqués aux résidents.

Taux d'imposition (Année d'évaluation 2025, Année de revenu 2024)

En date du 5 février 2025, les derniers taux d'imposition disponibles concernent l'année d'évaluation 2024 (revenus perçus en 2023). Les taux pour l'année d'évaluation 2025 (revenus perçus en 2024) n'ont pas encore été publiés.

• Résidents : Taux d'imposition progressifs allant de 0% à 22%. Par exemple, les premiers 20 000 S$ sont exonérés d'impôt, les 10 000 S$ suivants sont taxés à 2%, et ainsi de suite.
• Non-résidents : Le revenu d’emploi est imposé au taux le plus élevé entre 15 % ou les taux appliqués aux résidents. Les autres revenus sont imposés à 24 %.

Déductions et allègements (Année d'évaluation 2024)

• Allègement CPF pour les employés : Les contributions au Central Provident Fund (CPF) sont déductibles fiscalement.
• Allègement pour conjoint : 2 000 S$ si le revenu annuel du conjoint ne dépasse pas 4 000 S$.
• Allègement pour conjoint handicapé : 5 500 S$.
• Allègement pour enfant à charge : 4 000 S$ pour chaque enfant à charge.
• Allègement pour mère travaillant : Un pourcentage du revenu gagné, en fonction du nombre d'enfants.
• Allègement pour grand-parent gardien : 3 000 S$ si on s'occupe d'un petit-enfant.
• Allègement pour parent/grand-parent : Montants variables selon les revenus et les conditions de vie des parents/grands-parents.
• Allègement pour taxe sur employée de maison étrangère : Allègement pour la taxe payée sur l’employée de maison étrangère.
• Allègement pour frais de cours : Allègement pour les cours approuvés en lien avec l'emploi.
• Dons de charité : Les dons à des institutions agréées sont éligibles à une déduction fiscale de 250 %.

Responsabilités de l'employeur

• Retenue d'impôt : Les employeurs doivent déduire le montant correct de l’impôt sur les salaires des employés chaque mois.
• Déclaration fiscale : Les employeurs doivent déposer le formulaire IR8A pour chaque employé avant le 1er mars de chaque année, résumant le revenu de l'employé pour l'année précédente.
• Versement de l'impôt : L'impôt prélevé sur les employés doit être versé à l'IRAS mensuellement.

Échéances

• Dépôt du formulaire IR8A : 1er mars annuellement.
• Déclaration de l'impôt sur le revenu des particuliers : 15 avril chaque année (18 avril pour la déclaration électronique).

Il est important de noter que les lois et réglementations fiscales peuvent changer. Il est recommandé de consulter l'IRAS ou un professionnel de la fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes.

À Singapour, la Taxe sur les Biens et Services (GST) est une taxe sur la valeur ajoutée prélevée sur la plupart des biens et services consommés localement, ainsi que sur les biens importés.

Taux de GST et Applicabilité

• Taux Standard : 9% sur la plupart des biens et services.
• Taux Zéro : 0% sur les exportations et les services internationaux.
• Exemptions : Les ventes et locations de propriétés résidentielles, les services financiers, les métaux précieux d’investissement et les jetons de paiement numériques sont exemptés.

Enregistrement à la GST

• Seuil : Les entreprises ayant un chiffre d'affaires imposable annuel dépassant 1 million SGD doivent s'enregistrer.
• Enregistrement Volontaire : Les entreprises en dessous du seuil peuvent s'enregistrer volontairement pour réclamer la GST déductible.
• Entreprises Étrangères : Les entreprises non résidentes fournissant des services numériques aux consommateurs singapouriens doivent s'enregistrer si leur chiffre d'affaires mondial dépasse 1 million SGD et si les fournitures aux clients non-enregistrés à la GST à Singapour dépassent 100 000 SGD. Des règles similaires peuvent s'appliquer aux services non numériques et aux biens de faible valeur. Un représentant fiscal est requis pour les entreprises étrangères sans entité locale.

Dépôt et Paiement de la GST

• Fréquence : Généralement trimestrielle, avec une option de dépôt mensuel.
• Échéance : Dans le mois suivant la fin de la période comptable. Les entreprises utilisant le système de General Interbank Recurring Order (GIRO) pour le paiement bénéficient de 15 jours supplémentaires.
• Méthode : Le dépôt électronique via le portail myTax est obligatoire.

GST sur les Biens Importés

La GST est perçue sur les biens importés à Singapour, collectée par les Douanes de Singapour. Certaines exemptions et régimes de remise peuvent s'appliquer. Les voyageurs doivent déclarer les biens soumis à des droits dépassant leur franchise hors taxe et la remise de GST, et payer les droits et la GST pertinents.

Exemples de Fournitures Exemptées

• Services financiers (majoritairement).
• Vente et location de propriétés résidentielles.
• Importation et fourniture locale de métaux précieux d’investissement.
• Jetons de paiement numériques.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour obtenir des informations à jour et des conseils personnalisés.

Singapour offre une gamme d'incitations fiscales pour encourager l'investissement et la croissance économique. Ces incitations s'adressent à divers secteurs et activités commerciales. Au 5 février 2025, les principales incitations incluent celles pour les startups, la recherche et développement, l'enregistrement de la propriété intellectuelle, et les sièges sociaux. Les détails spécifiques peuvent changer, il est donc toujours préférable de consulter les ressources officielles les plus récentes pour obtenir les informations les plus à jour.

Exemption fiscale pour les startups

• Éligibilité : Sociétés nouvellement constituées à Singapour avec un maximum de 20 actionnaires, répondant à certains critères de détention d'actions.
• Incitation : Exonération fiscale allant jusqu'à 125 000 S$ sur les premiers 200 000 S$ de revenu imposable pour les trois premières années consécutives.

Exemption fiscale partielle pour les entreprises

• Éligibilité : Entreprises n'ayant pas précédemment réclamé l'exemption fiscale pour startups.
• Incitation : Exonération allant jusqu'à 102 500 S$ sur les premiers 200 000 S$ de revenu imposable.

Déductions fiscales pour la recherche & développement (R&D)

• Éligibilité : Entreprises menant des activités de R&D qualifiées à Singapour.
• Incitation : Déductions augmentées de 400% sur les premiers 400 000 S$ dépensés en coûts de personnel et consommables pour les projets de R&D qualifiés (applicable de l'AA 2024 à l'AA 2028). Une déduction fiscale de 100% est disponible pour toutes les autres dépenses de R&D qualifiées.

Coûts d'enregistrement de la propriété intellectuelle (PI)

• Éligibilité : Entreprises enregistrant des PI qualifiées (brevets, marques, dessins, etc.) à Singapour.
• Incitation : Déduction fiscale de 400% sur les premiers 400 000 S$ des coûts d'enregistrement de PI qualifiés (pour chaque AA de 2024 à 2028).

Incitations pour les sièges sociaux

• Éligibilité : Entreprises établissant des activités substantielles de siège social à Singapour pour gérer et contrôler les opérations commerciales régionales.
• Incitation : Taux d'imposition concessionnels de 5%, 10% ou 15% sur le revenu provenant d'activités de siège social qualifiées, souvent accordés en parallèle avec d'autres incitations comme le Pioneer Certificate Incentive ou le Development and Expansion Incentive. Cela peut également inclure des déductions fiscales doubles sur les dépenses liées aux fusions et acquisitions et une allocation sur la valeur d'acquisition.

Autres incitations

Schéma d'Allocation d'Investissement : Cela offre une exonération fiscale potentielle allant jusqu'à 100% sur certains investissements en capital fixe, généralement administrée par l'Economic Development Board (EDB). Crédit d'Investissement Remboursable : Destiné à promouvoir des activités économiques substantielles, cela offre un crédit d'impôt remboursable conçu pour être compatible avec les normes fiscales mondiales.

Procédures de demande

En général, les demandes pour des incitations spécifiques sont soumises aux organismes de réglementation pertinents, tels que l'EDB ou l'Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS). Les exigences spécifiques varient selon l'incitation particulière.

Informations fiscales générales pour les entreprises

Le taux de l'impôt sur les sociétés à Singapour est généralement de 17%. L'année fiscale aligne généralement avec l'année civile. Cependant, les déclarations fiscales sont déposées sur la base de l'année financière précédente (par exemple, le revenu gagné durant l'année financière se terminant en 2024 est imposé dans l'AA 2025). Un allègement fiscal sur les revenus étrangers est disponible via des crédits pour les impôts payés sur certains revenus de source étrangère.

Allègements et rabais fiscaux sur le revenu personnel

Singapour offre également divers allègements et rabais fiscaux sur le revenu personnel. Ceux-ci visent à soutenir des objectifs sociaux, tels que le soin des membres de la famille et la planification de la retraite. Les exemples incluent l'allègement sur le revenu gagné, l'allègement pour conjoint/conjoint handicapé, et l'allègement pour parent/parent handicapé. Des rabais fiscaux, qui réduisent directement le montant de l'impôt à payer, sont également disponibles.

Il est important de noter que les réglementations fiscales et les programmes d'incitation peuvent être sujets à des modifications. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité ou de se référer aux ressources gouvernementales officielles pour obtenir des conseils personnalisés et à jour.