Impôts en Singapour

Singapore opère un système d'imposition progressive pour les individus, le revenu d'emploi étant une composante principale du revenu imposable. Tant les employeurs que les employés ont des obligations et des considérations fiscales distinctes auxquelles ils doivent se conformer annuellement. Comprendre ces exigences est crucial pour des opérations de paie fluides et la conformité avec l’Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) et le Central Provident Fund (CPF) Board. Les employeurs jouent un rôle clé dans l’assurance des contributions et des retenues correctes, tandis que les employés bénéficient de diverses déductions et allocations pouvant réduire leur charge fiscale globale.

Obligations de l’Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs à Singapour sont principalement responsables de la contribution au Central Provident Fund (CPF) pour leurs employés qui sont Citoyens de Singapour ou Résidents Permanents. Le CPF est un esquema complet d’épargne pour la sécurité sociale couvrant la retraite, les soins de santé et le logement. Les taux de contribution sont déterminés par l’âge de l’employé et son salaire mensuel, comprenant des parts à la fois de l’employeur et de l’employé.

Le Skills Development Levy (SDL) constitue une autre contribution obligatoire pour les employeurs. Cette taxe est payable pour tous les employés travaillant à Singapour, y compris les employés étrangers. Les fonds collectés sont utilisés pour soutenir la formation de la main-d'œuvre et les initiatives de développement des compétences.

Contributions au Central Provident Fund (CPF)

Les contributions au CPF sont obligatoires pour les employés qui sont Citoyens de Singapour ou Résidents Permanents. Les taux de contribution varient en fonction du groupe d’âge de l’employé et des salaires totaux. Il existe des plafonds de salaire limitant le montant maximum des contributions requises.

Groupe d’âge de l’employé	Salaires mensuels totaux	Taux de contribution de l’employeur	Taux de contribution de l’employé	Taux de contribution total
Moins de 55 ans	> S$750	17%	20%	37%
55 à 60 ans	> S$750	16%	18%	34%
60 à 65 ans	> S$750	12,5%	12,5%	25%
65 à 70 ans	> S$750	9%	7,5%	16,5%
Plus de 70 ans	> S$750	7,5%	5%	12,5%
Tous âges	S$50 - S$750	Échelle graduée	Échelle graduée	Échelle graduée
Tous âges	< S$50	0%	0%	0%

Note : Ces taux sont indicatifs et basés sur la réglementation en vigueur. Les taux spécifiques pour 2026 sont soumis à une annonce officielle.

Le plafond de salaire pour le cotisation ordinaire (OW) au CPF est de S$8 000 par mois (à partir de janvier 2026). Il existe également un plafond salarial annuel (AWC) qui limite le montant total des contributions obligatoires au CPF pour l’année.

Skills Development Levy (SDL)

La SDL est payable par les employeurs pour tous les employés (locaux et étrangers) fournissant des services à Singapour. Le taux actuel de SDL est de 0,25% des salaires bruts mensuels de l’employé, jusqu’à un maximum de S$11,25 par mois par employé (basé sur un plafond salarial de S$4 500).

Exigences de retenue de l’impôt sur le revenu

Singapour applique un système "Pay As You Earn" (PAYE) pour l’impôt sur le revenu. Bien que les employeurs ne soient pas généralement tenus de retenir l’impôt sur le revenu mensuel sur les salaires des employés résidents tout au long de l’année, ils jouent un rôle crucial dans la déclaration annuelle des revenus des employés à l’IRAS. Cette déclaration annuelle permet à l’IRAS d’évaluer la liability fiscale de l’employé.

Cependant, les employeurs sont tenus de retenir l’impôt sur la rémunération des employés non résidents selon certaines conditions, et sur les paiements effectués aux employés quittant Singapour (droit à la clearance fiscale).

Déclaration annuelle de revenus (Formulaire IR8A)

Les employeurs doivent préparer et soumettre le formulaire IR8A et ses annexes (comme l’annexe 8A, l’annexe 8B ou le Formulaire IR8S) à l’IRAS avant le 1er mars de chaque année pour tous les employés qui ont été employés au cours de l’année civile précédente. Ce formulaire détaille les revenus de l’employé, les avantages en nature, et les contributions au CPF, que l’IRAS utilise pour remplir à l’avance la déclaration de revenus de l’employé. Beaucoup d’employeurs participent au Auto-Inclusion Scheme (AIS), où ils soumettent ces informations électroniquement directement à l’IRAS.

Clearance fiscale pour les employés partants

Lorsqu’un employé (Citoyen de Singapour, Résident Permanent ou étranger) cesse son emploi à Singapour ou prévoit de quitter Singapour pour plus de trois mois, l’employeur doit en informer l’IRAS et retenir toutes les sommes dues à l’employé. Ce processus, appelé clearance fiscale, assure que l’employé règle toute obligation fiscale en suspens avant de partir. L’employeur doit déposer le formulaire IR21 au moins un mois avant la cessation d’emploi ou la date de départ de l’employé.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés à Singapour peuvent réclamer diverses déductions fiscales et déductions personnelles pour réduire leur revenu imposable. Ces déductions sont conçues pour soutenir la famille, encourager l’épargne et reconnaître certaines dépenses. Les employés réclament ces déductions lors de la déclaration annuelle de revenus.

Les déductions et allocations personnelles courantes incluent :

• Allocation personnelle : Une déduction de base accessible à tous les contribuables résidents.
• Allocation pour conjoint/Conjoint handicapé : Pour soutenir un conjoint ou un conjoint handicapé.
• Allocation pour enfant/Enfant handicapé admissible : Pour soutenir les enfants.
• Allocation pour parent/grand-parent/Parent handicapé/grand-parent : Pour soutenir les parents ou grands-parents.
• Relief CPF : Les contributions obligatoires et volontaires au CPF sont généralement déductibles d’impôt, sous réserve de certaines limites.
• Dons : Les dons en espèces à des Institutions agréées de Caractère Public (IPC) sont déductibles d’impôt.
• Frais de formation : Les frais payés pour des cours approuvés liés à la profession, au métier, à la profession ou à l’emploi, ou pour des qualifications académiques/professionnelles approuvées, sont déductibles jusqu’à une certaine limite.
• Working Mother's Child Relief (WMCR): Pour les mères actives mariées, divorcées ou veuves, basé sur un pourcentage de leur revenu gagné pour les enfants admissibles.

Les montants spécifiques et les critères d’éligibilité pour ces déductions et allocations sont déterminés par l’IRAS et peuvent évoluer. Les employés doivent se référer aux directives officielles de l’IRAS pour obtenir les informations les plus précises et à jour lors de leur déclaration de revenus.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Respecter les échéances fiscales est crucial pour les employeurs comme pour les employés afin d’éviter des pénalités.

• Contributions mensuelles au CPF : Les employeurs doivent verser leurs contributions au CPF avant la dernière journée du mois civil. Les paiements en retard entraînent des pénalités.
• Paiements mensuels de la SDL : La SDL est généralement payée avec les cotisations au CPF.
• Déclaration annuelle de revenus des employés (Formulaire IR8A/AIS) : Les employeurs doivent soumettre le formulaire IR8A ou électroniquement via AIS avant le 1er mars chaque année pour les revenus de l’année civile précédente.
• Clearance fiscale (Formulaire IR21) : Les employeurs doivent déposer le formulaire IR21 au moins un mois avant la cessation d’emploi de l’employé ou son départ de Singapour pour plus de trois mois.
• Déclaration d’impôt sur le revenu des employés : Les résidents doivent déposer leur déclaration de revenus annuelle (Formulaire B/B1) avant le 18 avril s’ils déposent en ligne, ou avant le 15 avril pour une déclaration papier.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les obligations fiscales pour les travailleurs étrangers et les sociétés à Singapour dépendent fortement de leur statut de résidence fiscale et de la nature de leur présence dans le pays.

Employés étrangers

• Résidence fiscale : Un individu est généralement considéré comme résident fiscal à Singapour s'il est Citoyen de Singapour, Résident Permanent ou étranger qui a séjourné ou été employé à Singapour pendant 183 jours ou plus au cours de l’année civile précédente.
• Taux d’imposition pour les non-résidents : Les employés non résidents sont imposés différemment selon leur période de séjour :
  • Séjour de 60 jours ou moins : généralement exonéré de l’impôt sur les revenus d’emploi, à l’exception des honoraires de director, honoraires de consultation, et certains autres revenus.
  • Séjour de 61 à 182 jours : imposé à un taux forfaitaire de 15 % sur le revenu brut de l’emploi, ou selon les taux d’imposition progressifs des résidents sur le revenu net, selon ce qui donne le montant d’impôt le plus élevé. Les déductions personnelles ne sont généralement pas disponibles.
  • Séjour de 183 jours ou plus sur une période de deux ans : peut être considéré comme résident fiscal pour cette période.
  • Séjour de 183 jours ou plus au cours de l’année civile précédente : considéré comme résident fiscal pour cette année-là.
• Clearance fiscale : Comme mentionné, les employeurs doivent obtenir la clearance fiscale pour les employés étrangers qui cessent leur emploi ou quittent Singapour.

Entreprises étrangères

• Establishment permanent (PE) : Les obligations fiscales d’une société étrangère à Singapour dépendent de l’existence d’un établissement permanent (PE) dans le pays. Un PE comprend généralement un lieu de commerce fixe (tel qu’un bureau ou une succursale) ou un agent ayant le pouvoir de conclure des contrats.
• Imposition : Si une société étrangère possède un PE à Singapour, le revenu attribuable à ce PE est soumis à l’impôt sur les sociétés à Singapour. En l’absence de PE, la société étrangère n’est généralement pas imposée à Singapour sur le revenu généré en dehors de Singapour.
• Obligations de l’employeur : Une société étrangère employant des individus à Singapour, même sans PE, peut toujours avoir des obligations en lien avec le CPF (pour les Citoyens/PR de Singapour s’ils sont le employeur légal) et la SDL, et doit respecter la déclaration annuelle de revenus (IR8A) et les obligations de clearance fiscale (IR21) pour ses employés travaillant à Singapour.