Impôts en Pays-Bas

Le système fiscal néerlandais est complet, obligeant les employeurs à gérer diverses taxes sur la paie et cotisations de sécurité sociale au nom de leurs employés. Comprendre ces obligations est essentiel pour assurer une conformité lors de l’embauche de personnel aux Pays-Bas. Cela inclut le calcul correct et le dépôt des impôts sur le revenu et des contributions à l’assurance nationale, ainsi que la compréhension des déductions et des allocations disponibles pour les employés qui influent sur leur salaire net.

Naviguer dans ces exigences garantit que tant les employeurs que les employés respectent leurs obligations fiscales auprès de l'Administration fiscale néerlandaise (Belastingdienst). Un traitement précis de la paie implique le calcul exact du salaire brut, la retenue des montants corrects pour les taxes et cotisations, ainsi que le versement de ces fonds en temps voulu.

Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs aux Pays-Bas sont responsables de la retenue de l’impôt sur le salaire (loonheffing) et des cotisations à l'assurance nationale (volksverzekeringen) sur les salaires des employés. Ils paient également des cotisations sociales spécifiques à l'employeur (werknemersverzekeringen). Ces contributions financent des dispositifs tels que les allocations de chômage (WW), les indemnités de maladie (ZW) et l’assurance invalidité (WIA).

Les taux pour les cotisations sociales employeur varient selon des facteurs comme le secteur d’activité de l'entreprise et le type de contrat de l’employé (permanent vs. temporaire). Les contributions sont généralement calculées en pourcentage du salaire brut de l’employé jusqu’à un plafond de revenus spécifique.

• Assurance chômage (WW) : Les taux varient entre un taux faible (pour les contrats permanents) et un taux élevé (pour les contrats flexibles).
• Loi sur les indemnités de maladie (ZW) : Les employeurs versent une contribution, et dans de nombreux cas, ils sont responsables du maintien du paiement du salaire durant les deux premières années de maladie.
• Loi sur le travail et le revenu selon la capacité de travail (WIA) : Ceci inclut des contributions pour l’assurance invalidité (IVA) et le retour au travail (WGA), avec des taux pouvant varier selon la taille de l'employeur et ses antécédents en matière de maladies (contribution différenciée).
• Loi sur l’assurance soins de santé (Zvw) : Les employeurs paient une contribution au titre des coûts d’assurance santé.

Les taux spécifiques et seuils pour 2025 restent soumis à l’approbation finale du gouvernement mais sont généralement basés sur la structure de l’année précédente et ajustés selon des facteurs économiques.

Exigences en matière de retenue d’impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l’impôt sur le revenu (loonheffing) sur les salaires des employés. Cet impôt sur le revenu constitue un acompte sur la responsabilité fiscale finale de l’employé. Le montant retenu dépend du niveau de revenu de l’employé et des crédits d’impôt auxquels il a droit.

Le système fiscal néerlandais utilise une structure progressive avec différentes tranches. Pour 2025, les seuils et taux exacts restent à confirmer, mais la structure implique généralement deux tranches principales pour le revenu d’activité et la propriété immobilière (Boîte 1).

Voici une structure illustrative basée sur les années récentes, susceptible d’être ajustée pour 2025 :

Revenu imposable (Boîte 1)	Taux (approx.)
Jusqu’au Seuil 1	Taux 1
Au-dessus du Seuil 1	Taux 2

Note : Les seuils et taux précis pour 2025 seront publiés par l'Administration fiscale néerlandaise.

Les employeurs doivent utiliser les tables d’impôt correctes fournies par la Belastingdienst pour calculer avec précision le montant de l’impôt sur le revenu à retenir, en fonction du salaire brut de l’employé et des crédits d’impôt applicables.

Deductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés aux Pays-Bas peuvent bénéficier de diverses déductions et allocations fiscales, qui réduisent leur charge fiscale globale. Les plus importantes sont le crédit d’impôt général (algemene heffingskorting) et le crédit d’impôt pour le travail (arbeidskorting). Ces crédits sont généralement appliqués par l’employeur lors du traitement de la paie, réduisant le montant de l’impôt sur le revenu retenu.

• Crédit d’impôt général (Algemene Heffingskorting): Un crédit d’impôt de base accessible à tous les contribuables, dont le montant dépend du niveau de revenu.
• Crédit d’impôt pour le travail (Arbeidskorting): Un crédit d’impôt spécifique pour les personnes qui gagnent un revenu d’activité, également dépendant du revenu.

D’autres déductions que les employés peuvent réclamer dans leur déclaration annuelle d’impôt comprennent :

• Déduction des intérêts hypothécaires pour les résidences principales.
• Dépenses de santé non couvertes par l’assurance.
• Dépenses éducatives (sous conditions spécifiques).
• Dons à des œuvres caritatives enregistrées.
• Coûts de transport en commun pour se rendre au travail (si non intégralement remboursés par l’employeur).

Les employeurs gèrent principalement l’application des crédits d’impôt général et pour le travail par le biais de la paie. D’autres déductions sont généralement réclamées par l’employé lorsqu’il dépose sa déclaration annuelle d’impôt.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs doivent s’inscrire auprès de l’Administration fiscale néerlandaise. La gestion de la paie doit être traitée avec précision et soumise régulièrement.

• Déclarations de taxes sur la paie (Aangifte loonheffingen): Les employeurs doivent déposer périodiquement des déclarations de taxes sur la paie et verser l’impôt retenu sur le salaire ainsi que les cotisations sociales, généralement mensuellement ou trimestriellement, selon la taille de la paie. La date limite de dépôt et de paiement est généralement le dernier jour du mois suivant la période de déclaration.
• Résumé annuel (Jaaropgave): Avant la fin janvier de chaque année, les employeurs doivent fournir à chaque employé un résumé annuel (jaaropgave) détaillant leur salaire brut total, l’impôt sur le revenu retenu et les cotisations sociales pour l’année civile précédente. Ce document est essentiel pour la déclaration de revenus personnelle des employés.
• Déclaration annuelle aux autorités fiscales: Les employeurs soumettent également des données annuelles à l’Administration fiscale résumant les informations sur la paie de tous les employés.

L’établissement de dossiers précis concernant les salaires, les taxes retenues et les cotisations versées est obligatoire.

Considérations fiscales spécifiques pour les travailleurs et entreprises étrangers

L’embauche de travailleurs étrangers ou l’exploitation en tant qu'entreprise étrangère aux Pays-Bas introduit des considérations fiscales spécifiques.

• Régime de 30%: Les migrants hautement qualifiés recrutés à l’étranger peuvent être éligibles au régime de 30%. Cela permet aux employeurs de fournir 30% du salaire brut de l’employé en tant qu’allocation fiscale exemptée, réduisant ainsi effectivement le revenu imposable. Des conditions spécifiques concernant le niveau de salaire, l’expertise et la résidence s’appliquent.
• Sécurité sociale pour expatriés: La situation en matière de sécurité sociale des travailleurs étrangers dépend de leur pays d’origine et des accords de sécurité sociale ou règlements de l’UE en vigueur. Les travailleurs originaires de l’UE/EEE ou de pays avec des traités de sécurité sociale peuvent rester soumis au système de sécurité sociale de leur pays d’origine sous certaines conditions (par exemple, certificat A1).
• Conventions fiscales: Les Pays-Bas disposent d’un réseau étendu de conventions de double imposition. Ces accords déterminent quel pays a le droit d’imposer certains types de revenus, évitant la double imposition pour les personnes et entreprises. Ceci est particulièrement pertinent pour les entreprises étrangères employant du personnel aux Pays-Bas ou les entreprises néerlandaises employant du personnel à l’étranger.
• Assistance permanente (Permanent Establishment): Une entreprise étrangère employant du personnel aux Pays-Bas peut créer une « permanent establishment » (installation permanente), ce qui peut entraîner des obligations fiscales pour la société néerlandaise. La nature des activités et la présence des employés sont des facteurs clés pour déterminer si une telle installation permanente existe.

Naviguer ces aspects internationaux requiert une analyse attentive des circonstances individuelles et des règles fiscales internationales.