Pays-BasDétails des Obligations Fiscales

En 2025, les employeurs néerlandais feront face à des changements majeurs concernant les taxes sur les salaires, les contributions à la sécurité sociale et les réglementations relatives au travail indépendant.

Taxes sur les salaires

• Tranches et taux d'imposition sur le revenu : Un système à trois tranches remplace l'ancien système à deux tranches. Les nouveaux taux sont :

  • 35,82 % pour les revenus jusqu'à 38 441 €
  • 37,48 % pour les revenus entre 38 441 € et 76 817 €
  • 49,50 % pour les revenus supérieurs à 76 817 €

• Crédits d'impôt :

  • Le crédit d'impôt général diminue à 3 068 €.
  • Le crédit d'impôt pour l'emploi augmente à 5 599 €, avec une réduction progressive à partir de 43 071 €.

Contributions à la sécurité sociale

• Contributions des employeurs : Les taux pour 2025 varient et les employeurs recevront une notification officielle des taux applicables.

• Contributions des salariés : Restent inchangées à 17,9 % pour l'AOW (Loi générale sur les pensions de vieillesse) et 0,1 % pour l'ANW (Loi nationale sur les prestations de survivant).

• Plafond des contributions : Les plafonds applicables ne sont pas encore spécifiés.

• Fonds d'assurance chômage (Awf) :

  • 2,74 % pour les employés avec des contrats permanents.
  • 7,74 % pour les autres types d'emploi.

• Prélèvement de la Loi sur l'assurance maladie (Zvw) :

  • Les employeurs contribuent à hauteur de 6,51 % sur les salaires jusqu'à 75 864 €.
  • Les personnes assurées obligatoirement avec d'autres revenus d'emploi contribuent à hauteur de 5,26 % sur les revenus jusqu'à 75 864 €.

Autres mises à jour sur les salaires

• Le salaire minimum augmente à 14,06 € par heure.
• L'indemnité de bureau à domicile non imposable augmente à 2,40 € par jour.
• Le bénéfice pour faibles revenus (LIV) est aboli.
• La règle des 30 % pour les employés entrants continue de s'appliquer en 2025 et 2026, revenant à un maximum de 27 % en 2027.

Réglementations sur le travail indépendant

• Le moratoire sur l'application des fausses déclarations de travail indépendant prend fin le 1er janvier 2025.
• Les autorités fiscales reprendront pleinement l'application des réglementations relatives au travail indépendant, en se concentrant sur la conformité aux taxes sur les salaires.
• Des corrections rétroactives, des réévaluations et des amendes pourront s'appliquer en cas de mauvaise classification, avec une éventuelle responsabilité conjointe pour le client et le travailleur indépendant.
• Une indulgence sera appliquée dans l'imposition de pénalités si les entreprises peuvent démontrer des efforts pour traiter le pseudo-travail indépendant. Toutefois, des pénalités standard peuvent toujours être imposées.
• L'utilisation d'une voiture de société dépassant 500 kilomètres par an à des fins personnelles entraîne un ajout au revenu.
• La date limite de dépôt de la déclaration fiscale des sociétés pour l'année civile est le 31 mai. Une extension peut être demandée. Les entreprises avec des exercices comptables décalés ont des délais de cinq mois après leur clôture annuelle.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et pourraient changer en raison de modifications législatives ou d'annonces gouvernementales supplémentaires. Il est essentiel de rester informé par le biais des publications officielles et de consulter des professionnels de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés.

En Netherlands, les employeurs sont responsables de déduire divers impôts et cotisations des salaires des employés, y compris l'impôt sur les salaires, les cotisations de sécurité sociale et les cotisations de santé. De plus, certains avantages fiscaux et déductions peuvent s'appliquer, influençant le salaire net final.

Impôt sur les Salaires

• Impôt sur le Revenu: C'est un impôt progressif, ce qui signifie que le taux augmente avec le revenu. Dès 2025, les tranches et taux d'imposition sont:
  • Jusqu'à 38 441 €: 35,82 %
  • De 38 441 € à 76 817 €: 37,48 %
  • Au-dessus de 76 817 €: 49,50 %
• Crédits d'Impôt: Les employés peuvent avoir droit à des crédits d'impôt qui réduisent leur charge fiscale globale.
  • Le crédit d'impôt général en 2025 est de 3 068 € pour les revenus jusqu'à 24 813 €, diminuant pour les revenus plus élevés. Le crédit d'impôt pour emploi est de 5 599 €, diminuant pour les bénéfices imposables au-dessus de 43 071 €.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Assurance Nationale: Les cotisations sont prélevées sur les revenus jusqu'à 38 441 €, plafonnées à 10 628 € annuellement. Ces cotisations ne sont pas déductibles du revenu imposable.
• Autres Sécurités Sociales: Les employeurs déduisent également des cotisations pour d'autres programmes de sécurité sociale, tels que l'assurance chômage et le Fonds de Travail et de Développement (Werkloosheidsfonds et Ontwikkelingsfonds).

Cotisations de Santé

• Cotisation de Santé de l'Employeur: Les employeurs paient une contribution dépendante du revenu pour la santé des employés.
• Cotisation de Santé de l'Employé: Une partie est également déduite du salaire de l'employé.

Réglementation 30%

• Éligibilité: Cette réglementation permet aux employeurs d'offrir une indemnité non imposable aux expatriés éligibles pour compenser les coûts extraterritoriaux. Certaines conditions s'appliquent, y compris un seuil de salaire minimum. L'employé doit avoir une expertise spécifique pas facilement disponible sur le marché du travail néerlandais.
• Changements: À partir de 2024, la réglementation 30% a été réduite, avec une approche progressive (30%, 20%, 10%) sur une période. Le plafond pour la réglementation est basé sur la norme WNT (246 000 € en 2025), ce qui entraîne une indemnisation non imposable maximale de 73 800 € par an. Il est prévu d'inverser partiellement cette réduction en 2027, revenant à une réglementation de 27%.
• Seuils de Salaire: Pour 2025, le seuil de salaire général est de 46 660 € (hors indemnisation de 30%) et de 35 468 € pour certaines personnes (hors indemnisation de 30%).

Régime des Coûts Liés au Travail (WKR)

• Le WKR permet aux employeurs de fournir des avantages non imposables aux employés, comme des abonnements de gym.
• En 2025, l'allocation gratuite est de 2 % de la masse salariale imposable jusqu'à 400 000 €, avec 1,7 % pour la partie au-dessus de 400 000 €.

Autres Déductions

• Frais Déductibles: Certains frais liés au travail, tels que les voyages d'affaires ou les frais de déménagement, peuvent souvent être remboursés sans imposition par l'employeur.
• Frais Non Déductibles: Certains frais couverts par l'employeur, tels que certains repas et divertissements, ne sont que partiellement déductibles à des fins fiscales. La partie non déductible est de 0,4 % du total des salaires imposables, avec un minimum de 5 600 €.

Délais et Procédures

Les employeurs doivent retenir les impôts et cotisations et les verser aux autorités fiscales néerlandaises selon des délais établis. Les déclarations de taxe sur les salaires doivent être déposées périodiquement. Des réglementations et procédures spécifiques existent pour la demande de la réglementation 30% et la gestion du WKR.

Autres Considérations

• Salaire Minimum: Les déductions ne peuvent pas ramener le salaire d'un employé en dessous du salaire minimum légal.
• Règlements: Les règlements finaux pour les employés licenciés doivent inclure un calcul et une déduction précis des impôts et cotisations.
• Saisie sur Salaire: Les employeurs sont tenus de se conformer aux ordres judiciaires concernant la saisie sur salaire.

Ces informations concernent l'année fiscale 2025 et sont à jour au 5 février 2025. Les lois fiscales et réglementations sont sujettes à des modifications. Consultez toujours un conseiller fiscal pour un suivi personnalisé.

Aux Pays-Bas, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue sous le nom de BTW (Belasting op de Toegevoegde Waarde), est perçue sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux standard : 21 % (applicable à la majorité des biens et services). À partir du 1er janvier 2025, ce taux s'applique également à certains produits agricoles précédemment taxés au taux réduit, y compris les céréales et légumineuses non alimentaires, les semis, les abats d'élevage, les racines de betterave, certaines graines, le bois rond, la paille, l'alimentation animale, le lin et la laine.
• Taux réduit : 9 % (applicable à certains biens et services tels que la nourriture, les livres, le transport public et les hébergements hôteliers).
• Taux zéro : 0 % (applicable aux transactions internationales comme les exportations et certains services aux clients hors UE).

Exemptions de TVA

Certains biens et services sont exonérés de TVA, notamment :

• Les services médicaux (consultations, maisons de soins).
• L'éducation.
• Les services financiers.
• La garde d'enfants.
• Les services à domicile.
• Les services fournis par les compositeurs, écrivains et journalistes.
• La location ou la vente de biens immobiliers vieux de plus de deux ans.

Enregistrement à la TVA

• Entreprises établies aux Pays-Bas : Enregistrement obligatoire si le chiffre d'affaires annuel dépasse 25 000 € (ce seuil devrait être supprimé d'ici fin 2024).
• Entreprises basées dans l'UE (ventes à distance) : Enregistrement obligatoire si les ventes annuelles aux Pays-Bas dépassent 100 000 €.
• Entreprises hors UE : Enregistrement obligatoire lors du début des ventes aux clients néerlandais.

Déclaration et paiement de la TVA

• Fréquence : Trimestrielle pour la plupart des entreprises. Une déclaration mensuelle est requise si la TVA à payer dépasse 15 000 € par trimestre ou en cas d'historique de paiements tardifs. Une déclaration annuelle est possible si l'obligation fiscale annuelle de TVA est inférieure à 1 883 € et les transactions intra-communautaires en dessous de 10 000 €, à condition que la comptabilité reportée pour la TVA à l'importation n'ait pas été appliquée.
• Échéance : Pour les entreprises résidentes et les entreprises étrangères établies : le dernier jour ouvrable du mois suivant la période de déclaration. Pour les entreprises non résidentes, non établies : le dernier jour ouvrable du deuxième mois suivant la période de déclaration. Les déclarations annuelles sont dues au plus tard le dernier jour ouvrable de mars de l'année suivante.
• Méthode : Les déclarations de TVA doivent être soumises électroniquement via le portail de l'Administration fiscale et douanière néerlandaise (Belastingdienst).

Déclaration Intrastat

Les déclarations Intrastat suivent le mouvement des biens entre les États membres de l'UE. Bien que les seuils aient été supprimés en 2023, les autorités fiscales informent individuellement les contribuables de leurs obligations déclaratives.

Autres considérations

• Le système One-Stop-Shop (OSS) simplifie la déclaration de la TVA pour les ventes à distance et les services numériques aux consommateurs de l'UE. Les entreprises peuvent s'enregistrer dans un État membre de l'UE et déclarer toutes les ventes dans l'UE par une seule déclaration.
• Le Régime des petites entreprises de l'UE (EU-KOR) introduit une exonération de TVA pour les petites entreprises opérant dans plusieurs pays de l'UE, à partir du 1er janvier 2025.

Remarque : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement. Consultez un conseiller fiscal pour un conseil personnalisé.

Les Pays-Bas offrent divers incitatifs fiscaux pour les entreprises et les particuliers en 2025. Ces incitatifs sont conçus pour stimuler l'activité économique, promouvoir l'innovation et attirer les investissements étrangers.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Exonération de Participation : Les dividendes et les plus-values provenant de participations qualifiées sont exemptés à 100%. Cela est particulièrement attrayant pour les sociétés holding et les sièges européens.
• Régime de l'Unité Fiscale : Les groupes d'entreprises néerlandaises peuvent consolider leurs obligations fiscales, ce qui simplifie l'administration et peut potentiellement réduire le fardeau fiscal global.
• Pas de Taxe à la Source : En général, aucune taxe à la source n'est prélevée sur les paiements d'intérêts et de redevances versés aux entités étrangères.
• Innovation Box : Un régime fiscal spécial s'applique aux bénéfices provenant d'actifs incorporels brevetés, offrant un taux d'imposition effectif réduit de 9%. Cela incite à la recherche et développement et au développement de la propriété intellectuelle aux Pays-Bas.
• Crédit d'Impôt Recherche et Développement (WBSO) : Les startups et les entreprises innovantes peuvent recevoir une compensation pour les coûts salariaux, autres coûts et dépenses liés aux activités de recherche et développement. Pour 2025, l'avantage s'élève à 50% des premiers 380 000 € de coûts R&D pour les startups et 36% pour les autres entreprises, plus 16% de l'excédent au-dessus de 380 000 €.
• Déduction pour Investissement Énergétique (EIA) : Les entreprises investissant dans des technologies écoénergétiques et d'énergie durable peuvent déduire 40% des coûts d'investissement de leur bénéfice imposable, en plus de l'amortissement standard. L'investissement maximal éligible est de 151 000 000 €.
• Déduction pour Investissement Environnemental (MIA) : Les entreprises investissant dans des actifs écologiques qualifiés peuvent déduire un pourcentage supplémentaire du coût d'investissement, variant de 27% à 45% selon le type d'actif. L'investissement annuel maximal éligible pour la MIA est de 50 000 000 €, et chaque actif doit avoir un investissement minimum de 2 500 €.
• Déduction pour Petites Investissements : Cette déduction permet aux entreprises de déduire un pourcentage de leurs investissements dans des actifs. Le pourcentage et le montant maximal de la déduction dépendent de la valeur totale des investissements réalisés, avec des déductions décroissantes pour les investissements dépassant certains seuils.

Incitations et Considérations Fiscales pour les Individus

• Régime des 30% (Régime Fiscal pour Expatriés) : Les expatriés recrutés de l'étranger peuvent être éligibles à une allocation non imposable de 30% de leur salaire imposable pendant les cinq premières années de leur emploi. Cela vise à compenser les coûts associés à la relocalisation aux Pays-Bas.
• Réduction d'Impôt pour les Débutants (Startersaftrek) : Les nouveaux entrepreneurs peuvent déduire 2 123 € supplémentaires de leur revenu imposable, en plus de la déduction pour travailleurs indépendants, pendant les trois premières années de leur activité.
• Crédits d'Impôt : Divers crédits d'impôt sont disponibles pour réduire le fardeau fiscal des particuliers, y compris les crédits d'impôt pour l'emploi, les crédits d'impôt généraux et les crédits d'impôt combinés dépendant du revenu. Les montants exacts et les critères d'éligibilité varient. Notez que le crédit d'impôt général a diminué et est plafonné à 3 068 € en 2025. Le crédit d'impôt pour l'emploi a augmenté à 5 599 € pour 2025.
• Deductions Limitées : Comparé à d'autres pays, les Pays-Bas offrent relativement peu de déductions pour les particuliers dans leurs déclarations d'impôt sur le revenu. Toutefois, certaines dépenses professionnelles peuvent être remboursées sans impôt par les employeurs.
• Trois Tranches d'Imposition : À compter de 2025, l'impôt sur le revenu est calculé sur la base de trois tranches d'imposition, avec des taux différents appliqués à chaque tranche.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est essentiel de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils personnalisés et de rester informé des dernières réglementations. L'Administration Fiscale Néerlandaise (Belastingdienst) est la source officielle d'informations fiscales aux Pays-Bas.