PanamaDétails des Obligations Fiscales

En Panama, les employeurs font face à plusieurs obligations fiscales et responsabilités liées à la paie.

Taxes à la charge de l'employeur

• Sécurité sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 12,25 % du salaire de chaque employé. Il n'y a pas de plafond sur le montant imposable.
• Taxe pour l'assurance éducative : Les employeurs contribuent à hauteur de 1,5 % du salaire de chaque employé. Il n'y a pas de montant maximum imposable.
• Assurance contre les accidents du travail : Les taux varient en fonction de la classification du risque de l'industrie, allant de 1 % à 7 % du salaire de l'employé. L'employeur paie l'intégralité du montant.

Déductions à la charge de l'employé

• Sécurité sociale : 9,75 % du salaire de l'employé est retenu. Il n'y a pas de plafond sur le montant imposable.
• Taxe pour l'assurance éducative : 1,25 % du salaire de l'employé est retenu. Il n'y a pas de montant maximum imposable.
• Impôt sur le revenu : Retenu sur la base d'une échelle progressive allant de 0 % à 25 %.

Taxes sur les sociétés

• Impôt sur le revenu des sociétés (CIT) : Le taux standard est de 25 % du revenu net.
• Paiements d'impôts estimés : Payables en trois versements—juin, septembre et décembre—avec un paiement final dû avec la déclaration annuelle (dans les 90 jours suivant la fin de l'exercice fiscal, avec une possible extension d'un mois).
• Taxe sur le transfert de succursale : 10 %, ajouté au taux standard du CIT.
• Taxe sur les gains en capital : Généralement 10 %. Des règles spécifiques s'appliquent aux transactions immobilières, y compris une possible taxe de transfert immobilier de 2 % et un paiement anticipé de 3 % de l'impôt sur le revenu.

Administration fiscale et conformité

• Année fiscale : Du 1er janvier au 31 décembre.
• Rapport de paie : Le rapport Liste des employés et salaires perçus (Paie 03) est dû au plus tard le 31 mai de l'année suivante.

Autres obligations de l'employeur

• Respect du salaire minimum : Se conformer aux lois sur le salaire minimum établies au Panama.
• Paiement des heures supplémentaires : Se conformer aux règlements concernant les calculs et paiements des heures supplémentaires.
• Congés payés : Fournir les congés annuels, les congés maladie et les jours fériés légalement obligatoires.
• Treizième mois : Un mois de salaire supplémentaire est habituel et souvent requis par la loi ou les conventions collectives.

Veuillez noter que ces informations sont à jour à la date d'aujourd'hui, le 5 février 2025, et peuvent changer en raison de mises à jour législatives ou d'autres facteurs.

En Panama, tant les employeurs que les employés ont des obligations fiscales, y compris l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale, et la taxe sur l'assurance éducation.

Impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu au Panama est prélevé sur les résidents et les non-résidents, avec des taux dépendant des niveaux de revenu. Les premiers 11 000 USD de revenu annuel sont exonérés d'impôt. Les revenus compris entre 11 000 USD et 50 000 USD sont imposés à un taux de 15 %. Tout revenu dépassant 50 000 USD est imposé à 25 %. À ce jour, le 5 février 2025, ces chiffres sont à jour mais peuvent changer.

• Déductions : Les couples mariés déclarant conjointement peuvent déduire 800 USD. Les paiements d'intérêts hypothécaires sur des propriétés panaméennes sont déductibles jusqu'à un maximum de 15 000 USD annuellement.

Taxe de sécurité sociale

La taxe de sécurité sociale est un élément clé du filet de sécurité sociale du Panama, couvrant les programmes de bien-être, de soins de santé, et autres. Les employeurs et les employés contribuent à ce système en fonction de la rémunération de l'employé. Veuillez noter que bien que ces informations soient considérées exactes à ce jour, les taux et règlements peuvent changer.

• Contribution de l'employé : Les employés contribuent à hauteur de 9,75 % de leur salaire brut.
• Contribution de l'employeur : Les employeurs contribuent à hauteur de 12,25 % du salaire brut de l'employé.

Taxe sur l'assurance éducation

Cette taxe soutient le système d'éducation publique du Panama. Les employeurs retiennent une partie du salaire de l'employé et contribuent un pourcentage additionnel.

• Contribution de l'employé : Les employés contribuent à hauteur de 1,25 % de leur salaire.
• Contribution de l'employeur : Les employeurs contribuent 1,5 % supplémentaires au-dessus de la contribution de l'employé.

Autres taxes et considérations

• Taxe sur la Valeur Ajoutée (ITBMS) : Le Panama dispose d'une taxe sur la valeur ajoutée (ITBMS) de 7 %, qui passe à 10 % pour l'alcool et les hôtels, et à 15 % pour le tabac.
• Taxe foncière réelle : Les propriétaires de biens au Panama sont soumis à une taxe foncière réelle, avec des taux allant de 1,75 % à 2,1 % de la valeur estimée du bien.
• Taxe sur les gains en capital : Le transfert de biens immobiliers et de titres est soumis à une taxe sur les gains en capital. Les taux et les règlements spécifiques varient selon la nature de la transaction.
• Taxe de retenue : Le Panama utilise un système de taxe de retenue sur certains paiements, tels que les dividendes, les intérêts, les redevances et les frais de service technique.

Il est important pour les employeurs et les employés de rester informés des dernières réglementations fiscales au Panama. Il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés.

En Panama, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue sous le nom de ITBMS (Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios), est perçue sur la vente de biens, la prestation de services et les importations.

Taux de TVA

• Taux standard : 7 % s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux plus élevés : 10 % sur les boissons alcoolisées et l'hébergement hôtelier ; 15 % sur les produits du tabac.
• Taux zéro : 0 % s'applique aux exportations, certains produits alimentaires, médicaments et produits pharmaceutiques. Les exportateurs peuvent récupérer le ITBMS payé sur les intrants.

Enregistrement

• Seuil : Les entreprises dont le revenu brut annuel dépasse 36 000 USD doivent s'enregistrer pour le ITBMS.
• Entreprises non résidentes : Pas de seuil ; l'enregistrement est obligatoire lors de la réalisation de toute opération taxable au Panama.

Dépôt et paiement

• Fréquence : Les déclarations mensuelles sont requises pour la plupart des entreprises. Les professionnels fournissant des services peuvent opter pour des déclarations trimestrielles avec approbation de l'autorité fiscale.
• Date limite : Les déclarations et paiements du ITBMS sont dus avant le 15e jour du mois suivant la période de déclaration.
• Méthode : Les méthodes de dépôt et de paiement se font à la fois par soumissions papier et en ligne après avoir demandé et reçu un identifiant NIT pour les procédures fiscales en ligne.

Biens et services exonérés

Certains biens et services sont totalement ou partiellement exonérés du ITBMS. Les opérations partiellement exonérées n'autorisent souvent pas la récupération du ITBMS sur les intrants.

• Exonérations totales : Exportations, produits alimentaires de base, médicaments, journaux, carburants (excluant les huiles et lubrifiants). Matériel éducatif comme les livres, cahiers et crayons. Transactions à l'intérieur des zones franches et certains entrepôts sous douane.
• Exonérations partielles : Santé, éducation (autres que fournitures exonérées listées), électricité, assurances et services financiers.

Retenue de TVA

Le Panama utilise un système de retenue dans certaines situations. Les entités gouvernementales et les grands contribuables (achats imposables annuels dépassant 5 millions USD) agissent comme agents de retenue. Ces agents sont responsables de déduire un pourcentage du ITBMS sur les factures de leurs fournisseurs et de le verser directement aux autorités fiscales, soit spécifiquement 50 % du montant du ITBMS facturé.

Facturation

• Exigences : Les factures papier sont obligatoires, incluant les détails du fournisseur et du client, les numéros fiscaux, la date de fourniture, le numéro de facture unique, la description, les montants convertis (si en devise étrangère), le taux de TVA, le montant facturé et le montant brut.
• Facturation électronique : La facturation électronique n'est actuellement pas obligatoire mais est reconnue comme un outil précieux et envisagée pour l'avenir.

Informations supplémentaires

• Prescription pour le ITBMS : Cinq ans à partir du dernier jour du mois où l'impôt était dû.
• Numéro d'identification fiscale (RUC) : Lors de l'enregistrement, les entreprises reçoivent un numéro d'identification fiscal unique (RUC - Registro Único de Contribuyentes), crucial pour toutes les activités liées aux impôts.

Note : Ces informations sont valides au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications dans la réglementation fiscale panaméenne. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des situations spécifiques.

Panama offre une gamme d'incitations fiscales conçues pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique. Ces incitations varient en fonction de l'industrie spécifique, de l'emplacement et de l'activité.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Régime EMMA : Les entreprises titulaires d'une licence EMMA opérant dans des zones économiques spéciales désignées bénéficient d'un taux d'imposition sur le revenu des sociétés préférentiel de 5 % sur les activités pertinentes.
• Régime de la Zone Franche : Les entreprises situées dans des zones franches désignées, telles que la Zone Franche de Colón, sont exonérées de l'impôt sur le revenu pour les bénéfices générés par les ventes vers des pays étrangers.
• Zone Économique Spéciale Panama Pacifico : La loi 41 de 2004 offre des avantages fiscaux, y compris des exonérations d'impôts indirects (droits d'importation, transfert de biens meubles, prestation de services, etc.) et certains impôts directs pour des activités spécifiques incitées. Les activités incitées incluent les sièges sociaux et services pour les entreprises multinationales, les opérations de back-office, les centres d'appels, les services de traitement de données et d'information numérique, ainsi que la recherche et développement.
• Ciudad del Saber (Cité du Savoir) : Les entreprises opérant dans cette zone sont exonérées de l'impôt sur le revenu, des droits d'importation et de l'ITBMS (Taxe sur la Valeur Ajoutée).
• Régime des Sièges Multinationaux (SEM) : La loi 41 de 2007 prévoit des avantages fiscaux, y compris des exonérations pour l'entreprise et les employés étrangers travaillant exclusivement pour l'entité SEM.
• Incentives pour le Tourisme (Loi 122 de 2019, prolongée jusqu'au 31 décembre 2025) : Les investisseurs développant des produits touristiques sont éligibles à des crédits d'impôt. Cela inclut la promotion de la construction de marinas, de quais, d’aéroports et d’installations pour le tourisme médical et les activités de plein air. Les avantages incluent l'exonération de taxe d'importation pour les produits de construction (jusqu'à cinq ans) et les produits opérationnels (jusqu'à dix ans), l'exonération fiscale sur les bâtiments hôteliers (jusqu'à 15 ans), l'exonération fiscale sur les investissements dans les aéroports et les quais (15 ans), l'exonération de l'impôt sur le revenu locatif, et d'autres.

Autres Incitations Fiscales

• Agriculture : Le revenu provenant d'activités agricoles est exonéré de l'impôt sur le revenu si le revenu brut annuel est inférieur à 350 000 USD.
• Petites Entreprises : Les petites entreprises (à l'exclusion de celles nécessitant une licence d'exploitation commerciale) sont exonérées d'impôts sur les dividendes et taxes complémentaires.

Exonérations Fiscales et Taux Réduits pour des Activités Spécifiques

Certaines activités peuvent bénéficier d'exonérations de l'impôt sur le revenu, de l'ITBMS (Taxe sur la Valeur Ajoutée), et d'autres taxes, ainsi que de taux réduits d'impôt sur les dividendes.

Système Fiscal Territorial

Panama opère un système fiscal territorial. Les revenus gagnés en dehors de Panama ne sont généralement pas soumis à l'impôt sur le revenu panaméen, ce qui en fait une option attrayante pour les investisseurs et entreprises internationaux.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est essentiel de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des informations spécifiques et les plus récentes concernant les incitations fiscales panaméennes.