Impôts en Panama

Panama operates un système fiscal territorial, ce qui signifie que, en général, seul le revenu provenant de sources situées à Panama est soumis à l'imposition. Ce principe s'applique aussi bien aux particuliers qu'aux sociétés. En matière d'emploi, cela signifie que salaires et rémunérations perçus pour un travail effectué à Panama sont soumis à l'impôt sur le revenu local et aux cotisations sociales. Les employeurs opérant à Panama, qu'ils soient locaux ou étrangers, ont des obligations spécifiques concernant les taxes sur la masse salariale, les cotisations sociales et le prélèvement de l'impôt sur le revenu des employés. Naviguer dans ces exigences est crucial pour la conformité et une opération fluide lors de l'emploi de personnel dans le pays.

Comprendre les diverses composantes de la fiscalité de l'emploi, y compris les contributions de l'employeur, les retenues sur les salariés, et les déductions disponibles, est essentiel tant pour les entreprises que pour leurs employés. Le système implique des contributions à la sécurité sociale, une taxe d'éducation, et une assurance contre les risques professionnels, en plus de la fiscalité progressive sur le revenu individuel. Les employeurs agissent en tant qu'agents de retenue pour l'impôt sur le revenu des employés et sont responsables de verser ces montants, ainsi que leurs propres contributions, aux autorités compétentes.

Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et taxes sur la masse salariale

Les employeurs à Panama sont tenus de cotiser à plusieurs fonds en fonction des salaires bruts de leurs employés. Ces contributions couvrent la sécurité sociale (Caja de Seguro Social - CSS), la taxe d'éducation (Impuesto de Educación), et l'assurance contre les risques professionnels.

Les principales contributions de l'employeur sont :

• Sécurité sociale (CSS) : Couvre retraites, soins de santé, et indemnités de maternité. Le taux de contribution de l'employeur est un pourcentage du salaire brut de l'employé, jusqu'à un plafond fixé.
• Taxe d'éducation : Il s'agit d'une contribution à pourcentage modéré versant au fonds national d'éducation.
• Assurance contre les risques professionnels : Cette contribution couvre les accidents du travail et les maladies professionnelles. Le taux varie selon le niveau de risque de l'industrie de l'employeur, tel que classifié par la CSS.

Les taux de contribution spécifiques pour 2025 devraient se baser sur les taux actuels, qui sont :

Type de contribution	Taux de l'employeur	Taux de l'employé
Sécurité sociale (CSS)	12,25 %	9,75 %
Taxe d'éducation	1,25 %	1,25 %
Assurance contre les risques professionnels	Varies (0,56 % - 5,67 %)	0 %

Note : La contribution à la sécurité sociale est soumise à un plafond salarial maximum, ajusté périodiquement.

Ces contributions sont calculées sur la base du salaire mensuel brut de l'employé et doivent être versées mensuellement aux entités gouvernementales concernées.

Exigences de prélèvement de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur le salaire de leurs employés chaque mois. Le montant à retenir est calculé en fonction du revenu imposable annuel de l'employé et des taux d'imposition progressifs en vigueur à Panama. Le revenu imposable est généralement le salaire brut moins les déductions et allowances permises.

Les taux d'impôt sur le revenu pour les particuliers à Panama sont progressifs, ce qui signifie que les niveaux de revenu plus élevés sont taxés à des taux plus importants. Les tranches d'imposition et les taux prévus pour 2025 se basent sur la structure actuelle :

Revenu imposable annuel (PAB)	Taux d'imposition
Jusqu'à 11 000	0 %
De 11 001 à 50 000	15 %
Plus de 50 000	25 %

Les employeurs doivent calculer la responsabilité fiscale annuelle pour chaque employé en se basant sur leur revenu annuel prévu, puis diviser ce montant par 12 pour déterminer le montant mensuel à retenir. Des ajustements peuvent être nécessaires en cours d'année si le revenu de l'employé change ou s'il fournit des justificatifs pour des déductions supplémentaires.

Déductions et allocations fiscales des employés

Les employés à Panama peuvent réduire leur revenu imposable en réclamant certaines déductions et allocations. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul du prélèvement mensuel de l'impôt sur le revenu, à condition que l'employé fournisse la documentation nécessaire.

Les déductions et allocations courantes incluent :

• Abattement personnel : Une allocation annuelle de base est disponible pour tous les contribuables résidents.
• Personnes à charge : Une allocation supplémentaire peut être revendiquée pour les personnes à charge (ex. conjoint, enfants).
• Frais médicaux : Certain frais médicaux documentés peuvent être déduits.
• Frais d'éducation : Les dépenses pour l'éducation du contribuable ou de ses dépendants peuvent être déductibles.
• Intérêt sur les prêts hypothécaires : Les intérêts payés sur des prêts hypothécaires pour la résidence principale à Panama sont déductibles jusqu'à une certaine limite.
• Dons : Les dons à des institutions caritatives ou éducatives agréées peuvent être déductibles.

Les employés doivent généralement informer leur employeur et fournir la documentation justificative pour que ces déductions soient prises en compte dans le calcul du prélèvement mensuel. Sinon, ces déductions sont réclamées lors de la déclaration annuelle de revenus.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs à Panama ont plusieurs obligations clés en matière de conformité et de déclaration tout au long de l'année. Respecter ces délais est essentiel pour éviter des pénalités.

Les obligations et délais clés incluent :

• Paiements mensuels de la taxe sur la masse salariale : Les cotisations sociales, la taxe d'éducation, et l'assurance contre les risques professionnels doivent être payées mensuellement, généralement avant le 15 du mois suivant.
• Remise mensuelle des retenues d'impôt sur le revenu : L'impôt sur le revenu retenu sur les salaires doit être versé à l'autorité fiscale (Dirección General de Ingresos - DGI) mensuellement, généralement avant le 15 du mois suivant.
• Déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (Employeur) : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle d'informations détaillant les salaires, retenues, et contributions des employés. La date limite est généralement le 31 mars de l'année suivante.
• Déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (Employé) : Les employés doivent déposer leur déclaration annuelle de revenus individuel, généralement avant le 15 mars de l'année suivante. Les employeurs fournissent souvent aux employés un récapitulatif de leur revenu annuel et des retenues pour faciliter cette démarche.
• Émission des certificats de revenus : Les employeurs doivent fournir aux employés un certificat résumant leurs revenus annuels et les impôts retenus, généralement d'ici la mi-février.

Maintenir des registres précis de la paie et rester informé de tout changement en matière de lois fiscales et de dates limites est essentiel pour la conformité de l'employeur.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Le système fiscal territorial de Panama comporte des implications spécifiques pour les travailleurs et entreprises étrangers.

• Travailleurs étrangers : Les personnes qui ne sont pas considérées comme résidentes fiscales de Panama sont généralement imposées uniquement sur le revenu de source panaméenne. Si un travailleur étranger effectue des services physiquement à Panama, son salaire pour ce travail est soumis à l'impôt panaméen sur le revenu et aux cotisations sociales, indépendamment de l'employeur ou du lieu de paiement. Cependant, si un travailleur étranger est employé par une société étrangère et effectue des services entièrement hors de Panama, ce revenu n'est généralement pas soumis à l'impôt panaméen, même si le travailleur est temporairement présent à Panama pour d'autres raisons. Les règles de résidence fiscale sont basées sur des facteurs comme la présence physique dans le pays.
• Sociétés étrangères : Une société étrangère employant des individus effectuant des travaux à Panama peut établir une présence fiscale (permanent establishment) en fonction de la nature et de la durée de leurs activités. Si une établissement permanent existe, la société est assujettie à l'impôt sur les sociétés sur ses bénéfices provenant de Panama. Indépendamment de la création d'une établissement permanent, une société étrangère employant des individus effectuant des travaux à Panama doit généralement s'enregistrer en tant qu'employeur auprès de la CSS et de la DGI, et respecter ses obligations locales en matière de taxes et de retenues sur la masse salariale pour ces employés.

Naviguer dans ces subtilités, notamment en ce qui concerne la résidence fiscale et la définition du revenu de source panaméenne et de l'établissement permanent, nécessite souvent une réflexion approfondie et éventuellement des conseils professionnels. Un service d'Employer of Record peut aider les entreprises étrangères à garantir leur conformité avec la législation locale en matière d'emploi et de fiscalité, sans avoir besoin de créer une entité locale.