Nouvelle-Zélande

À partir du 5 février 2025, les employeurs en Nouvelle-Zélande ont plusieurs obligations fiscales, y compris le PAYE, l'ESCT, la FBT, l'ACC et le KiwiSaver.

PAYE (Pay As You Earn)

Les employeurs déduisent l'impôt sur le revenu des salaires et traitements des employés en fonction de taux d'imposition progressifs. Les taux actuels pour l'année fiscale 2024-2025 (applicables jusqu'au 31 mars 2025) sont :

• 10,5 % pour un revenu entre 0 $ et 15 600 $
• 17,5 % pour un revenu entre 15 601 $ et 53 500 $
• 30 % pour un revenu entre 53 501 $ et 78 100 $
• 33 % pour un revenu entre 78 101 $ et 180 000 $
• 39 % pour un revenu supérieur à 180 000 $

À partir du 1er avril 2025, de nouveaux taux d'imposition et seuils de revenus s'appliqueront. Les dates de paiement pour le PAYE dépendent de la taille de l'employeur, les grands employeurs effectuant des paiements semestriels et les petits à moyens employeurs effectuant des paiements mensuels. Les dates limites en février 2025 pour les petits à moyens employeurs sont le 19.

ESCT (Employer Superannuation Contribution Tax)

Les employeurs paient l'ESCT sur les contributions faites aux KiwiSaver des employés ou à d'autres régimes de retraite agréés. Les taux de l'ESCT (jusqu'au 31 mars 2025) sont :

• 10,5 % sur les gains entre 0 $ et 16 800 $
• 17,5 % sur les gains entre 16 801 $ et 57 600 $
• 30 % sur les gains entre 57 601 $ et 84 000 $
• 33 % sur les gains entre 84 001 $ et 216 000 $
• 39 % sur les gains supérieurs à 216 001 $

FBT (Fringe Benefit Tax)

La FBT est due sur les avantages en nature fournis aux employés. Le taux unique est de 63,93 %, ou les employeurs peuvent utiliser des méthodes de taux alternatives. Les déclarations de FBT sont généralement déposées trimestriellement, mais un dépôt annuel est possible pour certains employeurs. La FBT est exigible le 6 février 2025.

ACC (Accident Compensation Corporation) Levies

Les employeurs paient les cotisations ACC pour couvrir les employés en cas de blessures liées au travail. Le taux de cotisation varie en fonction du risque de l'industrie.

KiwiSaver

Les employeurs doivent inscrire les employés éligibles au KiwiSaver et contribuer à hauteur d'au moins 3 % du salaire brut de l'employé, avec l'employé contribuant également à un minimum de 3 %. Les employés peuvent choisir des taux de contribution plus élevés.

D'autres obligations pour les employeurs incluent la déduction des remboursements de prêts étudiants et des paiements de pension alimentaire des salaires des employés lorsque cela est requis. Il est important de rester informé sur les taux d'imposition, les seuils et les dates limites, car ceux-ci sont susceptibles de changer par le gouvernement. Ces informations sont à jour au 5 février 2025.

Voici la traduction du texte en français :

En Nouvelle-Zélande, les employeurs sont responsables de déduire plusieurs taxes et contributions des salaires des employés, y compris l'impôt sur le revenu Pay As You Earn (PAYE), la cotisation ACC Earners' Levy, KiwiSaver, les remboursements de prêts étudiants et la pension alimentaire pour enfants.

Impôt sur le revenu PAYE

Le PAYE est la principale taxe déduite des salaires et des traitements des employés. Le montant déduit est basé sur les revenus de l'employé et son code fiscal. Les codes fiscaux prennent en compte le statut fiscal de l'employé, son niveau de revenu et tout droit applicable aux crédits d'impôt. Les employeurs utilisent des tableaux de déduction PAYE ou des calculateurs fournis par l'Inland Revenue ou des logiciels de paie intégrés pour déterminer le montant correct de la déduction. Les taux d'imposition pour l'année fiscale 2024-2025 (du 1er avril 2024 au 31 mars 2025) sont les suivants :

• 0 $ – 14 000 $ : 10,50 %
• 14 001 $ – 15 600 $ : 12,82 % (taux composite en raison des réductions d'impôts effectives au 31 juillet 2024)
• 15 601 $ – 48 000 $ : 17,50 %
• 48 001 $ – 53 500 $ : 21,64 % (taux composite)
• 53 501 $ – 70 000 $ : 30,00 %
• 70 001 $ – 78 100 $ : 30,99 % (taux composite)
• 78 101 $ – 180 000 $ : 33,00 %
• 180 001 $ et plus : 39,00 %

Le taux proposé de taxe sur les avantages en nature (FBT) pour l'année fiscale 2025-2026 devrait être :

• 0 $-13 962 $ : 11,73 %
• 13 963 $ - 45 230 $ : 21,21 %
• 45 231 $ - 62 450 $ : 42,86 %
• 62 451 $ - 130 723 $ : 49,25 %
• 130 724 $ et plus : 63,93 %

Remarque : Ces taux de FBT sont proposés et peuvent changer.

Cotisation ACC Earners' Levy

La cotisation ACC Earners' Levy finance la Corporation d'Indemnisation des Accidents de Nouvelle-Zélande, qui offre une couverture des blessures sans faute pour tous les résidents et visiteurs. La cotisation est calculée en pourcentage des revenus de l'employé jusqu'à un montant maximum. Pour l'année fiscale 2024-2025, le taux de cotisation s'applique aux revenus jusqu'à 142 283 $, avec une cotisation maximale de 2 276,52 $.

KiwiSaver

KiwiSaver est un régime d'épargne-congé basé sur le travail pour la retraite. Les employés peuvent choisir de contribuer un pourcentage de leur salaire brut (3 %, 4 %, 6 %, 8 % ou 10 %), et les employeurs sont tenus de contribuer au moins 3 % du salaire brut de l'employé. Ces contributions sont déduites directement de la paie de l'employé.

Remboursements de Prêts Étudiants

Les employés qui ont un prêt étudiant sont soumis à des remboursements obligatoires déduits de leur salaire. Le taux de remboursement dépend de leur niveau de revenu et est calculé en pourcentage de leurs revenus au-dessus d'un certain seuil.

Pension Alimentaire pour Enfants

Les employeurs peuvent également être tenus de déduire les paiements de pension alimentaire des salaires des employés. Le montant déduit est stipulé par l'Inland Revenue en fonction des ordonnances judiciaires ou des accords. Un seuil de « revenus nets protégés » limite les déductions de pension alimentaire à un maximum de 40 % du salaire net de l'employé dans certaines circonstances, comme une réduction de salaire due à un congé sans solde. Cependant, d'autres déductions (PAYE, KiwiSaver, prêt étudiant) sont toujours effectuées même si le total dépasse 40 %.

Informations Supplémentaires

• Les employeurs sont responsables des déductions exactes et du versement en temps voulu à l'Inland Revenue, généralement par le biais de la déclaration de paie.
• Les employés fournissent leur code fiscal (IR330) et, s'ils sont entrepreneurs, leur notification de taux d'imposition (IR330C). Les employeurs doivent conserver ces formulaires pendant sept ans.
• Inland Revenue publie chaque année des tableaux de déduction PAYE mis à jour. Il est crucial d'utiliser les tableaux corrects pour la période de paie concernée. Ceux-ci peuvent être consultés sur le site Web d'Inland Revenue (ird.govt.nz).
• Des logiciels et des calculateurs en ligne sont disponibles pour aider avec les calculs du PAYE.

En Nouvelle-Zélande, la Taxe sur les Biens et Services (GST) est une taxe à la valeur ajoutée appliquée à la majorité des biens et services.

Taux de GST et Fournitures Taxables

• Taux Standard : 15 % (appliqué à la plupart des biens et services)
• Taux Réduit : 9 % (s'applique aux séjours en hôtel de plus de quatre semaines)
• Taux Zéro : 0 % (s'applique aux exportations, services financiers, transactions immobilières entre parties enregistrées à la GST sous conditions spécifiques, et transport international)
• Fournitures Exemptes : Services financiers (sauf ceux à taux zéro), métaux précieux, dons, et loyers résidentiels.

Enregistrement à la GST

• Seuil : Les entreprises doivent s'enregistrer pour la GST si leur chiffre d'affaires dépasse 60 000 NZ$ sur une période de 12 mois ou si elles prévoient de dépasser ce seuil au cours des 12 prochains mois.
• Enregistrement Volontaire : Les entreprises avec un chiffre d'affaires inférieur à 60 000 NZ$ peuvent s'enregistrer volontairement pour récupérer la GST payée sur les intrants.
• Entreprises Non Résidentes : Les mêmes règles d'enregistrement s'appliquent. Elles doivent s'enregistrer si elles fournissent des services à distance (produits numériques, logiciels, etc.) ou des biens importés de faible valeur (LVIGs, inférieurs à 1 000 NZ$) lorsque les ventes aux consommateurs néo-zélandais dépassent 60 000 NZ$ sur une période de 12 mois. Les non-résidents ne sont pas tenus d'avoir un représentant fiscal.
• Enregistrement de Groupe pour la GST : Non autorisé pour les entreprises non résidentes.

Déclaration et Paiement de la GST

• Fréquence des Déclarations :

  • Mensuelle : Chiffre d'affaires dépassant 24 millions NZ$ sur une période de 12 mois.
  • Bimensuelle : Chiffre d'affaires entre 500 000 NZ$ et 24 millions NZ$ sur une période de 12 mois.
  • Semestrielle : Chiffre d'affaires inférieur à 500 000 NZ$ sur une période de 12 mois.

• Échéances : Les déclarations et paiements de la GST sont généralement dus le 28e jour du mois suivant la fin de la période taxable. Exceptions :

  • Période taxable se terminant le 30 novembre : Date limite du 15 janvier de l'année suivante.

• Si la date limite tombe un week-end ou un jour férié, le jour ouvrable suivant devient la date limite.

Exigences de Facturation

Les factures fiscales doivent inclure :

• Les mots "tax invoice"
• Nom commercial du fournisseur et numéro de GST
• Date d'émission de la facture
• Description des biens et services fournis
• Montants en dollars néo-zélandais (NZ$)

Importations et GST

• La GST est payable sur la plupart des biens et services importés, y compris les biens importés de faible valeur.
• Les douanes collectent généralement la GST (et les droits éventuels) sur les biens d'une valeur supérieure à 1 000 NZ$. L'alcool et le tabac font exception.
• Pour les biens d'une valeur de 1 000 NZ$ ou moins, les fournisseurs étrangers peuvent être tenus de s'enregistrer, de collecter et de verser la GST si leurs ventes annuelles aux consommateurs néo-zélandais dépassent 60 000 NZ$.

Considérations Supplémentaires

• Une taxe sur les services numériques (DST) de 3 % pourrait être mise en œuvre en 2025 pour les grandes entreprises multinationales, mais la date de mise en œuvre n'est pas encore définitive. Veuillez consulter les ressources officielles les plus récentes pour toute mise à jour concernant la DST.
• Mécanisme d'auto-liquidation : S'applique aux transactions B2B où le destinataire des biens/services est responsable de la déclaration de la GST.
• Tenue des Registres : Les entreprises doivent conserver la documentation pertinente, y compris les factures (ventes et achats), relevés bancaires et enregistrements des recettes quotidiennes.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement. Référez-vous toujours aux sources officielles du Département des Impôts (IRD) pour obtenir des informations complètes et les plus récentes.

La Nouvelle-Zélande offre plusieurs incitations fiscales pour les entreprises et les particuliers.

Incitations fiscales pour les particuliers

• Crédit d'impôt pour les revenus indépendants (IETC) : Offre un allègement fiscal aux personnes ayant un revenu annuel compris entre 24 000 NZD et 70 000 NZD. Le crédit peut atteindre 520 NZD par semaine, avec une réduction pour les revenus supérieurs à 66 000 NZD. L'éligibilité nécessite de remplir des critères spécifiques de résidence et de revenu. Remarque : Les seuils de revenu mis à jour sont de 15 600 à 78 100 NZD à partir du 31 juillet 2024.
• Crédits d'impôt pour les familles actives : Offre un soutien aux familles à revenu faible et moyen avec enfants à charge. Le crédit est versé en plusieurs fois, avec des ajustements annuels. Les montants reçus ne sont pas imposables. Le revenu en fonction du régime familial détermine l'éligibilité et les montants de crédit.
• Crédits d'impôt pour les dons : Les particuliers peuvent réclamer un crédit d'impôt de 33,33 cents pour chaque dollar donné à des organismes caritatifs approuvés. Les dons doivent être faits à une organisation figurant sur la liste des bénéficiaires approuvés du IRD pour être éligibles au crédit d'impôt.
• Crédits pour les impôts retenus : Couvrent plusieurs types d'impôts, y compris le PAYE (Pay As You Earn), les acomptes provisionnels, la taxe retenue à la source des résidents (RWT) sur les dividendes et les intérêts, et les déductions d'impôt à la source sur les paiements aux entrepreneurs.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Incitation fiscale pour la recherche et développement (R&D) : Encourage l'investissement en R&D en offrant un crédit d'impôt de 15 % sur les dépenses admissibles jusqu'à 120 millions NZD par an. Le crédit peut compenser l'impôt sur les sociétés et peut être remboursable dans des conditions spécifiques. Une dépense minimale de R&D de 50 000 NZD est requise chaque année pour être éligible. Des incitations supplémentaires existent pour les entreprises de R&D en déficit, offrant des remboursements liés à l'impôt sur les salaires.
• Crédits d'impôt étrangers : Disponibles pour les sociétés résidentes ayant des revenus étrangers soumis à l'impôt néo-zélandais. Le montant du crédit est plafonné au montant de l'impôt étranger payé ou à l'impôt néo-zélandais applicable à ce revenu, selon le montant le plus faible. Ces crédits ne sont pas applicables aux actionnaires non résidents.

Procédures de demande

Les détails sur le processus de demande spécifique pour chaque incitation, ainsi que la documentation requise, sont disponibles sur le site web de l'Inland Revenue.

Notes supplémentaires : À partir du budget 2024 (en vigueur le 31 juillet 2024), les seuils d'imposition des revenus personnels ont été ajustés. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement avec les futures mises à jour de la législation fiscale. Il est essentiel de consulter un professionnel de la fiscalité ou de se référer à des sources officielles comme le site web de l'Inland Revenue pour obtenir les informations les plus récentes.