Impôts en Nouvelle-Zélande

La Nouvelle-Zélande opère un système de Pay As You Earn (PAYE) pour l'impôt sur le revenu, où les employeurs sont responsables de la déduction directe de l'impôt sur les salaires et traitements des employés avant leur paiement. Ce système simplifie la collecte de l'impôt pour Inland Revenue (IR) et garantit que la majorité des employés remplissent leurs obligations fiscales tout au long de l'année. Les employeurs jouent un rôle clé dans ce processus, en assurant non seulement la retenue de l'impôt sur le revenu mais aussi les contributions à des régimes tels que KiwiSaver et les prélèvements comme la cotisation à l'Accident Compensation Corporation (ACC).

Comprendre ces obligations est essentiel pour tout employeur opérant en Nouvelle-Zélande afin d'assurer la conformité et d'éviter des pénalités. L'année fiscale en Nouvelle-Zélande s'étend du 1er avril au 31 mars. Les informations fournies ici concernent l'année fiscale se terminant le 31 mars 2025.

Obligations de l'Employer of Record en matière de Sécurité sociale et d'Impôts sur la paie

Les employeurs en Nouvelle-Zélande ont des obligations clés au-delà du simple paiement des salaires. Celles-ci concernent principalement les contributions à l'Accident Compensation Corporation (ACC) et la facilitation de l’épargne des employés via KiwiSaver.

L'ACC est un régime d'assurance accident sans faute couvrant tous les types de blessures. Les employeurs paient une cotisation ACC en fonction de leur masse salariale imposable et de leur classification sectorielle, qui reflète le risque associé au travail effectué. Les taux de cotisation varient considérablement d'un secteur à l'autre. Les employeurs sont également responsables de déduire une cotisation de l'employé (ACC earner's levy) de leur salaire brut, qui est ensuite versée à IR avec le PAYE.

KiwiSaver est une initiative volontaire d’épargne liée au travail visant à aider les Néo-Zélandais à économiser pour leur retraite. Bien que la participation des employés soit volontaire, les employeurs doivent automatiquement inscrire les nouveaux employés éligibles (bien que les employés puissent se désinscrire). Si un employé est membre de KiwiSaver et contribue un pourcentage de son salaire brut, l'employeur est légalement tenu de contribuer au minimum 3% du salaire ou du traitement brut de l’employé à leur compte KiwiSaver, en complément de la rémunération de l’employé. Les employeurs doivent également déduire le taux de contribution choisi par l’employé (3 %, 4 %, 6 %, 8 %, ou 10 %) de leur salaire et le transmettre à IR.

Exigences en matière de retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables du calcul et de la déduction de l'impôt sur le revenu (PAYE) sur les gains bruts de leurs employés à chaque paye. Le montant de PAYE à déduire dépend du total des revenus de l’employé, de son code fiscal, et des taux d’imposition applicables. Les employés fournissent leur code fiscal à leur employeur, ce qui indique leur situation fiscale personnelle, comme par exemple s'ils ont un prêt étudiant ou s'ils sont éligibles à des crédits d'impôt.

Les taux d'impôt sur le revenu pour l’année se terminant le 31 mars 2025 sont structurés en tranches :

Revenu annuel	Taux d'imposition
Jusqu’à 14 000 $	10,5 %
14 001 $ à 48 000 $	17,5 %
48 001 $ à 70 000 $	30 %
70 001 $ à 180 000 $	33 %
Plus de 180 000 $	39 %

Les employeurs utilisent les tableaux de taux fournis par IR ou un logiciel de paie intégrant ces taux et le code fiscal de l’employé pour calculer précisément la déduction PAYE pour chaque période de paie. Le PAYE calculé, ainsi que la cotisation ACC earner’s levy, les déductions KiwiSaver et les contributions de l’employeur, sont ensuite déclarés et versés à Inland Revenue.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Alors que le système PAYE déduit l'impôt à la source, les employés peuvent être éligibles à certaines déductions ou allocations fiscales pouvant influencer leur situation fiscale globale, bien que la majorité soient traitées en dehors de la relation employeur-employé directement avec IR.

Les situations courantes pouvant affecter l’impôt d’un employé incluent :

• Allocations : Paiements effectués par l’employeur à un employé pour couvrir certains coûts encourus dans le cadre de leur emploi (par exemple, allocation pour outils, allocation de voyage). La fiscalité de ces allocations dépend de leur nature et s’elles remboursent réellement des dépenses.
• Frais : En principe, les employés ne peuvent pas déduire leurs frais professionnels liés à leur salaire via leur employeur. La majorité des déductions pour frais professionnels doivent être revendiquées directement par l’employé lors de la déclaration de revenus, sous réserve de critères stricts.
• Crédits d’impôt : L’éligibilité à certains crédits d’impôt (comme le Crédit d'impôt pour des revenus indépendants) est souvent intégrée dans le code fiscal de l’employé, permettant à l’employeur d’ajuster la retenue PAYE en conséquence.

Il revient généralement à l’employé de s’assurer de la correction de son code fiscal et de gérer toute demande potentiale de déductions ou d’éligibilité à des crédits directement auprès d’Inland Revenue, souvent via leur déclaration de revenus personnelle.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Nouvelle-Zélande doivent transmettre chaque paye des informations d’emploi à Inland Revenue via un système appelé payday filing. Cela signifie qu’à chaque période de paiement, ils doivent soumettre les détails des gains bruts, du PAYE, des cotisations ACC et des contributions KiwiSaver pour tous les employés inclus dans cette paye.

Les délais de soumission de ces informations dépendent de la taille des déductions annuelles de PAYE et d’ESCT (Taxe sur la cotisation de retraite de l’employeur) :

• Grands employeurs (dédctions annuelles PAYE/ESCT de 50 000 $ ou plus) : les informations doivent être transmises dans les 2 jours ouvrables suivant la paye.
• Petits employeurs (déductions annuelles PAYE/ESCT inférieures à 50 000 $) : les informations doivent être transmises dans les 10 jours ouvrables suivant la paye.

Le paiement des montants retenus (PAYE, cotisations ACC, contributions KiwiSaver de l’employé) et des contributions KiwiSaver et ESCT de l’employeur est dû avant le 20 du mois suivant la paye ou les payes pour lesquelles ces montants ont été retenus ou calculés. Par exemple, pour toutes les payes d’avril, le total du PAYE, des prélèvements et des contributions doit être versé avant le 20 mai.

Une déclaration et un paiement précis et en temps voulu sont essentiels pour éviter sanctions et intérêts de la part d'Inland Revenue.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

L’emploi de travailleurs étrangers ou l’exploitation en tant qu'entreprise étrangère en Nouvelle-Zélande implique des considérations fiscales supplémentaires.

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales des travailleurs étrangers dépendent fortement de leur statut de résident fiscal en Nouvelle-Zélande. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus perçus en Nouvelle-Zélande, tandis que les résidents sont imposés sur tous leurs revenus mondiaux. Les employeurs doivent déterminer le bon code fiscal pour les employés non résidents, ce qui peut impliquer des taux de retenue différents.
• Accords de double imposition (DTA) : La Nouvelle-Zélande a signé des DTA avec de nombreux pays. Ces accords peuvent influencer la manière dont les revenus sont imposés pour les particuliers et entreprises de ces pays, offrant potentiellement une exonération ou un crédit pour éviter la double imposition. Les employeurs de travailleurs étrangers issus de pays ayant une DTA doivent étudier ces dispositions.
• Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère employant du personnel en Nouvelle-Zélande peut établir une présence taxable (établissement permanent) selon la nature et la durée de ses activités. Si un établissement permanent est reconnu, l’entreprise étrangère pourrait être responsable de l’impôt sur le revenu en Nouvelle-Zélande sur les bénéfices attribuables à cette présence, en plus de ses obligations d’Employer of Record (EOR), telles que PAYE et KiwiSaver.
• Employer of Record (EOR): Les entreprises étrangères sans entité enregistrée en Nouvelle-Zélande utilisent souvent un service d’Employer of Record. L’EOR agit en tant qu’employeur légal en Nouvelle-Zélande, gérant toute la paie locale, les taxes, et la conformité au nom de l'entreprise étrangère, simplifiant le processus et assurant le respect des lois néo-zélandaises.

Naviguer dans ces complexités requiert une attention particulière à la législation fiscale néo-zélandaise et peut nécessiter de recourir à un conseil professionnel, notamment lorsqu’il s’agit du statut de non-résident ou des implications des accords de double imposition.