Impôts en Nouvelle-Zélande

La Nouvelle-Zélande opère un système de Pay As You Earn (PAYE) pour l'impôt sur le revenu, où les employeurs sont responsables de la retenue d'impôt directement sur les salaires et traitements des employés avant leur versement. Ce système simplifie la collecte de l'impôt pour Inland Revenue (IR) et garantit que la majorité des employés remplissent leurs obligations fiscales tout au long de l'année. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce processus, en gérant non seulement la retenue de l'impôt sur le revenu, mais aussi les contributions à des dispositifs tels que KiwiSaver et les prélèvements comme celui de l'Accident Compensation Corporation (ACC).

Comprendre ces obligations est essentiel pour tout employeur opérant en Nouvelle-Zélande afin d'assurer la conformité et d'éviter les sanctions. L'année fiscale en Nouvelle-Zélande s'étend du 1er avril au 31 mars. Les informations fournies ici se rapportent à l'année fiscale se terminant le 31 mars 2025.

Obligations sociales de l'employeur et taxes sur la paie

Les employeurs en Nouvelle-Zélande ont des obligations clés au-delà du simple paiement des salaires. Celles-ci concernent principalement les contributions à l'Accident Compensation Corporation (ACC) et la facilitation des économies des employés via KiwiSaver.

L'ACC est un régime de couverture complète des blessures sans faute. Les employeurs paient une contribution à l’ACC basée sur leur masse salariale assujettie et leur classification sectorielle, qui reflète le risque associé au type de travail effectué. Les taux de prélèvement varient considérablement selon les industries. Les employeurs sont également responsables de la retenue d’une contribution à l’ACC pour les salariés (levy earner’s) sur leur salaire brut, qui est ensuite versée à IR avec le PAYE.

KiwiSaver est une initiative volontaire d’épargne par le travail, conçue pour aider les Néo-Zélandais à constituer une épargne pour la retraite. Bien que la participation des employés soit volontaire, les employeurs sont tenus d’inscrire automatiquement les nouveaux employés éligibles (mais ceux-ci peuvent se désinscrire). Si un employé est membre de KiwiSaver et contribue un pourcentage de son salaire brut, l’employeur est légalement tenu de verser une contribution minimum de 3% du salaire brut de l’employé ou du traitement vers son compte KiwiSaver, en plus de la rémunération de l’employé. Les employeurs doivent également déduire du salaire de l’employé le taux de contribution choisi (3 %, 4 %, 6 %, 8 %, ou 10 %) et le transmettre à IR.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables de calculer et de retenir l’impôt sur le revenu (PAYE) sur les revenus bruts de leurs employés à chaque paie. Le montant de PAYE à déduire dépend du total des revenus de l’employé, de son code fiscal, et des taux d'imposition applicables. Les employés fournissent leur code fiscal à leur employeur, ce qui indique leur situation fiscale personnelle, comme s’ils ont un prêt étudiant ou s’ils sont éligibles à des crédits d’impôt.

Les taux d’imposition pour l’année se terminant le 31 mars 2025 sont organisés en tranches :

Revenu annuel	Taux d'imposition
Jusqu’à 14 000 $	10,5%
14 001 $ à 48 000 $	17,5%
48 001 $ à 70 000 $	30%
70 001 $ à 180 000 $	33%
Plus de 180 000 $	39%

Les employeurs utilisent les tableaux de taux fournis par IR ou un logiciel de paie intégrant ces taux et le code fiscal de l’employé pour calculer précisément la retenue PAYE à chaque période de paie. Le PAYE calculé, ainsi que la contribution à l’ACC, les déductions KiwiSaver, et les contributions de l’employeur, sont ensuite déclarés et versés à Inland Revenue.

Deductions fiscales et allocations des employés

Bien que le système PAYE déduise l’impôt à la source, les employés peuvent être éligibles à certaines déductions ou crédits d’impôt pouvant influencer leur situation fiscale globale, bien que la majorité soient gérés en dehors de la relation employeur-employé directement avec IR.

Les situations courantes pouvant affecter l’impôt d’un employé incluent :

• Allocations : Paiements effectués par l’employeur à un employé pour couvrir des coûts spécifiques engagés dans le cadre de leur emploi (par exemple, allocation d’outils, allocation de déplacement). La fiscalité de ces allocations dépend de leur nature et si elles remboursent réellement des frais.
• Frais : Les employés ne peuvent généralement pas réclamer des frais liés à leur emploi contre leur revenu salarial via leur employeur. La plupart des déductions pour des dépenses professionnelles doivent être directement déclarées par l’employé lors de la déclaration de revenus (si celle-ci est requise), et des critères stricts s’appliquent.
• Crédits d’impôt : L’éligibilité à certains crédits d’impôt (comme le Tax Credit pour les revenus indépendants) est souvent prise en compte dans le code fiscal de l’employé, permettant à l’employeur d’ajuster la retenue PAYE en conséquence.

Il incombe généralement à l’employé de veiller à ce que son code fiscal soit correct et de gérer toute demande de déduction ou d’éligibilité à des crédits directement auprès d’Inland Revenue, souvent via leur déclaration de revenus personnelle.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Nouvelle-Zélande doivent transmettre toutes les informations relatives à l’emploi à Inland Revenue à chaque paie, en utilisant un système appelé payday filing. Cela signifie que, pour chaque période de paie, les employeurs doivent soumettre les détails des gains bruts, des déductions PAYE, des contributions à l’ACC, et des contributions KiwiSaver pour tous les employés inclus dans cette paie.

Les délais de soumission de ces informations dépendent du volume annuel de retenues PAYE et ESCT (Employer Superannuation Contribution Tax) de l’employeur :

• Grands employeurs (retenues PAYE/ESCT annuelles de 50 000 $ ou plus) : les informations d’emploi doivent être déposées dans les 2 jours ouvrables suivant la date de paie.
• Petits employeurs (retenues PAYE/ESCT inférieures à 50 000 $) : les informations d’emploi doivent être déposées dans les 10 jours ouvrables suivant la date de paie.

Le paiement des montants déduits (PAYE, cotisations ACC, contributions KiwiSaver de l’employé) et la contribution de l’employeur à KiwiSaver et ESCT doivent être effectués avant le 20 du mois suivant la paie (ou les paies) pour lesquelles ces montants ont été déduits/calculés. Par exemple, pour toutes les paies d’avril, le total PAYE, prélèvements, et contributions est dû avant le 20 mai.

Une déclaration et un paiement précis et en temps voulu sont essentiels pour éviter des pénalités et des intérêts d’IR.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangères

L’emploi de travailleurs étrangers ou l’exploitation en tant qu’entreprise étrangère en Nouvelle-Zélande comporte des implications fiscales supplémentaires.

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales des travailleurs étrangers dépendent fortement de leur statut de résident fiscal en Nouvelle-Zélande. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus gagnés en Nouvelle-Zélande, alors que les résidents sont imposés sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux. Les employeurs doivent déterminer le bon code fiscal pour les employés non résidents, ce qui peut impliquer des taux de retenue différents.
• Accords de double imposition (ADI) : La Nouvelle-Zélande a des DIAs avec de nombreux pays. Ces accords peuvent influencer la façon dont les revenus sont imposés pour les individus et les entreprises de ces pays, offrant potentiellement des exonérations ou crédits pour éviter la double imposition. Les employeurs de travailleurs étrangers provenant de pays signataires doivent prendre en compte les dispositions du DTA.
• Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère employant du personnel en Nouvelle-Zélande peut établir une présence fiscale (permanent establishment) selon la nature et la durée de ses activités. Si une présence permanente existe, l’entreprise étrangère peut être tenue de payer l’impôt sur le revenu en Nouvelle-Zélande sur les bénéfices attribuables à cette présence, en plus des obligations standard telles que PAYE et KiwiSaver.
• Employer of Record (EOR): Les entreprises étrangères sans entité enregistrée en Nouvelle-Zélande utilisent souvent un service Employer of Record. Le EOR agit en tant qu’employeur légal en Nouvelle-Zélande, gérant toute la paie locale, les taxes, et la conformité au nom de l’entreprise étrangère, simplifiant ainsi le processus et assurant le respect de la législation néo-zélandaise.

Naviguer dans ces complexités nécessite une attention particulière à la législation fiscale néo-zélandaise et, éventuellement, la consultation d’un professionnel, notamment lorsqu'il s'agit du statut de non-résident ou des implications des accords de double imposition.