Impôts en Nouvelle-Zélande

À partir du 5 février 2025, les employeurs en Nouvelle-Zélande ont plusieurs obligations fiscales, notamment PAYE, ESCT, FBT, ACC et KiwiSaver.

PAYE (Pay As You Earn)

Les employeurs déduisent l'impôt sur le revenu des salaires et traitements des employés en fonction de taux d'imposition progressifs. Les taux actuels pour l'année fiscale 2024-2025 (valables jusqu'au 31 mars 2025) sont :

• 10,5 % pour un revenu entre 0 $ et 15 600 $
• 17,5 % pour un revenu entre 15 601 $ et 53 500 $
• 30 % pour un revenu entre 53 501 $ et 78 100 $
• 33 % pour un revenu entre 78 101 $ et 180 000 $
• 39 % pour un revenu supérieur à 180 000 $

À partir du 1er avril 2025, de nouveaux taux d'imposition et seuils de revenu s'appliqueront. Les dates limites de paiement pour PAYE dépendent de la taille de l'employeur, avec les grands employeurs effectuant des paiements semi-mensuels et les petits à moyens employeurs effectuant des paiements mensuels. La date limite pour février 2025 pour les petits à moyens employeurs est le 19.

ESCT (Employer Superannuation Contribution Tax)

Les employeurs paient l'ESCT sur les contributions faites au KiwiSaver des employés ou à d'autres régimes de superannuation approuvés. Les taux d'ESCT (jusqu'au 31 mars 2025) sont :

• 10,5 % sur les gains entre 0 $ et 16 800 $
• 17,5 % sur les gains entre 16 801 $ et 57 600 $
• 30 % sur les gains entre 57 601 $ et 84 000 $
• 33 % sur les gains entre 84 001 $ et 216 000 $
• 39 % sur les gains supérieurs à 216 001 $

FBT (Fringe Benefit Tax)

La FBT est payable sur les avantages non monétaires fournis aux employés. Le taux unique est de 63,93 %, ou les employeurs peuvent utiliser des méthodes de taux alternatifs. Les déclarations de FBT sont généralement déposées trimestriellement, mais une déclaration annuelle est possible pour certains employeurs. La FBT est due le 6 février 2025.

ACC (Accident Compensation Corporation) Levies

Les employeurs paient des prélèvements ACC pour couvrir les blessures liées au travail des employés. Le taux de prélèvement varie en fonction du risque lié à l'industrie.

KiwiSaver

Les employeurs doivent inscrire les employés éligibles au KiwiSaver et contribuer à hauteur d'au moins 3 % du salaire brut de l'employé, l'employé contribuant également à hauteur d'au moins 3 %. Les employés peuvent choisir des taux de contribution plus élevés.

Les obligations supplémentaires des employeurs incluent la déduction des remboursements de prêts étudiants et des paiements de pension alimentaire des salaires des employés lorsque cela est requis. Il est important de rester informé des taux d'imposition, des seuils et des échéances, car ceux-ci peuvent changer selon les décisions du gouvernement. Ces informations sont à jour au 5 février 2025.

En Nouvelle-Zélande, les employeurs sont responsables de la déduction de plusieurs taxes et contributions sur les salaires des employés, notamment l'impôt sur le revenu Pay As You Earn (PAYE), la ACC Earners' Levy, KiwiSaver, les remboursements de Student Loan, et la Child Support.

PAYE Income Tax

PAYE est la principale taxe déduite des salaires et traitements des employés. Le montant déduit est basé sur les gains de l'employé et leur code fiscal. Les codes fiscaux prennent en compte le statut de déclaration de l'employé, le niveau de revenu, et tout droit éventuel aux crédits d'impôt. Les employeurs utilisent les tableaux ou calculateurs de déduction PAYE fournis par Inland Revenue ou un logiciel de paie intégré pour déterminer le montant correct de la déduction. Les taux d'imposition pour l'année fiscale 2024-2025 (1er avril 2024 au 31 mars 2025) sont les suivants :

• 0 $ – 14 000 $ : 10,50 %
• 14 001 $ – 15 600 $ : 12,82 % (taux composite dû aux réductions d'impôt efficaces au 31 juillet 2024)
• 15 601 $ – 48 000 $ : 17,50 %
• 48 001 $ – 53 500 $ : 21,64 % (taux composite)
• 53 501 $ – 70 000 $ : 30,00 %
• 70 001 $ – 78 100 $ : 30,99 % (taux composite)
• 78 101 $ – 180 000 $ : 33,00 %
• 180 001 $ et plus : 39,00 %

Le taux proposé de FBT (Fringe Benefit Tax) pour l'année fiscale 2025-2026 est prévu comme suit :

• 0 $ - 13 962 $ : 11,73 %
• 13 963 $ - 45 230 $ : 21,21 %
• 45 231 $ - 62 450 $ : 42,86 %
• 62 451 $ - 130 723 $ : 49,25 %
• 130 724 $ et plus : 63,93 %

Note : Ces taux de FBT sont proposés et pourraient changer.

ACC Earners' Levy

La ACC Earners' Levy finance la Accident Compensation Corporation de Nouvelle-Zélande, qui offre une couverture d'accidents sans faute pour tous les résidents et visiteurs. La taxe est calculée en pourcentage des gains de l'employé jusqu'à un montant maximum. Pour l'année fiscale 2024-2025, le taux de la taxe s'applique aux gains jusqu'à 142 283 $, avec une contribution maximale de 2 276,52 $.

KiwiSaver

KiwiSaver est un régime volontaire d’épargne basé sur le travail pour la retraite. Les employés peuvent choisir de contribuer un pourcentage de leur salaire brut (3 %, 4 %, 6 %, 8 %, ou 10 %), et les employeurs doivent contribuer au moins 3 % du salaire brut de l’employé. Ces contributions sont déduites directement du salaire de l’employé.

Student Loan Repayments

Les employés ayant un Student Loan sont soumis à des remboursements obligatoires déduits de leur salaire. Le taux de remboursement est basé sur leur niveau de revenu et est calculé en pourcentage de leurs gains au-dessus d’un certain seuil.

Child Support

Les employeurs peuvent également être tenus de déduire les paiements de Child Support du salaire des employés. Le montant déduit est stipulé par Inland Revenue en fonction des ordonnances ou accords judiciaires. Un seuil de « revenus nets protégés » limite les déductions de Child Support à un maximum de 40 % du salaire net de l’employé dans certaines circonstances, comme une réduction de salaire due à un congé non payé. Cependant, d’autres déductions (PAYE, KiwiSaver, Student Loan) sont toujours effectuées même si le total dépasse 40 %.

Informations supplémentaires

• Les employeurs sont responsables de déductions précises et du versement en temps voulu à Inland Revenue, généralement via la déclaration de paie.
• Les employés fournissent leur code fiscal (IR330) et, s’ils sont des contractors, leur notification de taux d’imposition (IR330C). Les employeurs doivent conserver ces formulaires pendant sept ans.
• Inland Revenue publie chaque année des tableaux de déduction PAYE mis à jour. Il est crucial d’utiliser les bons tableaux pour la période de paie concernée. Ceux-ci sont accessibles sur le site d’Inland Revenue (ird.govt.nz).
• Des logiciels et calculateurs en ligne sont disponibles pour aider aux calculs PAYE.

En Nouvelle-Zélande, la Goods and Services Tax (GST) est une taxe sur la valeur ajoutée appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de GST et fournitures imposables

• Taux standard : 15 % (appliqué à la plupart des biens et services)
• Taux réduit : 9 % (s'applique aux hébergements hôteliers à long terme dépassant quatre semaines)
• Taux zéro : 0 % (s'applique aux exportations, services financiers, transactions immobilières entre parties enregistrées à la GST sous certaines conditions, et transport international)
• Fournitures exonérées : Services financiers (sauf ceux à taux zéro), métaux précieux, dons, et loyers résidentiels.

Enregistrement à la GST

• Seuil : Les entreprises doivent s'enregistrer à la GST si leur chiffre d'affaires dépasse NZ$60 000 sur une période de 12 mois ou si elles prévoient de dépasser ce seuil dans les 12 prochains mois.
• Enregistrement volontaire : Les entreprises avec un chiffre d'affaires inférieur à NZ$60 000 peuvent s'enregistrer volontairement pour récupérer la GST sur les intrants.
• Entreprises non résidentes : Les mêmes règles d'enregistrement s'appliquent. Elles doivent s'enregistrer si elles fournissent des services à distance (produits numériques, logiciels, etc.) ou des biens importés de faible valeur (LVIG, en dessous de NZ$1000) lorsque les ventes aux consommateurs néo-zélandais dépassent NZ$60 000 sur une période de 12 mois. Les non-résidents ne sont pas tenus d'avoir un représentant fiscal.
• Enregistrement de groupe à la GST : Non autorisé pour les entreprises non résidentes.

Déclaration et paiement de la GST

• Fréquence de déclaration :

  • Mensuelle : Chiffre d'affaires dépassant NZ$24 millions sur une période de 12 mois.
  • Bimensuelle : Chiffre d'affaires entre NZ$500 000 et NZ$24 millions sur une période de 12 mois.
  • Semestrielle : Chiffre d'affaires inférieur à NZ$500 000 sur une période de 12 mois.

• Dates limites : Les déclarations et paiements de la GST sont généralement dus avant le 28e jour du mois suivant la fin de la période imposable. Exceptions :

  • Période imposable se terminant le 30 novembre : La date limite est le 15 janvier de l'année suivante.

• Si la date limite tombe un week-end ou un jour férié, le jour ouvrable suivant devient la date limite.

Exigences en matière de facturation

Les factures fiscales doivent inclure :

• Les mots "tax invoice"
• La raison sociale du fournisseur et le numéro GST
• La date d’émission de la facture
• La description des biens et services fournis
• Les montants en Dollars néo-zélandais (NZ$)

Importations et GST

• La GST est payable sur la plupart des biens et services importés, y compris les biens importés de faible valeur.
• La douane collecte généralement la GST (ainsi que les droits éventuels) sur les biens d'une valeur supérieure à NZ$1000. L'alcool et le tabac en sont des exceptions.
• Pour les biens d'une valeur de NZ$1 000 ou moins, les fournisseurs étrangers peuvent être tenus de s'enregistrer, de collecter et de reverser la GST si leurs ventes annuelles aux consommateurs néo-zélandais dépassent NZ$60 000.

Considérations supplémentaires

• Une taxe sur les services numériques (DST) de 3 % pourrait être mise en œuvre en 2025 pour les grandes multinationales, mais la date de mise en œuvre n'est pas encore définitive. Veuillez consulter les ressources officielles les plus récentes pour toute mise à jour concernant la DST.
• Mécanisme de Reverse Charge : S'applique aux transactions B2B où le destinataire des biens/services est responsable de la comptabilisation de la GST.
• Tenue de registres : Les entreprises doivent conserver la documentation pertinente, y compris les factures (ventes et achats), relevés bancaires, et registres des recettes quotidiennes.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement. Consultez toujours les sources officielles du Inland Revenue Department (IRD) pour obtenir les informations les plus récentes et complètes.

La Nouvelle-Zélande offre plusieurs incitations fiscales pour les entreprises et les particuliers.

Incitations fiscales pour les particuliers

• Crédit d'impôt pour les revenus indépendants (IETC) : Offre un allégement fiscal pour les individus gagnant entre 24 000 NZD et 70 000 NZD par an. Le crédit peut atteindre 520 NZD par semaine, avec une réduction pour les revenus supérieurs à 66 000 NZD. L'éligibilité nécessite de remplir des critères spécifiques de résidence et de revenu. Note : Les seuils de revenu mis à jour sont de 15 600 NZD à 78 100 NZD à partir du 31 juillet 2024.
• Crédits d'impôt pour le travail en famille : Offre un soutien aux familles à faibles et moyens revenus avec des enfants à charge. Le crédit est versé en versements, avec des ajustements annuels. Les montants reçus sont non imposables. Le revenu du régime familial détermine l'éligibilité et le montant du crédit.
• Crédits d'impôt pour les dons : Les particuliers peuvent réclamer un crédit d'impôt de 33,33 cents pour chaque dollar donné à des œuvres caritatives approuvées. Les dons doivent être faits à une organisation figurant sur la liste des bénéficiaires approuvés de l'IRD pour être éligibles au crédit d'impôt.
• Crédits pour les taxes retenues : Couvre plusieurs types d'impôts, notamment PAYE (Pay As You Earn), les acomptes d'impôt provisoire, la Resident Withholding Tax (RWT) sur les dividendes et intérêts, et les retenues d'impôt sur les paiements aux contractors.

Incitations fiscales pour les entreprises/corporations

• Incitation fiscale pour la recherche et le développement (R&D) : Encourage l'investissement en R&D en offrant un crédit d'impôt de 15 % sur les dépenses éligibles jusqu'à 120 millions NZD par an. Le crédit peut compenser la responsabilité fiscale sur le revenu d'une entreprise et peut être remboursable dans des conditions spécifiques. Un minimum de 50 000 NZD de dépenses en R&D est requis chaque année pour être éligible. Des incitations supplémentaires existent pour les entreprises de R&D en situation de perte, offrant des remises liées à la taxe sur la masse salariale.
• Crédits d'impôt étrangers : Disponibles pour les sociétés résidentes ayant des revenus étrangers soumis à la taxe néo-zélandaise. Le montant du crédit est plafonné soit par la taxe étrangère payée, soit par la taxe néo-zélandaise applicable à ce revenu, selon ce qui est le moins élevé. Ces crédits ne s'appliquent pas aux actionnaires non résidents.

Procédures de candidature

Les détails sur le processus de candidature spécifique pour chaque incitation, ainsi que la documentation requise, peuvent être trouvés sur le site web de l'Inland Revenue.

Notes supplémentaires : À partir du Budget 2024 (en vigueur le 31 juillet 2024), les seuils d'impôt sur le revenu personnel ont été ajustés. Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être modifiées lors de futures mises à jour de la législation fiscale. Il est essentiel de consulter un professionnel de la fiscalité ou de se référer aux sources officielles comme le site de l'Inland Revenue pour obtenir les informations les plus récentes.