Impôts en Nigéria

En Nigeria, les employeurs ont diverses obligations fiscales liées à la paie et au revenu de leurs employés.

Pay-As-You-Earn (PAYE)

PAYE est un système où les employeurs déduisent l'impôt sur le revenu directement des salaires de leurs employés et le versent à l'autorité fiscale compétente.

• Taux : Le taux d'impôt PAYE est progressif, allant de 7 % à 24 % du revenu imposable. Les tranches de revenu imposable sont :
  • ₦0 à ₦300 000 par an (7 %)
  • ₦300 001 à ₦600 000 par an (11 %)
  • ₦600 001 à ₦1 100 000 par an (15 %)
  • ₦1 100 001 à ₦1 600 000 par an (19 %)
  • ₦1 600 001 à ₦3 200 000 par an (21 %)
  • Au-dessus de ₦3 200 000 par an (24 %)
• Impôt Minimum : Un impôt minimum de 1 % du revenu brut s'applique si un individu n'a pas de revenu imposable ou si le PAYE est inférieur à l'impôt minimum.
• Date d'Échéance : L'impôt PAYE doit être versé avant le 10 du mois suivant le paiement du salaire.

Contributions à la Pension

• Contribution : Les employeurs avec 15 employés ou plus doivent contribuer 10 % du salaire brut d’un employé (base + logement + transport). Les employés contribuent également à hauteur de 8 %.
• Contribution Totale de l'Employeur : Si un employeur couvre la totalité de la contribution à la pension, le montant minimum est de 20 % du salaire mensuel.

Fonds National de Logement (NHF)

• Contribution : Bien que volontaire pour le secteur privé, les employés peuvent choisir de contribuer 2,5 % de leur salaire de base au NHF. Les employeurs versent ensuite ce montant à la Federal Mortgage Bank of Nigeria dans un délai d’un mois après la déduction.

Déclarations Annuelles

• Formulaire H1 : Avant le 31 janvier de chaque année, les employeurs doivent soumettre la déclaration fiscale annuelle (Formulaire H1) détaillant toutes les rémunérations des employés, les déductions PAYE, et les versements pour l’année précédente. Elle inclut également les rémunérations projetées pour l’année en cours.
• Pénalité en cas de Non-Respect : Le non-dépôt des déclarations entraîne une pénalité de ₦50 000 pour les particuliers et ₦500 000 pour les entreprises.

Impôt de Retenue à la Source (WHT)

• La WHT s'applique à certains paiements effectués aux résidents et non-résidents. Les taux et réglementations spécifiques ont été mis à jour au 1er janvier 2025. Ceux-ci incluent des exemptions pour les petites entreprises répondant à certains critères et des taux réduits pour les secteurs à faible marge comme l'agriculture et la fabrication.

Autres Taxes Pertinentes

• Fonds de Formation Industrielle (ITF) : Les entreprises comptant 5 employés ou plus contribuent à hauteur de 1 % de leur masse salariale annuelle à l'ITF pour la formation et le développement des employés.
• Scheme National d'Assurance Maladie (NHIS) : Les employeurs avec 10 employés ou plus contribuent à hauteur de 10 % du salaire de base de leurs employés, tandis que les employés contribuent à hauteur de 5 %, pour l’assurance santé.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à modification. Il est recommandé de consulter un professionnel en fiscalité pour des situations spécifiques et des conseils actualisés.

En Nigeria, les employeurs déduisent diverses taxes des salaires des employés, y compris l'impôt sur le revenu Pay-As-You-Earn (PAYE), les cotisations au Fonds National de Logement (NHF), et les cotisations de retraite. Ces déductions sont versées aux agences gouvernementales compétentes.

Impôt sur le revenu PAYE

Le PAYE est calculé selon une échelle progressive, allant de 7 % à 24 % du revenu imposable. Les tranches de revenu imposable varient de ₦300 000 à plus de ₦3 200 000 par an. Un impôt minimum de 1 % du revenu brut s'applique si aucun revenu imposable n'existe ou si le PAYE est inférieur à l'impôt minimum. Les employeurs doivent verser les déductions PAYE dans les 10 jours du mois suivant.

Fonds National de Logement (NHF)

Les employés gagnant ₦30 000 ou plus par an contribuent à hauteur de 2,5 % de leur revenu mensuel au NHF. Les employeurs déduisent ce montant et le versent à la Federal Mortgage Bank of Nigeria dans un délai d’un mois.

Cotisations de retraite

Les employés cotisent 8 % de leur salaire de base, allocation logement, et allocation de transport à leurs fonds de pension. Les employeurs contribuent en plus 10 % des mêmes revenus.

Autres déductions et allocations

• Scheme National d’Assurance Maladie (NHIS) : Les employés contribuent à hauteur de 5 % de leur salaire de base, tandis que les employeurs contribuent à hauteur de 10 % (pour les entreprises comptant 10 employés ou plus).
• Consolidated Relief Allowance (CRA) : Cette allocation réduit le revenu imposable. Elle est calculée comme le plus élevé entre ₦200 000 ou 1 % du revenu brut, plus 20 % du revenu brut.
• Autres déductions exonérées d'impôt : Les contributions des employés à l’assurance maladie, à l’assurance vie, les dons caritatifs, les dépenses de santé, et les intérêts hypothécaires sont exonérés d’impôt.
• Avantages en nature : Certains avantages fournis par les employeurs, tels que les voitures de société (imposés à 5 % du coût de la voiture) et le logement (imposé à la valeur locative annuelle), sont considérés comme un revenu imposable. Cependant, les repas en cantine ne sont généralement pas imposables.

Délais et procédures

• PAYE : Versé dans les 10 jours du mois suivant.
• NHF : Versé dans un délai d’un mois après déduction.
• Déclarations annuelles : Les employeurs déposent leurs déclarations fiscales annuelles avant le 31 janvier de chaque année. Les travailleurs indépendants déposent avant le 31 mars.

Les règlements sur la retenue à la source (WHT) ont été révisés à partir du 1er janvier 2025, bien que les principes fondamentaux restent en grande partie inchangés. Les charges téléphoniques, internet, et billets d’avion sont désormais exemptés. Un modèle de remittance standardisé a également été introduit. De plus, à la date d’aujourd’hui (5 février 2025), des réformes fiscales plus récentes adoptées fin 2024 pourraient influencer les obligations fiscales futures. Rester informé de ces réglementations en évolution est crucial.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) au Nigeria est une taxe de consommation prélevée sur les biens et services, avec un taux standard de 7,5 %.

Inscription à la TVA

Les entreprises sont tenues de s’inscrire à la TVA quel que soit leur chiffre d’affaires. Les fournisseurs non résidents (NRS) effectuant des fournitures taxables au Nigeria doivent également s’inscrire si leurs fournitures dépassent ₦25 000 000 (environ 32 500 USD à la date d’aujourd’hui) sur une période de 12 mois. L’inscription implique de remplir le formulaire 001 et d’obtenir un Numéro d’Identification Fiscale (TIN). Des pénalités s’appliquent en cas de non-inscription. Les entreprises non résidentes doivent s’inscrire même sans présence physique si elles fournissent des fournitures taxables.

Déclaration et paiement

Les déclarations de TVA (Formulaire 002) sont déposées mensuellement, avant le 21 du mois suivant. Le paiement doit également être effectué avant cette date via une banque agréée. Des déclarations nulles sont requises pour les mois sans transactions. Des pénalités pour dépôt tardif s’appliquent. Les déclarations peuvent être déposées en ligne ou manuellement et doivent inclure une liste de toutes les fournitures VATables effectuées et reçues. Les sociétés non résidentes doivent également reverser la TVA mensuellement dans la devise de la transaction, même en cas de fournitures taxables nulles.

Taux de TVA et exemptions

Le taux standard de TVA est de 7,5 %.

• Fournitures à taux zéro : Celles-ci incluent les biens et services achetés par des diplomates et ceux destinés à des projets humanitaires financés par des donateurs, ainsi que les exportations hors pétrole. La TVA sur ces fournitures peut être récupérée.

• Fournitures exemptées : Celles-ci incluent : les produits alimentaires de base (pain, céréales, huiles de cuisson, etc.) ; les produits médicaux et pharmaceutiques ; le matériel éducatif ; les produits pour bébés ; les engrais, les produits agricoles et vétérinaires produits localement ; toutes les exportations ; les machines et biens destinés aux Zones de Libre Échange ; les machines et équipements pour l’utilisation du gaz dans les opérations pétrolières en aval ; les équipements et services pour l’expansion du CNG et du GPL ; les véhicules électriques et composants associés ; l’équipement de biogaz et de biocarburant ; les tracteurs et autres outils agricoles ; les services fournis par des banques de microfinance et des institutions hypothécaires ; les performances par des établissements d’enseignement ; les produits issus de la cession de titres gouvernementaux à court terme ; le matériel militaire et les uniformes fabriqués localement pour les agences de sécurité.

TVA sur les services numériques

Les services numériques sont soumis à la TVA sauf exemption spécifique. Les fournisseurs non résidents de services numériques doivent s’inscrire, facturer la TVA, et la reverser à la Federal Inland Revenue Service (FIRS). Les clients nigérians peuvent être responsables de l’auto-comptabilisation de la TVA si le NRS ne la collecte pas. Les banques et plateformes numériques peuvent potentiellement agir en tant qu’agents de collecte pour la FIRS.

Impôt retenu à la source (WHT)

Les nouvelles réglementations WHT en vigueur à partir du 1er janvier 2025 abrogent les réglementations existantes, bien que peu de changements majeurs soient attendus. Les charges téléphoniques, les données Internet et les billets d’avion sont exemptés de WHT. Un format spécifique pour la remise et les déclarations est prescrit.

Il est important de noter que les réglementations fiscales sont susceptibles de changer. Les informations fournies ici sont basées sur les données les plus récentes disponibles au 5 février 2025. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des conseils spécifiques.

Le Nigeria offre une gamme d'incitations fiscales pour stimuler l'investissement et la croissance économique.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Conventions fiscales: Les entreprises pionnières dans des secteurs spécifiques peuvent bénéficier d'une exonération fiscale de trois ans, renouvelable par deux ans. Les petites et moyennes entreprises engagées dans la production agricole primaire sont éligibles à une période d'exonération fiscale de quatre ans, susceptible d'être prolongée de deux années supplémentaires.
• Incitations à l'exportation: Les entreprises opérant dans les Zones de Processing Export (EPZ) et Zones de Libre Échange (FTZ) sont exemptées d'impôts et de restrictions de change. Les entreprises orientées vers l'exportation en dehors des EPZ peuvent bénéficier d'une exonération fiscale de trois ans si certaines conditions sont remplies.
• Incitations pour les zones rurales: Bien qu'elles aient été disponibles auparavant, les incitations pour les entreprises situées en zone rurale ont été abandonnées depuis le 1er septembre 2023. Les demandes existantes peuvent encore être traitées.
• Utilisation du gaz, tourisme et incitations à l'intérêt: Des incitations spécifiques sont disponibles pour les investissements dans ces secteurs, mais les détails nécessitent des recherches supplémentaires.
• Allocations d'investissement: Les détails de ces allocations nécessitent une investigation complémentaire.
• Crédit d'impôt pour le développement des infrastructures routières et la rénovation: Ce dispositif doit être examiné pour plus de détails.
• Recherche et Développement: Les entreprises effectuant des R&D au Nigeria liées à leurs activités principales peuvent déduire jusqu'à 120 % des dépenses.
• Startups: Les startups éligibles peuvent bénéficier de diverses exonérations et crédits fiscaux selon la Nigeria Startup Act 2022. Ceux-ci incluent une exonération fiscale de 4 ans, une réduction supplémentaire de 5 % des bénéfices imposables pendant jusqu'à 5 ans (pour les startups éligibles répondant aux critères d'emploi), un crédit d'impôt sur l'investissement de 30 %, et une exonération de 35 % de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les employés pendant deux ans.

Réformes fiscales et mises à jour (au 5 février 2025)

• Impôt sur les sociétés (CIT): Le taux de CIT devrait passer de 30 % à 27,5 % en 2025 et à 25 % dans les années suivantes. Les petites entreprises avec un chiffre d'affaires annuel de 50 millions ₦ ou moins pourraient être exemptées de CIT. Une Contribution pour le Développement de 4 % pourrait également être introduite, réduisant progressivement à 2 % sur cinq ans.
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA): Des augmentations progressives du taux de TVA sont prévues, atteignant 12,5 % en 2026 et 15 % d'ici 2030. Des exemptions de TVA sur des biens essentiels comme la nourriture, l'éducation, la santé, le loyer, les transports publics et l'énergie renouvelable ont été proposées. Les entreprises pourraient pouvoir réclamer des crédits d'impôt pour la TVA payée sur les actifs et les dépenses.
• Impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT): Les travailleurs gagnant 800 000 ₦ ou moins par an pourraient être exemptés d'impôts.

Allègements fiscaux généraux et allocations

• Déductions pour les contributions aux régimes de pension approuvés, primes d'assurance-vie, et Fonds National du Logement.
• Allègements fiscaux pour les personnes en situation de handicap ou à charge.
• Déductions pour certains revenus d'investissement ou dépenses professionnelles.
• Pertes fiscales et allocations en capital pour les entreprises.
• Exonération fiscale sur l'indemnisation pour perte d'emploi (jusqu'à 50 000 000 ₦).

Autres incitations potentielles

• Exemptions de TVA et de droits de douane sur les intrants importés destinés à l'exportation.
• Incitations spécifiques pour les expatriés dans certains secteurs.

Note : Ces informations sont à jour au 5 février 2025. Les lois et réglementations fiscales peuvent être complexes et sujettes à changement. Il est essentiel de consulter un professionnel de la fiscalité pour un accompagnement personnalisé selon les circonstances.