Nigéria

En Nigeria, les employeurs ont diverses obligations fiscales liées à la paie et aux revenus de leurs employés.

Pay-As-You-Earn (PAYE)

Le PAYE est un système où les employeurs déduisent l'impôt sur le revenu directement des salaires de leurs employés et le versent à l'autorité fiscale compétente.

• Taux : Le taux d'imposition PAYE est progressif, allant de 7 % à 24 % du revenu imposable. Les tranches de revenu imposable sont les suivantes :
  • ₦0 à ₦300,000 par an (7 %)
  • ₦300,001 à ₦600,000 par an (11 %)
  • ₦600,001 à ₦1,100,000 par an (15 %)
  • ₦1,100,001 à ₦1,600,000 par an (19 %)
  • ₦1,600,001 à ₦3,200,000 par an (21 %)
  • Au-delà de ₦3,200,000 par an (24 %)
• Imposition Minimum : Un impôt minimum de 1 % du revenu brut s'applique si une personne n'a pas de revenu imposable ou si le PAYE est inférieur à l'impôt minimum.
• Date Limite : Le PAYE doit être versé avant le 10 du mois suivant le paiement du salaire.

Cotisations de Pension

• Contribution : Les employeurs ayant 15 employés ou plus doivent contribuer à hauteur de 10 % du salaire brut de l'employé (salaire de base + logement + transport). Les employés contribuent également à 8 %.
• Contribution Complète de l'Employeur : Si un employeur prend en charge la totalité de la contribution de pension, le montant minimum est de 20 % du salaire mensuel.

Fonds National pour le Logement (NHF)

• Contribution : Bien que volontaire pour le secteur privé, les employés peuvent choisir de contribuer à hauteur de 2,5 % de leur salaire de base au NHF. Les employeurs versent ensuite ce montant à la Banque Fédérale d'Hypothèque du Nigeria dans un délai d'un mois après la déduction.

Déclarations Annuelles

• Formulaire H1 : Avant le 31 janvier de chaque année, les employeurs doivent soumettre la déclaration fiscale annuelle (Formulaire H1) détaillant toutes les rémunérations des employés, les déductions PAYE, et les paiements pour l'année précédente. Elle inclut également les rémunérations prévues pour l'année en cours.
• Pénalité pour Non-Respect : Le non-dépôt des déclarations entraîne une pénalité de ₦50,000 pour les individus et de ₦500,000 pour les entreprises.

Retenue d'Impôt (WHT)

• La WHT s'applique à certains paiements effectués aux résidents et non-résidents. Des taux et réglementations spécifiques ont été mis à jour au 1er janvier 2025. Cela inclut des exemptions pour les petites entreprises répondant à certains critères spécifiques et des taux réduits pour les secteurs à faibles marges comme l'agriculture et la fabrication.

Autres Taxes Pertinentes

• Fonds de Formation Industrielle (ITF) : Les entreprises comptant 5 employés ou plus contribuent à hauteur de 1 % de leur paie annuelle à l'ITF pour la formation et le développement des employés.
• Régime National d'Assurance Santé (NHIS) : Les employeurs ayant 10 employés ou plus contribuent à hauteur de 10 % des salaires de base de leurs employés, tandis que les employés contribuent à 5 %, pour l'assurance santé.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est recommandé de consulter un professionnel fiscal pour des situations spécifiques et des conseils actualisés.

En Nigeria, les employeurs déduisent divers impôts des salaires des employés, y compris l'impôt sur le revenu Pay-As-You-Earn (PAYE), les contributions au Fonds National pour le Logement (NHF) et les cotisations de retraite. Ces déductions sont remises aux agences gouvernementales appropriées.

Impôt sur le Revenu PAYE

Le PAYE est calculé sur une échelle progressive, allant de 7 % à 24 % du revenu imposable. Les tranches de revenu imposable vont de 300 000 ₦ à plus de 3 200 000 ₦ par an. Un impôt minimum de 1 % du revenu brut s'applique s'il n'existe pas de revenu imposable ou si le PAYE est inférieur à l'impôt minimum. Les employeurs doivent remettre les déductions PAYE dans les 10 jours du mois suivant.

Fonds National pour le Logement (NHF)

Les employés gagnant 30 000 ₦ ou plus par an contribuent à hauteur de 2,5 % de leur revenu mensuel au NHF. Les employeurs déduisent ce montant et le remettent à la Banque Fédérale Hypothécaire du Nigeria dans un délai d'un mois.

Cotisations de Retraite

Les employés contribuent 8 % de leur salaire de base, de leur allocation de logement et de leur allocation de transport à leurs fonds de pension. Les employeurs contribuent 10 % supplémentaires des mêmes gains.

Autres Déductions et Allocations

• Régime National d’Assurance Santé (NHIS): Les employés contribuent 5 % de leur salaire de base, tandis que les employeurs contribuent 10 % (pour les entreprises de 10 employés ou plus).
• Allocation de Déduction Consolidée (CRA) : Cette allocation réduit le revenu imposable. Elle est calculée comme étant le montant le plus élevé entre 200 000 ₦ ou 1 % du revenu brut, plus 20 % du revenu brut.
• Autres Déductions Exonérées d'Impôts : Les contributions des employés à l'assurance santé, l'assurance vie, les dons de bienfaisance, les dépenses de santé et les paiements d'intérêts hypothécaires sont exonérés d'impôts.
• Avantages en Nature : Certains avantages fournis par les employeurs, tels que les voitures de fonction (imposées à 5 % du coût de la voiture) et le logement (imposé à la valeur annuelle taxable), sont considérés comme des revenus imposables. Cependant, les repas de cantine ne sont généralement pas imposables.

Délais et Procédures

• PAYE : Remis dans les 10 jours du mois suivant.
• NHF : Remis dans un délai d'un mois après la déduction.
• Déclarations Annuelles : Les employeurs déposent leurs déclarations fiscales annuelles avant le 31 janvier de chaque année. Les travailleurs indépendants déposent avant le 31 mars.

Les règlements de la retenue à la source (WHT) ont subi des révisions en vigueur à partir du 1er janvier 2025, bien que les principes de base restent largement inchangés. Les frais de téléphone, internet et de billets d'avion sont désormais exemptés. Un modèle standardisé de remise a également été introduit. En outre, à la date d'aujourd'hui (5 février 2025), des réformes fiscales plus récentes adoptées fin 2024 pourraient influencer les obligations fiscales futures. Il est essentiel de rester informé de ces réglementations en évolution.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) au Nigéria

La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) au Nigéria est une taxe sur la consommation appliquée aux biens et services, avec un taux standard de 7,5 %.

Enregistrement à la TVA

Les entreprises sont tenues de s'enregistrer pour la TVA, quel que soit leur chiffre d'affaires. Les fournisseurs non résidents (NRS) réalisant des livraisons taxables au Nigéria doivent également s'enregistrer si leurs livraisons dépassent ₦25,000,000 (environ 32,500 USD à la date d'aujourd'hui) sur une période de 12 mois. L'enregistrement implique de remplir le formulaire 001 et d'obtenir un Numéro d'Identification Fiscale (TIN). Des pénalités sont appliquées en cas de non-enregistrement. Les entreprises non résidentes doivent s'enregistrer même sans présence physique si elles fournissent des livraisons taxables.

Déclaration et Paiement

Les déclarations de TVA (formulaire 002) doivent être déposées mensuellement, au plus tard le 21 du mois suivant. Le paiement doit également être effectué avant cette date par l'intermédiaire d'une banque agréée. Des déclarations nulles sont requises pour les mois sans transactions. Des pénalités de dépôt tardif sont appliquées. Les déclarations peuvent être déposées en ligne ou manuellement et doivent inclure une liste de toutes les livraisons soumises à la TVA faites et reçues. Les entreprises non résidentes doivent également verser la TVA mensuellement dans la devise de la transaction, même sans livraisons taxables.

Taux de TVA et Exemptions

Le taux standard de TVA est de 7,5 %.

• Livraisons à Taux Zéro : Celles-ci incluent les biens et services achetés par des diplomates, ceux pour des projets financés par des donateurs humanitaires, et les exportations hors pétrole. La TVA sur les intrants pour ces biens peut être récupérée.

• Biens Exemptés : Ceux-ci comprennent : les produits alimentaires de base (pain, céréales, huiles de cuisson, etc.); produits médicaux et pharmaceutiques; matériels éducatifs; produits pour bébés; engrais, produits agricoles et vétérinaires produits localement; toutes les exportations; machines et biens destinés à être utilisés dans les Zones Franches; machines et équipements pour l’utilisation du gaz dans les opérations pétrolières en aval; équipements et services pour l’expansion du GNC et GPL; véhicules électriques et composants connexes; équipements de biogaz et biocarburants; tracteurs et autres équipements agricoles; services des banques de microfinance et des institutions hypothécaires; spectacles des institutions éducatives; produits de la vente de titres de créance gouvernementaux à court terme; matériel militaire et uniformes fabriqués localement pour les agences de sécurité.

TVA sur les Services Numériques

Les services numériques sont soumis à la TVA sauf exemption spécifique. Les fournisseurs de services numériques non résidents doivent s'enregistrer, facturer la TVA, et la verser au Service Fédéral des Recettes Intérieures (FIRS). Les clients nigérians peuvent être responsables de l'auto-comptabilisation de la TVA si le NRS ne la collecte pas. Les banques et les plateformes numériques peuvent potentiellement agir en tant qu'agents de collecte pour le FIRS.

Impôt sur le Revenu Retenu à la Source (WHT)

De nouveaux règlements du WHT entreront en vigueur le 1er janvier 2025, abrogeant les règlements existants, bien qu'aucun changement majeur ne soit attendu. Les frais de téléphone, les données Internet et les billets d'avion sont exemptés de WHT. Un format spécifique pour le versement et les déclarations est prescrit.

Il est important de noter que les réglementations fiscales sont susceptibles de changer. Les informations fournies ici sont basées sur les données les plus récentes disponibles au 5 février 2025. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des conseils spécifiques.

Le Nigéria offre une gamme d'incitations fiscales pour stimuler l'investissement et la croissance économique.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Exonérations fiscales : Les entreprises pionnières dans des secteurs spécifiques peuvent bénéficier d'une exonération fiscale de trois ans, prolongeable de deux ans. Les petites et moyennes entreprises engagées dans la production agricole primaire sont éligibles à une période sans impôt de quatre ans, potentiellement prolongeable de deux années supplémentaires.
• Incentifs à l'exportation : Les entreprises opérant dans les zones de traitement pour l'exportation (EPZ) et les zones franches (FTZ) sont exemptes de taxes et de restrictions sur les devises étrangères. Les entreprises orientées vers l'exportation en dehors des EPZ peuvent bénéficier d'une exonération fiscale de trois ans sous certaines conditions.
• Incitations pour les emplacements ruraux : Bien que précédemment disponibles, les incitations pour les entreprises situées dans les zones rurales ont été interrompues depuis le 1er septembre 2023. Les demandes existantes peuvent encore être traitées.
• Incitations pour l'utilisation du gaz, le tourisme et les intérêts : Des incitations spécifiques sont disponibles pour les investissements dans ces secteurs, mais nécessitent des recherches supplémentaires.
• Allocations d'investissement : Les détails de ces allocations nécessitent une investigation supplémentaire.
• Schéma de crédit d'impôt pour le développement et la rénovation des infrastructures routières : Ce schéma doit être examiné pour plus de détails.
• Recherche et développement : Les entreprises peuvent déduire jusqu'à 120% des dépenses liées à la R&D menée au Nigéria en relation avec leurs activités principales.
• Startups : Les startups éligibles peuvent bénéficier de diverses exonérations fiscales et crédits selon la Loi Nigérienne sur les Startups de 2022. Ces avantages incluent une exonération fiscale de 4 ans, un allègement supplémentaire de 5% des bénéfices imposables pendant jusqu'à 5 ans (pour les startups éligibles qui répondent aux critères d'emploi), un crédit d'impôt sur l'investissement de 30% et une exonération de 35% de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les employés pendant deux ans.

Réformes et mises à jour fiscales (au 5 février 2025)

• Impôt sur le revenu des sociétés (CIT) : Le taux de CIT devrait être réduit de 30% à 27,5% en 2025 et à 25% les années suivantes. Les petites entreprises avec un chiffre d'affaires annuel de ₦50 millions ou moins peuvent être exemptées de CIT. Un prélèvement de développement de 4% pourrait également être introduit, diminuant progressivement à 2% sur cinq ans.
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Des augmentations progressives du taux de TVA sont prévues, atteignant 12,5% en 2026 et 15% d'ici 2030. Des exemptions de TVA sur les articles essentiels tels que la nourriture, l'éducation, les soins de santé, le loyer, le transport public et les énergies renouvelables ont été proposées. Les entreprises pourraient être en mesure de réclamer des crédits d'impôt pour la TVA payée sur les actifs et les dépenses.
• Impôt sur le revenu des particuliers (PIT) : Les travailleurs gagnant ₦800,000 ou moins annuellement pourraient être exemptés d'impôts.

Allégements et allocations fiscales générales

• Déductions pour les cotisations aux régimes de retraite approuvés, les primes d'assurance-vie et le Fonds national pour le logement.
• Allégements fiscaux pour les individus ayant des handicaps ou des personnes à charge.
• Déductions pour certains revenus d'investissement ou dépenses d'entreprise.
• Allégements de pertes et amortissements pour les entreprises.
• Exemption fiscale sur les indemnités pour perte d'emploi (jusqu'à ₦50,000,000).

Autres incitations potentielles

• Exemptions de TVA et de droits de douane sur les intrants importés pour les biens destinés à l'exportation.
• Incitations spécifiques pour les employés expatriés dans certains secteurs.

Remarque : Ces informations sont à jour au 5 février 2025. Les lois et réglementations fiscales peuvent être complexes et sujettes à des changements. Il est essentiel de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés sur des situations spécifiques.