Impôts en Népal

Le système fiscal du Népal est principalement régulé par la Income Tax Act, 2002, ainsi que par des règlements relatifs à la sécurité sociale et autres contributions liées à l'emploi. Les employeurs opérant au Népal sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés conformément au système Pay As You Earn (PAYE) et de sa remise au gouvernement. De plus, les employeurs doivent contribuer à divers régimes de sécurité sociale conçus pour fournir des prestations telles que des pensions de retraite, une couverture médicale et une assurance accident pour leur personnel. Le respect de ces obligations est crucial pour que les entreprises puissent opérer légalement et garantir que leurs employés reçoivent leurs prestations légitimes, contribuant ainsi à un environnement de travail stable et productif.

Comprendre ces exigences en matière d'impôt et de sécurité sociale est essentiel tant pour les entreprises nationales qu'internationales employant du personnel au Népal. L'année fiscale s'étend du Shrawan 1 à Ashad dernier (généralement de mi-juillet à mi-juillet). Les informations fournies ici reflètent généralement les lois fiscales et les taux applicables pour l'année fiscale englobant la majeure partie de l'année civile 2026, conformément à la législation en vigueur.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs au Népal doivent contribuer aux régimes de sécurité sociale pour leurs employés. Le régime principal est le Social Security Fund (SSF), qui remplace progressivement les systèmes plus anciens comme le Provident Fund (PF) et la Gratuity pour les entités et employés nouvellement enregistrés.

Selon le SSF, les contributions sont effectuées à la fois par l'employeur et par l'employé en fonction du salaire de base de l'employé. Le taux de contribution total est de 31 % du salaire de base, réparti entre l'employeur et l'employé comme suit :

Contributeur	Taux de contribution
Employeur	20 %
Employé	11 %
Total	31 %

Ces contributions couvrent diverses prestations sous le SSF, notamment le traitement médical, la protection de la santé, la scheme de maternité, le scheme accidents et invalidité, le scheme famille à charge, et le scheme de sécurité pour la vieillesse (pension et gratuity). Les employeurs sont responsables de déduire la part de l'employé de leur salaire et d'ajouter leur propre contribution avant de remettre le montant total au SSF chaque mois.

Pour les entités ou employés qui ne sont pas encore complètement passés au SSF, des contributions peuvent encore être exigées pour le Provident Fund (PF) et la Gratuity conformément aux règlements plus anciens ou politiques organisationnelles spécifiques, bien que le SSF soit le système mandaté pour les nouvelles inscriptions. Le taux standard de contribution au PF est de 10 % pour l'employeur et l'employé chacun, et la Gratuity est généralement de 8,33 % du salaire de base par année de service, payée annuellement ou lors de la séparation. Cependant, le système en vigueur est le SSF.

Exigences de retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs sont obligés de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés chaque mois selon le système PAYE. Le montant de l'impôt à retenir dépend du niveau de revenu de l'employé, de son statut marital, et des déductions et allowances auxquelles il a droit. Les taux d'imposition sont progressifs, augmentant avec le revenu.

Les tranches et taux d'imposition pour les particuliers pour l'année fiscale correspondant à 2026 sont généralement les suivants :

Pour les personnes seules :

Revenu imposable annuel (NPR)	Taux d'imposition
Jusqu'à 500 000	1 %
500 001 à 700 000	10 %
700 001 à 1 000 000	20 %
1 000 001 à 2 000 000	30 %
Plus de 2 000 000	39 %

Pour les personnes mariées (déclaration conjointe) :

Revenu imposable annuel (NPR)	Taux d'imposition
Jusqu'à 600 000	1 %
600 001 à 800 000	10 %
800 001 à 1 100 000	20 %
1 100 001 à 2 100 000	30 %
Plus de 2 100 000	39 %

Note : La taxe de 1 % sur la première tranche constitue une Taxe de Sécurité Sociale (Social Security Tax) et s'applique à tous les contribuables versant des cotisations au Social Security Fund ou au Provident Fund.

Les employeurs doivent calculer la responsabilité fiscale annuelle de chaque employé en fonction de leur revenu annuel prévu, puis diviser ce montant par 12 pour déterminer le montant mensuel à retenir. Des ajustements peuvent être nécessaires en cours d’année si le revenu ou la situation de déduction de l’employé change.

Deductions et allowances fiscales des employés

Les employés au Népal peuvent bénéficier de diverses déductions et allowances qui réduisent leur revenu imposable. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul de la retenue fiscale mensuelle, à condition que l’employé soumette la documentation ou déclaration nécessaire.

Les déductions et allowances courantes comprennent :

• Contributions au Provident Fund (PF) et au Social Security Fund (SSF) : Les contributions de l’employé aux plans PF agréés ou au SSF sont déductibles jusqu’à la moindre de NPR 500 000 ou un tiers de leur revenu imposable.
• Primes d’assurance : Les primes payées pour une assurance-vie sont déductibles jusqu’à une limite de NPR 40 000 par an.
• Frais médicaux : Un crédit d’impôt médical est disponible, qui correspond au moindre de NPR 20 000 ou 15 % des frais médicaux approuvés, avec factures.
• Indemnité pour zones reculées : Les employés travaillant dans des zones reculées désignées peuvent être éligibles à une allowance spéciale exempte d’impôt jusqu’à NPR 50 000, en fonction de la catégorie de recul de la localisation.
• Dons : Les dons faits à des organisations caritatives agréées peuvent être déductibles jusqu’à la moindre de 5 % du revenu imposable ajusté ou NPR 100 000.
• Contributions à la retraite : Les contributions à des fonds de retraite agréés autres que le PF/SSF peuvent également être déductibles.

Les employés doivent généralement déclarer leurs déductions et allowances éligibles à leur employeur au début de l’année fiscale ou lors de changements dans leur situation. Les employeurs doivent conserver des traces de ces déclarations et des documents justificatifs.

Délais de conformité et de déclaration fiscale

Les employeurs ont plusieurs échéances clés pour la conformité fiscale et la déclaration au Népal :

• Paiement mensuel de l’impôt : L’impôt sur le revenu retenu sur les salaires des employés (TDS - Tax Deducted at Source) et les contributions SSF doivent être déposés auprès des autorités gouvernementales compétentes (Inland Revenue Department pour le TDS, Social Security Fund pour le SSF) avant le 25e jour du mois suivant.
• Déclaration TDS trimestrielle : Les employeurs doivent déposer une déclaration trimestrielle détaillant le TDS retenu et déposé. Les échéances sont généralement :
  • Avant le 25e jour du mois suivant la fin du trimestre.
• Déclaration annuelle de l’impôt sur le revenu : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle d’impôt sur le revenu avant la fin d’Ashwin (généralement mi-octobre) suivant la fin de l’année fiscale. Cette déclaration résume le total des revenus versés, les déductions admissibles et l’impôt retenu pour tous les employés durant l’année.
• Détails annuels des contributions SSF : Un rapport annuel au Social Security Fund est également requis, résumant les contributions effectuées tout au long de l’année.

Le dépôt et le paiement en temps voulu sont essentiels pour éviter pénalités et intérêts.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangères

Les individus étrangers travaillant au Népal et les entreprises étrangères employant du personnel local doivent faire face à des considérations fiscales spécifiques :

• Résidence fiscale : La responsabilité fiscale d’un individu au Népal dépend de son statut de résidence. Une personne est généralement considérée comme résidente si elle reste au Népal 183 jours ou plus sur une période de 365 jours. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont imposés uniquement sur leur revenu sourcing au Népal.
• Taux d’imposition des non-résidents : Les individus non-résidents sont soumis à un taux fixe de 25 % sur leur revenu sourcing au Népal, sans bénéficier des tranches d’imposition progressives ou du seuil d’exemption de base disponibles pour les résidents.
• Conventions de double imposition (DTT) : Le Népal a conclu des DTT avec plusieurs pays. Ces conventions visent à éviter la double imposition des revenus et peuvent prévoir des allègements ou des taux d’imposition réduits pour les résidents de pays faisant partie d’un traité travaillant au Népal. Il convient de consulter les dispositions de la DTT applicable.
• Perte permanente (PE) : Une société étrangère peut devenir redevable de l’impôt sur les sociétés au Népal si ses activités constituent une Perte Permanente selon la Income Tax Act ou une DTT pertinente. L’emploi de personnel local peut influencer la détermination de ce statut.
• Obligations de l'employeur : Les entreprises étrangères employant du personnel au Népal, qu’il s’agisse de locaux ou d’expatriés, sont soumises aux mêmes obligations en matière de retenue d’impôt (PAYE) et de contributions à la sécurité sociale (SSF) que les employeurs domestiques. Cela s’applique même si la société étrangère ne possède pas de succursale ou filiale enregistrée au Népal, en fonction de la nature et de la durée des activités.
• Permis de travail et visas : L’emploi de travailleurs étrangers requiert la conformité avec les lois sur l’immigration, y compris l’obtention des permis de travail et visas nécessaires, souvent en lien avec l’inscription fiscale et la conformité.

Naviguer dans ces exigences peut être complexe, et les entités étrangères bénéficient souvent d’une compréhension claire de leurs obligations spécifiques en fonction de leur structure et de leurs activités au Népal.