Impôts en Népal

Le système fiscal du Népal est principalement régi par l'Income Tax Act, 2002, ainsi que par les réglementations relatives à la sécurité sociale et aux autres cotisations liées à l'emploi. Les employeurs opérant au Népal sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE) et de sa transmission au gouvernement. De plus, les employeurs doivent contribuer à divers schemes de sécurité sociale conçus pour fournir des prestations telles que les pensions de retraite, la couverture médicale et l'assurance accident pour leur personnel. Le respect de ces obligations est crucial pour que les entreprises opèrent légalement et que leurs employés reçoivent les prestations auxquelles ils ont droit, contribuant ainsi à un environnement de travail stable et productif.

Comprendre ces obligations fiscales et de sécurité sociale est essentiel pour les entreprises nationales et internationales employant du personnel au Népal. L’année fiscale s’étend du Shrawan 1 à Ashad last (généralement de mi-juillet à mi-juillet). Les informations fournies ici reflètent les lois et taux d’imposition généralement applicables pour l’année fiscale qui couvrira la majorité de l'année civile 2025, sur la base de la législation en vigueur.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie

Les employeurs au Népal doivent contribuer aux schemes de sécurité sociale pour leurs employés. Le scheme principal est le Social Security Fund (SSF), qui remplace progressivement les anciens systèmes comme le Provident Fund (PF) et la Gratuity pour les entités et employés nouvellement enregistrés.

Dans le cadre du SSF, les contributions sont effectuées à la fois par l'employeur et l'employé en fonction du salaire de base de l’employé. Le taux total de contribution est de 31 % du salaire de base, réparti entre l'employeur et l'employé comme suit :

Contributeur	Taux de contribution
Employeur	20%
Employé	11%
Total	31%

Ces contributions couvrent diverses prestations dans le cadre du SSF, y compris le traitement médical, la protection en santé, le scheme de maternité, le scheme d’accident et d’invalidité, le scheme familial à charge, et le scheme de sécurité pour la vieillesse (pension et gratuity). Les employeurs sont responsables de déduire la part de l’employé de leur salaire et d’ajouter leur propre contribution avant de verser le montant total au SSF mensuellement.

Pour les entités ou employés qui n’ont pas encore entièrement effectué la transition vers le SSF, des contributions peuvent encore être requises pour le Provident Fund (PF) et la Gratuity selon les anciennes réglementations ou politiques propres à chaque organisation, bien que le SSF soit le système obligatoire pour les nouvelles inscriptions. Le taux standard de cotisation au PF est de 10 % pour l’employeur et l’employé chacun, et la Gratuity est généralement équivalente à un mois de salaire de base par année de service, versée annuellement ou à la séparation. Cependant, le système en vigueur est celui du SSF.

Exigences de retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs sont obligés de retenir l’impôt sur le revenu sur les salaires des employés chaque mois dans le cadre du système PAYE. Le montant de l’impôt à retenir dépend du niveau de revenu de l’employé, de son statut marital, et des déductions et allocations auxquelles il a droit. Les taux d’imposition sont progressifs et augmentent avec le revenu.

Les tranches d’impôt sur le revenu et les taux pour les particuliers pour l’année fiscale applicable à 2025 sont généralement les suivantes :

Pour les personnes célibataires :

Revenu imposable annuel (NPR)	Taux d'imposition
Jusqu’à 400 000	1%
400 001 à 500 000	10%
500 001 à 700 000	20%
700 001 à 1 000 000	30%
Au-dessus de 1 000 000	36%

Pour les personnes mariées (déclaration conjointe) :

Revenu imposable annuel (NPR)	Taux d'imposition
Jusqu’à 450 000	1%
450 001 à 550 000	10%
550 001 à 750 000	20%
750 001 à 1 000 000	30%
Au-dessus de 1 000 000	36%

Remarque : Le taux d'imposition de 1% s'applique à la première tranche et est souvent considéré comme un crédit d'impôt pour assurance santé ou sécurité sociale, rendant ainsi la première tranche généralement exonérée d’impôt pour les revenus réguliers lorsqu’ils sont couverts par une assurance santé ou le SSF.

Les employeurs doivent calculer la responsabilité fiscale annuelle de chaque employé en fonction de leur revenu annuel prévu, puis diviser ce montant par 12 pour déterminer la retenue mensuelle. Des ajustements peuvent être nécessaires en cours d’année si le revenu ou le statut de déduction de l’employé évolue.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés au Népal peuvent bénéficier de diverses déductions et allocations réduisant leur revenu imposable. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul de la retenue fiscale mensuelle, à condition que l’employé fournisse les documents ou déclarations nécessaires.

Les déductions et allocations courantes incluent :

• Cotisations au Provident Fund (PF) et au Social Security Fund (SSF): Les contributions de l’employé aux schemes de PF ou au SSF sont déductibles du revenu imposable.
• Primes d’assurance : Les primes payées pour une assurance vie (dans une limite fixée, par exemple NPR 25 000 par an) et une assurance santé (dans une limite, par exemple NPR 20 000 par an) sont déductibles.
• Frais médicaux : Un montant spécifique (par exemple, jusqu’à NPR 1 000 par mois ou NPR 12 000 par an) pour des frais médicaux engagés par l’employé ou leur famille à charge peut être déductible, souvent sous réserve de justificatifs.
• Allocation pour zones reculées : Les employés travaillant dans des zones désignées comme reculées peuvent bénéficier d’une allocation spéciale exonérée d’impôt jusqu’à une certaine limite, variable selon la catégorie de recul de la zone.
• Dons : Les dons effectués à des organisations caritatives agréées peuvent être déductibles jusqu’à un certain pourcentage du revenu imposable ou une limite spécifique.
• Cotisations à la retraite : Les cotisations à des fonds de retraite agréés autres que le PF/SSF peuvent également être déductibles.

Les employés doivent généralement déclarer leurs déductions et allocations éligibles à leur employeur au début de l’année fiscale ou lorsque leur situation change. Les employeurs doivent conserver les enregistrements de ces déclarations et documents justificatifs.

Échéances pour la conformité fiscale et la déclaration

Les employeurs ont plusieurs échéances clés pour la conformité et la déclaration fiscale au Népal :

• Dépôt mensuel de l'impôt : L’impôt sur le revenu retenu sur les salaires des employés (TDS - Tax Deducted at Source) et les contributions au SSF doivent être versés aux autorités gouvernementales respectives (Inland Revenue Department pour le TDS, Social Security Fund pour le SSF) avant le 25e jour du mois suivant.
• Déclaration TDS trimestrielle : Les employeurs doivent soumettre une déclaration trimestrielle détaillant le TDS retenu et versé. Les échéances sont généralement :
  • Mi-octobre (pour la période de mi-juillet à mi-octobre)
  • Mi-janvier (pour la période de mi-octobre à mi-janvier)
  • Mi-avril (pour la période de mi-janvier à mi-avril)
  • Mi-juillet (pour la période de mi-avril à mi-juillet)
• Déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle (souvent le Formulaire 10) d’ici la fin de Ashwin (généralement mi-octobre) après la clôture de l’année fiscale. Ce rapport résume le total des revenus payés, les déductions autorisées et l’impôt retenu pour tous les employés durant l’année.
• Détails annuels des contributions au SSF : Un rapport annuel des contributions versées tout au long de l’année au SSF doit également être soumis.

Une déclaration et un paiement en temps voulu sont cruciaux pour éviter pénalités et intérêts.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les étrangers travaillant au Népal et les entreprises étrangères employant du personnel local doivent prendre en compte des aspects fiscaux spécifiques :

• Résidence fiscale : La responsabilité fiscale d’un individu au Népal dépend de son statut de résidence. Une personne est généralement considérée comme résidente si elle séjourne au Népal pendant 183 jours ou plus au cours d’une période de 365 jours. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur leur revenu source au Népal.
• Taux d’imposition pour les non-résidents : Les non-résidents sont soumis à un taux forfaitaire de 25 % sur leur revenu source au Népal, sans bénéficier des tranches progressives ou du seuil d’exonération de base dont disposent les résidents.
• Conventions de double imposition (DTT) : Le Népal a signé des DTT avec plusieurs pays. Ces conventions visent à éviter la double imposition des revenus et peuvent prévoir des dispositifs pour réduire ou éliminer l’impôt pour les résidents des pays avec lesquels un traité a été conclu. La consultation des dispositions du DTT pertinent est nécessaire.
• Établissement stable (PE) : Une société étrangère peut être imposable sur le revenu des sociétés au Népal si ses activités constituent un Établissement Stable selon l’Income Tax Act ou un DTT applicable. L’employage de personnel local peut être un facteur déterminant pour la qualification de PE.
• Obligations de l’employeur : Les entreprises étrangères employant du personnel au Népal, qu’il s’agisse de locaux ou d’expatriés, doivent respecter les mêmes obligations que les employeurs nationaux quant à la retenue d’impôt sur le revenu (PAYE) et aux cotisations sociales (SSF). Cela s’applique même si la société étrangère n’a pas de succursale ou filiale enregistrée au Népal, selon la nature et la durée de leurs activités.
• Permis de travail et visas : L’emploi de travailleurs étrangers requiert le respect des lois sur l’immigration, notamment l’obtention des permis de travail et visas nécessaires, souvent lié à l’enregistrement fiscal et à la conformité.

Naviguer dans ces exigences peut être complexe, et les entités étrangères peuvent souvent bénéficier d’une meilleure compréhension de leurs obligations spécifiques en fonction de leur structure et de leurs activités au Népal.