Népal

En Népal, les employeurs font face à diverses obligations fiscales liées aux revenus des employés, aux cotisations de sécurité sociale et aux bénéfices des entreprises.

Responsabilités de l'employeur pour l'impôt sur le revenu

• Impôt à la source (WHT): Les employeurs doivent déduire l'impôt à la source sur les salaires des employés mensuellement, basé sur le calcul fiscal annuel divisé par 12. Cela agit comme un paiement anticipé de l'impôt pour les employés. Le WHT n'est pas l'impôt définitif, et les employés peuvent être exemptés de déposer une déclaration annuelle s'ils remplissent certaines conditions (par exemple, revenu uniquement d'un emploi népalais, revenu inférieur à NPR 4 millions).
• Dépôt de la déclaration WHT: Les employeurs doivent déposer les déclarations WHT dans les 25 jours suivant la fin de chaque mois du calendrier népalais.
• Déclarations fiscales annuelles des employés: Les employeurs doivent déposer des déclarations fiscales annuelles pour chaque employé, détaillant la rémunération totale, les déductions, et l'impôt déduit et déposé.
• Délais fiscaux: Les déclarations et paiements sont dus dans des délais spécifiés, souvent avant le 25 du mois suivant pour le WHT mensuel et dans les trois mois suivant la fin de l'année fiscale pour les déclarations annuelles.

Cotisations de sécurité sociale

• Contribution de l'employeur: Les employeurs contribuent à hauteur de 20% du salaire de base de l'employé à la sécurité sociale.
• Contribution de l'employé: Les employés contribuent 11% de leur salaire de base.
• Répartition des contributions combinées: La contribution combinée de 31% est répartie entre différents régimes de sécurité sociale.

Impôt sur le revenu des sociétés

• Taux d'imposition: Le taux standard d'imposition des sociétés est de 25% du bénéfice net.
• Taux spécifiques au secteur: Certains secteurs (par exemple, banques, assurances, télécommunications, alcool/tabac) sont soumis à des taux plus élevés, tels que 30%. Des taux réduits peuvent s'appliquer aux industries dans des régions spécifiques.
• Année fiscale: L'année fiscale court de mi-juillet à mi-juillet (année fiscale népalaise).
• Paiements anticipés d'impôt: Les entreprises paient généralement l'impôt anticipé en plusieurs versements tout au long de l'année, avec des échéances et des pourcentages de responsabilité fiscale estimée.
• Dépôt de la déclaration: Les déclarations fiscales des sociétés sont dues dans les trois mois suivant la fin de l'année fiscale, avec une possible prolongation de trois mois sur demande.
• Conventions fiscales: Le Népal a des conventions fiscales avec plusieurs pays pour éviter la double imposition.

Autres obligations de l'employeur

• Paiement des primes: Les employés ont droit à des primes conformément à la loi sur les primes.
• Paiement des heures supplémentaires: Le travail supplémentaire doit être compensé à 150% du salaire normal, sous réserve de limites hebdomadaires et journalières.
• Enregistrement des heures de travail: Les employeurs doivent tenir des registres des heures de travail quotidiennes des employés.

Remarque : Les réglementations fiscales et les taux peuvent changer périodiquement. Cette information est basée sur les données disponibles à ce jour, le 5 février 2025, et pourrait ne pas refléter les mises à jour les plus récentes. Il est crucial de consulter les ressources gouvernementales officielles ou des professionnels fiscalistes pour obtenir les informations les plus précises et actuelles.

En Népal, les employeurs déduisent plusieurs taxes des salaires des employés, y compris l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et une taxe de timbre.

Impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu est calculé sur la base d'un système fiscal progressif avec des taux et tranches variables. Pour l'exercice fiscal 2025-26, le nouveau régime fiscal inclut une déduction standard de 75 000 NPR sur le revenu salarial et permet une déduction de 14 % du salaire de base pour les contributions au compte NPS de niveau I de l'employé (National Pension Scheme). Le nouveau régime fiscal a relevé le seuil d'exemption de base à 400 000 NPR. L'ancien régime fiscal demeure une option et inclut différentes déductions, comme la Section 80C (jusqu'à 150 000 NPR pour les investissements et les dépenses), la Section 80D (jusqu'à 25 000/50 000 NPR pour les primes d'assurance santé), et la Section 80TTA (jusqu'à 10 000 NPR pour les intérêts de compte d'épargne). Les détails spécifiques sur les tranches de l'ancien régime ne sont pas disponibles. Des déductions supplémentaires sous l'ancien régime peuvent exister pour certaines circonstances telles que les personnes handicapées ou vivant dans des zones éloignées. Des détails supplémentaires et des tranches mises à jour pour 2025-26 nécessitent une consultation avec des ressources officielles.

Cotisations de sécurité sociale

Les employeurs sont responsables de déduire les cotisations de sécurité sociale des salaires des employés. Ces contributions incluent des montants pour la sécurité sociale, l'assurance chômage, et peuvent également inclure des contributions au fonds de retraite. Les taux et montants de contribution peuvent varier en fonction du salaire de l'employé et des réglementations applicables.

Taxe de timbre

Une taxe de timbre de 0,759 % est appliquée aux revenus bruts totaux de la paie à compter du 1er janvier 2015. La taxe est calculée sur les revenus bruts totaux, qui incluent le salaire de base et tout avantage ou allocation.

Autres déductions

D'autres déductions potentielles incluent celles liées aux primes d'assurance vie et médicale. Pour l'assurance vie, la déduction est soit la prime annuelle réelle, soit 25 000 NPR, selon le montant le plus bas. Pour l'assurance médicale, la déduction est soit la prime réelle payée, soit 20 000 NPR, selon le montant le plus bas. Les contributions à un fonds de retraite sont également déductibles, jusqu'à une certaine limite.

Considérations supplémentaires

Les employeurs au Népal doivent se conformer à diverses lois sur l'emploi et le travail lors de la gestion des salaires. Cela inclut le calcul et la distribution des salaires, la déduction des taxes et des cotisations de sécurité sociale, et la tenue précise des dossiers. Certaines entreprises peuvent choisir d'externaliser les services de paie à des prestataires spécialisés pour des raisons de conformité et d'efficacité. Il est important de noter que cette information est à jour au 5 février 2025 et peut être sujette à des modifications. Référez-vous toujours aux dernières directives et réglementations officielles du gouvernement népalais pour obtenir les informations les plus récentes.

Au Népal, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe de consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux standard : 13 %

Seuils d'enregistrement

• Biens : Chiffre d'affaires annuel de NPR 5,000,000
• Services : Chiffre d'affaires annuel de NPR 2,000,000
• Biens et services mixtes : Chiffre d'affaires annuel de NPR 2,000,000

Les entreprises dépassant ces seuils doivent s'enregistrer pour la TVA dans un délai de 30 jours. L'enregistrement volontaire est également possible pour les entreprises en dessous du seuil. Les entreprises étrangères fournissant des services numériques au Népal avec des transactions dépassant NPR 2,000,000 annuellement doivent également s'enregistrer, indépendamment des montants des transactions ultérieures.

Déclaration et Paiement

• Déclarations : Généralement déposées mensuellement, dans les 25 jours suivant la fin du mois du calendrier népalais.
• Une déclaration bimensuelle est disponible pour les prestataires de services touristiques et les hôteliers. Des options de déclaration trimestrielle existent pour les médias de publication/diffusion et les producteurs de briques.

Biens et Services Exonérés

Les exonérations incluent :

• Produits agricoles de base (par exemple, riz, blé, maïs)
• Certains biens et services essentiels

Pénalités

Des pénalités s'appliquent en cas de non-conformité :

• Dépôt tardif : 0.1 % du revenu brut imposable ou NPR 100 par mois de retard, selon le montant le plus élevé.
• Non-dépôt : Évaluation du chiffre d'affaires estimé et pénalités par les autorités fiscales.

Taxe sur les Services Numériques (TSN)

Une TSN de 2 % est prélevée sur le chiffre d'affaires des fournisseurs de services numériques non-résidents avec un revenu annuel dépassant NPR 3,000,000 au Népal.

Autres Considérations

• Le Numéro de Compte Permanent (PAN) est requis pour l'enregistrement fiscal.
• Les déclarations fiscales et les paiements doivent être effectués électroniquement.
• Bien que la facturation électronique ne soit pas obligatoire pour la TVA, elle peut être bénéfique pour la tenue des dossiers.
• Conservez les documents (factures, contrats, états financiers) pendant au moins cinq ans.

Remarque : Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et sont susceptibles de changer. Consultez un professionnel de la fiscalité pour obtenir les conseils les plus récents.

Le Népal offre diverses incitations fiscales principalement destinées à stimuler certains secteurs et régions. Ces incitations prennent généralement la forme de réductions, d'exemptions et de crédits d'impôt. Au 5 février 2025, les informations suivantes résument les incitations fiscales du Népal ; cependant, il est important de consulter les sources officielles les plus récentes pour obtenir les détails les plus à jour, car les règlements fiscaux peuvent changer.

Incitations pour les industries spécifiques

• Hydroélectricité : 0 % d'impôt sur les sociétés (CIT) pendant les 7 premières années d'exploitation, suivi de 50 % du taux normal de CIT pour les 3 années suivantes.
• Pétrole et gaz naturel : Similaire à l'hydroélectricité, les opérations qualifiées bénéficient de 0 % de CIT pendant 7 ans et d'un taux réduit de moitié pour les 3 années suivantes si les opérations commerciales ont commencé avant avril 2019.
• Technologies de l'information : Le développement de logiciels, le traitement de données et les services informatiques connexes situés dans des parcs technologiques désignés peuvent bénéficier d'une réduction d'impôt de 50 %.
• Industrie manufacturière : Les industries manufacturières spéciales peuvent bénéficier de réductions de CIT de 10 % ou 20 %, selon le nombre de citoyens népalais employés directement tout au long de l'année.

Promotion des exportations

• Industries orientées vers l'exportation : Un taux de CIT réduit de 20 % s'applique aux revenus issus des exportations.
• Propriété intellectuelle : Une réduction d’impôt de 25 % est disponible sur les revenus de redevances gagnés grâce à l’exportation de droits de propriété intellectuelle. La vente d'actifs intellectuels est taxée à 50 % du taux normal.

Incitations régionales

• Zones sous-développées : Les industries qui établissent des opérations dans des zones sous-développées désignées peuvent être éligibles à des réductions significatives de CIT, allant de 10 % à 30 % du taux normal, pendant les 10 premières années d'exploitation. Des incitations supplémentaires peuvent s'appliquer aux investissements dépassant NPR 2 millions.
• Zones économiques spéciales (SEZs) : Les entreprises opérant dans les SEZs peuvent bénéficier d'exemptions de CIT et d'impôt sur les dividendes pendant les 5 premières années, suivies d'une réduction d'impôt de 50 % pour les 3 années suivantes. Les investisseurs étrangers dans les SEZs engagés dans le transfert de technologie ou les services de gestion peuvent également bénéficier d'une réduction de 50 % de l'impôt sur le revenu sur les frais de service et les redevances.

Incitations pour les individus

• Indemnité pour zone éloignée : Les résidents travaillant dans des zones éloignées peuvent réclamer des déductions supplémentaires sur leur revenu imposable, jusqu'à NPR 50 000, selon la catégorie d'éloignement (A - NPR 50 000, B - NPR 40 000, C - NPR 30 000, D - NPR 20 000, E - NPR 10 000). Cette facilité est calculée proportionnellement en fonction de la période passée dans la zone éloignée.
• Déduction des revenus de pension : Les individus résidents avec des revenus de pension peuvent déduire soit 25 % de la première tranche d'imposition soit leur revenu de pension réel, selon le montant le plus bas.
• Prime d'assurance santé : Une déduction est disponible pour les primes d'assurance santé payées à des compagnies d'assurance résidentes, plafonnée au montant le plus bas entre NPR 20 000 et la prime réelle payée.
• Crédit d'impôt médical : Un crédit d'impôt est disponible pour les dépenses médicales approuvées, équivalant soit à NPR 1 500 soit à 15 % des dépenses, selon le montant le plus bas. Les dépenses non utilisées peuvent être reportées à l'année suivante.
• Crédit d'impôt étranger : Les résidents gagnant des revenus étrangers peuvent réclamer un crédit pour les taxes payées à l'étranger sur ces revenus. Le crédit est limité au taux moyen d'imposition népalais applicable au revenu étranger.

Procédures de demande

Les procédures de demande spécifiques à chaque incitation peuvent varier. Les entreprises et les individus doivent consulter le Département des Impôts Internes (IRD) ou un conseiller fiscal qualifié pour obtenir des conseils détaillés sur les critères d'éligibilité et le processus de demande.

Informations générales sur la fiscalité au Népal

• Taux de l'impôt sur les sociétés (CIT) : Le taux standard de CIT est de 25 %, bien que certains secteurs comme la finance, l'alcool et le tabac aient un taux plus élevé de 30 %.
• Impôt sur le revenu individuel : Les individus sont imposés à des taux progressifs, ce qui signifie que les personnes à revenu plus élevé paient un pourcentage d’impôt plus élevé.
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Le taux standard de TVA est de 13 %. Certains biens et services peuvent être exonérés.
• Année fiscale : L'année fiscale au Népal s'étend de mi-juillet à mi-juillet (basée sur le calendrier népalais).

Ces informations sont à titre indicatif uniquement et ne constituent pas un conseil fiscal professionnel. Il est crucial de vérifier les règlements les plus récents et de consulter des professionnels de la fiscalité pour des situations spécifiques.